Итого состояние денежных средств от текущей деятельности
Движение денежных средств от инвестиционной деятельности
Приобретение основных средств
Поступления от реализации основных средств
Итого сумма денежных средств от инвестиционной деятельности
Движение денежных средств от финансовой деятельности
Увеличение задолженности банку
Изменение задолженности по полученным займам
Краткосрочные финансовые вложения
Итого состояние денежных средств от финансовой деятельности
Изменения в состоянии денежных средств
Денежные средства на начало года
Денежные средства на конец года
ф. №2
Главная книга, оборот по кредиту сч.02, 05, 13
Баланс
Баланс
Баланс
Баланс
Дебетовый оборот по сч.88, с/счет “Фонд потребления”
Баланс
Баланс
Баланс
Баланс
Баланс
Баланс
Аналитические данные к сч.47
Расчетно, справка бухгалтерии
Главная книга, операции по д-ту сч.10 в корресп. со сч.47
ф. №2
-
ф. “5
ф. №2
-
Баланс
Баланс
ф. №5
666
972
-18
-12
-8
-168
-206
+130
-133
+8
-5
+2
+48
+188
-187
-312
-20
+945
-1291
+20
-1271
+531
-245
-100
+186
-140
299
159
Как следует из данных табл. 8, в результате текущей
деятельности предприятия его денежные средства возросли на 945 тыс.руб.
Отметим, что наибольшее влияние на изменение чистой прибыли при ее увязке с
движением денежных средств оказала процедура ее корректировки на величину
начисленного износа, в результате которой прибыль возросла на 972 тыс.руб.
На уменьшение величины чистой прибыли при ее увязке с
денежными средствами оказало влияние, в первую очередь, увеличение дебиторской
задолженности (168 тыс.руб.), сокращение задолженности поставщикам (133
тыс.руб.), выплаты работникам по фонду потребления (206 тыс.руб.).
Однако, наибольший отток денежных средств связан в отчетном
периоде с инвестиционной деятельностью предприятия. Так, в результате
поступления основных средств отток денежных средств составил 1291 тыс.руб.
Следует отметить, что прирост основных средств по балансу составил 649
тыс.руб., однако эта величина явилась результирующей двух факторов: поступления
основных средств (1291 тыс.руб.) и их выбытия (642 тыс.руб.). Поскольку, как
уже отмечалось ранее, выбытие недвижимого имущества не затрагивает состояние
денежных средств на предприятии; для целей анализа используется лишь величина
их поступления. Данные о движении денежных средств в рамках инвестиционной
деятельности показывают, что на предприятии идет процесс обновления основных
средств. При этом частично отток денежных средств в результате инвестиционной
деятельности предприятия был покрыт за счет полученной прибыли, частично
недостающие денежные средства были получены за счет накопленных амортизационных
отчислений; общий отток средств составил 140 тыс.руб. (945 - 1271 + 186).
Данные табл.8 содержат ценную управленческую информацию, в
которой заинтересовано как руководство предприятия, так и его акционеры
(инвесторы). Так, с ее помощью руководство предприятия может контролировать
текущую платежеспособность предприятия, принимать оперативные решения по ее
стабилизации, оценить возможность осуществления дополнительных инвестиций.
Акционеры (инвесторы), располагая информацией о движении
денежных потоков на предприятии, имеют возможность судить о том, насколько
стабильно финансовое положение предприятия, в которое они вложили свои
средства, более обоснованно подойти к разработке политики распределения и
использования прибыли.
Таким образом, в отличие от ранее сложившихся подходов к
оценке финансового положения, анализ движения денежных средств дает возможность
сделать более обоснованные выводы о том, в каком объеме и з каких источников
были получены поступившие на предприятия денежные средства и каковы основные
направления их использования; достаточно ли собственных средств предприятия для
осуществления инвестиционной деятельности; чем объясняются расхождения величины
полученной прибыли и наличия денежных средств и др.
3.3.3. Анализ дебиторской задолженности
Значительный удельный вес дебиторской задолженности в
составе текущих активов (в нашем примере более 30%), определяет их особое место
в оценке оборачиваемости оборотных средств.
В наиболее общем виде изменения в объеме дебиторской
задолженности за год могут быть охарактеризованы данными баланса.
