Каждая корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместе с указанием ее причин (переоценка основных средств, изменение рыночной стоимости акций, изменение учетной политики в части учета реализации и др.).

Подводя итог данному разделу, разберем некоторые рекомендации, которые даются специалистами на основе накопленного опыта.

Закрытие счетов начинают со счетов отраслей и производства, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат.

Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

2. Бухгалтерская отчетность ОАО «СИНАР» за 2002 год

2.1. Характеристика Открытого Акционерного Общества «СИНАР»

Акционерное общество (АО)- общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций; участники АО (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Акционерное общество, участники которого могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров, признается открытым. Такое АО вправе проводить подписку на выпускаемые им акции и их свободную продажу на условиях, устанавливаемых законом. Открытое АО обязано ежегодно публиковать для всеобщего сведения годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков.

Учредительным документом АО является его устав. Уставный капитал АО составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Высшим органом управления АО является общее собрание акционеров.

Преимуществами акционерной формы организации предприятий являются:

à возможность мобилизации больших финансовых ресурсов;

à возможность быстрого перелива финансовых средств из одной отрасли в другую;

à право свободной передачи и продажи акций, обеспечивающее существование компаний, независимо от изменения состава акционеров;

à ограниченная ответственность акционеров;

à разделение функций владения и управления.

Правовая форма акционерного общества предпочтительна для крупных предприятий, где существует большая потребность в финансовых ресурсах.

ОАО «СИНАР» учреждено в соответствии с Государственной программой приватизации государственных и муниципальных предприятий в РФ на 1992 год, утвержденной Постановлением ВС РФ от 11.06.92 №2980-1, в порядке преобразования предприятия, действующего на основе аренды государственного имущества в АООТ (Акционерное Общество Открытого Типа) с правом первоочередного приобретения арендаторами акций , принадлежащих государству в размере 100% согласно Плану приватизации, зарегистрировано Регистрационной палатой мэрии г. Новосибирска 03.02.94, свидетельство серия ГР №811, и перерегистрировано в ОАО (Открытое Акционерное Общество), в дальнейшем тексте- «Общество», в соответствии с ФЗ «Об акционерных обществах».

Устав ОАО «СИНАР» (приложение № 1) представляет собой рассмотрение следующих пунктов:

1. Наименование и местонахождение общества

2. Юридический статус общества

3. Цель и предмет деятельности общества

4. Уставный капитал

5. Размещение обществом акций и иных ценных бумаг

6. Приобретение обществом размещенных акций

7. Облигации и иные ценные бумаги общества

8. Права и обязанности акционеров

9. Фонды и чистые активы общества

10. Дивиденды общества

11. Реестр акционеров

12. Общее и внеочередное собрания акционеров

13. Компетенция общего собрания акционеров

14. Голосование на общем собрании акционеров

15. Совет директоров общества

16. Исполнительный орган общества: Генеральный директор

17. Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества

18. Учет и отчетность, документы общества, информация об обществе

19. Реорганизация общества

Рассмотрим некоторые статьи, необходимые для полного понимания хозяйственной деятельности ОАО «СИНАР»:

Статья 1: Наименование и местонахождение общества

1. Полное фирменное наименование общества- Открытое Акционерное Общество «СИНАР», сокращенное наименование- ОАО «СИНАР».

2. Местонахождение общества: 630007 г. Новосибирск, ул. Серебрянниковская, 14.

Статья 2: Юридический статус общества

Общество является юридическим лицом по действующему законодательству, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, содержащую его полное наименование, расчетные, валютный и другие банковские счета, также штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Общество для достижения целей своей деятельности вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым Обществом самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных действующим законодательством.

Общество является правопреемником Новосибирской арендной фабрики им. ЦК Союза швейников.

Требования настоящего Устава являются обязательными для исполнения всеми органами Общества и его акционерами.

Статья 3: Цели и предмет деятельности Общества.

