Антикризисное управление в кредитных организациях
Однако помимо
мер, направленных на повышение эффективности работы самого банка, необходимо
решить вопрос списания с балансов проблемных банков просроченной задолженности
по централизованным кредитам. Предусмотренные на 1998г. объемы списания и
отнесение их на внутренний государственный долг способны лишь частично
облегчить положение проблемных банков. Необходима комплексная работа по
реструктуризации активов проблемных банков, кроме того, ЦБ должен выработать
более четкие критерии предоставления стабилизационных кредитов. Решение вопроса
переучета ЦБ России векселей кредитных организаций могло бы снизить остроту
расчетных платежных отношений.
Для отечественной
банковской системы в большей степени, чем для иностранных, необходимо повышать
уровень профессионализма работников и усиливать требования к соблюдению
этических норм. Необходимо также расширение мер материальной ответственности
руководства для исключения мошенничества и преднамеренного банкротства.
Разрешение
перечисленных проблем способно улучшить состояние платежеспособности проблемных
банков, однако для предотвращения дальнейшей роста их числа необходима
разработка и принятие комплекса мер по диагностике стояния кредитных
учреждений, бухгалтерской отчетности и оздоровлению банков на ранних стадиях
проблемности.
1.
Инструкция Банка России от 01.10.97 № 1
"О порядке регулирования деятельности банков" (Новая редакция инструкции
Банка России от 30.01.96 № 1 "О порядке регулирования деятельности
кредитных организаций")
2.
Указание Банка России
от 31.12.97 № 123-У “О внесении изменений и дополнений к Инструкции Банка
России от 01.10.97 № 1 “О порядке регулирования деятельности банков” .
3.
Указание от 29.01.98
№ 153-У "О внесении дополнений и изменений в Инструкцию Банка России от
01.10.97 № 1 "О порядке регулирования деятельности банков".
4.
Указание Банка
России от 27.03.98 № 192-У "О дополнительных мерах по защите интересов
вкладчиков банков".
5.
Положение Банка
России от 01.06.98 № 31-П "О методике расчета собственных средств
(капитала) кредитных организаций".
6.
Инструкция Банка
России от 01.10.97 № 17 "О составлении финансовой отчетности" (новая
редакция Временной инструкции Банка России от 24.08.93 № 17 "По
составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками") .
7.
Указание Банка России
от 12.05.98 № 225-У "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Банка
России от 01.10.97 № 17" .
8.
Письмо Банка России
от 28.02.97 № 419 "О мерах по усилению надзора за деятельностью кредитных
организаций" .
9.
Приказ Банка России
от 25.09.97 № 02-414 "О внесении изменений в письмо Банка России от
28.02.97 № 419 в связи с переходом на новый План счетов бухгалтерского
учета" .
10.
Инструкция Банка
России от 31.03.97 № 59 "О применении к кредитным организациям мер
воздействия за нарушение пруденциальных норм деятельности" .
11.
Письмо Банка России
от 28.07.97 № 492 "О применении отдельных положений инструкции Банка
России от 31.03.97 № 59" .
12.
Указание Банка России
от 14.11.97 № 20-У " О внесении изменений в инструкцию Банка России от
31.03.97 № 59" .
13.
Письмо Банка России
от 02.04.98 № 85-Т "О порядке применения мер воздействия к
реорганизующимся кредитным организациям".
14.
Письмо Банка России
от 18.11.97 № 05-15-3-1/1193 "О порядке обращений в Банк России по
вопросам соблюдения кредитными организациями пруденциальных норм
деятельности" .
15.
Положение Банка
России от 28.08.97 № 509 "Об организации внутреннего контроля в
банках" .
16.
Положение Банка
России от 08.09.97 № 516 "О пруденциальном регулировании деятельности
небанковских кредитных организаций, осуществляющих операции по расчетам, и
организаций инкассации" .
17.
Письмо Банка
России от 22.12.94 № 132 "О публикуемой отчетности коммерческих
банков".
18.
Письмо Банка России
от 28.05.97 № 457 "О критериях определения финансового состояния
банков".
19.
Письмо Банка России
от 23.12.96 № 383 "О порядке осуществления пруденциального банковского
надзора за Сберегательным банком Российской Федерации" .
20.
