Бизнес планирование и роль анализа в составлении бизнес плана
550
675
675
675
2575
Полуфабрикаты
0,300
330
405
405
405
1545
Овощи
0,400
440
540
540
540
2060
Фрукты
0,400
440
540
540
540
2060
Растительные масла и животные жиры
0,050
55
67,5
67,5
67,5
257,5
Итого
2,250
2475
3037,5
3037,5
3037,5
11587,5
На основе сделанных расчетов в таблице 4, построим
следующую таблицу «Текущие затраты на приобретение производственных материалов»
(таблица 2.3.3.). [9,с. 67]
Таблица 2.3.3.
Вид сырья
Приобретение за год, кг
Цена за кг, рублей
Расход, тыс. рублей
Мясо
1287,5
35
45,0625
Молочная продукция
1545
20
30,9
Алкогольная продукция
257,5
80
20,6
Безалкогольные напитки
2575
10
25,75
Полуфабрикаты
1545
20
30,9
Овощи
2060
25
51,5
Фрукты
2060
35
72,1
Растительные масла и животные жиры
257,5
25
6,4375
Всего
11587,5
286,65
Всего затрат
286 650 рублей.
Далее определим затраты на заработную плату работникам в таблице 2.3.4.
Таблица
2.3.4.
Статья расходов
Количество
Заработная плата
в месяц (руб)
Суммарные затраты
(руб)
Заработная
плата персонала:
Коммерческий
директор
1
2 000
2 000
Тех. персонал
1
1 000
1 000
Повар
2
1 000
2 000
Официант
4
1 000
4 000
Охранник
2
1 000
2 000
Бармен
1
1 000
1 000
Итого
фонд заработной платы
11
12 000
Затраты на оплату труда за 2004 год составят 144 000
рублей. Подбор персонала планируется осуществлять перед пуском производства с
учетом следующих требований:
1. наличие профессиональной подготовки и квалификации по
данной специальности;
2. наличие опыта работы на аналогичных предприятиях
общественного питания;
3. коммуникабельность, умение работать с клиентами;
4. знание нормативных документов, регламентирующих
работу в сфере торговли и общественного питания.
Суммарные затраты капитальных вложений в
производство отражены в таблице 2.3.5. Они будут составлять 78 200 рублей.
Таблица 2.3.5.
Статья расходов
Число позиций,
шт.
Стоимость за 1
шт.,
Суммарная
стоимость,
Оборудование:
Полный комплект
технологического оборудования
1
50 000
50 000
Мебель
1
20 000
20 000
Ремонт
8 000
8 000
Прочие
расходы:
Приобретение
пакета документации
1
200
200
ИТОГО стоимость
основных фондов
78 200
78 200
В таблице 2.3.6. даны ставки налогов, выплачиваемых
организацией.
Таблица 2.3.6.
Наименование
2004
Выплаты в
пенсионный фонд
28,0
Выплаты в фонд
мед. страхования
3,6
Сумма налогов по упрощенной системе будет
составлять 45 504 рублей, т.е. 31,6% от фонда заработной платы.
В процессе производства запланированы следующие
годовые издержки, отраженные в таблице «Смета затрат на производство» (таблица
2.3.8.). Для этого сначала определим постоянные издержки в таблице 2.3.7. [9, с.
65]
Таблица 2.3.7.
Наименование
платежей
Выплаты
за год, рублей.
Налоги по
упрощенной системе
45 504
Аренда помещения
20 000
Транспортные
расходы
-
Охрана
-
Прочие расходы
5 000
всего
70,504
Постоянные издержки всего составляют 70 504 рубля в
2004 году.
Смета затрат на производство выглядит следующим
образом: [9, с. 66]
Таблица 2.3.8.
Статья калькуляции.
Тыс. рублей
Сырьё и материалы за вычетом
отходов
255,750
Покупные изделия и полуфабрикаты
30,900
Топливо и энергия
4,800
Заработная плата рабочих основного
производства
144,000
Заработная плата рабочих
вспомогательного производства
Социальные нужды
Расходы на подготовку и освоение
производства
28,000
Расходы на содержание и
эксплуатацию оборудования
50,000
Общепроизводственные расходы
45,504
Общехозяйственные расходы
Потери от брака
Прочие производственные расходы
25,200
Коммерческие расходы
2,000
Себестоимость:
586,154
Итого себестоимость равна 586,154 рублей за 2004 год.
