Анализ хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Крымпродмаш" за 1999г.
390
474
327,6
-62,4
-280,2
Средняя продолжительность
рабочего дня (П), ч
7,8
7,9
7,8
-
-
Фонд рабочего времени, ч.
212550
255960
177231,6
-35318,4
-78728,4
Фонд
рабочего времени ФРВ зависит от численности рабочих, количества отработанных
дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня.
ФРВ =
ЧР*Д*П
На
анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени меньше времени
планового на 77424 часа. Влияние факторов на его изменение можно установить
способом абсолютных разниц:
∆ФРВгр
= (ЧРф – ЧРпл)* Дпл*Ппл
∆ФРВгр
= (541-570)*60*7,9=477 ч.
∆ФРВд
= (Дф– Дпл)*ЧРф*Ппл
∆ФРВд
= (42-60)*541*7,9=-76930,2 ч.
∆ФРВп
= (Пф– Ппл)*Дф*ЧРпл
∆ФРВд
= (7,8-7,9)*42*541=-2272,2
Как
видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует
недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 42 дня вместо 60, в
связи с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на
одного рабочего 18 дней, а на всех 9738 дней или 76930,2 часа.
Существенны
и внутрифирменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,1 часа,
а за все отработанные дни всеми рабочими – 2272,2 часа.
2.4.2.Анализ
производительности труда.
Для
оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных,
вспомогательных показателей. Наиболее обобщающим показателем производительности
труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его
зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в
общей численности промышленно-производственного персонала, а также от
количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.
Добиться
повышения производительности труда можно за счет:
а)
снижения трудоемкости продукции, т.е. сокращения затрат труда на ее
производство путем внедрения мероприятий ТНП, комплексной механизации
производства, сокращения потерь рабочего времени и других мероприятий;
б)
более полного использования производственной мощности предприятия.
Данные,
необходимые для анализа производительности труда представлены в таблице 2.4.4.
Таблица
2.4.4. Анализ производительности труда.
Показатели
III квартал 1999 год
План
Факт
Отклонение
Объем производства продукции,
тыс. грн.
2732
2191
-541
Среднесписочная численность УП
Рабочих
838
540
840
541
+2
+1
Отработано дней одним рабочим
за квартал
60
42
-18
Средняя продолжительность дня
П, ч.
7,9
7,8
-0,1
Общее количество
отработанного времени всеми рабочими за квартал
255960
177231,6
-238728,4
В т.ч. одним рабочим за
квартал
474
327,6
-146,4
Среднеквартальная выработка,
тыс. грн.
Одного работающего
КВ
3,26
2,608
-0,652
Одного работающего
КВ1
5.059
4.05
-1.009
Среднедневная выработка
рабочего, тыс. грн.
0,0843
0,09643
0,012
Среднечасовая выработка
рабочего, тыс. грн.
0,01067
0,01236
0,00169
Удельный вес рабочих в общей
численности промышленного персонала, %
64,4
64,4
-
По
данным таблицы 2.4.4., среднеквартальная выработка работника предприятия ниже
плановой на 652 грн.
Расчет
влияния факторов на уровень среднеквартальной выработки работников предприятия
способом абсолютных разниц.
Изменение:
-
доли рабочих дней в общей численности ППП
∆КВ
уд = ∆УД * КВ пл
∆КВ уд = 0*5,059 = 0
-
количество отработанных дней одним рабочим за квартал
∆КВд
= УДф * ∆Д * ДВ пл
∆КВд = 0,644* (-18) * 0,0843 =
-0,977
-
продолжительность рабочего дня
∆КВп
= УДф * Дф * ∆П * ЧВпл
∆КВп = 0,644*42*(-0,1)*0,001067=
-0,029
-
среднечасовой выработки
∆РВчв
= УФф * Дф * ∆Пф * ЧВ
∆РВчв = 0,644*42*7,8*0,00169 = +
0,354
итого: – 0 ,652
По
данным таблицы среднеквартальная выработка предприятия ниже плановой на 652
грн. Она снизилась за счет сверхплановых и внутрифирменных потерь рабочего
времени на 977 и 29 грн., но повысилась за счет повышения среднечасовой
выработки на 354 грн.
2.4.3.Анализ фонда
заработной платы.
Приступая
к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость
продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное
отклонение фактической его величины от планового уровня.
Абсолютное
отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату
труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию. Однако следует
иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует
использование фонда заработной платы, т.к. этот показатель определяется без
учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное
отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой
заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения
плана по производству.
