Рефераты    Главная    Финансовое право    Финансовый менеджмент       финансовая математика    Финансы деньги кредит    Французский    Компьютерные сети    Конституционное право       зарубежныйх стран    Конституционное право       России    Краткое содержание       произведений    Программирование       компьютеры и кибернетика    Производство и технологии    Психология    Разное    Религия и мифология    Трудовое право    Туризм    Уголовное право и процесс    Управление

Бухгалтерский учет (для зачетов и экзаменов)              Второй тип   характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).  Пример:   На  основе протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации в сумме 40 тыс.руб., направляется на увеличение резервного капитала. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи пассива в третьем разделе баланса — “Нераспределенная прибыль” (84) в сторону уменьшения и “Резервный капитал” (82) в сторону увеличения. В результате проводка будет иметь вид: Дебет  сч. 84 “Нераспределенная прибыль”– 40 тыс.руб. Кредит сч. 82 “Резервный капитал”  - 40 тыс.руб. “Нераспределенная прибыль” Счет 84 “Резервный капитал” Счет 82 Д К Д К 1)   40000 С1 40000 С1  50000 1)   40000 Об. 40000 Об. Об. 40000 С2   — С2   90000                Третий тип    вызывает изменение в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).   Пример:    От поставщиков получены и оприходованы на склад организации материалы на сумму 90 тыс.руб.  Согласно этой операции, статьи актива баланса “Материалы” (10) и пассива баланса “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (60) увеличатся;  валюта баланса также увеличится на эту сумму. Бухгалтерская проводка будет иметь вид: Дебет  сч. 10  “Материалы” – 90 тыс.руб. Кредит  сч. 60  “Расчеты с поставщиками и                             подрядчиками” – 90 тыс.руб. “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” Счет 60   “Материалы” Счет 10 Д К Д К С1  — 1)   90000 С1    5000 1)   90000 Об. Об. 90000 Об. 90000 С2   90000 С2   95000                   Четвертый тип    вызывает  изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).    Пример:    Выдана зарплата персоналу организации в сумме  80 тыс.руб.  В результате этой хозяйственной  операции  статья  актива баланса “Касса”  (50)   и статья  пассива баланса “Расчеты с персоналом по оплате труда” (70)  уменьшаются. Валюта баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции. Записи по счетам будут выглядеть так: Дебет  сч. 70  “Расчеты с персоналом по оплате труда” –                         80 тыс.руб. Кредит сч. 50 “Касса” – 80 тыс.руб. “Расчеты с персоналом по оплате труда” Счет 70   “Касса” Счет 50 Д К Д К 1)    80000 С1 100000 С1   95000 1)   80000 Об. 80000 Об. — Об. — Об. 80000 С2   20000 С2   15000 Вопрос.    Дайте определение счета бухгалтерского учета. Ответ. Бухгалтерский счет —  основная единица хранения информации, которая после обобщения всей бухгалтерской информации необходима для принятия управленческих решений.  Счета бух.учета  — это способ текущего и взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам его образования, а также хозяйственных операций по качественно однородными признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях. Вопрос.      Почему каждому синтетическому счету присваивается номер. Ответ.         Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерении.  Один синтетический счет может включать в себя несколько субсчетов (счет 10 “Материалы” включает в себя субсчета — 10-1 “Сырье и материалы”, 10-2 “Покупные полуфабрикаты”,  10-3 “Топливо”).   В свою очередь один субсчет может включать в себя несколько аналитических счетов (субсчет 10-3 “Топливо” включает в себя аналитические счета — нефть, дизельное топливо, керосин, бензин, уголь, газ и др.).  Поскольку  план счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности, то в нем  естественно должны находить отражение все  три вида счетов.  Поэтому  для обеспечения высокого уровня обработки информации, а также и для удобства все синтетические счета пронумерованы и разбиты на 8 разделов (по экономически однородным группам). Всего предусмотрено 99 счетов (от 01 до 99), хотя практически в настоящее время используется не более 60. Остальные номера (свободные номера имеются в каждом разделе) пока свободны на случай дополнительного введения счетов. Вопрос.   По каким признакам определяется активность и пассивность счетов  бухгалтерского учета? Ответ.                Счета являются активными по: экономическому содержанию, т.е. эти счета предназначены для учета имущества по наличию, составу и размещению; балансу, т.е. счета (статьи) расположены в активной части баланса; сальдо, т.е. счета имеют дебетовый остаток.                            Счета считаются пассивными по: экономическому содержанию, т.е. счета отражают учет имущества по источникам его образования; балансу, т.е. счета (статьи) расположены в пассивной части баланса; сальдо, т.е. счета имеют кредитовый остаток. Вопрос.   Каков порядок записей на активных и пассивных счетах? Ответ.       Для активных счетов.   В начале отчетного периода открываются счета, на которых имеются остатки (С1д). Данные для записи на счетах берут из активной части баланса и записывают на дебет счетов (это значит  открыть счет и записать первоначальное сальдо).  Поступление и увеличение отражают по дебету, а расход и выбытие (уменьшение) отражают по кредиту. В конце отчетного периода подводят итоги оборотов по всем счетам:  сначала по дебету, а затем по кредиту.  В итоги оборота по дебету счетов сумма первоначального остатка не включается; сюда относятся только суммы по операциям отчетного периода. Конечное сальдо (С2А) по активным счетам за отчетный период определяется так:  к первоначальному сальдо по дебету (С1д) прибавляют итоги оборотов по дебету (Од) и вычитают итоги оборотов по кредиту (Ок). Конечный остаток может  быть либо дебетовым, либо равняться нулю:

