Для наблюдения над
депозитными рисками рекомендуется вести реестры крупных депозитных рисков. С
целью своевременного выявления в банке крупных клиентов, обязательства перед
которыми могут привести к нарушению нормативов депозитного риска, рекомендуется
анализировать все счета пассива баланса (в части привлеченных средств), остатки
по которым на отчетную дату превышают 25% собственного капитала, рассчитанного
по Инструкции № 1.
При анализе
взаимоотношений кредитной организации с вкладчиками необходимо иметь информацию
об условиях привлечения вкладов, содержании договоров кредитной организации с
вкладчиками. Эти договора необходимо постоянно анализировать с точки зрения их
соответствия действующему гражданскому и банковскому законодательству.
Необходимо также изучать жалобы и обращения вкладчиков, прислушиваться к мнению
о кредитной организации обслуживающихся в ней клиентов.
Недопустимым
считается задержка платежей клиентов по причине отсутствия средств на корсчете
кредитной организации. Наличие в ресурсной базе кредитной организации этих
средств свидетельствует об утрате ею ликвидности и наступлении кризисной
ситуации.
Высокий удельный
вес кредиторской задолженности, а также ее постоянный рост в привлеченных
средствах должны быть тщательно изучены.
Особое внимание
следует уделить покупным кредитам. Покупка банком ресурсов свидетельствует об
узкой клиентской базе (мало клиентов) или об их неудовлетворительном финансовом
состоянии (что не способствует пополнению корсчета). Эти ресурсы более дорогие
по сравнению со средствами на счетах. Кроме того, под проданные кредиты
банки-кредиторы требуют качественное обеспечение (высоколиквидные ценные
бумаги, здания или имущество и т.п.). А эти активы банка, как правило, уже
обременены его обязательствами. Поэтому кроме информации о сумме купленного
кредита и размере процентной ставки по нему (данные формы 501 “Сведения о
межбанковских кредитах и депозитах”) необходимо выяснить, под какое обеспечение
и на какие цели был приобретен кредит. Назначение кредита позволит правильно
оценить вероятность его своевременного возврата.
Выпущенные
долговые обязательства банка. Необходимо выяснить крупных приобретателей ценных
бумаг кредитной организации. Особое внимание необходимо уделять фактам
переоформления долговых обязательств (ценных бумаг кредитной организации) с
истекшими сроками на более длительные. В большинстве случаев это
свидетельствует о том, что кредитная организация не имеет средств для оплаты
своих обязательств (скрытая потеря ликвидности). Для наглядности оценка
ресурсной базы банка может проводиться с помощью следующих коэффициентов:
q
коэффициент клиентской базы (доля средств клиентов в общей
сумме привлеченных средств). Чем выше этот коэффициент, тем шире клиентская
база банка;
q
коэффициент диверсификации (отношение суммы частных вкладов
к сумме средств юридических лиц). Свидетельствует о разнообразии клиентуры
банка. Нормальным считается доля частных вкладов не выше 30%;
q
эффективность использования привлеченных ресурсов
определяется как отношение суммы привлеченных средств к общей сумме активов,
приносящих доход. Значение этого отношения больше 1 свидетельствует о
направлении кредитной организацией заемных средств на осуществление бездоходных
активных операций.
Собственные и
привлеченные средства кредитной организации являются ресурсами, которые могут
быть направлены на выполнение доходных активных операций и поэтому они
называются ресурсы, приносящие доход.
3.
Прочие пассивы
Часть пассивов
кредитной организации представляет собой необходимые резервы под рисковые
активные операции, начисленный износ и т.п. Расходы по их созданию относятся на
операционные и разные расходы и поэтому они не могут быть использованы для
проведения доходных активных операции. Их наличие в балансе обязательно, так
как созданием этих фондов кредитная организация страхует себя в будущем от
возможных финансовых потерь. К бездоходным пассивам относятся также расчеты
между филиалами одной кредитной организации. Они представляют собой простой
перелив денежных средств внутри одной кредитной организации и не приносят ей
реального дохода, даже если перераспределяются на платной основе. Окончательная
оценка пассивной части баланса дается с учетом фактически сложившихся значений
нормативов максимального риска на одного кредитора и максимального размера
частных вкладов (Таблица 2.1).