Основной целью деятельности общества является удовлетворение общественных потребностей в товарах и услугах и получение прибыли. К основным видам деятельности Общества относятся:

o Производство и реализация товаров народного потребления и промышленной продукции в РФ и за рубежом

o Фирменная торговля, маркетинговая деятельность с открытием собственны магазинов и с использованием арендуемых торговых площадей, организация торговых домов и других. торговых подразделений, торгово-закупочная деятельность, развитие общественного питания

o Проведение научных работ, производство научно-технической продукции

o Самостоятельное и совместное с другими предприятиями и организациями создание и развитие новых производств, совместных предприятий, обеспечивающих потребности рынка, акционеров, трудовых коллективов, партнеров по производственной и иной деятельности

o Торгово-экономическое и научно-техническое сотрудничество отечественных предприятий и организацией с зарубежными партнерами, в том числе создание совместных предприятий, оформление экспортно-импортных сделок, включая бартер, производственную кооперацию и др.

o Представительство интересов российских и иностранных юридических лиц и граждан в различных государственных, судебных, коммерческих, общественных и других организациях и учреждениях как в РФ, так и за рубежом

o Поиск и подбор иностранных партнеров российским организациям и предприятиям для осуществления совместной деятельности

o Предварительная проработка и увязка коммерческих предложений российских и зарубежных фирм и частных лиц

o Проведение и участие в организации выставок, экспозиций, аукционов, демонстраций продукции, конференций в России и за рубежом

o Различные информационные услуги на конфиденциальной основе, в соответствии с действующим законодательством

o Работа в сере народного образования, в том числе организация дошкольных и др. школьных учреждений, кружков, секций, школ, лицеев, училищ, других учебных заведений различного профиля

o Медицинская деятельность

o Организация курсов повышения квалификации, школ, семинаров, учебных подразделений

o Печатание и размножение различных материалов, создание, тиражирование, показ, покупка и продажа ауди-, видео-, кинопродукции, полиграфической продукции

o Организация заказчиком транспортно-экспедиционных услуг по перевозки и организации хранения грузов

o Оказание услуг по рекламе

o Производство, заготовка, переработка, хранение, и реализация сельскохозяйственной, животноводческой, звероводческой, птицеводческой продукции, рыбы и рыбопродуктов

o Заготовка, переработка леса, производство и реализация деловой древесины, строительных материалов и товаров народного потребления и леса

o Оптовая, розничная и комиссионная торговля и организация общественного питания за наличный расчет и по перечислению, как за рубли, так и за иностранную валюту

o Гостиничная деятельность, автосервис

o Стройиндустрия и строительство

o Производство, реализация, обслуживание вычислительной техники, программных продуктов, оргтехники

o Торгово-закупочная деятельность в том числе закупка за рубежом товаров народного потребления, средств вычислительной техники, электронных устройств, машин и др. оборудования, комплектующих изделий, необходимых для хозяйственной деятельности Общества и удовлетворения потребностей его работников, учреждений, частных лиц, имеющих с обществом договорные отношения

o Представление складских и связанных с ними услуг юридическим и физическим лицам

o Накопление денежных и иных ресурсов для развития производств, приобретение недвижимости участие в различных коммерческих программах, внешнеэкономическая деятельность.

Статья 4: Уставный капитал

1. Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости акций Общества, приобретенных акционерами.

Общество размещает обыкновенные акции и вправе размещать один или несколько типов привилегированных акций. Все акции Общества являются именными.

2. Уставный капитал Общества составляет 17 680 000 (семнадцать миллионов шестьсот восемьдесят тысяч) рублей и разделен: 13 566 352 штук обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 1 (один) рубль на сумму 13 566 352 рубля и 4 113 648 штук привилегированных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 1 рубль на суму 4 113 648 рубля.

3. Уставный капитал Общества может быть увеличен путем повышения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций.

Решение об увеличении уставного капитала общества путем увеличения номинальной стоимости акций принимается общим собранием акционеров.

Решение об увеличении уставного капитала общества путем размещения дополнительных акций принимается советом директоров Общества.

Общество вправе размещать дополнительно 12 320 000 штук именных акций номинальной стоимости 1 рубль каждая на сумму 12 320 000 рублей, в том числе:

10 433 611 штук обыкновенных акций

1 886 389 штук привилегированных акций.

Статья 9: Фонды и чистые активы общества

1. В Обществе создается резервный фонд путем ежегодных отчислений 5 % чистой прибыли Общества, до достижения размера 5% от уставного капитала Общества.