С2А  =  С1д  +  Од  -  Ок

Таким образом, для активных счетов дебет означает увеличение, а кредит – уменьшение.

                 Для пассивных счетов.   Открываются счета, на которых по кредиту записывают первоначальное  сальдо (берется из пассивной части баланса по статьям, где имеются остатки). По кредиту счетов отражается увеличение, приход и поступление, а по дебету – уменьшение, расход и выбытие. В конце отчетного периода по каждому счету подводятся итоги оборотов, сначала по кредиту, а затем по дебету. При этом в итоги оборота по кредиту не включается  первоначальный остаток, а учитываются только суммы операций, возникшие в отчетном периоде. Конечное сальдо определяется так:    к начальному кредитовому сальдо прибавляется оборот по кредиту и вычитается

Вопрос.   Дайте определение метода двойной записи.

Ответ.     Двойная запись представляет собой запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: в дебет одного счета и одновременно в кредит другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму.

Вопрос.    Что представляет собой корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка?

Ответ.      Корреспонденция счетов  — это взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи. Например: между счетами  50 “Касса”  и 51 “Расчетные счета”,   между счетами  70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”  и 50 “Касса”   и т.д.

                    Бухгалтерская проводка  —  это оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись  по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащей регистрации.

Вопрос.  Охарактеризуйте содержание простых и сложных проводок на примере.

Ответ.     Простая проводка.

                 С расчетного счета в кассу поступило 50 тыс.руб. на текущие расходы.    По содержанию видно, что здесь принимают участие два счета – 50 “Касса” (активный – отражает наличие денежных средств в касса) и 51 “Расчетные счета” (активный – отражает наличие свободных денежных средств на расчетном счете в банке). Следовательно операцию записывают на дебет счета 50 “Касса” и на кредит счета 51 “Расчетные счета” на одинаковую сумму 50 т.р.

 (Операция  записывается один раз.  Достигается экономия времени.  Наглядно видна корреспонденция счетов.) ??????

               Сложная проводка.

                На расчетный счет поступила выручка от продажи продукции в сумме 25 тыс.руб. и от продажи основных средств в сумме 40 тыс.руб.   Бухгалтерская проводка по этой операции будет иметь вид:

               Дебет   сч. 51 “Расчетные счета”                          -       65000

               Кредит сч. 90 “Продажи”                                      -       25000

               Кредит сч. 91-3 “Выбытие основных средств”   -       40000

(Один счет дебетуется и одновременно кредитуется несколько счетов.  При этом  сумма кредитуемых счетов равна сумме дебетуемого счета.)