Таблица
2.4.5. Анализ фонда заработной платы.
Вид оплаты
Сумма заработной платы, тыс.
грн.
III квартал 1999 года
План
Факт
Отклонение
1.
Переменная часть оплаты труда рабочих (по сдельным
расценкам и пр.)
278
211
-67
2.
Постоянная часть оплаты труда рабочих (повременная
оплата и пр.)
118
114
-4
3.
Всего оплата труда:
396
325
-71
4.
Оплата труда служащих
230
229
-1
5.
Общий фонд заработной платы
626
554
-72
6.
Общий фонд заработной платы:
Переменная
часть
278
211
-67
Постоянная
часть
348
343
-5
7.
Средняя заработная плата, грн.
747
659
-88
8.
Среднесписочная численность ППП
838
840
2
Абсолютное
отклонение по данным таблицы составляет:
554 –
626 = - 72 тыс. грн.
На
основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной
платы с учетом выполнения плана по производству продукции.
554 –
(278 * 0,8 + 348) = - 16,4 тыс. грн.
Это
означает, что имеется экономия фонда заработной платы.
При
расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно использовать
так называемый поправочный коэффициент (Кн), который отражает
удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает на какую
долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый
процент перевыполнения плана по выпуску продукции.
При
анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь
проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности
плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета
потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие
плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых
запасов, исходя из прогрессивных норм расхода материалов.
В
связи с тем, что количество наименований выпускаемой продукции в ОАО
«Крымпродмаш» составляет около 36, причем в основном это единичное,
мелкосерийное (2,3 единицы) или серийное производство, рассмотрим анализ необходимого
количества материалов на примере крышки СКО:
Таблица 2.5.1.
Наименование изделия: крышка
СКО (на 1 тыс. шт.)
Количество по плану, тыс. шт.
Расход материалов на 1 тыс.
шт., кг.
Количество материалов, т.
Цена за 1 кг., грн.
Сумма, тыс. грн.
Материал
Жесть ГЖК-22
25000
18,74
468,5
3,93
1841,2
Кольцо
викельное
25000
2,84
71
4,88
346,8
Из таблицы 2.5.1. видим: необходимое количество
материалов и затрат по ним на план производства крышки СКО в 1999 году., но
т.к. жестью ОАО «Крымпродмаш» Запорожский металлургический завод обеспечил
только на 40%, а средств купить жесть за границей Украины предприятие не
имеет, то план по производству крышки завод выполнил только на 40%.
Из таблицы 2.5.2. мы видим: план потребности в
материалах не полностью обеспечен договорами на поставку.
Таблица 2.5.2.
Вид материала
Плановая потребность,
т.
Источники покрытия
потребности, т.
Заключено договоров,
т.
Обеспечение
потребности договорами, %
Поставлено от
поставщиков, т.
Выполнение договоров,
%
Внутренние
Внешние
Жесть ГЖК
468,5
468,5
468,5
468,5
187,4
40
Коэффициент обеспечения по плану:
Коб
пл = 468,5 / 468,5 = 1
Фактически
же дело обстоит хуже, так как план поставки материала выполнен на 40%
Коб
ф = 187,4 / 468,5 = 0,4
Это
означает, что только на 60% удовлетворяется потребность в материале.
2.5.2.Анализ
использования материальных ресурсов.
Для
характеристики эффективности материальных ресурсов применяется система
показателей. К таким показателям относится прибыль на гривну материальных
затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста
объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в
себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.
Материалоемкость,
как и материалоотдача, в первую очередь зависит от объема выпуска продукции и
суммы и суммы материальных затрат на ее производство.
Таблица 2.5.3.
Показатель
Ед. изм.
1999 год
План
Факт
1.
Затраты материалов на производство продукции
тыс. грн
620,8
547,7
2.
Товарная продукция в сопоставимых ценах
тыс. грн.
2387,6
2190,9
3.
Материалоемкость
0,26
0,25
Из
таблицы 2.5.3. видим, что материалоемкость фактически снижена на 0,01 грн. На
предприятии в отчетном периоде существенно на экономию материалоемкости
повлияло то, что были разработаны мероприятия по замене дорогостоящих
материалов при сохранении качества продукции на должном уровне.
2.6.
Анализ финансовых результатов деятельности
предприятия.
Финансовые
результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и
уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают от реализации продукции и
других видов деятельности.