Письмо Банка
России от 18.09.97 № 01-15-973 "О совершенствовании взаимодействия подразделений территориальных
учреждений Банка России по регулированию и надзору за деятельностью кредитных
организаций".
21.
Письмо Банка России от
20.06.97 № 473 "О мерах по усилению контроля за достоверностью отчетности
кредитных организаций".
22.
Письмо ЦБР от 28 мая 1997
года №457 “О критериях определения финансового состояния банков”.
23.
Письмо ЦБР от 22 ноября
1996 №363 “О планах санации кредитных организаций” (С изменениями от 30 апреля
1997) (с Приложением № 1).
24.
Письмо ЦБР от 30 апреля
1997 года № 443 “О методических рекомендациях по составлению планов санации
кредитными организациями” (с Приложением к письму).
25.
Указание ЦБР от 13 ноября
197 года № 18-У “О введении в действие новой редакции методических рекомендаций
о порядке оценки мероприятий по финансовому оздоровлению (планов санации),
утвержденных письмом Банка России от 08.09.97 №513».
26. Указание “О годовом бухгалтерском отчете и
отчетности кредитных организаций, предоставляемой в рамках надзора” от 25
декабря 1998 года № 452-У.
27. Указание № 429-У от 30 ноября 1998 года
“О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Банка России от 31.03.97 года №
59 “О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения
пруденциальных норм деятельности”.
28. Бюллетень банковской статистики // -1999.
-№4.
29. Текущее состояние банковской системы //
Банковская Газета. – 1999. - №3 (141) Февраль.
30. Востриков П., Логинов Л. Особенности
реорганизации банков в форме слияния и присоединения // Банковское дело в
Москве. –1998. - №2. – с.14-15.
31. Геращенко В.В. О ситуации в банковской
системе и проблемах ее реструктуризации // Доклад Председателя Банка России на
IX съезде Ассоциации российских банков. – 1999.
32. Ивин Н.И. Санация проблемных банков.
Некоторые итоги года // Банковское дело в Москве. –1998. - №2. –с.12-13.
33. Лунтовский Г.И. Проблема оздоровления
коммерческих банков: российская практика и зарубежный опыт // Деньги и Кредит.
–1998. - №6. – с.44-46.
34. Масленченков Ю.С. Мониторинг финансовой
деятельности банка на основе моделирования его баланса и идентификации
традиционных банковских рисков // Банковское дело. -1998. -№4. –с.51-54.
35. Саркисянц А.Г. Слияния и банкротство банков:
мировой опыт // Деньги и Кредит. –1998. - №2. – с. 43-52.
36. Турбанов А.В. Банковская система Российской
Федерации: проблемы реструктуризации // Деньги и Кредит. –1998. - №2. – с.3-7.
37.
Л.П. Белых. Устойчивость
коммерческих банков. М., 1996.
38.
А.П. Ковалев. Диагностика
банкротства. М., 1995.
39. Г.С. Панова. Анализ финансового состояния
коммерческого банка. М., 1996.
40.
Http://mac.www.cbr.ru .
41.
Http://www.aton.ru
42.
Http://www.rbc.ru.
Приложение 1
Динамика значений экономических нормативов
деятельности Банка «Условный»
Наименование
норматива
Формула*
01.01.97
01.01.98
01.01.99
Н1
Средств (капитала) банка
Мин
соб.ср-ва менее
1млн. ЭКЮ
= с 1-02-98 – 7%
Н1 = К / (Ар-Рц-Рк-Рд) * 100%
7,48%
13,19%
13,31%
Н2
Мин
20%
Н2 = ЛАм / ОВм * 100%
245,56%
240,56%
225,25%
Н3
Норматив текущей ликвидности
на 01-02-98 = 50%,
на 01-02-99 = 70%
Н3 = ЛАт / ОВт * 100%
96,23%
166,86%
184,62%
Н4
Норматив долгосрочной ликвидности
Макс
120%
Н4 = Крд / (К+ОД) * 100%
15,35%
40,17%
60,86%
Н5
Норматив общей ликвидности
Мин
20%
Н5 = ЛАт / (А-Ро) * 100%
26,62%
36,82%
25,85%
Н11
Макс. Размер привлеченных денежных вкладов (депозитов)
населения
Макс
100%
Н11 = Вкл / К * 100%
135,93%
99,18%
228,93%
* Расшифровку условных обозначений смотри в
Приложении 3
Приложение 2
Динамика значений экономических показателей
деятельности Банка «Условный»
Показатель
Значение, %
Формула**
01.01.97
01.01.98
01.01.99
А
Б
В
Д
1
2
3
К1
Доходные активы к активам
Оптим.
