Внедрение банков на рынок лизинговых услуг связано, во первых, с тем, что лизинг является капиталоемким видом бизнеса, а банки являются основными держателями денежных ресурсов. Во вторых, лизинговые услуги по своей экономической природе тесно связаны с банковским кредитованием и являются своеобразной альтернативой последнему. Конкуренция на финансовом рынке толкает банки к активному расширению этих операций ,что выдвинуло банки в первую категорию фирм, осуществляющих лизинговые операции. При этом банки контролируют и независимые лизинговые фирмы, предоставляя им кредиты. Кредитуя лизинговые общества, они косвенно финансируют лизингополучателей в форме товарного кредита.

Ко второй категории фирм ,осуществляющих лизинговые операции, относятся промышленные и строительные фирмы, использующие для сдачи в аренду собственную продукцию.

К третьей категории фирм, осуществляющих сделки на основе лизинга, можно отнести различные посреднические и торговые фирмы.

Срок лизинга

Под периодом лиза понимается срок действия лизингового договора. Поскольку лизинг является особой формой долгосрочной аренды, высокая стоимость и длительный срок службы объектов сделки определяют временные рамки периода лиза.

При определении срока лизингового договора лизингодатель и лизингополучатель учитывают следующие моменты:

срок службы оборудования, определяемый его технико-экономическими данными.

Срок договора может ограничиваться законодательно. Например, в Австрии установлен нижний предел на уровне 40%, а верхний – 90 % от срока ,принятого для начисления амортизации:

период амортизации оборудования устанавливается правительственными органами. При финансовом лизинге срок договора обычно совпадает с периодом амортизации:

цикл появления более производительного или дешевого аналога сделки. Учитывать этот фактор особенно важно в отраслях, осуществляющих обновление выпускаемой продукции в короткие сроки:

динамику инфляционных процессов. Для лизингодателя невыгодно заключать договор при быстрорастущей инфляции на продолжительный срок с фиксированными арендными платежами, и наоборот, при тенденции цен к снижению лизингодатель стремится к установлению более длительного срока соглашения:

конъюктуру рынка ссудных капиталов и тенденции его развития. Поскольку лизинговые компании широко пользуются банковским кредитом, то уровень процентных ставок по долгосрочным кредитам, являющимся основой лизингового процента, оказывает непосредственное влияние на длительность лизингового соглашения.

Стоимость лизинга

В проекте лизинговых операций наиболее сложным моментом является определение суммы лизинговых (арендных)платежей, причитающихся лизингодателю. При краткосрочной и среднесрочной аренде сумма арендных выплат в значительной мере определяется коньюктурой рынка арендуемых товаров. При долгосрочной аренде (лизинге) в основу расчета лизинговых платежей закладываются методически обоснованные расчеты, что связано со значительной стоимостью объекта сделки и продолжительным сроком лизингового контракта. Многие экономисты в этой связи отмечают, что, несмотря на имеющиеся сходства между лизингом и кредитованием, разработка условий лизинга и документальное оформление его являются более сложным делом и требуют специальной подготовки и опыта.

В состав любого лизингового платежа входят следующие основные элементы:

-амортизация:

-плата за ресурсы, привлекаемые лизингодателем для осуществления сделки:

-лизинговая маржа, включающая доход лизингодателя за оказываемые им услуги (1-3%):

-рисковая премия, величина которой зависит от уровня различных рисков, которые несет лизингодатель.

Услуги, предоставляемые по лизингу

Лизинг характеризуется большим разнообразием услуг, которые могут быть предоставлены лизингополучателю. Все виды этих услуг можно условно разделить на две группы.

Технические услуги, связанные с организацией транспортировки объекта лизинга к месту его использования клиентом: монтажом и накладкой сданного в лизинг оборудования: техническим обслуживанием и текущим ремонтом оборудования (особенно в случае сложного новейшего оборудования).

Консультационные услуги – услуги по вопросам налогообложения оформления сделки и др.

