Бухгалтерский учет (для зачетов и экзаменов)

Вопрос. Что положено в основу процентной ставки по кредитам?

Ответ.  Ставка рефинансирования ЦБ РФ и размер банковской надбавки (маржи).

Вопрос.  Как определяется размер процентной ставки по займам?

Ответ.    По договоренности сторон и  с учетом ставки рефинансирования.

Вопрос.  Какая бухгалтерская проводка составляется при зачислении суммы краткосрочных кредитов на расчетные и текущие валютные счета?

Ответ.  Д-т 51, 52   К-т 66

Вопрос.  Какой записью на счетах отражается погашение краткосрочного кредита за счет неиспользованного остатка аккредитива?

Ответ.   Д-т 66   К-т 55

Вопрос.  Какая бухгалтерская проводка составляется организацией на сумму в рублях полученных кредитов вексельной формы и начисленного процента?

Ответ.  Д-т 51, 91    К-т 66,  67

Вопрос.  Какой записью на счетах отражаются расходы за пользование кредитами банков, привлеченными на приобретение основных средств и нематериальных активов после их ввода в эксплуатацию?

Ответ.  Д-т 91   К-т 66,  67

Вопрос. Какая бухгалтерская проводка составляется на сумму начисленных процентов за пользованием кредитами, полученными  на приобретение объектов основных средств?

Ответ.  Д-т 08    К-т 66, 67

Глава 6. Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

Контрольные вопросы.

Вопрос.      Что относится к долгосрочным инвестициям?

Ответ.  Инвестиции – это вложения организацией денежных ресурсов в

ü  строительство,

ü  приобретение основных средств и нематериальных активов, которые можно использовать длительное время;

ü  ценные бумаги, получая с них доход в форме дивидендов или процентов.

Долгосрочные инвестиции – это затраты организацией на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов, не предназначенных для продажи.

Вопрос.     В чем отличие долгосрочных инвестиций от краткосрочных?

Ответ.        Долгосрочные инвестиции – вложения на срок более 1 года,

                    краткосрочные инвестиции – вложения  сроком до 1 года.

Вопрос.    Основные источники финансирования долгосрочных инвестиций.

Ответ.       Основные источники финансирования долгосрочных инвестиций:

1.       собственные средства организации – это:

·         уставный капитал (УК)  - величина собственного капитала, внесенного учредителями при создании организации, зарегистрированная в учредительных документах.

В соответствии с Гос.Кодексом РФ в зависимости от организационно-правовой формы различают:

–         УК хозяйственных обществ;

–         складочный капитал хозяйственных товариществ;

–         Уставный фонд;

–         паевой неделимый фонд кооператива.

Формирование УК:

51 ← 75 ← 80  

Учредители в качестве вклада вносят денежные средства (Д.51, К.75). Счет 75 таким образом закрывается.
Учет движения средств УК организации осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал».

По кредиту счета 80 отражаются сумма вкладов, а также его увеличение.

По дебету счета 80 – уменьшение капитала.

Сальдо счета 80 показывает размер УК.

В качестве источников финансирования долгосрочных инвестиций рассматривается только теоретически, т.к. эти источники уже связаны с активами (имуществом организации), которые были внесены в качестве вкладов учредителей и получены как прирост при их переоценке.

·         добавочный капитал (ДК) - суммы прироста стоимости внеоборотных активов организации в результате переоценки.

Учет состояния и движения средств ДК организации осуществляется на пассивном счете 83 «Добавочный  капитал».  

Примеры:

- случай уценки ОС (уменьшение ДК)

В качестве источников финансирования долгосрочных инвестиций рассматривается только теоретически, т.к. эти источники уже связаны с активами (имуществом организации), которые были внесены в качестве вкладов учредителей и получены как прирост при их переоценке.

·         резервный капитал (РК) – это страховой капитал, предназначенный для возмещения убытков или выплаты доходов инвесторам или кредиторам, если на эти цели не хватает чистой прибыли.

Учет изменения средств РК осуществляется на пассивном счете 82 «Резервный капитал».