75-85
(а5+А6+А10+а16+а18)/(А1+А6+А10+А15)
61,33%
61,07%
62,24%
К2
Доходные активы к платным пассивам
Оптим.
>100
(а5+А6+А10+а16+а18)/(О+О4)
98,52%
89,78%
98,13%
К3
Ссуды к обязательствам
Оптим.
>70 –агрес.
<60 -остор.
А10/(О1+О4+О8)
56,29%
58,66%
74,13%
К4
Ссуды к капиталу
Оптим.
<=80
А10/(С1+С4)
111,13%
147,09%
136,61%
К5
Просроченные ссуды к ссудам
Оптим.
<=4
а14/А10
12,48%
9,77%
40,32%
К6
Резервы на ссуды
Оптим.
<=4
с6/А10
4,99%
6,93%
12,07%
Л7
Кассовые активы к онкольным обязательствам
Оптим.
20-50
А1/О1
27,55%
46,02%
46,32%
Л8
Кассовые активы к онкольным и срочным обязательствам
Оптим.
0,5-30
А1/(О1+О4)
15,34%
30,10%
28,30%
Л9
портфель ценных бумаг к обязательствам
Оптим.
15-40
А6/(О1+О4+О8)
23,98%
16,83%
8,79%
Л10
Капитал к активам
Оптим.
8-15
(С1+С4)/(А1+А6+А15)
53,68%
49,10%
67,72%
П17
Онкольные и срочные обязательства к активам
Оптим.
50-70
(О1+О4)/(А1+А6+А10+А15)
62,25%
68,03%
63,43%
П18
Займы к активам
Оптим.
20-35
(о6+о7)/(А1+А6+А10+А15)
8,12%
7,40%
1,09%
П19
Онкольные обязательства ко всем обязательствам
Оптим.
20-40
О1/(О1+О4+О8)
52,22%
62,24%
59,77%
П20
Срочные вклады ко всем обязательствам
Оптим.
10-30
о5/(О1+О4+О8)
29,33%
22,56%
36,40%
П21
Прочие обязательства ко всем обязательствам
Оптим.
к мин.
о8/(О1+О4+О8)
6,22%
4,85%
2,15%
П22
Собствен. средства к собст. капиталу
Оптим.
>=50
С1/(С1+С4)
79,81%
87,85%
81,83%
Продолжение Приложения 2
А
Б
В
Г
Д
1
2
3
Р23
Прибыль к собственным средствам
Критич.
10-20%
с8/С1
17,73%
1,69%
0,00%
Р24
Мультипликатор капитала
Оптим.
8-16раз
(А1+А6+А10+А15)/(С1+С4)
2,97
3,51
2,84
Р25
Прибыль к уставному фонду
Оптим.*
-
Прибыль/Устав фонд
188,37%
17,46%
0,00%
Р26
Прибыль к доходным активам
Оптим.*
-
Прибыль/Активы, приносящие доход
5,03%
0,42%
0,00%
Р27
Прибыль к активам
Оптим.*
-
Прибыль/Активы
4,87%
0,37%
0,00%
Ф28
Доходные активы к капиталу
Оптим.
8-18
(а5+А6+А10+а16)/(С1+С4)
165,78%
209,67%
168,93%
Ф29
Недоходные активы к капиталу
Оптим.
0,5-2,0 раза
(а2+а3+а4+а17+а18+а19)/(С1+С4)
1,32
1,41
1,15
* Оптимальное значение считается равным
среднерегиональному и
среднеотраслевому показателю
** Расшифровку условных обозначений смотри в
Приложении 3
Приложение 3
Расшифровка отдельных условных обозначений, используемых в
Приложении 1 и Приложении 2
№№
Наименование показателя
Расчет
Сокр.