Прибыль
– это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного
в сфере обращения, который непосредственно получает предприятие. Только после
продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Непосредственно она
представляет собой разность между выручкой за вычетом всех налогов и полной
себестоимостью реализованной продукции. Поэтому финансовые результаты
деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией
продукции.
Объем
реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от
производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности
предприятия, другими словами, эти показатели характеризуют все стороны
хозяйствования.
2.6.1. Анализ
балансовой прибыли предприятия.
В
процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру и
динамику за анализируемый период.
Как
показывают данные таблицы 2.6.1., план по балансовой прибыли во 2-м полугодии
перевыполнен на 1,2%. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от
реализации товарной продукции. Удельный вес вне реализационных результатов
составили всего 11 % в 1-м полугодии.
Таблица
2.6.1. Анализ состава, реализации
и
выполнения плана балансовой прибыли за 1999г.
Состав балансовой прибыли
I полугодие
II полугодие
Сумма, грн.
Структура, %
План
факт
Сумма, грн.
Структура, %
Сумма, грн.
Структура, %
Балансовая прибыль
2208,7
100
1330
100
1346,8
100
Прибыль от реализации
1966,
89
1040
78,2
1052,4
78,1
Внереализационные результаты
242,5
11
290
11,8
294,4
21,9
Прибыль
от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов:
объема реализации продукции, ее струк-туры, себестоимости и уровня
среднереализационных цен.
Расчет
влияния этих факторов на сумму прибыли выполним способом ценных подстановок,
используя данные таблицы 2.6.2.
Таблица
2.6.2. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции
за 1999 год.
Показатели
План
План, пересчитанный на
фактический объем продукции
Факт
Выручка от реализации за
вычетом налогов
9830
7298
6971
Полная себестоимость
реализованной продукции
5603
4087
3932
Прибыль от реализации
продукции
4915
3649
3555
План по сумме прибыли от реализации продукции
недовыполнен на 1360 тыс. грн., или в 72%. Если сравнить сумму прибыли плановую
и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции,
но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, получили изменение ее
за счет объема и структуры реализованной продукции: - 1266 тыс. грн.
Таблица
2.6.3. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации
продукции.
Показатели
Порядок расчета
Сумма прибыли, тыс. грн.
За счет
объема и структуры реализованной продукции
3649-4915
-1266
За счет
структурного фактора
(где 27,34 –
превышение плана по реализации)
4915*27,34/100
= 1344
-1266+1344
= 78
+78
За счет изменения общей
себестоимости
4087-3932
+155
За счет изменения отпускных
цен на продукцию
6971-7298
-327
Итого:
-1360
Таким
образом, результаты расчетов показывают, что план прибыли недовыполнен за счет
объема и структуры реализованной товарной продукции, а также частично за счет
изменения отпускных цен на продукцию.
В
зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов
изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют маржинальный доход.
Маржинальный
доход – это прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия.
МД = П
+ Н
отсюда
П = МД
- Н
Сумму
маржинального дохода можно в свою очередь представить в виде произведения
количества проданной продукции и ставки маржинального дохода не единицу
продукции:
П = К*
Дс – Н
Дс
= Ц – V
П = К
(У – V) - Н
Где: V –
переменные затраты на единицу продукции.
Формула
используется для анализа прибыли от реализации одного вида продукции.
Проведем
факторный анализ на примере крышки СКО.
Таблица
2.6.4.
Показатель
1999 год
По плану
Фактически
Объем реализации продукции,
тыс. шт.
25000
10000
Цена реализации, грн.
108
120
Себестоимость изделия, грн.
94,52
93,45
В т.ч. переменные удельные
расходы
91,08
90,01
Сумма постоянных затрат, тыс.
грн.
86000
34400
Прибыль, тыс. грн.
337
265,5
Расчет влияния факторов на изменение суммы
прибыли произведем способом цепной подстановки:
Ппл
= 25000 ( 108-91,08 ) – 86000 = 337000
Пусл1
= 10000 ( 108-91,08) – 86000 = 83200
Пусл2
= 10000 ( 120-91,08) – 86000 = 231900
Пусл3
= 10000 ( 120-91,01) – 86000 = 265500
Пф
= 10000 ( 120-91,01) – 34400 = 265500
Побщ
= 26550 - 337000 = - 71500
В
том числе за счет изменения:
-
количества реализованной продукции:
DПк
= 83200 – 337000 = - 253800
-
цены реализации:
DПц
= 203200 – 83200 = 120000
-
суммы постоянных затарат:
DПн
= 265500 – 213900 = 516000
Нетрудно
заметить, что предприятие за счет спада производства и как следствие уменьшение
объема реализации продукции предприятие недополучило прибыли.