Таблица 2.1
Удовлетворительные значения пассива для кредитной
организации
Параметры
пассива
Удовлетворительные
значение
Собственные средства
Не менее
10-15%
Средства на счетах
Не ниже
7-10%
Срочные депозиты
Не выше
50%
Прочие пассивы
Не выше
10-15%
4.
Активы, приносящие доход.
Их анализ
начинается с определения доли в активе банка. Рассчитывается также удельный
вес наиболее крупных доходных активов. При анализе необходимо учитывать
следующее:
Ø
Ссудные операции. Анализируется объем выданных ссуд,
соотношение срочных и просроченных ссуд, качество кредитного портфеля и
достаточность созданного резерва на возможные потери по ссудам. Эта информация
берется из форм 115 – 121 общей финансовой отчетности. Информацию о степени
обеспеченности выданных банком ссуд можно получить из сопоставления данных ВБС
913 с объемами кредитных вложений.
Сокрытие
просроченной задолженности можно выявить при помощи анализа формы 117
финансовой отчетности и состыковки расшифровок символа 8989 на ряд дат. Если
сроки гашения прошли и в форме 117 нет сведений о пролонгации, значит, идет
сокрытие просроченной задолженности. Следует особенно тщательно проверять
достоверность этой формы.
Дополнительно к
этому необходимо проверить реестры крупных кредитных рисков и кредитные истории
наиболее крупных заемщиков. В случае если истории не созданы, необходимо
получить максимально возможный объем доступной информации с привлечением
материалов прессы, данных органов статистики и налоговой службы, сведений об
экономической конъюнктуре и т.п. Постоянное наблюдение за наиболее крупными
заемщиками позволит своевременно выявлять в кредитной организации факты
завышения качества кредитного портфеля.
Ø
Операции с ценными бумагами. Для их анализа, кроме данных о
наличии резерва, необходимо также использовать сведения о фондовом портфеле,
которые каждая кредитная организация обязана предоставлять ежемесячно вместе с
текущей отчетностью.
Ø
Прочее размещение средств. При анализе этого вида активов
следует иметь в виду, что под прочим размещением средств понимается такое
размещение средств, которое не может быть отнесено, например, к кредитному
договору. Вложения кредитной организации в совместную деятельность должны быть
отнесены именно к этому виду активов.
Оценка доходных
активов характеризуется следующими коэффициентами:
коэффициент
работоспособности активов (отношение доходных активов к их общей сумме);
коэффициент
качества ссуд (отношение просроченных ссуд к их общей сумме);
коэффициент
защищенности от риска (отношение созданных банком резервов под рисковые
операции к сумме вложений банка в эти операции). Рассчитывается отдельно по
ссудным, фондовым и иным операциям.
q
Не приносящие доход активы.
Анализируется доля
каждого из этих видов активов в общей сумме активов кредитной организации
(касса, корсчет, фонд обязательных резервов, имущество и т.п.) и степень их
необходимости для кредитной организации с точки зрения поддержания ликвидности.
Тщательно
анализируются межбанковские операции. Для анализа используются данные формы
501 “Справка об открытых корсчетах и остатках средств на них”. Обращается
внимание на сумму средств кредитной организации, размещенных в
банках-корреспондентах, изучается деловая репутация этих банков с точки
зрения их возможности сохранить средства анализируемой кредитной организации,
а также экономическая целесообразность или иные причины установления
корреспондентских отношений. В практике работы кредитных организаций выявлены
случаи, когда средства банков хранятся на корсчетах тех кредитных организаций,
которые уже прекратили деятельность.
Вложения кредитной
организации в собственное имущество не должны превышать 10% от всей стоимости
ее активов. В противном случае следует говорить о нерациональном использовании
кредитной организацией собственных и привлеченных средств.
Анализируются
сумма и длительность нахождения на балансе просроченных процентов. Эти сведения
увязываются с данными о кредитном портфеле. Наличие просроченных процентов дает
основания для понижения категории ссуды, поэтому состав балансового счета 458
надо рассматривать ежемесячно.
q
Иммобилизованные активы.