Эту сложную проводку можно представить двумя простыми:

         1.   Дебет   сч. 51 “ Расчетные счета”                         -       25000

               Кредит сч. 90 “Продажи”                                      -       25000

         2.   Дебет   сч.  51 “Расчетные счета”                         -       40000

               Кредит сч. 91-3 “Выбытие основных средств”   -       40000

(Кредитуется один счет и одновременно несколько счетов дебетуется. При этом сумма дебетуемых счетов равна сумме кредитуемого счета.)

Применение сложных проводок сокращает количество учетных записей, что в свою очередь экономит время.

Вопрос.    На какие три вида подразделяются бухгалтерские счета?

Ответ.    В бухгалтерском учете для получения различной информации используется 3 вида счетов. По степени их детализации они подразделяются на синтетические, аналитические и субсчета.  Один синтетический счет может включать в себя несколько субсчетов (счет 10 “Материалы” включает в себя субсчета — 10-1 “Сырье и материалы”, 10-2 “Покупные полуфабрикаты”,  10-3 “Топливо”).   В свою очередь один субсчет может включать в себя несколько аналитических счетов (субсчет 10-3 “Топливо” включает в себя аналитические счета — нефть, дизельное топливо, керосин, бензин, уголь, газ и др.).

                 Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерении. Например: “Основные средства” (01), “Материалы” (10), “Касса” (50), “Расчетные счета” (51),  “Основное производство” (20), “Уставный капитал” (80), “Резервный капитал” (82), “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” (67), “Расчеты с персоналом по оплате труда” (70) и др.

                 Субсчета являются промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими счетами. Предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Учет в них ведется в натуральных и в денежных измерителя.

                 Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженные в натуральных, денежных и трудовых измерителях.

Вопрос. Какова взаимосвязи при записях хозяйственных операций между синтетическими и аналитическими счетами?

Ответ.    Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов – один синтетический счет.

(счет 10 “Материалы” включает в себя субсчета — 10-1 “Сырье и материалы”, 10-2 “Покупные полуфабрикаты”,  10-3 “Топливо”).   В свою очередь один субсчет может включать в себя несколько аналитических счетов (субсчет 10-3 “Топливо” включает в себя аналитические счета — нефть, дизельное топливо, керосин, бензин, уголь, газ и др.).

Вопрос.   Охарактеризуйте взаимосвязь и отличия между счетами и балансом.

Ответ.     Взаимосвязь.

                 На основании данных статей баланса открываются активные и пассивные счета, названия которых в основном совпадают со статьями баланса. Так, статье актива “Нематериальные активы” соответствует счет 04 “Нематериальные активы”, статье пассива баланса “Добавочный капитал” соответствует счет 83 “Добавочный капитал”. Иногда несколько счетов представлены  в балансе одной статьей.  Например, статья баланса “Запасы” включает несколько групп счетов (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43 и т.д.)   Одновременно существуют счета, отражающиеся в балансе по двум статьям. Например, счет 76 “Расчеты в разными дебиторами и кредиторами” в активе баланса включен в статью “Прочие дебиторы”, а в пассиве – в статью “Прочие кредиторы”.  Кроме того,  суммы остатков по соответствующим статьям баланса являются начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтетических счетов равно общей сумме кредитовых остатков, поскольку это итоги актива и пассива баланса. На основании конечных сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчетного периода.   Следовательно, схематически связь между счетами и балансом можно выразить так:

Бухгалтерский баланс                           Бухгалтерские                                Бухгалтерский баланс

       на начало                         →                     счета                     →                         на конец  

  отчетного периода                                                                                           отчетного периода

                Отличия.

                На бухгалтерских счетах отражаются текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные периоды в денежных, натуральных и трудовых показателях, а в балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке. Далее в текущем учете представлены счета, которые в балансе отсутствуют, т.к. они закрываются до составления баланса – 26 “Общехозяйственные расходы”,  25 “Общепроизводственные расходы”,  90 “Продажи продукции (работ, услуг), 91 “Прочие доходы и расходы” и др. Кроме того, в балансе не находят отражения и забалансовые счета.

Вопрос.    Дайте определение и содержание оборотной ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

Ответ.      Счета синтетического учета.