Для целей внутреннего анализа следует привлечь сведения
аналитического учета (журнал-ордер или заменяющую его ведомость учета расчетов
с покупателями и заказчиками). Для обобщения результатов анализа состояния
расчетов с покупателями и заказчиками составляют сводную таблицу, в которой
дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (см. табл. 9).
Таблица
9
Сведения о состоянии расчетов с покупателями и
заказчиками
Статьи дебиторской задолженности
Всего на конец года, тыс.руб.
В том числе по срокам образования
до одного от
одного до от трех до от шести более
месяца трех
месяцев шести мес до года года
1. Дебиторская задолженность за товары, работы и услуги
2. Прочие дебиторы, в том числе:
а) переплата финансовым органам по отчислениям из прибыли и другим
платежам
б) задолженность за подотчетными лицами
в) прочие виды задолженности
г) в том числе по расчетам с поставщиками
Всего дебиторская задолженность
480
300
-
14.8
285.2
280
780
179
295.2
-
10.2
285.2
280
474.4
101
4.6
-
4.6
-
-
105.6
-
-
-
-
-
-
-
30
-
-
-
-
-
30
170
-
-
-
-
-
170
Ежемесячное ведение табл. 9 позволяет бухгалтеру составить
четкую картину состояния расчетов с покупателями и обращает внимание на
просроченную задолженность. Кроме того, практическая полезность использования
таблицы 9 состоит еще в том, что они в значительной степени облегчают
проведение инвентаризации состояния расчетов с дебиторами.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности
используется следующая группа показателей.
1.
Оборачиваемость дебиторской задолженности
Оборачиваемость
дебиторской = ______Выручка от
реализации_______
задолженности Средняя дебиторская
задолженность,
где
Средняя Дебиторская задолженность + Дебиторская
задолженность
дебиторская = _____на начало периода на
конец периода______
задолженность
2
2.
Период погашения дебиторской задолженности:
Период погашения =___________________360_____________________
Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки
задолженности, тем выше риск ее непогашения.
3.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
Доля дебиторской Дебиторская задолженность x 100
задолженности в = Текущие активы (II+III
текущих активах разделы баланса)
4. Доля
сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:
Доля сомнительной = Сомнительная дебиторская задолженность x 100
задолженности Дебиторская задолженность
Этот показатель характеризует “качество” дебиторской
задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.
Расчет показателей оборачиваемости дебиторской
задолженности показан в табл. 10.
Таблица
10
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Показатели
Предыдущий год
Отчетный год
Изменения
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, количество раз
7.981
5443/((612+780)/2)=7/792
-0.189
2. Период погашения дебиторской задолженности, дни
360/7.981=45.7
360/7.792=46.84
1.140
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %
612/2004 x 100=
30.50
780/2161 x 100=
36.10
+5.6
4. Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от
реализации
0.125*
(612+780)/2/
5443=0.128
+0.003
5. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме
задолженности, %
170** x
100/612=27.8
301**x100/780=38.5
10.7
Как следует из табл. 10, состояние расчетов с покупателями
по сравнению с прошлым годом, ухудшилось.
На 1.14 дня увеличился средний срок погашения дебиторской
задолженности, который составляет 46, 84 дня. Особое внимание бухгалтер должен
обратить на снижение “качества” задолженности.
По сравнению с прошлым годом доля сомнительной дебиторской
задолженности выросла на 10.7% и составила 38.5% от общей величины дебиторской
задолженности. Имея в виду, что доля дебиторской задолженности во общем
оборотных средств к концу года выросла на 5.6%(составляя 36.1% от величины
текущих активов), можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в
целом и, следовательно. ухудшении финансового положения предприятия.
Существуют некоторые рекомендации, позволяющие управлять
дебиторской задолженностью:
· контролировать состояние расчетов с
покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;
· по возможности ориентироваться на большее
число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими
крупными покупателями;
· следить за соотношением дебиторской и
кредиторской задолженности: значительное превышение дебиторской задолженности
создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым
привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников
финансирования;
· использовать способ предоставления скидок при
досрочной оплате. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому,
что предприятие-производитель (продавец) реально получает лишь часть стоимости
реализованной продукции. Поэтому возникает необходимость оценить возможность
предоставлени скидки при досрочной оплате. Техника анализа будет следующей.