Основная доля затрат приходится на покупку сырья и
материалов –43,63%, 24,57% приходится на заработную плату рабочих основного
производства. На остальные затраты приходится 31,8%. 2.4. Финансовый
план.
Финансовый
план
Для финансовых расчетов были
приняты следующие исходные данные:
Дата начала проекта: 01.12.2003
Продолжительность: 1 год.
Период времени от даты, на которую
актуальны исходные данные, до даты начала проекта 4 мес.
Основная валюта проекта: тыс. руб.
Целью разработки финансового плана является определение
эффективности предлагаемого бизнеса.
В начале
определим общую потребность в инвестициях, расчеты произведём в таблице 2.4.1. Потребность
в инвестициях в планируемом периоде.
Таблица 2.4.1.
Направление инвестиций
Сумма, рублей.
Структура, %
Покупка и аренда зданий, помещений
20 000
5,1%
Покупка оборудования
50 000
12,8%
Реконструкция и ремонт основных
фондов
8 000
2%
Прирост оборотных средств
286 650
73,2%
Проведение маркетинга
2 000
0,5%
Иные расходы
25 200
6,4%
Общая потребность в инвестициях:
391 850
100%
Иные расходы включают расходы на
покупку мебели, приобретение пакета документации и прочие расходы.
Для
финансирования проекта планируется взять льготный кредит в сумме 300 тыс.
рублей сроком на 12 месяцев под 20% годовых в « КДМ-Банке». Выплаты процентов
по кредиту планируется осуществлять в конце года, вместе с основной суммой
кредита. Погашение кредита одной суммой, через 12 месяцев с момента действия
кредитного договора.
Таблица 2.4.2.
Наименование
тыс. руб.
Дата
Срок
Процент
Кредит
«КДМ-Банка»
300
03.12.2003
12
20
Определив сумму необходимого капитала, рассмотрим
структуру источников финансирования в таблице 2.4.3. [9, с.72]
Таблица 2.4.3.
Источники
финансирования
Сумма, рублей.
Структура, %.
Инвестиционный
кредит
300 000
76,56%
Собственные
средства
91 850
23,44%
Всего инвестиций:
391 850
100%
Из таблицы видно, что общая потребность в инвестициях 391 850 рублей, в
том числе средства стороннего инвестора в размере 300 000 рублей, и собственных
средств, в размере 91 850 рублей, т.е. основная часть – это заёмные средства
.Далее рассмотрим баланс денежных расходов и поступлений, что позволит нам
проверить будущую ликвидность поступлений (таблица 2.4.4.). [9, с.74]
Таблица 2.4.4.
Наименование статьи
Величина
показателя.
1.Денежные средства в наличии на
начало периода
91,850
2.Поступление денежных средств:
в том числе:
-выручка от реализации
-ссуды, кредиты и др. поступления
-прочие поступления
1304,250
1004,250
300,000
0
3.Текущие денежные платежи на
сторону:
в том числе:
-покупка сырья, материалов, комплектующих изделий
-заработная плата
-платные услуги
-арендная плата
-проценты за кредит
-реклама, аудит, консультации
-прочие общепроизводственные и общехозяйственные
расходы
-страховые платежи
-налоговые платежи
528,154
286,650
144,000
4,800
20,000
60,000
2,000
25,200
0
45,504
4.Прочие денежные платежи на
сторону:
в том числе:
-покупка оборудования
-выплата основных сумм по кредиту
-резервы
-прочие расходы по организации деятельности
-доход инвестора (гарантированный)
58,000
50,000
300,000
0
8,000
0
5. Всего денежных платежей на
сторону(3+4)
946,154
6. Денежные средства на конец
периода(1+2-5)
358,096
Построим прогнозный баланс активов и пассивов предприятия. Форма № 1 по ОКУД. Единицы
измерения: тыс. рублей. [9, с.77]
Таблица 2.4.5.
Активы
Начало
отчетного периода.