Представляют собой
отвлечение средств кредитной организации, возврат которых практически
невозможен. Поэтому их нахождение в балансе должно быть обоснованным (счета по
учету расходов и использования прибыли, например), а сумма минимальной.
Окончательная
оценка активной части баланса производится с учетом фактически сложившихся
значений нормативов ликвидности, кредитного риска, использования собственных
средств для приобретения долей (акций) других юридических лиц (Таблица 2.2).
Для анализа этого
показателя используются данные о состоянии корсчета. Используются также
данные отчета о картотеке неоплаченных документов клиентов в связи с
отсутствием средств на корсчетах, сведения о нормативах ликвидности, форма 125
финансовой отчетности. В ней дается распределение активов и пассивов по срокам.
Когда риски привлечения и размещения не совпадают (имеет место превышение
пассивов над активами), то возникает угроза потери ликвидности. При анализе
этой формы особое внимание следует уделять правильности распределения активов и
пассивов по срокам.
Должно обращать на
себя внимание частое (более трех раз в течение месяца) обращение кредитной
организации в Банк России за ломбардным кредитом, так как это свидетельствует
о проблемах с ликвидностью. Необходимо иметь в виду, что покупка межбанковских
кредитов с оставлением кредита на счете в банке-продавце служит именно для
улучшения нормативов ликвидности на бумаге, а не для поддержки ее
платежеспособности на самом деле.
Формы 501 “о
межбанковских кредитах” и 603 “об открытых корсчетах” необходимо анализировать
ежемесячно. Прежде всего, по материалам прессы выявлять банки-корреспонденты с
ухудшающимся финансовым положением. Кроме того, объем фактически проданных
кредитов следует сравнивать с расходом по корсчету. Если объем проданных
кредитов превышает расход по корсчету (с учетом корректировки на иные расходы),
значит, идет переоформление межбанковского кредита и надо следить за этими
операциями. Часто на балансовом счете 30221 кредитные организации прячут свои
средства в банках-корреспондентах, которые застряли по тем или иным причинам.
Состав этого счета надо проверять постоянно.
В ходе этого анализа, прежде всего, проверяется качество составления
расшифровки для расчета экономических нормативов. Достоверность символа 8972
проверяется следующим образом: все вложения минус ВБС 91401 (в части
государственных бумаг). Часто банки показывают наличие ценных бумаг,
обремененных обязательствами на ВБС 98070, но не показывают на ВБС 91401. Или
показывают сумму обремененных бумаг в размере задолженности по кредиту, чем
улучшают значение норматива. Это неверно, так как стоимость залога обычно в
1,2-1,5 раза превышает сумму ссуды.
Рекомендуется брать расшифровку символа 8989 с указанием наименования и
суммы каждого заемщика и дебитора, от которых кредитная организация ожидает
поступления средств в ближайшие 30 дней. Эти сведения сопоставляются на ряд
отчетных дат, что позволяет выявить суммы, неоднократно включаемые кредитной
организацией в этот символ с целью улучшения значения нормативов текущей и
общей ликвидности.
Аналогично проверяется символ 8991. Сопоставляются сумма ожидаемых к
исполнению обязательств (особенно по счету 423) с фактически исполненными
(дебет БС 423). Если ожидаемые меньше, значит, кредитная организация
сознательно их занизила для улучшения нормативов ликвидности.
Необходимо проконтролировать заполнение символа 8999. Распространенной
ошибкой является не включение в него обязательств банка по выданным физическим
лицам векселям. При наличии существенных объемов выдачи векселей необходимо
выяснить первого приобретателя векселя.
Норматив Н7 рассчитывается только в отношении заемщиков (группы
связанных заемщиков), не являющихся акционерами и инсайдерами банка. Показатель
SKpkp должен соответствовать итогу по графе 2 сводной справки по
расчету Н6.