2.6.2.Анализ
рентабельности деятельности ОАО «Крымпродмаш»
Показатели
рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом,
доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д.
Рассчитаем
показатели рентабельности деятельности ОАО «Крымпродмаш» за I-II
полугодие. Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек)
вычисляется путем отношения валовой прибыли к сумме затрат по реализованной
продукции:
Она
показывает, сколько предприятие имеет прибыли от каждой гривны, затраченной на
производство и реализацию продукции. На протяжении 1999 года она снизилась на
24,8%.
Рентабельность
продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции на сумму
полученной выручки:
Характеризует
эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет
предприятие с гривны продаж. За анализируемый период она снизилась на 5,4%.
Рентабельность
капитала исчисляется отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости
всего инвестируемого капитала:
Мы
видим, что она возросла за анализируемый период в 1,4 раза.
Основными
резервами роста прибыли являются увеличение объема реализованной продукции,
снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее
на более выгодных рынках и т.д.
Вышеприведенные
расчеты показывают, что в настоящее время показатели рентабельности находятся
на достаточно высоком уровне, но имеют неустойчивый характер, что объясняется
нестабильностью цен на рынке.
Анализ
рентабельности по системе «Директ – костинг».
Рассмотрим
анализ рентабельности по изделию: крышка закаточная.
В
маржинальном анализе, расчет влияния отдельных видов продукции производится по
следующей модели:
Ri = Пi / Зi = [Кi ( Уi - Vi)
- Hi] / [Ki * Vi + Hi]
По
данным таблицы 2.6.4. проведем факторный анализ рентабельности по крышке СКО:
Полученные
данные показывают, что фактический уровень рентабельности в целом выше
планового на 14,15%.
DRобщ = 28,41 – 14,26 =
14,15%
в
том числе за счет изменения:
-
Количества реализованной продукции:
DRк = 8,35 – 14,26 =
-5,91%
-
Цены реализации:
DRу = 20,39 – 8,35 =
12,04%
-
Удельных переменных затрат:
DRv = 21,69 – 20,39 =
1,3%
-
Суммы постоянных затрат:
28,41 – 21,69 =
6,72%
Проведем
факторный анализ рентабельности по обычной методике.
Факторный
анализ по крышке закаточной:
Уровень
рентабельности отдельных видов продукции зависит от среднереализационных цен и
себестоимости единицы продукции.
Расчет
влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности произведем способом
цепной подстановки:
Rпл = (Цпл
– Спл) / Спл
-
Плановый уровень рентабельности:
Rпл = (108 – 94,52) /
94,52= 14,26%
-
За счет изменения цены он возрос на 12,7% (26,96-14,26)
Rусл = (120 – 94,52) /
94,52= 26,96%
-
За счет изменения себестоимости продукции на 1,45%
(28,41-26,96)
Rф = (120 – 93,45) / 93,45=
28,41%
План
по рентабельности перевыполнен на 14,15% (28,41-14,26).
Сравнивая
эти два анализа, видим, что полученные результаты отличаются. Анализ,
проведенный по системе «Директ-костинг» совершеннее, т.к. в этом анализе
учитывается взаимосвязь объема продаж, себестоимости и прибыли.
Выводы по главе 2.
Во
2-й главе был представлен анализ хозяйственной деятельности по разделам:
-
- анализ производства и реализации продукции;
-
- анализ организационно-технического уровня
предприятия;
-
- анализ затрат на производство и реализацию продукции;
-
анализ организации труда и уровня использования
персонала;
-
анализ обеспеченности и использования материальных
ресурсов;
-
- анализ финансовых результатов деятельности
предприятия.
По
результатам проведенного анализа составляем таблицу показателей.
Показатели
1999 год
2 квартала
3 квартала
1.
Темпы роста товарной продукции, %
111
101,9
2.
Удельный вес сертифицированной продукции, %
99
99
3.
Средняя выработка на одного работника, грн.
2832
2608
4.
Средняя заработная плата одного работника, грн.
653
659
5.
Фондоотдача, грн.
0,37
0,23
6.
Сумма балансовой прибыли, тыс. грн.
2208,7
1348,8
7.