01.01.97
01.01.98
01.01.99
А
Б
В
Г
1
2
3
1
Собственные
средства банка
102
+ 103 + 104 – 105 + 106 + 107 – 60319 + (61305 + 61306 + 61307
+
61308-61401- 61405 - 61406- 61407 - 61408) + (701 -702) + (703 -
704
- 705) - код 89481 - код 8949 – код 8965 - код 8967 +
(код
8968 - код 8969) -код 8970 - код 8971
К
1 499,21
2 464,43
2 794,70
2
Сумма
активов банка, взвешенных с учетом риска
активы
банка с учетом риска
Ар
21 968,29
21 070,90
22 733,04
3
Общая
величина созданного резерва под обесценение ценных бумаг
50204,
50304, 50404, 50504, 50604, 50704, 50804, 50904,
51004,51104
Рц
1 602,00
1 758,56
300,00
4
Разница
между вел. созд. резерва на возм. потери по ссудам 3-5-й групп риска и ост.
счета 61404 в части средств, не вош. в расчет К
код
8987
Рк
331,14
621,22
1438,20
5
Величина
создан. резерва на возможные потери по прочим активам
и
по расчетам с дебиторами
47425,
60324
Рд
0
0
0
6
Высоколиквидные
активы
202,
20301...203084, 30102, 30206, 30210, 30213, 30402,
30404,
30409, 319, 32201, 32210, 32301, 32310, 46001,
46101,
46201, 46301, 46401, 46501, 46601, 46701, 46801,
46901,
47001, 47101, 47201, 47301, - 47418, код 8972, - код 8962
ЛАм
3 423,59
5 126,43
4 546,00
20%*(20309,20310,301П,30214,304П,30601,30604,31501,31510,
31601,31610,317,318,40101,(40102-40103-40104),40105...40107,
<40108-40109>,402,40301,40302,40309,404,405,406,407,408,
40901...40905,<40907,40908>,(409П-40906-40907-40911),41001
7
Обязательства
до востребования
-40907-40911)41001,41008.
41101, 41108, 41201, 41208, 41301,
41308,
41401, 41408, 41501, 41508, 41601, 41608, 41701, 41708,
41801.
41808, 41901, 41908, 42001, 42008, 42101, 42108, 42201,
42208,
42301, 42308, 42501, 42508, 42601, 42608, 42701, 42801.
ОВм
1394,17
2131,01
2018,20
ЛАм,204,30110,30114,30115,30406,32001...32004,32101...32104,
32202...32204,32302...32304,44101...44103,44201...44204,44301
...44304,44401...44404,44501...44503,44601...44603,44701...
44703,44801...44803,44901...44903,45001...45003,45101..45103,
Продолжение
Приложения 3
А
Б
В
Г
1
2
3
8
Ликвидные
активы
45201-45203,45301-45303,45401-45403,45502,45601,45701,46002,
46102,46202,46302,46402,46502,46602,46702,46802,46902,
47002,47102,47202,47302,51201,51202,51301,51302,51401,51402,
51501,51502,51601,51602.51701,51702,51801,51802,51901,51902,
код8991,код8993
ЛАт
4 612,87
8 431,06
7 045,94
ОВм,
31201-31203,31301-31304,31401-31404,31502-31504, 31602
-31604,<40110-
40111>,40911,41002,41102,41202,41302,41402,41502,
41602,41702,41802,41902,42002,42102,42202,42302,42502,
42602,42702,42802,42902,43002,43102,43202,43302,43402,
43502,43602,43702,
9
Обязательства
до востребования и на срок до 30 дней
43802,43902,
44002,52001,52101,52201,52302, код 8991, код 8993
ОВт
4 793,73
5 052,65
3 816,40
10
Кредиты,
выданные банком, ср-ва, инвестированные в цб и т.д.