2. Резервный фонд предназначен для покрытия убытков общества, а также для погашения облигаций Общества и выкупа акций Общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

4. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов Общества оказывается меньше тысячекратной сумме минимального размера оплаты труда, то Совет директоров обязан внести в повестку дня ближайшего годового Общего собрания акционеров вопрос о ликвидации Общества, а Общее собрание акционеров должно принять решение о ликвидации Общества.

Статья 10: Дивиденды общества

Общество принимает решение о выплате дивидендов по размещенным акциям раз в год. Дивиденды выплачиваются деньгами, акциями, облигациями и товаром.

Статья 18: Учет и отчетность, документы общества, информация об обществе

1. Общество обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном ФЗ «Об акционерных обществах» и иными правовыми актами РФ.

2. Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете Общества, годовой бухгалтерской отчетности, должна быть подтверждена ревизионной комиссией общества.

3. Годовая отчетность Общества подлежит предварительному утверждению Советом директоров Общества, не позднее чем за 30 дней до даты проведения годового Общего собрания акционеров.

Устав ОАО «СИНАР» оформлен в соответствии с требованиями действующего законодательства- 15 листов Устава пронумеровано, прошнуровано и скреплено печатью.

Структуру предприятия можно представить следующим образом:

Структурные подразделения:

Блок по экономике и финансам:

§ Служба бухгалтерии

§ Финансово-экономический отдел

§ Отдел управления персоналом

§ Отдел ОА и ИТУ

§ Юридический отдел

§ Отдел нормирования труда и заработной платы

§ Планово-производственный отдел

Блок по маркетингу и сбыту:

§ Отдел закупок

§ Отдел поставок

§ Магазины

Блок по производству и инженерно- техническому обеспечению:

§ Отдел технического контроля (ОТК)

§ Технический блок

§ Отдел главного энергетика

§ Цеха

Блок по строительству и общехозяйственному обеспечению:

§ Отдел капитального строительства

Группа хозяйственного обеспечения.

Проанализировав предложенную информацию в период прохождения практики на ОАО «СИНАР», можно сказать, что финансовое положение предприятия в 2002 году стабильное и устойчивое. Что в свою очередь подтверждено независимой аудиторской службой ЗАО «Нобл Компани».

2.2. Оценка приказа по учетной политике ОАО «СИНАР» на соответствие требований нормативных документов

Учетная политика организации — это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

Учетная политика формируется исходя из установленных ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» допущений и требований.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации.

При этом утверждаются:

· рабочий план счетов бухгалтерского учета;

· формы первичных учетных документов;

· порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

· методы оценки активов и обязательств;

· правила документооборота и технология обработки учетной информации;

· порядок контроля за хозяйственными операциями;

При формировании учетной политики организации по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа.

Вновь созданная организация оформляет избранную учетную политику до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации. Принятая такой организацией учетная политика считается применяемой со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации).

Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:

· изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

· разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета.

Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации.

Изменение учетной политики должно быть обоснованным и оформляется в порядке, предусмотренном для учетной политики.

Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения.

Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, оцениваются в денежном выражении. Оценка производится на основании выверенных организацией данных на дату с которой применяется измененный способ ведения бухгалтерского учета.

Оценивая полноту Учетной политики Общества, можно сказать, что содержание этого документа, формируется главным бухгалтером И.П. Тимошевской и утверждается приказом генерального директора ОАО «СИНАР» А. Б. Елезовым.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно- распорядительного документа.

В целом, формирование учетной политики в обществе, можно охарактеризовать как положительное: составление документа осуществляется в соответствии и на основании с ФЗ «О бухгалтерском учете», п.10 Положения №34-н, ПБУ 1/98 п.5.

Анализируя аналогичные документы за ряд лет, можно прийти к выводу, что содержание учетной политики из года в год существенно не менялось, это связано со стабильным положением предприятия, которое выработало наиболее рациональные методы ведения и организации бухгалтерского учета. Изменения в учетной политике могут иметь место в случае изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету, что оформляется приказом «О внесении измений в учетную политику».

В российском законодательстве, в области бухгалтерского учета, существенные изменения, которые могли повлечь за собой изменения в учетной политике, происходят не так часто, поэтому ОАО «СИНАР» лишь к новому отчетному периоду (при наличии изменений в законодательстве) формирует новое содержание учетной политики.