По кредиту счета 82 отражается образование РК.

По дебету счета 82 – использование РК.

Пример:

-увеличение РК

В качестве источников финансирования долгосрочных инвестиций в акционерных обществах рассматривается только теоретически, т.к. этих целей нет в перечне направлений его использования, предусмотренных законом об АО.

·         прибыль – разница между доходами и расходами организации.

Средства чистой прибыли аккумулируются на активно-пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль»,

Чистая прибыль выявляется на счете 99 «Прибыли и убытки»

По кредиту счета 84 списывается прибыль.

По дебету счета 84 – использование прибыль.

Примеры:

·         фонды – создаются за счет отчисления от чистой прибыли (счет  84 «Нераспределенная прибыль»)

Фонды накопления – предназначены для технического перевооружения, реконструкции…

Фонды потребления – предназначены для финансирования социальной защиты работников (дотации, поощрения, доплаты…)

·         накопленные суммы амортизационных отчислений – часть выручки от продажи, т.к. включаются в себестоимость продукции;

2.       заемные средства – Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;  предполагают заранее предусмотренный источник возврата этих средств и процентов за их использование:

·         кредиты банков,

·         займы, предоставленные другими физическими или юридическими лицами на условиях возвратности

3.       бюджетные ассигнования – привлеченные средства, отражаются на пассивном счете 86 «Целевое финансирование»;

По кредиту счета 86 отражаются поступления.

По дебету счета 86 – использование.

Примеры:

4.       спонсорские поступления от других организаций - привлеченные средства, отражаются на счете 86 «Целевое финансирование».

Вопрос.  Что относится к понятию « капитальные вложения»?

Ответ.    Воспроизводство основных средств – это хозяйственный процесс, который отражается в бух.учете как совокупность затрат и результатов. Капитальные вложения — совокупность затрат на воспроизводство основных средств и улучшение их качественного состава – создание новых, расширение и модернизацию действующих. Результатом процесса кап.вложений являются новые или реконструированные объекты основных средств.

Вопрос.    Что такое финансовые вложения?

Ответ.     Финансовые вложения  - Счет 58 «Финансовые вложения» - это вклады в уставные капиталы, приобретение акций, облигаций сторонних организаций и государственных ценных бумаг, а также займы, предоставленные другим организациям и лицам. Долгосрочные вложения – отвлечения средств на срок более 1 года (вклады в уставные капиталы различных организаций, приобретение акций с целью получения доходов в виде дивидендов). Краткосрочные вложения –  сроком до 1 года (приобретение ГКО, акций, облигаций сторонних организаций и государственных ценных бумаг, вклады на депозитные счета и приобретение депозитных сертификатов коммерческих банков). К счету 58 открываются субсчета для учета отдельных видов фин.вложений.

Вопрос.    Назовите основные признаки, по которым производится классификация капитальных вложений.

Ответ.      Классификация капитальных вложений:

G         По технологической структуре:

–         строительные и монтажные работы,

–         оборудование, инструмент и инвентарь,

–         прочие капитальные работы и затраты.

G         По направлению:

–         новое строительство,

–         реконструкция,

–         расширение,

–         техническое перевооружение,

–         поддержание мощностей действующих производств

G         По назначению произведенных затрат кап. вложения делятся на кап. вложения, предназначенные для строительства объектов:

–         производственного назначения (склады, гаражи…);

–         непроизводственного назначения (объекты ЖКХ, здравоохранения, спортивные сооружения);

–         для сдачи в аренду, лизинг, прокат.

G         По степени готовности:

–         законченные,

–         незаконченные (незавершенное капитальное строительство)

Вопрос.   Как отражаются на счетах бухгалтерского учета капитальные вложения, производимые хозяйственным способом?

Ответ.    Организация, осуществляющая кап. вложения называется застройщиком (заказчиком).

Капитальные работы осуществляются:

ü      подрядным способом (т.е. специальными строительно-монтажными организациями – подрядчиками) на договорных началах или

ü  хозяйственным способом – сам застройщик осуществляет кап. работы собственными силами организации.