111.ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ЛИЗИНГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

1. Организация и техника лизинговых операций

Организация и техника лизинговых операций определяется особенностями законодательства отдельных стран. В этой связи нами будут рассмотрены наиболее распространенные способы осуществления лизинговых сделок.

ГК предусматривает разные последствия в зависимости от того, кто –арендатор или арендодатель - принимает на себя ответственность за выбор имущества, являющегося предметом лизинга, и его продавца. На практике это означает, что большинство лизинговых компаний, появившихся на отечественном рынке, работает по крайней мере на первом этапе, «от клиента». Они приобретают то имущество и у того продавца ,которые указаны в заявке. Соответственно лизинговые компании снимают с себя ответственность за качество, обязательства по срокам поставки и т.д., предоставляя возможность арендатору самостоятельно предъявлять требования к продавцу и выполняя таким образом, лишь функции финансирования сделки.

Однако не все так просто. В данном случае лизинговая компания должна учитывать тот факт, что она имеет дело как с «чужим» арендатором, так и с «чужим» продавцом. А это влечет за собой потенциальную возможность сговора между ними. Поэтому приходится учитывать риск отказа от поставки ,особенно когда речь идет о мелких продавцах.

С другой стороны, существуют объективные интересы между продавцами средств производства и лизинговыми компаниями. Для продавцов это способ увеличить объем продаж, поскольку конечный потребитель не должен платить всю цену сразу. Для лизинговой компании появляется возможность уменьшить риск «чужого» продавца ,не говоря уже о скидках и прочих привилегиях постоянного покупателя. Такие проекты можно было бы назвать «от продавца». Подобные сделки, как правило ,более технологичны, поскольку лизинговая компания имеет дело с однотипным имуществом, а потому требуют меньше времени на подготовку.

В качестве примера рассмотрим процесс подготовки проектов по автотранспортным средствам (сделка «от клиента») одной из лизинговых компаний. Если по оборудованию запрашивается полный бизнес- план, то при лизинге автомобилей («сделка от продавца») обычно достаточно бывает заполнить анкету.

В данном подразделе приводится перечень и формы документов, на примере одной из лизинговых компаний для проведения экспертизы проектов. Такие сделки наиболее технологичны и ,несмотря на кажущееся обилие документов, могут быть подготовлены- при хорошем стечении обстоятельств -за несколько дней. В предоставленных документах можно найти ответы на многие вопросы

Перечень необходимой документации для получения автотранспортного средства в лизинг.

1.Заявка на лизинг автотранспортного средства.

2.Паспорт предприятия.

3.Нотариально заверенные копии учредительных документов (свидетельство о регистрации, устав, учредительный документ, коды предприятия, протокол назначения генерального директора).

4.Копии балансов предприятия-лизингополучателя за последний год и последний отчетный период (входящая форма № 2 баланса)

5.Реквизиты предприятия (ИНН, р\сч., БИК, юр. адрес, почт. адрес и т.д.).

6.Перечень имущества предприятия (расшифровка основных средств за подписью руководителя и гл. бухгалтера, печать предприятия).

7.Ксерокопия гражданского паспорта руководителя предприятия (паспортные данные, последняя фотография, прописка).

8.Данные о руководителе (опыт работы).

9.Основные характеристики бизнес-планирования при лизинге автотранспортного средства.

10.Документ,подтверждающий место стоянки (копия договора аренды, справка от лизингополучателя).

11. Дополнительные документы, имеющие отношение к дополнительной информации о предприятии- лизингополучателе (рекомендательные письма, справки по оборотам из банка и т.д.).