Так, на 2002 год, бухгалтерией подготовлен приказ «Об утверждении изменений и дополнений в Учетную политику по бухгалтерскому учету и принятия Учетной политики а целях налогообложения» от 26.12.01 г. №247, содержание которого дает понять, что в соответствии с изменениями нормативных документов, утвержден новый план счетов.

На главного бухгалтера возложена обязанность, привести в соответствие остатки по счетам согласно новому плану счетов, оценив в денежном выражении последствия изменений учетной политики по бухгалтерскому учету.

В приложениях к учетной политике изменилось следующее: рабочий план счетов бухгалтерского учета был изменен и дополнен необходимыми счетами; формы первичных учетных документов остались прежними; порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации был сформирован в 1999 и до сих пор используется; правила документооборота и технология обработки учетной информации, как и за предыдущие отчетные периоды, оставались идентичной.

Таким образом, учетная политика организации сформирована в соответствии с требованиями законодательства с учетом всех изменений.

Учетная политика для предприятия является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики.

2.3. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации на определённую дату. Бухгалтерский баланс в общепринятом его виде имеет форму двусторонней таблицы, левая сторона – актив баланса, правая – пассив баланса.

Актив баланса отражает состав и размещение хозяйственных средств, пассив баланса отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение.

В переводе с латинского слово «баланс» означает «двухчашные весы», поэтому в нем должно присутствовать обязательное равенство итогов, сумма всех статей актива баланса должна быть равна сумме всех статей пассива баланса.

Под статьёй баланса понимается отдельный вид средств (имущества) или источника (обязательств), показанный в балансе по отдельной позиции и выраженный отдельной суммой. Итоговая сумма остатков средств предприятия, отраженное в активе и пассиве баланса по строке «баланс» называется валютой баланса.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4\99), Утверждённым приказом Минфина РФ от 06.07.99.№43н, отчетный Бухгалтерский баланс должен состоять из балансовой и забалансовой части. Балансовая часть включает две равновеликие совокупности показателей (статей) – актив и пассив. В активе отражается нетто-стоимость имущества предприятия, в пассиве – стоимость его обязательств и собственного капитала.

Взаимные зачёты между статьями актива и пассива баланса не допускаются. Весь бухгалтерский баланс – актив и пассив разбит на взаимосвязанные разделы – их 5. Забалансовая часть разделяется на статьи, отражающие имущество во временном пользовании, условные права и обязательства, другие имущественные и неимущественные показатели.

Данные бухгалтерского баланса используются при анализе составления и структуры имущества предприятия, состава и движения производственных запасов, состава и структуры финансовых ресурсов предприятия, состояния кредиторской и дебиторской задолженности для оценки показателей оборачиваемости оборотных активов, показателей ликвидности и степени риска банкротства предприятия.

При составлении годовой отчетности за 2002 г. бухгалтерская служба Общества руководствовалась ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету №4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г.( в ред. 22.07.03 г.) №4-н «О формах бухгалтерской отчетности организации», Методическими рекомендациями «О прядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации», утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.06.2000г. №60-н., а также Положением «О бухгалтерии» от 28.02.01 г. №13, утвержденным генеральным директором ОАО «СИНАР», учетной политикой ОАО «СИНАР», должностными инструкциями. Так, в соответствии с п.п.3.7. Должностной инструкции Заместителя главного бухгалтера от 02.01.02 г. №92, составление бухгалтерской отчетности возложено на заместителя главного бухгалтера (приложение № ). Главный бухгалтер проверяет составленную отчетность, сверяет с данными Главной книги, проводит взаимосвязь между бухгалтерским и налоговым учетом.

Поскольку баланс представляет финансовую информацию о хозяйствующем субъекте на определенную дату, годовой бухгалтерский баланс должен быть составлен на отчетную дату- 31 декабря 2002 года (на основе остатков, числящихся на синтетических счетах бухгалтерского учета на конец этого дня).

В графе «На начало отчетного года» бухгалтерского баланса, составленного на 31 декабря 2002 года, приводятся данные на 1 января 2002, которые соответствуют данным графе «На конец отчетного периода» баланса, составленного на 31 декабря 2001 года.