 При хозяйственном способе производства строительно-монтажных работ учет затрат ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом счете отражаются фактически произведенные затраты застройщика. Эти затраты отражаются на других счетах следующим образом: 

Когда строительные организации выполняют кап.вложения для собственных нужд, они учитывают свои затраты до полного их завершения на счете 20 «Основное производство» ( или на счете 23 «Вспомогательное производство»):

По окончанию данных работ  затраты списывают:

И одновременно:

 На произведенные кап. работы для собственных нужд начисляется налог на добавленную стоимость:

Ввод объектов ОС в эксплуатацию отражают так:

Вопрос.    На каком счете формируются фактические затраты по производимым капитальным вложениям?

Ответ. Фактические затраты по производимым капитальным вложениям формируются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», где отражаются инвестиции по видам вложений. Открываются субсчета: 1-Приобретение земельных участков, 2 – Приобретение объектов природопользования, 3- Строительство объектов ОС…

По дебету счета 08 – отражаются фактические затраты на строительство и монтаж отдельных объектов ОС.

Вопрос.      Что понимается под незавершенным капитальным строительством?

Ответ.         По степени готовности капитальные вложения делят на:

–         законченные – объекты полностью завершенные, сданные в эксплуатацию, включенные в состав ОС.

–         незаконченные (незавершенное капитальное строительство) – в их состав включаются:

·         объем строительно-монтажных работ по возводимому объекту,

·         стоимость поступившего оборудования, не требующего монтажа,

·         стоимость оборудования, находящегося в монтаже,

·         прочие кап. работы и затраты.

Вопрос.   Как в бухгалтерском учете отражается оборудование, требующее монтажа?

Ответ.            

1. Приобретение  оборудования, требующее монтажа, отражается записью:

2. После фактической передачи оборудования подрядчику делается запись:

Подрядчик учитывает оборудование для использования в строительстве объекта за своим балансом, т.е. на забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа».

Если подрядчик обеспечивает строительство необходимым оборудованием, то его стоимость отражается у заказчика на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» вместе со стоимостью монтажа и прочих работ (согласно выставленному счету).

Вопрос.   Назовите основные цели финансовых инвестиций.

Ответ.       Цели финансовых инвестиций – получение дополнительных доходов в форме дивидендов (их размер зависит от результатов хозяйственной деятельности организации за отчетный период)  или процентов (твердая фиксированная ставка);  возможность влиять на хозяйственную политику стороннего АО при приобретении 50 % + 1акция на долгий срок.

Вопрос.   Во что организации могут вкладывать свободные денежные средства или  имущество?.

Ответ.     Свободные денежные средства или имущество  организации могут вкладывать в

ü  строительство,

ü  приобретение основных средств и нематериальных активов, которые можно использовать длительное время;

ü  создание и увеличение размеров внеоборотных активов;

ü  приобретение внеоборотных активов, не предназначенных для продажи;

ü  ценные бумаги, получая с них доход в форме дивидендов или процентов

Вопрос.    Как отражаются в бухгалтерском учете финансовые вложения в акции?

Ответ.      

Если акции оплачены полностью: 

Если акции оплачены не полностью: 

Начисление доходов по акциям в виде дивидендов отражают так:

При получении дивидендов на расчетный счет организации делается запись:

Продажа акций отражается так:

1.

2.

3.

Разница между дебетовым и кредитовым оборотом счета 91 показывает финансовый результат от продажи акций.

Вопрос.  Что такое долговые ценные бумаги?

Ответ.     Долговые ценные бумаги – это обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств. К долговым ценным бумагам можно отнести:

·         облигации – долговое обязательство в виде ценной бумаги, гарантирующее владельцу ежегодное получение процентов (фиксированная твердая величина) и погашения в оговоренный срок номинальной стоимости облигации. Наряду с обязательными реквизитами (номер, номинал и др.) облигация содержит и процентную ставку.

·         депозитные сертификаты

·         векселя. 