Для банков, имеющих отрицательный размер капитала, его условное
значение принимается в размере 2% от активов, взвешенных с учетом риска (это
соответствует минимально допустимому значению норматива HI). Исходя из этой суммы, исчисляются ссудные и депозитные риски, которые
указывается в справках к указанным выше нормативам. Кроме названий клиентов в
этих справках кредитная организация должна указывать и номера балансовых
счетов, на которых отражены соответствующие риски (ссудных, расчетных или
депозитных).
В символах 9011, 9012, 9013 указывается совокупная сумма требований
(обязательств) кредитной организации к одному наиболее крупному заемщику
(кредитору, акционеру) из сводной справки.
По каждому нормативу, значение которого нарушено, необходимо
анализировать изменение каждой суммы. Для контроля над состоянием нормативов и
прогноза их нарушений рекомендуется вести в динамике по каждому банку таблицу
основных показателей, формирующих нормативы.
Кроме того, к ликвидным и высоколиквидным активам не следует относить
активы, формально подпадающие под эти признаки, но фактически не являющиеся
таковыми. Так, например, средства банка на корсчете в банке, находящемся в
критическом финансовом положении или с отозванной лицензией - это уже
неликвидный актив и его не следует учитывать при расчете нормативов
ликвидности.
При решении
вопросов межбанковского кредитования и установления корреспондентских отношений
представляется необходимым определить общее состояние ликвидности и
прибыльности (доходности), установить специализацию и значимость видов
деятельности банков. Главная цель анализа при этом - выявить
квалифицированность использования имеющихся в его распоряжении пассивов путем
определения степени сбалансированности между его прибыльностью и ликвидностью
и некоторых других сторон финансового состояния банка. В ходе анализа
выясняется оптимальное соотношение прибыльности и ликвидности банка, а также
то, соблюдает ли он в своих активных и пассивных операциях необходимую
диверсификацию и рационально ли организует управление портфелем.
Такой подход
основан на том, что в процессе управления ликвидностью необходимо соблюдать
определенные соотношения в активах и пассивах, закрепление отдельных статей
пассивов за определенными статьями активов Метод группировки позволяет путем
систематизации данных баланса разобраться и сущности анализируемых явлений и
процессов. Критерии, степень детализации, а также прочие особенности
группировок статей актива и пассива баланса определяются целями проводимой
аналитической работы.
Для формирования
объективного представления о финансово-экономическом состоянии банка
используются два блока анализа. Первый блок образован показателями качества
активов и пассивов, их ликвидности. Второй блок включает дополнительные или
детализирующие показатели эффективности, причины изменения основных
показателей и детализацию факторов эффективности деятельности.
Группа
показателей качества активов позволяет оценивать их по отношению к ресурсной
базе банка. В показателях структуры пассивов отражены параметры,
характеризующие, устойчивость банка, структуру обязательств, степень
минимизации риска ликвидности или издержек, уровень достаточности капитала.
Раздел оценки ликвидности банка отражает степень обеспечения наиболее
устойчивых по срокам обязательств ликвидными средствами банка.
Весь
указанный арсенал аналитических средств позволяет моментально оценить значимость
практически каждого из основных компонентов деятельности банка и выяснить,
какие параметры банковской деятельности в наибольшей степени повлияли на его
прибыльность. Для более тщательного анализа используются дополнительные
показатели эффективности финансовой деятельности банка и проводится
детализация факторов, влияющих на эффективность этой деятельности.
Анализ финансовой
деятельности банка на основе измененного и обновленного балансового управления
служит для мониторинга за соблюдением и регулированием портфельных
ограничений, выбранных самим банком на конкретный плановый период.
Таблица 2.3
Показатели качества активов
Показатель
Значение
Описание
КК1
Доходные активы к активам
Оптимальное
значение –
75-85%
характеризует
удельный вес доходообразующих активов в составе активов (рассм. во
взаимосвязи со следующим показателем)
КК2
Доходные активы к платным пассивам
Оптимальное значение –
Больше 100%
Характеризует отношение доходных активов к платным ресурсам
КК3
Ссуды к обязательствам
Оптимальное значение: более 70% - агрессивная;
менее 60% - осторожная
политика
характеризует
кредитную политику банка, при агрессивной политике верхний предел - 78%,
далее – неоправданно опасная деятельность, при осторожной кредитной политике
нижний предел – 53%, ниже – возможность убытков
КК4
Ссуды к капиталу
Оптимальное значение –
менее 80%
Характеризует
рискованность ссудной политики: значение свыше 80% свидетельствует о
недостаточности капитала или об агрессивной кредитной политике банка.