Конец
отчетного периода
Пассивы
Начало
отчетного периода.
Конец отчетного
периода
Оборотные активы – всего
391,850
358,096
Оборотные пассивы - всего
В
том числе:
-товарные
и производственные запасы
-средства
в расчетах
-денежные
средства
-ценные
бумаги
-средства,
находящиеся в незавершенном производстве
-другие
оборотные активы
391,850
358,096
В
том числе:
-кредиты
и займы
-кредиторская
задолженность по оплате труда
-прочая
кредиторская задолженность
Внеоборотные
активы – всего
78,000
Основные
пассивы - всего
В
том числе:
-здания,
сооружения и оборудование
-капитальные
вложения
-долгосрочные
финансовые вложения
-другие
внеоборотные активы
78,000
В
том числе:
-собственный
капитал
-нераспределенная
прибыль
-долгосрочные
заемные средства
-краткосрочные
заемные средства
-средства
в расчетах
-другие
основные пассивы
91,850
0
0
300,000
0
0
78,000
358,096
0
0
0
Всего
абсолютных активов:
391,850
436,096
Всего
абсолютных активов:
391,850
436,096
Для составления баланса необходимо построить « Отчет о прибылях и
убытках» за 2004 год. Единицы измерения: тыс. рублей. Форма № 2 по ОКУД
(таблица 2.4.6.)
[9,
с.69]
Таблица 2.4.6.
Наименование показателя
За отечный период
За
аналогичный период предыдущего года
I.
I. Доходы и расходы по обычным
видам деятельности:
-выручка от продажи
-себестоимость проданных товаров
-валовая прибыль
-коммерческие расходы
-управленческие расходы
-прибыль (убыток) от продаж
1
004,250
286,650
717,600
82,000
172,000
513,600
II. Операционные расходы и доходы:
-проценты к получению
-проценты к уплате
-прочие операционные доходы
- прочие операционные расходы
0
60,000
0
45,504
III. Внереализационные доходы
и расходы:
-внереализационные доходы
-внереализационные
расходы
-прибыль
до налогообложения
-налог
на прибыль
0
0
408,096
0
V. чрезвычайные доходы и расходы
0
Чистая прибыль:
358,096
На основе прогнозного баланса и отчета о прибылях и
убытках произведём анализ безубыточности с целью определения объема продаж, при
котором предприятие покрывает свои расходы, не имея прибыли, но и не неся
убытков – точка безубыточности или порог рентабельности. Далее
рассчитаем запас финансовой прочности. Расчет проиллюстрируем на
графике (рис. 2.4.1.) [16, с.174]
Рис.2 4.1.
На графике Т – точка безубыточности, Q –
функция объема продаж, Р1 - уровень затрат, Р2 – уровень выручки, разность
между Р1 и Р2 будет являться запасом финансовой прочности.
В нашем случае
Т=3057 набор в год, Р1=596,154 тыс. рублей, Р2=1004,250 тыс. рублей, Р1-Р2=2093
наборов (или 358,096 тыс. рублей). Т.е. предприятие может сократить объём
производства на 2093 наборов за год, не неся при этом убытков.
Для более детального анализа
рассчитаем коэффициент морженального дохода.
Kмп= 0,715, т.е. 71,5% выручки
от реализации используется на покрытие постоянных затрат и формирование
прибыли, а это довольно высокий результат. Так же можно рассчитать такой
показатель, как отношение запаса финансовой прочности к объёму продаж: в
нашем случае он равен 40,6%, это довольно низкий показатель (норма 60-70 %),
это опасно в случае изменения конъюнктуры рынка и каких-либо хозяйственных
затруднений, но в данном бизнес-плане эти факторы не входят в зону риска.
На основе
составленного баланса произведём анализ финансового состояния предприятия. Для
этого построим таблицу 2.4.7.
«Показатели финансовой деятельности».[14, с.353]
Таблица
2.4.7.
Наименование показателя.