Вопрос. Порядок бухгалтерского отражения операций с облигациями

Ответ.    В бухгалтерском учете для получения различной информации используется

Покупка облигаций (получение организацией свидетельства о переходе прав на облигации):

Д-т 58   “Финансовые вложения”   субсчет – долговые ценные бумаги

К-т      51  “Рfсчетные счета”,  52 “Валютные счета”  

Начисление процентов по облигациям отражают так:

Д-т 76   “ Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет “Расчеты по причитающимся дивидендам и другим

                 расходам

К-т 91   “Прочие доходы и расходы”

Одновременно с начислением процентов часть разницы между покупной и номинальной стоимостями ценных бумаг относят на финансовый результат организации.

ü Если покупная стоимость выше номинальной цены, то при каждом начислении процентов производят списание части разницы записью на счетах:

Д-т 91   “Прочие доходы и расходы”

К-т 58   “Финансовые вложения”

ü Если покупная стоимость ниже номинальной цены, то при каждом начислении процентов производят доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостями такой записью на счетах:

Д-т 58      “Финансовые вложения”

К-т 91  “Прочие доходы и расходы”

К моменту погашения облигаций:  покупная стоимость = номинальная стоимость

Погашение облигаций  (или их продажа) отражается так:

Д-т 91   “Прочие доходы и расходы”

К-т 58   “Финансовые вложения”

Если покупка/продажа долговых ценных бумаг является основным видом деятельности организации, то их выбытие отражается на счете 90 «Продажи»:

Д-т 91  “Прочие доходы и расходы”

К-т 90  “Продажи”

Глава 6. Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

Тесты для программированного контроля.

Вопрос.  В январе 2000г. организация с участием иностранного капитала приобрела компьютер. Дается бухгалтерская проводка:

Ответ.    Дебет 01 «Основные средства» -  Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Вопрос.  Акцептован счет специализированной организации за произведенный текущий ремонт основных средств. Делается бухгалтерская проводка:

Ответ.  Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» -  Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Вопрос.  Капитальные вложения – это:

Ответ.   Капитальные вложения – это вложения во внеоборотные активы.

Вопрос.  К собственным источникам финансирования долгосрочных вложений относятся:

Ответ.   - нераспределенная прибыль или фонды,

               - амортизационные отчисления,

               - добавочный и резервный капиталы.

Вопрос.  К заемным источникам финансирования долгосрочных вложений относятся:

Ответ.   - кредиты банков,

               - займы.

Вопрос.  При подрядном способе проведения строительно-монтажных работ их стоимость отражается на бухгалтерских счетах следующим образом:

Ответ.   Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» -  Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Вопрос.  На произведенные для собственных нужд капитальные работы начисляется налог на добавленную стоимость. Делается следующая запись:

Ответ.    Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» -  Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Вопрос.   Ввод объектов основных средств в эксплуатацию отражается на счетах бухгалтерского учета следующей записью:

Ответ.     Дебет 01 «Основные средства» -  Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Вопрос.  Какие ценные бумаги относятся к долговым бумагам?

Ответ.   - облигации,

               - депозитные сертификаты,

               - векселя.

Вопрос.  В ОАО принято решение о продаже ценных бумаг. Эта операция отражается через счет:

Ответ.   Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Глава 7. Учет основных средств.

Контрольные вопросы.

Основные средства – это совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течении  периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Вопрос.  Назовите основные нормативные документы, регламентирующие учет основных средств.

Ответ. Основными нормативными документами, регламентирующими порядок учета основных средств, являются:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года  № 129-ФЗ.
2. Гражданский кодекс РФ. Части I и II.  – М.: Проспект, 1998.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 года № 34н   (в редакции Приказа Минфина РФ от 24.03. 2000г. № 31н).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 года № 94н.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств».  ПБУ 6/10. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 года  № 26н.

И так далее. Всего 21 нормативный документ

Вопрос. Назовите и дайте характеристику содержания документов по учету основных средств.

Ответ.   Учет наличия и движения ОС связан с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию ОС. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной документации.

Учет движения ОС.