                 Оборотная ведомость по  счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности  организаций и составления нового баланса. 

 Оборотная ведомость заполняется на основании данных синтетических счетов в следующем порядке.  В первой графе записывают название всех счетов баланса, по  которым имеются остатки: сначала – активные, затем – пассивные. По данным каждого счета отражают соответствующие суммы по дебету и кредиту: 2, 3, 4, 5 и 7 графы. Суммы по графам 6 и 7 выводятся по счетам начальных остатков и оборотов. В активных счетах конечный остаток рассчитывается путем сложения с начальным остатком оборота по дебету минус оборот по кредиту (графа 6 = графа 2 + графа 4 –графа5).   В пассивных счетах конечный остаток определяется сложением начального остатка по кредиту и оборота по кредиту за минусом оборота по дебету (графа 7 = графа 3 + графа 5 – графа 4). При подсчете общих итогов проверяют наличие равенств итоговых сумм по дебету и кредиту по каждой паре.

                   Счета аналитического учета.

                   Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов  и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и  движением отдельных видов средств. В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам – в денежном и натуральном или только в денежном выражении, - оборонные ведомости подразделяются на два вида.

• Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены только денежные показатели, в основном совпадает  с приведенной формой,  применяемой по синтетическим счета. В ней в первой колонке вместо наименования синтетических счетов даются наименования аналитических счетов. Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета:  62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”,  76 “Расчеты с дебиторами и кредиторами”,  71 “Расчеты с подотчетными лицами” и др.
• В оборотную ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены показатели в денежных и натуральных единицах, добавляются графы   “Единица измерения” (3)  и  “Цена в тыс.руб.” (4). Такие ведомости составляются по счетам аналитического учета:   01 “Основные средства”,   10 “Материалы”,  43 “Готовая продукция” и др.

В отличии от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное  и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имеющиеся ошибки, а также способствуют усилению контроля за использование и сохранностью имущества организации.

Вопрос.   Как проверяется правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам? Приведите формулы таких равенств.

Ответ.    

1.  Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета  (ΣС1а = С1с).

2.  Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам   синтетического счета     (ΣОа   =   Ос).

                                                                ^       ^

                                  Д  К      Д  К

3. Конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического счета   (ΣС2а = С2с).

Глава 3. Балансовое обобщение, система счетов и двойная запись.

Тесты для программированного контроля.

Вопрос.  Какие существуют основные виды бухгалтерских балансов?

Ответ.    Периодические, годовые, вступительные, разделительные, санируемые, ликвидационные, сводные.

Вопрос.  Дайте определение бухгалтерского баланса.

Ответ.  Бухгалтерский баланс - способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), выраженный в денежной оценке и составленный на определенную дату.

Вопрос.  Определите, какие из приведенных разделов и групп относятся к пассиву баланса.

Ответ.   Долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Вопрос.  В каком разделе баланса показывается сумма оборотных активов?

Ответ.   Раздел  II  актива баланса.

Вопрос.  В какой части баланса отражается кредиторская задолженность поставщикам и финансовым органам.

Ответ.   В V разделе пассива баланса.

Вопрос.  В каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность?

Ответ.   Во  II  разделе актива  баланса.

Вопрос.  С какой целью составляется вступительный баланс?

Ответ.    При создании новой или преобразовании ранее действующей организации.

Вопрос.   Из какого количества разделов состоит бухгалтерский баланс?

Ответ.     Из пяти разделов.

Вопрос.  Какое из равенств обязательно в бухгалтерском балансе?

Ответ.   Равенство итогов актива и пассива баланса (валюта баланса).

Вопрос.  Как называется баланс, в котором нет регулирующих статей  02 “Амортизация основных средств”   и     05”Амортизация нематериальных активов”  ?

Ответ.   Баланс-нетто.

Вопрос.  Когда составляется ликвидационный баланс?

Ответ.  С начала ликвидационного периода организации.

Вопрос.   К какому типу относится хоз. операция “Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации”?

Ответ.    К третьему типу.  {Третий тип    вызывает изменение в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму)}.

Вопрос.  К какому типу относится хоз. операция, когда от поставщиков получены и оприходованы материалы?