Начало отчетного года
Конец отчетного года
Прибыльность, %
0
91,38598%
Рентабельность активов, %
0
82,2114%
Рентабельность СК, %
0
459,09743%
Рентабельность инвестиций,
%
0
781,27381%
Рентабельность
производства, %
0
1,2242516%
Коэффициент оборачиваемости
запасов
0
2,8
Чистая прибыль, тыс. рублей
0
358,096
Текущая ликвидность, %
1,305%
0
Показатели
эффективности инвестиций в данный бизнес проект:
Доля капитала
инвестора-76,56%, доля капитала фирмы-23,44%.
КИ=300 000
рублей.
КФ=91 850
рублей.
ОК=КИ+КФ=391
850 рублей.
ПИ+ПФ=ОП=358
096 рублей, отсюда можно найти Nоп= ОП/ОК=91,38598 %
Проведенный анализ рынка говорит о том, что сегмент,
на который ориентирована деятельность создаваемого кафе, на сегодняшний день, в
данном районе города практически свободен, что позволяет рассчитывать на то,
что продукция создаваемого предприятия будет пользоваться устойчивым спросом, с
тенденцией роста по мере развития деятельности и расширения номенклатуры
оказываемых услуг.
Проведенный финансово-экономический анализ проекта
позволяет говорить о том, что представленный проект может быть реализован с
высокой эффективностью.
В результате расчетов получены следующие интегральные
показатели эффективности проекта:
·
Срок окупаемости: 7
месяцев.
·
Индекс прибыльности:
91,38598%
·
Чистая прибыль: 358,096
тыс. рублей.
·
Экономическая
рентабельность: 107,33783%.
·
рентабельность продаж
составляет 122,242516%.
В данном бизнес-плане рассчитана
общая потребность в инвестициях, которая равна 391 850 рублей, планируется
покрыть эту потребность на 23,44% в сумме
91 850 рублей за счет средств предприятия, и 76,56%
(соответственно в сумме
300 000 рублей). Рентабельность инвестиций составляет
91%, т.е. это можно интерпретировать так: на 1 рубль инвестированных средств
приходится 91 копейка чистой прибыли.
Еще один важный показатель-это рентабельность активов,
его значение равно 0,82, т.е. на 1 рубль имущества приходится 82 копейки чистой
прибыли.
Следующий показатель - рентабельность собственного
капитала, она равна 4,59, или на 1 рубль собственного капитала приходится 4,59
рубля чистой прибыли.
Значение коэффициента рентабельности капитала
свидетельствует о том, что на рубль капитала приходится 1,83 рубля валовой
прибыли.
Рассчитав рентабельность инвестиций, мы получаем, что
на рубль вложенного капитала можно получить 7,81 рубль валовой прибыли.
На основе рассчитанной себестоимости, равной 586 154
рубля, и валовой прибыли (717 600 рублей), мы получаем рентабельность
производства: на 1 вложенный рубль приходится 1,22 рубля валовой прибыли.
Производственные запасы,
находящиеся в производстве данного предприятия обернулись в течении
анализируемого периода 2,8 раз, или на каждый рубль оборотных средств
рализовано2,8 рублей товарной продукции. Длительность одного оборота 130 дней.
Для определения обеспеченности
всеми оборотными активами краткосрочных обязательств необходимо рассчитать
коэффициент текущей ликвидности, он равен 1,305. Нормативное значение его от 1
до 2, если он равен 2, следовательно, средства не работают. В нашем случае он в
пределах нормы, их этого следует, что у предприятия достаточно средств, которые
при необходимости могут быть использованы для погашения краткосрочных
обязательств.
В пункте 2.4. были рассчитаны
такие показатели, как точка безубыточности и запас финансовой прочности. Точка
безубыточности равна 3057 наборов, т.е. при этом объёме производства выручка
покрывает все издержки предприятия, связанные с производством и реализацией
продукции, т.е. прибыль и рентабельность равны 0. Запас финансовой прочности(
кромка безопасности) показывает на сколько можно сокращать производство, не
неся при этом убытков, в нашем случае это 2093 набора. Так же был рассчитан
коэффициент морженальной прибыли, равный 0,715, т.е. 71,5% выручки от
реализации используется на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли,
так как этот показатель довольно высокий, то производство данного вида
продукции достаточно выгодно.
В пункте 2.4.