В графе «На конец отчетного периода» бухгалтерского баланса приводятся данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на 31 декабря 2002 года.

Далее мы рассмотрим формирование отчетных показателей бухгалтерского баланса за 2002 год.

Актив

Внеоборотные активы

Внеоборотные активы отражаются в первом разделе баланса. К ним относятся следующие объекты бухгалтерского учета: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности и долгосрочные финансовые вложения. В бухгалтерском балансе они должны быть представлены в нетто- оценке, т.е. за вычетом регулирующих счетов.

1. Вся совокупность «Нематериальных активов» принадлежащих организации отражается в балансе по остаточной стоимости. Объекты, относящиеся к нематериальным активам, и порядок их бухгалтерского учета установлены в ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». Нематериальные активы организации, в части организационных расходов (строка 112), были отражены в графе «На начало отчетного года». В графе «На конец отчетного периода» записей не было.

2. По группе статей «Основные средства» приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или запасе, по остаточной стоимости. Характеристика и состав основных средств, порядок их учета определены в ПБУ 6/2001. В балансе, к основным средствам ОАО «СИНАР» относит здания, машины и оборудование, что и отражено по строке 122.

3. По строке «Незавершенное строительство» баланса показываются затраты на строительно- монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, иных материальных объектов длительного пользования. Незавершенное строительство отражается в балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора). По строке 130, в графе «На конец отчетного периода», отражена сумма остатков на конец 31 декабря 2002 г. по следующим счетам:

· 07 «Оборудование к установке» (дебетовое сальдо)

· 08 «Вложения во внеоборотные активы» (дебетовое сальдо)

· 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (при дебетовом сальдо)

· 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные по капитальному строительству» (сальдо дебетовое).

Если сальдо по счету 16 кредитовое, то оно вычитается из суммы, отражаемой по строке «Незавершенное строительство».

4. По строке 130 «Доходные вложения в материальные ценности», записей ни на начало, ни на конец отчетного периода нет.

5. Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения» заполняется на основании счетов 58 «Финансовые вложения» и 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». К финансовым вложениям Общества относятся: государственные и муниципальные бумаги, ценные бумаги других организаций; представленные другим организациям займы, вклады по договору простого товарищества, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность. Финансовые вложения учитываются в балансе по первоначальной стоимости каждой единицы, т.е. в сумме фактических затрат на приобретение. На начало отчетного года сделаны следующие записи: по строке 142 «Инвестиции в зависимые общества», по строке 145 «Прочие долгосрочные финансовые вложения». В графе «На конец отчетного года» отражены следующие суммы: по строке 141 «Инвестиции в дочерние общества», по строке 143 «Инвестиции в другие организации».

Оборотные активы

Оборотными активами являются средства организации, которые используются менее одного года и отражаются во втором разделе баланса. К ним относятся материально- производственные запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства. В балансе оборотные активы представляются в нетто- оценке, т.е. за вычетом регулирующих счетов.

1. По соответствующим строкам группы статей «Запасы» показываются остатки на 31.12.02 сырья, материалов, и других аналогичных ценностей, затрат организации, числящихся в незавершенном производстве, готовой продукции и товаров для перепродажи, товаров отгруженных, расходов будущих периодов.

Сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы (строка 211) отражают в бухгалтерском балансе по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение и изготовление. Общество применяет при определении фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство следующие методы оценки запасов (в соответствии с п.58 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности):

o По средней текущей (по мере поступления МПЗ) учетной цене каждого вида (группы) запасов основных технологических материалов (склад, сырье).

o По себестоимости каждой единицы основных технологических материалов, запасов, используемых в особом порядке или по запасам, которые не могут обычным образом заменять друг друга (меховой, фурнитуры).

По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» показываются затратыпо незавершенному производству и незавершенным работам. При этом незавершенное производство в массовом и серийном производстве оценивается в бухгалтерском балансе по прямым статьям затрат в соответствии с п.64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (прямым затратам основных материалов и основной заработной платы производственных рабочих раскройного цеха).

По строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается стоимость остатков товаров, приобретаемых организацией. Готовую продукцию в массовом и серийном производстве отражают в балансе по фактической укороченной производственной себестоимости. Товары, приобретенные Обществом или полученные от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи, оцениваются в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения.