Поступающие ОС принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре  акт (накладную) приемки-передачи ОС  на каждый объект в отдельности. В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета ОС.  К  акту  прилагают техническую документацию по данному объекту (паспорт, чертеж и т.п.).  На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки ОС. Акт  утверждает руководитель организации.

Поступившее на склад оборудование для установки оформляют  актом о приемке оборудования.  В акте указывают наименование оборудования, тип, марку, количество единиц, стоимость, обнаруженные дефекты (если таковые существуют). Акт составляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами приемной комиссии.

Передачу оборудования монтажным организациям оформляют   актом приемки-передачи оборудования в монтаж  с указанием в нем монтажной организации, наименования и стоимости переданного оборудования, его комплектности и выявленных при наружном осмотре оборудования дефектах. Акт подписывают представители заказчика и монтажной организации и материально ответственное лицо, принявшее переданное оборудование на хранение.

На  дефекты, выявленные в процессе ревизии, монтажа или испытания оборудования, составляется  акт о выявленных дефектах оборудования. В нем указывают по каждому наименованию оборудования выявленные дефекты и мероприятия или работы для устранения выявленных дефектов. Акт подписывают представители заказчика, подрядчика и организации-исполнителя.

Приемку законченных работ по ремонту, реконструкции и модернизации объекта оформляют  актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов.  В акте указывают изменение в технической характеристике и первоначальной стоимости объекта, вызванное реконструкцией и модернизацией (стоимость выполненных работ  -  по договору и фактическую). Акт подписывают работник цеха (отдела), уполномоченный на приемку ОС, и представитель цеха (отдела), проводящего реконструкцию и модернизацию.

Внутреннее перемещение ОС из  одного цеха (производства, отдела, участка) в другой, а также их передачу из запаса (со склада) в эксплуатацию оформляют  актом (накладной) приемки-передачи ОС.  Акт-накладную выписывает в двух экземплярах работник цеха (отдела) сдатчика.

Операции по списанию всех ОС, кроме автотранспортных, оформляют  актом на списание ОС.  

Списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа оформляют  актом на списание автотранспортных средств.

Во всех актах на списание ОС указывают техническое состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты на списание, стоимость материальных ценностей (запчастей, металлолома и т.п.), полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат от списания.

Аналитический учет ОС.

Основным регистром аналитического учета ОС являются  инвентарные карточки. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дату и номер акта о приемке, местонахождение, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, шифр затрат (для отнесения сумм амортизации), сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия.  На оборотной стороне инвентарных карточек указывают сведения о дате и затратах по достройке, дооборудовании, реконструкции и модернизации объекта, выполненных ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта. Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре. Инвентарные карточки заполняют на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.) и передают под расписку в соответствующий отдел организации. 

Вопрос. Дайте понятие основных средств. Что входит в состав основных средств?

Ответ.  Основные средства - это совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течении  периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.  Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарная единица.  Согласно Положению по учету ОС (ПБУ 6/97) к основным средствам относятся:

• предметы со сроком полезного использования более года независимо от их стоимости;
• предметы стоимостью на дату приобретения более стократного размера минимальной месячной оплаты труда за единицу независимо от срока их полезного использования.

То есть: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства инструмент, производственный и хозяйственных инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги. Также в составе ОС учитываются земельные участки, недра, лесные и водные угодья, являющиеся собственностью организации, капитальные вложения на их коренное улучшение (осушение, орошение и др. мелиоративные работы) и арендованные объекты основных средств.

Вопрос. По каким признакам группируются основные средства?

Ответ.   ОС группируются по 4-ем признакам:  по отраслевому признаку, по  назначению, по степени использования, по наличию прав на объекты.

По отраслевому признаку ОС делятся на: промышленность, сельское хозяйство, лесное хозяйство, транспорт, связь, строительство, торговля и общественное питание, материально-техническое снабжение и сбыт, информационно-вычислительное обслуживание, жилищно-коммунальное хозяйство, здравоохранение, народное образование и т.д.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10