сроком
до погашения свыше 1года
Код
8996
Крд
271,8
1654,45
4346
31308,
31309, 31408, 31409, 31508, 31509, 31608,31609,41006,
41007,
41106, 41107, 41206, 41207, 41306, 41307, 41406, 41407,
41506,
41507, 41606, 41607, 41706, 41707, 41806, 41807, 41906,
41907,
42006, 42007, 42106, 42107, 42206, 42207, 42306,код8997
11
Обязательства
банка по кредитам и депозитам сроком
погашения
свыше года
42307,42506,42507,42606,42607,42706,42707,42806,42807,
42906,42907,43006,43007,43106,43107,43206,43207,43306,
43307,43406,43407,43506,43507,43606,43607,43706,43707,
43806,43807,43906,43907,44006,44007,52005.52006,52105,
52105,52106,52205,52206,52306,52307
ОД
271,80
1 654,45
4 346,00
12
Общая
сумма всех активов по балансу банка, за минусом
остатков
по след счетам
Общая
сумма всех активов по балансу банка, за минусом
остатков
на счетах:105, 20319, 20320,30302,30304, 325,40103,
40104,40109,
40111, 459, 61404...61408, 702, 704, 705, код 8961
А
18 649
24 050
27 847
13
Обязательные
резервы кредитной организации
30202,
30204
Ро
1 321,71
1 149,89
592,00
14
Совокупная
сумма вкладов населения
423,
426, 522, код 8999
Вкл
2 037,87
2 444,30
6 398,00
15
Кассовые
активы, ВСЕГО
А2+а3+а4+а5
А1
1 884,18
4 865,40
4 943,00
16
Касса
20202
а2
328,39
162,68
652,00
17
Резервные
требования
30202+30204
а3
1 321,71
1 149,89
592,00
18
Средства
в РКЦ
30102
а4
22,49
2 173,23
2 329,00
Продолжение
Приложения 3
А
Б
В
Г
1
2
3
19
Средства
на корр. счетах
30110+30114
а5
211,59
1 379,60
1 370,00
20
Ценные
бумаги, ВСЕГО
а7+а8
А6
3 140,52
2 859,17
1 569,00
21
Государственные
ценные бумаги
50102
а7
3 072,72
2 710,52
421,00
22
Ценные
бумаги в инвестиционном портфеле
50103+50903
а8
67,80
148,65
1 148,00
23
Ссуды,
ВСЕГО
а11+а12+а13+а14
А10
7 372,20
9 963,15
13 235,00
24
Краткосрочные
44905+45203+45204+45205+45404+32002+45504+45503+45502+45405
а11
5 461,11
6 777,93
2 550,00
25
Среднесрочные
45206+44906+45204+45406+45505
a12
718,94
557,00
1 003,00
26
Долгосрочные
44608+45207+45208+45407+45306+45507
a13
271,80
1 654,45
4 346,00
27
Просроченные
45806+45809+45812+45812+45815
a14
920,36
973,76
5 336,00
28
Прочие
активы, ВСЕГО
а16+а17+а18
А15
7 333,57
6 071,30
7 794,00
29
Инвестиции
60202+40111-60903-61103
а16
273,50
0,00
192,00
30
Капитализированные
и немат. активы
60401+60402+60701+60310+61001+61002+61004+61005+61006+61101-60601+60601
а17
5 957,65
5 763,52
6 826,00
31
Прочие
активы
45906+45909+45912+45914+60302+60304+60306+60308+60310+60312+60323+61401+61402+61404+61406+70501-61301-61302+70401
а18
1 102,42
307,78
776,00
32
Онкольные
обязательства
о2+о3
О1
6 838,85
10 571,49
10 671,00
33
Обязательства
до востр
42301+41501+41601+42101
о2
289,09
223,46
604,00
34
Коррсчета
(счета предприятий и организаций)
40105+40106+40107+40110+40203+40204+40206+40302+40406+40408+40409+40502+40503+40504+40702+40703+40801+40802+40901+40903
о3
6 549,76
10 348,02
10 067,00
35
Срочные
обязательства
о5+о7
О4
5 442,61
5 590,76
6 798,00
36
Срочные
вклады и депозиты
31201+31202+31203+31204+31302+31303+31304+31305+42302+42303+
+42304
о5
3 840,61
3 832,20
6 498,00
37
Обращающиеся
на рынке долговые обязательства
52303
о7
1 602,00
1 758,56
300,00
38
Прочие
обязательства, ВСЕГО
о9+о10
О8
814,99
823,37
384,00
39
Кредиторы
42107+42305+31205+31206+31306+31307+41604+41605
о9
595,52
738,67
270,00
40
Прочие
обязательства
47422+60301+60303+60305+60307+60309+60311+60322
о10
219,47
84,70
114,00
41
Собственные
средства ВСЕГО
10204+10205+10601+10701+10702+10703
С1
5 294,46
5 950,35
7 928,00
42
Уставный
фонд
10204+10205
с2
498,27
574,62
1 671,00
43
Дополнительный
капитал, ВСЕГО
с5+с6+с8+
С4
1 339,55
823,05
1 760,00
44
Резервы
под обеспечение вложений в ц.б.