Прибыль от реализации, тыс. грн.
1966,2
1052,4
8.
Уровень рентабельности:
-
продукции, %
106
91,2
-
продаж, %
44,8
39,4
-
совокупного капитала, %
5,1
7
На
основании представленных данных по ОАО «Крымпродмаш» видно, что выпуск товарной
продукции по месяцам, а соответственно и по кварталам, нестабилен. Основной
причиной нестабильности является неплатежеспособность заказчиков, и как
следствие, неспособность самого предприятия вовремя оплатить все затраты, что
особенно сказывается на неуплате вовремя за электроэнергию.
Предприятие
вынуждено искать возможность экономить электроэнергию путем проведения
организационных мероприятий, таких как: на время очередного отпуска уходят
вместе все работники предприятия; перевод работников в ночную смену (стоимость
электроэнергии дешевле) и т.д.
Как
мы видим из приведенных расчетов, план по структуре и ассортименту тоже не
выполняется. Поставщики повышают цены на производимую продукцию, особенно это
касается ближайшего зарубежья и ОАО «Крымпродмаш» не в состоянии оплатить
повышенные затраты.
Однако
показатели, характеризующие производство и реализацию продукции, не могут дать
полной картины деятельности предприятия.
Анализ
обеспечения предприятия основным фондами
показывает, что основные фонды физически изношены (70% износ), срок
эксплуатации составляет свыше 20 лет – 42%. Это говорит о том, что необходимо
обновлять парк новым оборудованием, в т.ч. и более усовершенствованным.
Следует
отметить, что предприятие имеет неплохие показатели фондоотдачи, что
свидетельствует о рациональном использовании имеющегося оборудования.
Важнейшим
показателем, характеризующего работу промышленных предприятий, является
себестоимость выпускаемой продукции. Снижение себестоимости всегда является
показателем, характеризующим эффективную деятельность предприятия.
Проанализировав
динамику себестоимости, видно, что значительных изменений не произошло. Это
связано с одновременным увеличением и снижением различных статей калькуляции.
Однако такой внешний фактор, связанный с кризисом неплатежей в стране, как
отключение электроэнергии, не может не сказаться отрицательно на динамике
себестоимости. Эта статья расхода в нашем случае уменьшилась за счет
проводимых мероприятий, которые в конечном итоге отрицательно сказываются на
работающих (работа в ночное время и т.д.)
Для
того, чтобы была возможность рационального ведения хозяйства предприятие должно
обладать соответствующим кадровым составом. Как видно, количество специалистов
достаточное и квалификация у них высокая. Но как видим из расчетов, имеющиеся
трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно.
Главным
в анализе трудовых ресурсов предприятия является производительность труда. За
анализируемый период наблюдается снижение производительности труда за счет
целодневных и внутрифирменных потерь рабочего времени (в основном из-за
отключения электроэнергии). Следовательно, при устранении этого фактора –
предприятие сможет более рационально использовать трудовые ресурсы, увеличить
производительность труда, что в свою приведет к снижению себестоимости, и как
следствие, увеличение прибыли.
Анализ
финансовых результатов деятельности предприятия является обобщающим и,
следовательно, наиболее важным. В данном разделе приводится анализ выполнения
плана по балансовой прибыли и рентабельности.
Как
видно из расчета, ОАО «Крымпродмаш» в отчетном периоде план по балансовой
перевыполнен, и уровень рентабельности находится на достаточно высоком уровне.
Исходя
из вышеизложенного, необходимо отметить, что в целом предприятие рационально
использует производственные ресурсы. Однако анализ таких направлений, как более
рациональное использование рабочего времени, себестоимости, прибыли, говорят о
необходимости разработки мер по улучшению ведения хозяйства по этим
направлениям, которые будут рассмотрены в 3-й главе.
Глава 3. Направления
совершенствования деятельности ОАО «Крымпродмаш»
В
создавшихся условиях перехода к рыночной экономике все большую роль приобретает
разработка экономической стратегии фирмы. Экономическая стратегия - это, с
одной стороны, правила и приемы деятельности, обеспечивающие экономическую
эффективность достижения цели, с другой - правила и приемы, повышающие
заинтересованность всех участников процесса. В связи с ограниченностью ресурсов
при разработке экономической стратегии необходимо разрабатывать такие правила и
приемы выбора целей и средств их достижения, чтобы направление какого либо
ресурса на их реализацию не оказывало бы отрицательного влияния ни на одну из
других сторон деятельности.
Главная