так же были рассчитаны основные показатели эффективности инвестиций в данный
бизнес - проект. При вложении в данное производство 300 000 рублей инвестор,
кроме 20% платы за кредит получает 274 158,29 рублей чистой прибыли, т.е. норма
прибыли составляет 91,38598%, т.е. общий доход вместе с процентами равен 334
158,29 рублей.
В ситуации,
когда инвестор финансирует полностью все затраты, он получает 358 096 рублей
чистой прибыли.
Для инвестора,
вкладывающего средства в данное производство необходимо знать
платежеспособность данного предприятия, коэффициент равен приблизительно 1,48,
для данного показателя норма более 1, в нашем случае он в норме, т.е.
предприятие вполне платежеспособно, следовательно, можно инвестировать средства
в это производство.
Заключение
В настоящее
время в странах с развитой рыночной экономикой бизнес-планы заняли достойное
место. В России пока идёт процесс накопления опыта для разработки этих планов,
так необходимых для получения финансирования, и для формулировки собственных
идей в части бизнеса, и для оценки жизнеспособности предлагаемого объекта.
Существует
обширная классификация бизнес планов по объектам бизнеса, которая помогает
предпринимателю выбрать соответствующее решение.
Первое
представление о предлагаемом бизнесе дает концепция бизнеса - сжатый, быстро
читаемый обзор информации о намечаемом бизнесе и целях, которые ставит перед
собой предприятие либо предприниматель, начиная собственное дело или
развертывая имеющееся. Концепция является предельно сокращенной версией самого
бизнес-плана.
Все больший
интерес к особенностям разработки бизнес-планов проявляют руководители
организаций и предприятий всех форм собственности, предприниматели, банковские
и страховые структуры. Бизнес-план вошел в практику российского
предпринимательства как инструмент стратегического планирования и необходимый
документ для ведения деловых переговоров с инвесторами, кредиторами, а так же
как информация для государственных управляющих органов (министерств,
комитетов, административных органов управления и т.д.).
В данной работе
излагается своеобразный подход автора к структуре и содержанию бизнес-плана,
основанный на использовании различных методов экономического анализа.
Особое внимание
уделено разделам плана производства и финансового плана, где в едином ключе и
логической последовательности излагаются все стадии производства продукции и
калькуляции затрат на производство. Предлагаются оригинальные табличные формы,
позволяющие сконцентрировать материалы, дающиеся обычно в описательном виде, в
единую и удобную для рассмотрения и оценки систему. Финансовый план основан на
системе экономических расчетов.
В плане
производства отражается потребность в производственных ресурсах, материалах,
оборудовании, средствах на оплату труда и полная себестоимость производства
продукции.
Цель
финансового плана – определить эффективность предлагаемого бизнеса. В данном
разделе представляется отчет о прибылях и убытках, баланс денежных доходов и
расходов, прогнозный баланс активов и пассивов, анализ безубыточности,
стратегии финансирования. Описывая стратегию финансирования, необходимо
изложить план получения инвестиций.
Используя
данную методику, был построен бизнес-план «Организация кафе самообслуживания»,
рассчитаны основные показатели, необходимые для анализа данного проекта, для
определения эффективности предлагаемого бизнеса, потребностей в инвестициях.
Так же были рассчитаны показатели эффективности инвестиций в бизнес. Данный
проект может быть реализован с прибыльностью для инвестора 91,38598%, т. е.
чистый доход 274,158 тыс. рублей плюс 60 тыс. процентов. Иными словами были
выполнены основные функции процесса бизнес-планирования: определение финансовой
потребности, проработка всех финансовых деталей и оценка шансов на получение
прибыли, оценены сильные и слабые стороны предприятия.
В заключение
хотелось еще раз подчеркнуть, что бизнес-план каждый раз индивидуален и нет раз
и на всегда установленной методики его создания, равно как и застывшей формы
его изложения, которые всякий раз диктуются объектом бизнеса, но необходимые
инструменты для его расчета всегда предоставляет экономический анализ, причем
инструментарий для расчетов довольно разнообразен, поэтому, используя
предлагаемую структуру, можно вносить в неё изменения, дополнения,
нововведения.