Заявка на предоставление в лизинг

Наименование имущества (исполнение)_________________________

Количество_________________________________________________

Срок лизинга_______________________________________________

Поставщик оборудования_____________________________________

Проект обеспечен: местом стоянки_____________________________

Заявитель (наименование предприятия)_________________________

Руководитель_______________________________________________

Телефон (факс)______________________________________________

Заявитель настоящим подтверждает и гарантирует, что вся информация, содержащаяся в заявке в прилагаемых к ней документах, является подлинной и соответствует истинным фактам. Проставляя свою подпись, Заявитель тем самым подтверждает, получатель Заявки ознакомлен с ее содержанием и полностью ее понимает.

___________________(подпись заявителя)

М.П. Дата

Заявку получил ,

Ф.И.О._____________________________________________________

Должность_________________________________________________

Подпись___________________________________________________

Паспорт предприятия

Полное наименование________________________________________

Сокращенное наименование__________________________________

Форма собственности________________________________________

Организационно-правовая форма______________________________

Регистрационное свидетельство___________ Дата________________

Юридический адрес________________________________________

Фактическое местонахождения________________________________

Телефон (факс)_____________________________________________

Электронная почта__________________________________________

Ф.И.О.руководителя_________________________________________

Ф.И.О.главного бухгалтера___________________________________

Перечень собственников Доля в уставном капитале % ___________________________________________________________

1.1. Государственная

1.2. Муниципальная

1.3. Общественная организация

1.4. Другие предприятия

1.5. Физические лица

1.6. Иностранная собственность

Наименование и адреса банков, в которых открыты счета Заявителя:

В рублях________________

Иностранной валюте__________________

Дата начала деятельности_____________________________________

Размер уставного капитала____________________________________

Стоимость основных фондов__________________________________

Основные виды деятельности по кодам_________________________

Основные виды деятельности фактически_______________________

Среднесписочная численность сотрудников:

Всего______________________________________________________

В том числе совместители____________________________________

В том числе работающие по гражданско-правовым договорам_____

Основные характеристики бизнес-планирования при лизинге автотранспортных средств.

(для производственных предприятий)

1.Основные характеристики деятельности предприятия:

1.1. Вид основной деятельности______________________________

1.2. Описание основной деятельности_________________________

1.3. Наличие лицензии на основную деятельность_______________

1.4. Штат сотрудников (с указанием должностей)_______________

1.5. Рыночное положение предприятия:

Поставщики________________________________________________

Их доля % ко всем закупкам__________________________________

Форма оплаты______________________________________________

Условия оплаты_____________________________________________

Срок сотрудничества_________________________________________

Способ доставки____________________________________________

Покупатели_________________________________________________

Наименование реализуемой продукции_________________________

Их доля в % в общем объеме продаж___________________________

Форма условия______________________________________________

Срок сотрудничества_________________________________________

Способ доставки оплаты____________________________________

1.6.Фирмы-конкуренты(их достоинства и недостатки)____________

1.7.Экономическое состояние предприятия за два последних квартала, руб.

Прибыль от реализации______________________________________

Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности______________

Прибыль отчетного периода___________________________________

Заемные средства:

Долгосрочные, более 12 мес.__________________________________

Краткосрочные, менее 12 мес.__________________________________

1.8. Цель приобретения_______________________________________

1.9.Какова доля деятельности автомобиля в общей деятельности предприятия ________________________________________________

1.10.Перспективы на ближайшие два года_______________________

1.11.Планируемая прибыль (на срок договора)

1.12.Наличие рекламы (указать способы распространения и источники) _________________________________________________

2.Использование автотранспортного средства:

2.1. Основание рентабельности эксплуатации ав. средства.

Затраты (ежемесячные):

ГСМ_______________________________________________________

Зарплата водителя (основная ,вспомогательная)__________________

Стоимость стоянки__________________________________________

Затраты на техобслуживание__________________________________

Др.________________________________________________________

2.2. Организация работы автотранспортного средства (сменность)__

2.3.Наличие водителя (водителей)______________________________

2.4. Удостоверение на право управления автотранспортным средством и опыт работы_____________________________________

2.5. Стимулы работы водителя________________________________

2.6.График работы автомобиля________________________________

2.7.Наличие места стоянки____________________________________

2.8.Наличие разрешения на перевозку (лицензия)_________________

3.Адреса:

-офиса_____________________________________________________

- производственного помещения______________________________

- Склада__________________________________________________

Генеральный директор-

Гл.бухгалтер-

М.П.