Падение покупательной способности денег за период
характеризуется с помощью коэффициента Ки, обратного величине индекса цен. Если
установленная договором сумма к получению составляет величину S, а динамика цен
характеризуется индексов Iц, то реальная сумма денег с учетом их покупательной
способности в момент оплаты составит Ки = S/Iц. Допустим, что за период цены
выросли на 30%, тогда Шц = 1.3. Соответственно, выплата 1000 руб. в этот момент
равнозначна уплате 1000/1.3 = 769.23 руб. в реальном измерении. Тогда 1000 -
769.23 = 230.77 руб. - реальная потеря выручки в связи с инфляцией.
В рамках этой величины скидка с договорной цены,
предоставляемая при условии досрочной оплаты, позволила бы снизить потери
предприятия, связанные с обесценением денег.
Для анализируемого предприятия годовая выручка составляет
5443 тыс.руб. Допустим в среднем 30% реализации продукции осуществляется на
условиях предоплаты и, следовательно, 70% (0.7x5445=3796 тыс.руб) с
образованием дебиторской задолженности. По данным табл. 10 мы определили, что
средний период погашения дебиторской задолженности на предприятии в отчетном
году составил 46,84 дня. Принимая (условно) ежемесячный темп инфляции равным
20%, получаем, что индекс цен Iц=1.2. Таким образом. месячная отсрочка платежа
приводит к тому, что предприятие получит реально лишь 83.33% ((1/1.2)x100) от
договорной
______________________________________
* Показатели переносятся из аналогичной таблицы, составляемой по итогам
прошедшего года
** Данные о сомнительной дебиторской задолженности взяты из справки
бухгалтерии о состоянии активов.
стоимости продукции (заказа). Для сложившегося на предприятии периода
погашения дебиторской задолженности 46.84 дн., индекс цен составит в среднем
1.87 ((1.2x46.84)/30). Тогда коэффициент падения покупательной способности
денег будет равен 0.5348 (1/1.87). Иначе говоря, при среднем сроке возврата
дебиторской задолженности, равном 46,84 дня, предприятие реально получает лишь
53,48% от стоимости договора, теряя с каждой тысячи рублей 465.2 (или 46.52%).
В этой связи можно говорить о том, что от годовой выручки
продукции. реализуемой на условиях последующей оплаты, предприятие получило
реально лишь 3796x0.5348=2030.15 тыс.руб. Следовательно, 1765.85 тыс.руб. (3796
- 2030.15) составляют скрытые потери от инфляции. В рамках этой суммы
предприятию целесообразно выбрать величину скидки договорной цены при условии
досрочной оплаты по договору. К примеру 10% скидка со стоимости договора при
условии его оплаты в 30-дневный срок приведет к сокращению потерь, связанных с
инфляцией, как это показано в табл. 11.
Таблица
11
Анализ выбора способов расчета с покупателями и
заказчиками
Показатели
Вариант 1 (срок уплаты 30 дн. при условии 10% скидки)
Вариант II (срок уплаты 46.84 дн.)
Отклонения
(гр. 2-гр. 1)
1
2
3
4
1. Индекс цен (Iц)
2. Коэффициент падения покупательной способности
3. Потери от инфляции с каждой тысячи рублей договорной цены, руб
4. Потери от предоставления 10% скидки с каждой тысячи рублей договорной
цены, руб
5. Результат политики предоставления скидки с цены при сокращении
срока оплаты (стр.3+стр4)
1.2
0.8333
1000-1000x0.8333=166.7
100
266.7
1.87
0.5348
1000-1000x0.5348=465.2
-
465.2
0.57
-0.2985
298.5
-100
198.5
Таким образом, предоставление 10% скидки с договорной цены
при условии сокращения срока оплаты с 46.84 дн. до 30 дн. позволяет предприятию
сократить потери от инфляции в размере 198.5 руб. с каждой тысячи рублей
договора. Аналогично могут быть рассмотрены варианты предоставления иных
размеров скидок и сроков погашения дебиторской задолженности, удовлетворяющих и
продавца, и покупателя продукции*.
_____________________________________
*Практика предоставления
скидок при сокращении сроков оплаты широко используется в странах с развитыми
рыночными отношениями. В частности, достаточно широкое распространение получил
способ расчетов с покупателями на условиях “2/10, n/30”, при котором покупатели
имеют право на 2-х процентную скидку, при условии оплаты в течение 10 дней;
иначе полная стоимость товара должна быть выплачена в тридцатидневный срок.