КК5
Просроченные ссуды к ссудам
Оптимальное значение –
менее 4%
Показывает
удельный вес просроченных ссуд в ссудном портфеле банка
КК6
Резервы на ссуды
Оптимальное значение –
менее 4%
Характеризует
резервы на покрытие убытков по ссудам (должен быть не меньше предыдущего
показателя).
На основе
агрегированного баланса банка рассчитываются необходимые коэффициенты.
Группа
показателей качества активов (Коэффициенты К1-К6) оценивается по отношению к
ресурсной базе банка. Доходные активы наиболее важно оценивать по отношению к
платным активам. (Таблица 2.3).
Раздел ликвидности банка (Коэффициенты
Л7-Л10) отражает степень обеспечения наиболее неустойчивых по срокам
обязательств ликвидности средствами банка (Таблица 2.4).
Таблица
2.4
Показатели ликвидности банка
Показатель
Значение
Описание
ЛЛ7
Кассовые активы к онкольным обязательствам
Оптимальное значение – 20-50%
показывает
степень покрытия наиболее неустойчивых обязательств ликвидными средствами;
ЛЛ8
Резервы на ссуды
Оптимальное значение –
0,5-30%
характеризует
степень покрытия ликвидными средствами депозитов и вкладов, используется
совместно с предыдущим коэффициентом для сглаживания возможных искажений
структуры депозитов и вкладов
ЛЛ9
Портфель ценных бумаг к обязательствам
Оптимальное значение – 15-40%
показывает
потенциальный запас ликвидности при использовании вторичных ликвидных
ресурсов
ЛЛ10
Капитал к активам
Оптимальное значение – 8-15%
характеризует
степень финансовой устойчивости банка
В показателях структуры пассивов отражены параметры, характеризующие устойчивость
коммерческого банка, структуру обязательств, степень минимизации риска
ликвидности или издержек (Таблица 2.5).
Существует возможность достаточно
быстро оценить значение практически каждого из основных компонентов
деятельности банка и выяснить, какие параметры деятельности в наибольшей
степени повлияли на его прибыльность. Показатели рентабельности – Коэффициенты
Р23-Р27 (Таблица 2.6).
Причины изменения основных показателей эффективности можно определить с
помощью финансовых коэффициентов Ф28 и Ф29 (Таблица 2.7)
Таблица
2.5
Показатели
устойчивости банка
Показатель
Значение
Описание
П17
Онкольные и сроч-ные обязательства к активам
Оптимальное значение –
50-705%
показывает уровень
срочности и надежности
П18
Займы к активам
Оптимальное значение –
20-30%
показывает уровень
срочности и надежности
П19
Онкольные обязатель-ства ко всем обязатель-ствам
Оптимальное значение –
20-40%
характеризует
степень минимизации риска устойчивости или затрат
П20
Срочные вклады
Ко всем обязательствам
Оптимальное значение –
10-30%
характеризует
степень минимизации риска устойчивости или затрат
П21
Прочие обязательства ко всем обязательствам
Оптимальное значение –
стремится к минимуму
показывает степень
пассивной устойчивости и качество управления прочими обязательствами (штрафы,
пени, неустойки)
П22
Собственные средства к собственному капиталу
Оптимальное значение –
10-30%
Показывает уровень
достаточности собственных средств
Таблица 2.6
Показатели
прибыльности банка
Показатель
Значение
Описание
РР23
Прибыль к
собствен-ным средствам
Критическое значение –
10-20%
характеризует
эффективность использования собственных средств
РР24
Мультипликатор
капитала
Оптимальное значение –
8-16 раз
показывает
объем активов, который удается получить с каждого рубля собственного капитала
РР25
Прибыль к
уставному фонду
Среднее по отрасли
характеризует
эффективность использования собственных средств
РР26
Прибыль к
доходным активам
Среднее по отрасли
характеризует
отдачу от использования доходных активов
РР27
Прибыль к активам
Среднее по отрасли
характеризует
эффективность работы активов
Таблица 2.7
Показатели эффективности работы банка
Показатель
Значение
Описание
ФФ28
Доходные активы к капиталу
Оптимальное значение –
8-18%
показывает
размер доходных активов, которые удается получить с каждого рубля капитала
ФФ29
Недоходные активы к капиталу
Оптимальное значение –
0,5-2,0 раза
показывает
приоритет использования капитала
2.1.6. Анализ
экономических показателей
В ходе этого
анализа рассматриваются следующие формы отчетности:
q
Отчет о прибылях и убытках. Анализ этой формы
осуществляется на квартальные даты. На внутриквартальные даты дополнительно
используются данные БС 701 и 702. Обращается особое внимание на факты
внутриквартальной убыточности (превышение на месячные даты расходов над
доходами). Такие факты свидетельствуют о неустойчивости финансового состояния
кредитной организации и иногда, в подобных случаях, квартальная прибыльность
кредитной организации достигается путем различных манипуляций.