2. Содержание договора финансового лизинга.

Выполняя п.2 постановления Правительства РФ от 29 июня 1995 года № 633 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности (с дополнениями от 23 апреля 1996 года) Минэкономики разработало Примерный договор о финансовом лизинге движимого имущества с полной амортизацией, который по согласованию с Минфином РФ был утвержден 29 декабря 1995 года.

Стоит обратить внимание на название документа. Из него следует, что данный договор можно использовать для урегулирования взаимоотношений сторон только по одной из форм лизинга и исключительно с ограниченной сферой применения.

Условиями договора охватываются лишь операции по финансовому лизингу и не затрагиваются отношения по оперативному лизингу. Рассмотрим некоторые моменты в тексте Примерного договора, на которые следует в особом порядке обратить внимание.

Примерный договор устанавливает, что его предметом может быть имущество нескольких наименований ,имеющее одинаковый срок службы. При этом в договоре ,как рекомендовано, должно указываться, что всего по лизингу приобретается имущества на определенную сумму, включая транспортные расходы и налог на добавленную стоимость.

Здесь необходимо указать одно важное для лизингополучателя обстоятельство. Как правило, и это подтверждается зарубежной и отечественной практикой лизинговых операций, в стоимость лизинга включаются :

-расходы, понесенные поставщиком по транспортировке имущества к месту его эксплуатации,

расходы по монтажным и пусконаладочным работам,

-расходы на обучение специалистов по работе с имуществом ,сдаваемым в лизинг.

В частности те лизинговые сделки, которые проектировались компанией «Гарантинвест»,предусматривали благоприятную для лизингополучателя возможность заложить в стоимость лизингуемого имущества более широкий перечень расходов по сравнению с тем, который указан в Примерном договоре.

В соответствии с Примерным договором лизингополучатель должен согласовывать с поставщиком все технико-экономические характеристики сдаваемого в лизинг имущества, включая спецификации гарантий продавца по качеству имущества ,срокам и месту поставки. С учетом этих согласований лизингополучатель заключает с поставщиком коммерческий контракт ,который вместе со спецификациями является неотъемлимой частью лизингового договора.

Этот блок вопросов важен не только для поставщика и лизингополучателя, но и для лизингодателя. Дело в том, лизингодатель по условиям лизингового договора не несет материальной ответственности за технико-экономические характеристики сдаваемого в лизинг имущества.

При использовании этого условия целесообразно увязать его со стоимостью лизинга. Поясню на примере подготовки лизингового договора по итальянскому оборудованию для производства керамической плитки. Лизинговая компания ,закупающая по поручению клиента оборудование, имеет возможность заплатить продавцу сразу не полную стоимость оборудования, а только ее часть. Сначала выплачивается аванс, затем 50 процентов после монтажа оборудования и пусконаладочных работ и оставшиеся 30 процентов спустя год после выхода оборудования на проектные производительность и качество. Поскольку лизинговая компания будет получать кредит в банке не на всю стоимость имущества, а по частям, величина лизингового процента ,а с ним и лизинговые платежи несколько уменьшаются. Как видно, это обстоятельство непосредственно влияет на сумму лизинговой сделки.

Право собственности на имущество ,передаваемое в лизинг принадлежит лизингодателю. Оно переходит к нему с момента оплаты продавцу стоимости имущества после получения лизингодателем акта приемки ,свидетельствующего, что поставщиком соблюдены все условия коммерческого контракта, заключенного с лизингополучателем.

Вместе с тем со времен Аристотеля считалось, что богатство состоит в пользовании, а не в праве собственности. Этот довод не утратил актуальности и сегодня. Вот почему в Примерном договоре говорится, что исключительное право пользования имуществом, переданным в лизинг ,принадлежит лизингополучателю.