По строке 215 «Товары отгруженные» отражены остатки на 31.12.02 по счету 45 «Товары отгруженные». Это ценности, переданные покупателям, товары, сданные работы и оказанные услуги до момента перехода права собственности на них покупателю, отражаются в балансе по полной себестоимости.

В строке 216 «Расходы будущих периодов» показываются расходы будущих периодов, числящихся на счете 97 «Расходы будущих периодов» по состоянию на 31.12.02. В соответствии с п.65 Положения, подготовительные к производству затраты, связанные с производством новых видов продукции, и другие затраты, произведенные в одном отчетном периоде, но имеющие отношение к формированию себестоимости продукции, работ, услуг или к получению прочих доходов в последующие отчетные периоды, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию за счет соответствующих источников равномерно в течение срока (как правило, не свыше двухлетнего), указанного в аналитическом учете при принятии их на счет 97.

2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. По этой строке (220) отражен остаток на 31.12.02. по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

3. Далее идет запись по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)». Раздельно показана дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам (строка 241), по этой строке отражен остаток на 31.12.02. по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», резерв по сомнительным долгам в ОАО «СИНАР» не создается. Также отдельно выделены строки 245 «Авансы выданные» и 246 «Прочие дебиторы».

4. Краткосрочные финансовые вложения. Финансовые вложения представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты, и отражаются по строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения».

К финансовым вложениям Общества относятся: государственные и муниципальные бумаги, ценные бумаги других организаций; представленные другим организациям займы, вклады по договору простого товарищества, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность. Финансовые вложения учитываются по первоначальной стоимости каждой единицы, т.е. в сумме фактических затрат на приобретение.

5. Денежные средства. В группе статей «Денежные средства» строка 260, по строкам «Касса» (261), «Расчетные счета» (262), показан остаток денежных средств в кассе и на расчетных счетах; записей по строке 263 «Валютные счета» нет.

Пассив

Капитал и резервы

1. Величина уставного капитала ОАО «СИНАР», зафиксирована в Уставе общества и на счете 80 «Уставный капитал», отражается по строке 410 «Уставный капитал» третьего раздела баланса. Данные 410 строки соответствуют данным зафиксированным в Уставе общества как на начало, так и на конец отчетного периода.

2. По строке 420 «Добавочный капитал» отражаются эмиссионный доход общества, суммы дооценки основных средств.

3. В Обществе создается резервный фонд путем ежегодных отчислений 5 % чистой прибыли Общества. Резервный фонд предназначен для покрытия убытков общества, а также для погашения облигаций Общества и выкупа акций Общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей. В бухгалтерском балансе в строке 430 «Резервный капитал» указываются суммы остатков резервного фонда.

4. По строке 460 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» общество показывает остаток прибыли, оставшейся в его распоряжении по результатам работы за прошлый год и принятых решений по ее использованию.

5. По строке 470 «Нераспределенная прибыль отчетного года» в балансе показано кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Долгосрочные обязательства

Данных по четвертому разделу «Долгосрочные обязательства» в балансе общества нет. Это говорит о том, что у общества нет непогашенных кредитов и займов.

Краткосрочные обязательства

При отражении в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности кредитов и займов бухгалтерская служба ОАО «СИНАР» руководствуется Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным Приказом Минфина от 02.08.01 №60н.

1. В группе статей «Займы и кредиты» (строки 610-612) отражаются полученные краткосрочные кредиты и займы (подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты), учитываемые на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

2. Подраздел «Кредиторская задолженность» (строка 620) включает группу статей (строки 621-628):

По статье "Поставщики и подрядчики" (621) показана сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги согласно предъявленным к оплате счетам.

По статье "Векселя к уплате" (622) показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя, учитываемые на отдельном субсчете к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По статье "Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами" (623) показывается сумма непогашенной задолженности у ОАО «СИНАР» по вкладам дочернему (зависимому) обществу. Записей по данной строке нет, таким образом, у общества нет непогашенной задолженности перед дочерними обществами.

По статье "Задолженность перед персоналом организации " (624) показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.

По статье "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" (625) отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование работников.

Страницы: 1, 2, 3