При анализе доходов
и расходов определяется удельный вес каждого вида доходов (расходов) в их общей
сумме и прибыльность отдельных банковских операций (ссудных, фондовых, с
иностранной валютой и т.д.). Увеличение доходов от небанковских операций или
прочих доходов свидетельствует об ухудшении качества управления активами.
На состав прочих
доходов и расходов следует обращать особое внимание. Если они существенно
превышают доходы (расходы) по погашению (формированию) резервов под возможные
потери, следует проверить их состав. Часто по этим счетам филиал проводит
расходы головного офиса (или наоборот), что неправомерно.
В банках с
филиальной сетью устанавливаются результаты работы каждого подразделения.
Важным
контрольным моментом является изучение динамики доходов и расходов на
протяжении всего отчетного года. Отчет о прибылях и убытках составляется
нарастающим итогом с начала года, поэтому недопустимо снижение доходов
(расходов) отчетного периода в сравнении с предыдущей отчетной датой.
q
Отчет об использовании прибыли (форма 126 общей финансовой
отчетности). Сопоставляется с данными БС 705. При анализе этой формы особое
внимание обращается на правильность определения взаимоотношений с налоговыми
органами по вопросам перечисления платежей из прибыли в бюджет. Переплаты текущего
года по налогу проводятся по кредиту этого счета только в случае фактического
возврата их налоговыми органами, что практически внутри года не практикуется.
Следует также иметь в виду, что в кредитной организации понятие “балансовая
прибыль” и “налогооблагаемая база” не совпадают, поэтому возможны факты наличия
остатка по БС 705 при фактических убытках. В целом контроль над использованием
прибыли заключается в обеспечении соответствия использованной прибыли
полученной. Не допускается формирование фондов из прибыли при превышении
использованной прибыли над полученной или при фактических убытках.
Обобщающим
показателем эффективности банковской деятельности является ее рентабельность.
Для определения рентабельности используются следующие коэффициенты:
Сравнение этих
показателей дает представление о резервах кредитной организации в деле повышения
прибыльности своей деятельности посредством сокращения бездоходных активов
(также указаны выше).
При анализе необходимо проверить исполнение рекламаций по предыдущей
отчетности. Во всех случаях при выявлении фактов искажения учета и отчетности
необходимо оценить, в какой мере они исказили реальное финансовое положение
банка. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в
Российской Федерации исправление отчетных данных прошлого года и предыдущих
периодов текущего года производится в отчетности того месяца, когда были
выявлены искажения. Не исправляется отчетность по нормативам. Факты нарушения
ее принимаются к сведению органами надзора для дальнейшего применения (при
необходимости) мер надзорного воздействия. Уменьшение остатка по БС 70402
«Убытки истекшего периода» допускается только в случае направления на погашение
их прибыли текущего года. Все доходы и убытки по операциям прошлых лет
учитываются на БС 701 и 702 в зависимости от характера операции и отражаются в
отчете о прибылях и убытках по символам 17315, 17316, 29414, 29415 и
учитываются при налогообложении прибыли.