При подготовке проекта лизингового договора ,так как сегодня большое значение приобретает своевременная уплата лизинговых платежей следует учесть два момента. Первый касается определения размера лизинговых платежей учетом составляющих факторов, в соответствии с п.19 Временного положения о лизинге, второй момент связан с выяснением того , насколько обязательно увязывать каждый лизинговый платеж с годовой суммой лизинговых платежей.

Считаю возможным предусмотреть в лизинговом договоре следующее. Сначала при использовании сдаваемого в лизинг оборудования проводить амортизационные отчисления с коэффициентом 0,5,а затем с коэффициентом 1,а когда лизингополучатель станет получать значительную прибыль ,можно применять механизм ускоренной амортизации с коэффициентом 2 или 3.

В Примерном договоре предусматривается ,что стороны освобождаются от ответственности за невыполнение обязательств по договору, если это невыполнение вызвано форс-мажорными обстоятельствами, которые признаются таковыми действующим законодательством.

При возникновении таких обстоятельств российская Торгово-промышленная палата будет признана подтвердить наличие этих обстоятельств и их продолжительность.

Далее приводится форма Примерного договора, которая может использоваться для практических целей, с учетом вышеназванных рекомендаций.

Договор финансовой аренды (лизинга) №

1.Предмет договора

1.1. По настоящему договору Арендодатель обязуется сдать, а Арендатор обязуется взять в лизинг имущество в соответствии с приложением № 1 и приложением № 5 к настоящему договору.

1.2. Имущество, являющееся предметом настоящего договора, и продавец имущество определены Арендатором.

2.Цена

2.1. Валютой являются рубли РФ.

2.2. Спецификация имущества, передаваемого в лизинг, указана в приложении 1.

2.3.Цена лизинга в месяц (арендная плата) указана в приложении №2.Сумма ,указанная в качестве цены в месяц, является суммой реализации лизинговых услуг, начисляемой за соответствующий месяц.

2.4.Выкупная цена имущества на дату выкупа, определяется настоящим договором ,указана в приложении №2.

2.5. Цены указаны в приложении № 1.

3.Условия платежа

3.1. Валютой платежа являются рубли.

3.2.Порядок оплаты лизинговых платежей (арендных) указан в приложении №3.

3.3.Порядок оплаты выкупа имущества указан в приложении 4.

3.4.Стороны соглашаются с тем, что при проведении переоценки имущества в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами РФ неоплаченная Арендатором часть сумм, указанных в столбце 3 приложения 1 к настоящему договору, будет пересчитана в порядке, определенном этими актами для переоценки имущества.

3.5 Арендатор производит оплату по настоящему договору в соответствии с графиком платежей, указанным в приложении 3 к настоящему договору. Оплата производится не позднее даты, указанной в графике платежей. Стороны соглашаются, что указанный в настоящем пункте график платежей будет изменен в соответствии с условиями, определенными в пункте 3.4. настоящего договора.

3.6.Арендатор производит также оплату в соответствии с графиком платежей, указанном в приложении 4 к настоящему договору. Стороны соглашаются с тем, что указанный в настоящем пункте график платежей будет изменен в соответствии с условиями, определенными в пункте 3.4. настоящего договора.

3.7.Датой совершения платежа считается дата, проставленная уполномоченным банком на платежных документах плательщика.

3.8. Финансовые условия подлежат корректировке сторонами в случае введения в действие в течение срока действия настоящего договора законодательных и нормативных документов, изменяющих порядок налогообложения и правила бухгалтерского учета. Изменения к договору должны быть документально оформлены сторонами в течение квартала, во время которого произошло изменение порядка налогообложения и правил бухгалтерского учета.