50904
с5
33,03
32,50
162,00
45
Резервы
32403+44608+45818
с6
367,93
690,25
1 598,00
46
Прибыль
70301+70302
с8
938,60
100,3
0,00
Приложение 4
Агрегированный баланс Банка «Условный» за 1997-1999гг.
Статьи
агрегированного баланса
01.01.97
01.01.98
01.01.99
А
Б
1
2
3
Активы
1
Денежные средства и счета в ЦБ РФ
1 672,59
3 485,81
3 573,00
2
Государственные долговые обязательства
3 072,72
2 790,52
1 565,00
3
Средства в кредитных организациях
211,59
1 379,60
1 370,00
4
Чистые вложения в ценные бумаги для п0,00ерепродажи
0,00
0,00
0,00
4,1
Ценные бумаги для перепродажи (балансовая стоимость)
0,00
0,00
0,00
4,2
Резерв под возможное обесценение ценных бумаг
0,00
0,00
0,00
5
Ссудная и приравненная к ней задолженность
7 372,20
9 963,15
13 235,00
5а
Проценты начисленные (включая просроченные)
6 897,66
3 585,69
0,00
6
Средства , переданные в лизинг
0,00
0,00
0,00
7
Резервы на возможные потери
367,93
690,25
1 598,00
8
Чистая ссудная задолженность
7 004,27
9 272,90
11 637,00
9
Возмещение разницы между расчетным и созданным
резервом на возм потери по ссудам
11,81
21,89
21,00
10
Основные средства и нематериальные активы, хоз
материалы и мбп
5957,65
5763,52
6826,00
11
Чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли
34,78
36,15
34,00
11,1
Долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли
(балансовая стоимость)
67,80
68,65
196,00
11,2
Резерв под возможное обесценение ценных бумаг и долей
33,03
32,50
162,00
12
Наращенные доходы
0,00
0,00
0,00
13
Прочие активы
129,55
162,07
4,00
14
Всего активов
24 992,61
26 498,15
25 030,00
Пассив
15
Кредиты, полученные банками от ЦБ РФ
1 762,74
81,10
0,00
16
Средства кредитных организаций
500,00
1 955,47
350,00
17
Средства клиентов
8 738,74
13 105,79
17 089,00
17,1
в том числе вклады физических лиц
2 037,87
2 444,46
6 778,00
18
Наращенные расходы
0,00
0,00
0,00
19
Выпущенные долговые обязательства
1 602,00
1 758,56
300,00
20
Прочие обязательства
234,51
99,97
150,00
Продолжение
Приложения 4
А
Б
1
2
3
21
Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами,
риски и обязательства
0,00
0,00
0,00
22
Всего обязательств
12 837,99
17 000,88
17 889,00
Собственные средства
23
Уставный капитал (средства акционеров), в том числе:
498,27
574,62
1671,00
23,1
Зарегистрированные обыкновенные акции и доли
498,27
574,62
1 671,00
23,2
Зарегистрированные привилегированные акции
0,00
0,00
0,00
23,3
Незарегистрированный уставный капитал не акционерных
банков
0,00
0,00
0,00
24
Собственные акции, выкупленные у акционеров
0,00
0,00
0,00
24а
Разница между уставным капиталом кредитной организации
и ее собственными средствами (капиталом)
0,00
0,00
0,00
25
Эмиссионный доход
0,00
0,00
0,00
26
Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной
организации
1649,00
1663,02
1421,0
27
Переоценка основных средств
3 132,16
3 697,44
4 800,00
28
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
938,60
100,30
-791,00
29
Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года
93,86
10,03
00,00
30
Распределенная прибыль (исключая дивиденды)
844,74
90,27
0,00
31
Нераспределенная прибыль
0,00
0,00
-791,00
32
Расходы и риски, влияющие на собственные средства
-6875,20
-3562,18
-40,00
33
Всего собственных средств
12 154,62
9 497,27
7 141,00
34
Всего пассивов
24 992,61
26 498,15
25 030,00
Страницы: 1 , 2 , 3 , 4 , 5 , 6 , 7
© 2010 РЕФЕРАТЫ
Главная