На основе
проведенного анализа делается вывод об основных характеристиках надежности
кредитной организации: ее платежеспособности, устойчивости и ликвидности.
Если все основные
показатели имеют допустимые значения и косвенная информация о банке носит
позитивный характер, то его надежность признается достаточной.
Если значения
основных показателей располагаются между допустимыми и критическими, а
косвенная информация говорит о наличии некоторых проблем, то надежность
кредитной организации признается удовлетворительной, но устанавливается
постоянный контроль над ее деятельностью.
Если все
показатели имеют критическое значение и имеется косвенная информация о наличии
серьезных проблем, кредитная организация классифицируется как кризисная.
Классификация
финансового состояния банка осуществляется по критериям, изложенным в Указаниях
Банка России № 457 от 28.05.97. Для того чтобы правильно оценить состояние
банка, необходимо наличие информации по всем признакам проблемности, указанным
в этой методике.
В обобщенном виде
основные приемы, используемые при данном анализе отчетности, можно
сформулировать в виде следующих правил:
Ø
Правило динамики. Отчетность необходимо анализировать в
динамике, на ряд дат. Анализ показателей только на одну отчетную дату
представляет собой мгновенный срез кредитной организации и без учета динамики
изменения показателей он не дает полного представления о положении дел в ней.
Ø
Правило приоритета содержания над формой. Если возникают
сомнения в отнесении отдельных операций на те или иные счета баланса, следует
отражать их в соответствии с экономической сущностью, а не юридической формой.
Ø
Правило осторожности. Все происходящие за отчетный период
изменения в показателях кредитной организации необходимо оценивать с точки
зрения возможных последствий к их ухудшению.
Ø
Правило сравнения. Рассчитанные в ходе анализа показатели и
коэффициенты следует сопоставлять с предыдущими датами, с аналогичными по
другим кредитным организациям, со среднерегиональными показателями.
Ø
Правило «качели». Анализу подлежат все резкие изменения в
показателях. Даже если изменения носят позитивный характер, следует помнить,
что чем чаще и выше колебания в показателях, тем меньше устойчивость банка.
2.2.Численная
реализация предлагаемой методики на примере Банка «Условный»
Ниже приводится
анализ финансовой устойчивости коммерческого банка на основе предложенной выше
методики. В целях соблюдения коммерческой тайны и неразглашения финансовой информации
о каком-либо реально существующем банке, расчеты, анализ и выводы о финансовом
состоянии (надёжности) банка проведены на основе данных отчетности и иных источников
Банка «Условный». Все данные получены из финансовой отчетности конкретного
банка, находящегося в одном из субъектов Российской Федерации. По классификации
органов надзора этот банк относился ко второй категории проблемности. Однако
для конкретной работы нами под непосредственным контролем отдела контроля
регионального отделения ЦБРФ был видоизменен баланс и составлена новая
отчетность для Банка «Условный», которая позволяла классифицировать данный Банк
как финансово нестабильный и испытывающий серьезные финансовые трудности. Целью
данной работы не является проведение углубленного финансового анализа с
обоснованием причин, из-за которых не соблюдается выполнение тех или иных
показателей, а основным направлением выбрано выявление и классификация
финансово нестабильных банков. Поэтому детальное рассмотрение конкретных
счетов, проведение анализа доходных и расходных статей баланса не проводилось.
Разработаны и
представлены: балансы, сведения о выполнении экономических нормативов с
расшифровкой показателей, используемых для расчета экономических нормативов,
производные формы (динамика статей баланса, таблица данных для расчета
экономических коэффициентов и т.д.).
Во избежание
статичности проводимого анализа, проводится сравнение положения банка в
динамике. За период анализа выбран трехгодичный интервал: на 1.07.97 года, на
1.01.98 и на 01-01-99 года, поскольку тридцати шести месяцев достаточно, чтобы
выявить те или иные тенденции и изменения в показателях финансового состояния
банка, кроме того, на данном отрезке времени (три года) отлажены некоторые
подходы к анализу финансового состояния банка, используемые в настоящей работе.
Главная