3.9. Арендатор до получения имущества вносит на расчетный счет Арендодателя авансовый платеж в соответствии с подпунктом 1 графика платежей ,который в дальнейшем принимается к зачету реализации лизинговых услуг с даты их начисления.

3.10.Начисление реализации лизинговых услуг Арендодатель производит после получения Арендатором имущества и подписания акта приемки-передачи

4.Порядок выкупа

4.1.Выкупная цена

имущества и дата перехода права собственности на имущество от Арендодателя к Арендатору указаны в приложении.

4.2. В случае досрочного приобретения имущества в собственность право собственности перейдет от Арендодателя к Арендатору ,после того, как Арендатор оплатит следующие суммы:

4.2.1. Цену лизинга в месяц (арендную плату) в соответствии с приложением 2 за весь период фактического действия настоящего договора, включая плату за месяц, в которой должен произойти переход права собственности от Арендодателя к Арендатору.

4.2.2.Выкупную цену имущества, равную остаточной стоимости, рассчитанную в соответствии с действующим законодательством с учетом согласованной нормы амортизации, указанной в приложении 2 ,плюс один (1) рубль. При этом суммы, уплаченные Арендатором в соответствии с приложением 4,принимаются в зачет оплаты выкупной цены имущества.

4.2.3. Все суммы ,по которым имеется задолженность ,включая суммы начисленных штрафов.

5. Условия поставки.

5.1.Условия поставки по настоящему договору устанавливаются в соответствии с условиями поставки по договору Арендодателя с продавцом от «____»______________2000 года№______

6.Гарантии

6.1. Условия гарантий по настоящему Договору устанавливаются в соответствии с условиями гарантий по договору Арендодателя с Продавцом от «____»_________2000 года №_______

7. Штрафные санкции

7.1. штрафные санкции по п.5 и 6 настоящего договора в соответствии с действующим законодательством предъявляются Арендатором Продавцу имущества.

7.2. В случае просрочки установленных настоящим договором сроком платежей или при частичной оплате Арендатор уплачивает Арендодателю штраф в размере пять сотых процента (0,05) от суммы задолженности за каждый календарный день просрочки

Арендатор обязуется уплатить штраф по первому требованию Арендодателя в течение десяти банковских дней, считая с даты получения этого требования.

7.3. Перечисление суммы штрафа должно быть произведено по отдельному платежному документу либо выделено отдельной строкой в тексте платежного документа.

8.Права и обязанности сторон

8.1. Арендатор:

8.1.1. Обязан обеспечить за свой счет доставку имущества со склада Продавца на склад Арендодателя для дальнейшей регистрации(постановки на учет в ГИБДД) имущества в соответствии с действующим законодательством.

8.1.2. Обязуется принять имущество и подписать Акт приемки-передачи в день получения имущества со склада Арендодателя.

8.1.3. Обязан предоставить банку право (разрешение) на безакцептное списание денежных средств Арендатора с его расчетного счета №__________________-по требованию Арендодателя на условиях настоящего договора.

8.1.4. Обязан строго выполнять требования, указанные в инструкции «Руководство по техническому обслуживанию и эксплуатации» завода-изготовителя.

8.1.5. Обязан при наступлении страхового случая немедленно известить об этом Арендодателя и направить ему первый экземпляр протокола компетентной организации о нанесенном ущербе

8.1.6.Обязан за свой счет вносить все регистрационные сборы, лицензионные платежи, выплачивать налоги, а также нести другие расходы по обслуживанию имущества, его хранению и использованию ,а также по требованию Арендодателя представить квитанции по платежам

8.1.7. Обязан содержать имущество в соответствии с техническими требованиями, осуществлять комплекс работ по эксплуационно-техническому обслуживанию, производить текущий и капитальный ремонт за свой счет.

8.1.8. Обязан по требованию Арендодателя в течение 10 дней ,считая с даты выставления этого требования предъявить имущество для осмотра и проверки его технического состояния.