Каждый раз,
когда видишь успешный бизнес, можно быть уверенным, что кто-то принял смелое
решение.
Приложение
Бизнес-план
рассчитан на период равный одному году. Для открытия кафе необходимы денежные
средства в размере 391 850 рублей, в том числе средства стороннего инвестора в
размере 300 000 рублей, и собственных средств, в размере 91 850 рублей. Для
финансирования проекта планируется взять льготный кредит в сумме требуемых
заемных средств, т.е. 300 000 рублей сроком на 12 месяцев под 20% годовых в
«КДМ-Банке». Выплаты процентов по кредиту планируется осуществить в конце года,
вместе с основной суммой кредита.
В отчетном году
планируется реализовать 5150 единиц условных наборов. Стоимость условного
набора равна 195 рублей, при себестоимости 113,82 рублей. Стоимостное выражение
реализованной за год продукции – 1004,250 тыс. рублей. Объем реализации на
01.04 равен 300 у.н., на 02.04 – 350 у.н., остальные десять месяцев отчетного
года планируется постоянный объем реализации в 450 у.н.
Для
производства необходимы производственные материалы, сумма затрат на покупку
материалов – 286,650 тыс. рублей.
При создании
предприятия образуется 11 рабочих мест, затраты на заработную плату 144 тыс.
рублей.
Капитальные
вложения в производство в сумме составляют 78,200 тыс. рублей. Это затраты на
приобретение комплекта технологического оборудования, мебели, ремонта
помещения, и приобретения пакета документации.
При организации
производства предприятие не образует юридическое лицо, поэтому система
налогообложения упрощается и предприятие платит только в Пенсионный фонд и Фонд
Медицинского страхования, соответственно 28% и 3,6%. В сумме это составляет
45,504 тыс. рублей.
Всего затраты на
производство составляют 586,154 тыс. рублей.
Планируемая
прибыльность проекта составляет 91,38598% или 358,096 тыс. рублей чистой
прибыли, срок окупаемости 7 месяцев.
Список литературы
1. Акофф Р. Планирование будущего корпорации. М.: Прогресс, 1985.
2. . Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Уч. пособ/
Под ред. Любушина М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1998.-471 с.
3. Бочаров В.В. Финансовый анализ: Учеб. пособие СП б.: Питер,2001-232с.
4. Бизнес-план: Метод. Материалы – М.: Финансы и статистика, 2000.-353 с.
5. Бизнес-план: Опыт, проблемы/Т.П. Любонова., Л.В. Мясоедова.- М.: Книга
Сервис. 2003.-96 с.
6. Бизнес-план инвестиционного проекта: Учеб. - практ. Пособие/ Под ред.
В.М. Попова, - М.: Финансы и статистика,1997-419с.
8. Бизнес-планирование/ В.М. Попов, С.И. Ляпунов, М.: Финансы и
статистика, 2002-670с.
9. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России/ К.В
Щиборщ.- М.: Дело и сервис, 2001, 542с.
10. Ковелло Дж.
А., Хейзелгрен Б. Дж. Бизнес-планы: Полное справочное руководство: Перевод с
англ./ Под ред. Ю.В. Шланова.-М.: БИНОМ,1998-343с.
11. Ковалев В.В.
Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. -
М.: Финансы и статистика,1997-511с.
12. Крылова Н.С.
Как писать бизнес-план. М.: ПРИОР, 1993,-125с.
13. Крылов Э.И.,
Журавкова И.В. Анализ эффективности инвестиционной и инновационной деятельности
предприятия: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика,2001-115с.
14. Савицкая Г.В.
АХД предприятия: Уч. пособие. - М.: Минск,1998-498-с.
15. Стратегическое
планирование и анализ эффективности инвестиций/ А.Б. Идрисов, С.В. Картышев.- М
.: Информ.- изд. Дом «Филинь»,1996-271с.
16. Чечевицина
Л.И. , Чуев И.И, Анализ финансово-хозяйственной деятельности, Учебник - М.:
Маркетинг,2002-351с.
17. Экономический
анализ/ Л.Т. Гиляровская, Г. В. Корнякова.- М.: ЮНИТИ,2002-615с.
Главная