3.4. Оценка стурктуры баланса и несостоятельности
предприятия
Необходимым звеном в системе рыночной экономики является институт
несостоятельности (банкроства) хозяйствующих субъектов. Поэтому особую
актульность приобретает вопрос оценки структуры баланса, так как по
неудовлетворительности структуры баланса принимаются решения о
несостоятельности предприятия.
Выбор партнеров в бизнесе должен осуществляться на базе
оценки финансовой состоятельности предприятий и организаций. Не менее важжно
для хозяйствующего субъекта систематически наблюдать за собственным
“здоровьем”, располагая объективными критериями оценки финансового состояния.
Оценка несостоятельности предприятия должна занимать определенное место в
деятелбности бухгалтера как профессионала, осуществляющего контроль за
выполнением хозяйственных операций. так или иначе влияющих на финансовую
устойчивость предприятия, и аудитора - при составлении заключения о финансовом
состоянии проверяемых субъектов.
Под несостоятельностью (банкротством) предприятия
понимается неспособность удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров
(работ, услуг), а также неспособность обеспечить обязательные платежи в бюджет
и внебюджетные фонды в связи с превышением обязательств должника над его имуществом
или в связи с неудовлетворительносй структурой баланса должника.
В условиях РФ нормативно-правовой базой механизма
банкротства являются следующие документы:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации
2. Закон РФ “О несостоятельности (банкотстве) предприятий” от 19 ноября
1992 г. № 3929-1;
3. О мерах по реализации законодательных актов о несостоятельности
(банкротстве) предприятий”: Указ Президента РФ от 22 декабря 1992. №2264;
4. О некоторых мерах по реализации законодательства о
нестостоятельности (банкротстве) предприятий: Постановление Правительства РФ от
20 мая 1994 г. №498.
5. О Федеральном управлении по делам о несостоятельности (банкротстве)
при Государственном комитете РФ по управлению государственным имуществом:
Постановление Правительства РФ от 20 сентября 1993 г. №9268;
6. Положение о Федеральном управлении по делам о несостоятельности
(банкротстве) при Государственном комитете РФ по управлению государственным
имуществом. Утверждено постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 20
сентября 1993 г. №926;
7. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и
установлению неудовлетворительной структуры баланса: Утверждены распоряжением
Федерального управления №31-р от 12 августа 1994 г.
Действующим в РФ порядком установлено, что решения о
несостоятельности (банкротстве) предприятий принимаются:
· в добровольном порядке самим предприятием;
· по заключению арбитражного суда;
· Федеральным управлением по делам о
несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе России.
Показателями для оценки удовлетворительности структуры
баланса предприятия являются:
· коэффициент текущей ликвидности (КТЛ) -
характеризует способность предприятия одновременнно погасить краткосрочные
обязательства. Нормативное значение КТЛ равно 2;
· коэффициент обеспеченности собственными
средствами (КОСС) - определяется как отношение собственных источников
финансирования оборотных активов к величине оборотного капитала. Норматив
определен на уровне 0.1;
· коэффициент восстановления (утраты)
платежеспособности (КВ(У)П) - коэффициенты показывают вероятность того, что
неплатежеспособное предприятие в течение последующих шести месяцев сможет
восстановить способность погашать краткосрочные обязательства, а
платежеспособное - в последующие три месяца не утратит финансовой устойчивости.
Норматив коэффициента - не менее 1*.
По результатам
расчетов и полученным значениям перечисленных показателей (критериев) может
быть принято одно из следующих решений:
· о признании структуры баланса предприятия
неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным:
· о наличии реальной возможности у
предприятия-должника восстановить свою плтежеспособность;
· о наличии реальной возможности утраты
платежеспособности предприятием, когда оно в ближайшее время не сможет
выполнить свои обязательства перед кредиторами.
Принятое решение является основанием для подготовки
предложений по оказанию финансовой поддержки неплатежеспособным предприятиям,
их приватизации, либо иных действий в пределах полномочий Федерального
управления по делам о несостоятельности (банкротстве).
Основанием для признания структуры баланса предприятия
неудовлетворительной. а предприятия - неплатежеспособным является выполнение
одного из следующих условий:
· коэффициент текущей ликвидности на конец
отчетного периода имеет значение менее 2;
· коэффициент обеспеченности собственными
средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0.1.
При неудовлетворительной структуре баланса для проверки
реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность
рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности сроков на 6
месяцев. Если значение коэффициента больше, то может быть принято решение о
наличии у предприятия реальной возможности восстановить свою платежеспособность
и решение о признании структуры баланса неудовлетворительной может быть
отложено на срок, определяемый Федеральным управлением по делам о
несостоятельности (банкротстве).