Ответ.    К третьему типу.  { Третий тип    вызывает изменение в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).   Пример:    От поставщиков получены и оприходованы на склад организации материалы на сумму 90 тыс.руб.  Согласно этой операции, статьи актива баланса “Материалы” (10) и пассива баланса “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (60) увеличатся;  валюта баланса также увеличится на эту сумму. }

Вопрос. К какому типу относится хоз. операция “Выдана из кассы заработная плата персоналу организации”?

Ответ.    К четвертому типу.   {Четвертый тип    вызывает  изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).    Пример:    Выдана зарплата персоналу организации в сумме  80 тыс.руб.  В результате этой хозяйственной  операции  статья  актива баланса “Касса”  (50)   и статья  пассива баланса “Расчеты с персоналом по оплате труда” (70)  уменьшаются. Валюта баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции. }

Вопрос.  К какому типу относится хоз. операция   “Начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков”?

Ответ.   Ко второму типу.   { Второй тип   характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).  Пример:   На  основе протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации в сумме 40 тыс.руб., направляется на увеличение резервного капитала. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи пассива в третьем разделе баланса — “Нераспределенная прибыль” (84) в сторону уменьшения и “Резервный капитал” (82) в сторону увеличения.}

Вопрос. Какова роль бухгалтерских счетов?

Ответ.  Предназначены для группировки имущества, текущего отражения, обобщения и контроля за данными хоз. операций по качественно однородным признакам,  выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях.

Вопрос. Как определить активность счета?

Ответ.   По экономическому содержанию, активной части баланса, дебетовому сальдо.

Вопрос.  Как определить пассивность счета?

Ответ.   По источникам образования имущества, пассивной части баланса, кредитовому сальдо.

Вопрос.   Какая схема счетов отражает правильность ведения активно-пассивного счета  76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”?

 Ответ.

          Активно-пассивные счета могут иметь дебетовое или кредитовое сальдо  либо дебетовое и кредитовое сальдо одновременно (как в данном случае).   В отдельных случаях  в активно-пассивных счетах результативное сальдо вывести нельзя; это бывает тогда, когда результативное сальдо искажает учетные показатели.  К такому  случаю как рез и относится активно-пассивный  счет  76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.  Этот счет могли бы заменить два счета:   активный счет  “Расчеты с дебиторами”  и  пассивный счет  “Расчеты с кредиторами”. Однако необходимость учитывать эти расчеты на одном  счете объясняется постоянным изменением во взаимных расчетах, дебитор может стать кредитором и наоборот. Поэтому нецелесообразно разбивать этот счет на два отдельных.

         Если по активно-пассивному счету выведено одно сальдо, то оно является результативным и показывает конечный итог от противоположных операций. Например, на счете 99 “Прибыли и убытки” отражаются как прибыли, так и убытки, но в конце месяца выводится окончательный финансовый результат – прибыли (если сальдо кредитовое)  или  убыток  (если сальдо  дебетовое).

Вопрос.   В чем выражается взаимосвязь между бухгалтерскими счетами и балансом?

Ответ.   По остаткам статей баланса открываются бухгалтерские счета, а на основании остатков бухгалтерских счетов составляется баланс.

Вопрос. В чем  отличие между счетами бухгалтерского учета и баланса?

Ответ.    Бухгалтерские счета отражают текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные периоды в денежных, натуральных и трудовых показателях, а в балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке, служащие основанием для анализа деятельности организации.

Вопрос.  Определите правильный порядок записи на активном счете.

Ответ.   На активном счете начальный остаток записывают в дебет, увеличение – в дебет,  уменьшение в кредит.

Вопрос.  Как определить конечный остаток на активных счетах?

Ответ.    Конечное сальдо (С2А) по активным счетам за отчетный период определяется так:  к начальному сальдо по дебету (С1д) прибавляют итоги оборотов по дебету (Од) и вычитают итоги оборотов по кредиту (Ок). Конечный остаток может  быть либо дебетовым, либо равняться нулю:

С2А  =  С1д  +  Од  -  Ок

     Таким образом, для активных счетов дебет означает увеличение, а кредит – уменьшение.