При удовлетворительной структуре баланса для проверки
устойчивости финансового положения расчитывается коэффициент утраты платежеспособности
на срок 3 месяца. Если значение коэффициента утраты платежеспособности менее 1,
может быть принято решение о том, что предприятие в ближайшее время не сможет
выполнить свои обязательства перед кредиторами (об утрате платежеспособности).
Ввиду реальной угрозы утраты данным предприятием платежеспособности оно
становится на соответствующий учет в Федеральном управлении по делам о
несостоятельности (банкротстве).
______________________________________
* Постановление Правительства РФ “О некоторых мерах по реализации
законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятия” от 20 мая 1994
г. №498; Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и
установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденными распоряжением
№31-р от 12.08.94 г.
Результаты расчетов оформляются в таблицу 12. Одной из
частых причин неплатежеспособности предприятия является задолженность
государства перед ним. Под задолженностью государства перед предприятием
понимаются не исполненные в срок обязательства полномочного органа
государственной исполлнительной власти России или субъекта РФ по оплате заказа,
размещенного на предприятии, от исполнения которого предприятие не вправе
отказаться в соответствии с законодательством, что можно видеть на примере ГПП
“ЗиМ”. Наличие задолженности государства перед предприятием определяе6тся на
основании справки о структуре государственной задолженности и документов,
подтверждающих наличие данной задолженности (договоров, распоряжений, приказов
и т.д.).
На основании представленных дкументов по каждому из
неисполненных в срок гособязательств, определяются объемы государственной
задолженности и срок их возникновения. При наличии государственной числитель
показателя текущей ликвидности уменьшается на объем государственной
задолженности. По значению скорректированного коэффициента текущей ликвидности
определяется зависимость неплатежеспособности предприятия от задолженности
государства перед ним, если скорректированный КТЛ >=2.
Неплатежеспособность предприятия считается не связанной
непосредственно с задолженностью государства перед ним, если:
· значение скорректированного коэффициента
текущей ликвидности ниже предусмотренного критерием, т.е. КТЛ<2,
зависимость неплатежеспособности предприятия от задолженности
государства перед ним признается неустановленной. Таблица
12
3. Коэффициент восстановления платежеспособности (КВП)*
4. Коэффициент утраты платежеспособности (КУП)**
x
x
0.77
x
больше
1.0
x
У предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить
платежеспособность
_____________________________________
* рассчитывается в случае, если хотя бы один из коэффициентов КТЛ, КОСС
принимает значение, меньшеее предусмотренного критерием;
** рассчитываесят в случае, если оба коэффициента КТЛ, КОСС принимают
значения, не менее предусмотренного критерием.
После принятия решения о признании структуры баланса
неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным у предприятия
запрашивается дополнительная информация и проводится углубленный анализ его
финансово-хозяйственной деятельности в целях выбора варианта провдедения
реорганизационных процедур для восстановления его платежеспособности или
ликвидационных мероприятий.
Заключение
Как отмечалось выше, удовлетворительность бухгалтерского
баланса определяется по основным показателям: коэффициент текущей ликвидности,
коэффициент обеспеченности собственными средствами, коэффициент восстановления
платежеспособности, коэффициент утраты платежеспособности.
Причины финансовой несостоятельности можно классифицировать на внешние
и внутернние. К внешним причинам относят прежде всего экономические факторы
(общий спад производства в стране, кризис неплатежей, банкротство должников),
политические (политическая нестабильность общества, несовершенство
законодательста в области хозяйственного права, условия экспорта и импорта), а
также уровень развития науки и техники (устаревшая технлогия, недостаточность
капиталовложений в наукоемкие производства, неудовлетворительный ход конверсии
и др.).
Для того, чтобы смягчить воздействие такого рода факторов,
предприятию необходимо провести следующие меры.
Среди них можно назвать выпуск в обращение новых акций.
Однако тот факт, что фондовый рынок в стране все еще слабо развит, служит
основным аргументом против такого привлечения необходимых средств.
Надежным методом улучшения финансового состояния считается
диверсификация производства, т.е. рассредоточение активов по различным видам
деятельности. В ряде случаев эффективно урезание сфер производственной
деятельности. Например, в уставе ряда нефтегазовых организаций к основным видам
деятельности, связанных с добычей нефти и газа, до недавнего времени была
отнесета также строительная деятельность, не связанная с основным и
вспомогательным производством, эксплуатация жилищного фонда, водоканальных
сетей, производство и реализация пищевой и сельскохозяйственной продукции и
т.д.
Среди внутренних факторов возникновения неплатежей можно
выделить те, устранение которых напрямую зависит от успешной совместной работы
бухгалтерии и менеджмента. К ним относятся: дефицит собственных оборотных
средств, рост дебиторской и кредиторской задолженности, несовершенство
мезанизма определения фактической цены реализации продукции и низкая договорная
дисциплина.
Существенным фактором, оказывающим влияние на оздоровление
финансового положения предприятия, является погашение дебиторской задолженности
предприятия. Одним из вариантов решения этой проблемы может стать проведение
финансовых операций между факторинговой компанией или коммерческим банком и
предприятием.
Еще один путь, предлагаемый компании банками в настоящее
время для погашения дебиторской задолженности, - это договор-цессия, т.е.
уступка требований и передача права собственности. Цессия - это документ
заемщика (цедента), в котором он уступает свое требование (дебиторскую
задолженность) кредитору (банку) в качестве обеспечения возврата кредита. Иными
словами, предприятие получает в банке ссуду, ему открывают ссудный счет и
одновременно оформляется договор-цессия, который предполагает сообщение
должнику об уступке требования. При этом должник погашает свое обязательство
банку, а не заемщику банка (цеденту). Таким образом, договор-цессия позволяет
решить проблемы дебиторской задолженности, пополнить оборотные средства и гибко
маневрировать своими ресурсами в условиях кредиторской задолженность перед
бюджетом, ведь погашение полученного кредита будет происходить через ссудный
счет.
Одной из причин возникновения дебиторской задолженности
является неотрегулированность отношений предприятия и банка, приводящая к
серьезным финансовым прблемам. При составлении и заключении договора на
расчетно-кассовое обслуживание необходимо руководствоваться следующими
рекомендациями:
· договорные отношения с банком должны
предусматривать оплату за временное использование средств предприятия,
находящихся на расчетном счете:
· в договоре должно быть определено, что
зачисление средств предприятия на расчетный счет производится в течение
операционного дня на дату поступления платежных документов, в случае задержки
поступления банк обязан уплатить пени за каждый день просрочки;
· установить ответственность банка за задержку
платежей в связи с неправильной адресацией платежных документов с начислением
пеней за каждый день просрочки:
· банку принимать и выдавать денежные средства
по первому требованию клиента в пределах средств, имеющихся на его расчетном
счете, и в пределах сумм, предусмотренных заявкой клиента по кассовому плану;
· в случае неоднократного нарушения банком своих
обязательств, предприятие оставляет за собой право расторгнуть договор на
расчетно-кассовое обслуживание в одностороннем порядке.
В качестве дополнительных источников финансирования можно
выделить нетрадиционные методы обновления материальной базы и ускоренной
модернизации основных фондов, одним из которых является лизинг. Лизингодатель,
предоставляя лизинг получателю основные фонды на установленные договором срок и
за определенную плату, посуществу реализует принципы срочности, возвратности и
платности, присущие кредитной сделке. Но, с другой стороны, и лизингодатель, и
лизингополучатель оперируют капиталом не в денежной, а в производственной
форме, что сближает лизинг с инвестированием, резко поднимает его экономическую
значимость.
И, наконец, необходимо останосится еще на одном факторе
финансового оздоровления. Это совершенствование договорной дисциплины. Влияние
данного фактора невозможновыявить без учета отраслевых особенностей
производства и организации финансов.
Учитывая массовые неплатежи между предприятиями, уместно
было бы заключение договора-инкассо с банком на акцептную форму расчетов с
предприятиями-покуптелями по обязательным поставкам, а также заключение с
банком договора об автоматическом начислении штрафа за каждый день прсрочки при
несвоевременной оплате продукции с выставлением платежного требования в адрес
банка, обслуживающего покупателя.
Подводя итоги, можно выделить алгоритм решения проблемы
несостоятельности предприятия: во-первых, тщательное изучение теоретической
базы определения банкротства, во-вторых, изучение положения дел на данном
предприятии и, в-третьих, использование внешних и внутренних резервов
финансового оздоровления.
Главная