8.1.9. Обязан по требованию Арендодателя в течение 10 дней, считая с даты выставления этого требования предоставить данные о своей финансово-хозяйственной деятельности.

8.1.10. Обязан согласовывать предложенные Арендодателем изменения финансовых условий настоящего договора, основанные на введении в действие законодательных и нормативных

документов, изменяющих порядок налогообложения и правил бухгалтерского учета. Изменения к Договору должны быть документально оформлены Сторонами в течение квартала, во время которого произошло изменение порядка налогообложения и правил бухгалтерского учета.

8.1.11. Обязан своевременно и четко информировать Арендодателя о любых изменениях адресов, указанных в настоящем договоре, а также о местонахождении имущества.

8.1.12. Обязан нести липкие аппликации Арендодателя на дверях имущества, являющимся предметом данного договора.

8.1.13. Не может вносить никаких дополнений и изменений в конструктивные элементы имущества без письменного согласия Арендодателя.

8.1.14 Не вправе закладывать ,сдавать в аренду, отчуждать каким-либо иным способом имущество в течение всего срока действия настоящего договора.

8.1.15.Не вправе переуступать свои права и обязанности по настоящему договору или какие-либо возникающие из него интересы третьим лицам без письменного согласия Арендодателя.

8.1.16. Имеет право досрочно приобрести имущество в собственность.

8.1.17.Вправе управлять транспортным средством

8.1.18. Имеет право на прохождение технического осмотра.

8.2.Арендодатель

8.2.1. Регистрирует (ставит на учет) имущество в соответствии с действующим законодательством.

8.2.2. Имеет право в безакцептном порядке списывать причитающиеся ему денежные средства по настоящему договору с расчетного счета №______________ Арендатора.

8.2.3. Обязуется в течение 2 дней с даты совершения Арендатором первого платежа, в соответствии с графиком платежей и п.3.7. договора, отправить продавцу заявку на поставку имущества.

9.Учет и амортизация имущества

9.1. Имущество в течение действия настоящего договора учитывается на балансе Арендодателя.

10.Арбитраж

10.1. Все споры и разногласия подлежат судебному рассмотрению в Арбитражном суде г. Кирова.

11.Расторжение договора.

11.1.Арендодатель имеет право немедленно расторгнуть договор в одностороннем порядке ,без возмещения Арендатору каких-либо

убытков, вызванных этим расторжением, в случае наступления следующих существенных условий:

11.1.1. Если задолженность Арендатора превысит один месяц (= 30 дням) или если Арендатор не выполняет условия настоящего договора или иных соглашений, действующих между Арендодателем и Арендатором в отношении имущества.

11.1.2. В случае приостановления или прекращения деятельности Арендатора, банкротство, ликвидации предприятия –Арендатора.

11.1.3. Если в отношении Арендатора вынесено судебное решение или если на имущество Арендатора в обеспечение покрытия долга наложен арест или если есть судебное решение о ликвидации предприятия –Арендатора.

11.1.4. В случае заключения Арендатором любых соглашений или сделок с кредиторами по поводу имущества.

11.1.5.Если Арендатор отказывается от владения и пользования имуществом.

11.1.6.При наступлении случаев, указанных в пунктах 11.1.1.-11.1.6. Арендодатель имеет право потребовать от Арендатора возвратить Арендодателю имущество. При этом Арендатор обязан в течение 10 дней после получения уведомления от Арендодателя доставить имущество к месту, указанному Арендодателем. Все риски и расходы ,связанные с возвращением имущества, принимает на себя Арендатор. В случае невозвращения имущества Арендатором в указанный срок, действия Арендатора будут квалифицироваться как неправомерное за владение имуществом со всеми вытекающими последствиями, предусмотренными действующим законодательством.

12 Форс-мажор

12.1. Стороны освобождаются от ответственности частично либо в полном объеме, если оно явилось следствием непреодолимой силы.

13.Прочие условия

13.1.Стороны несут ответственность за информацию, предоставляемую ими по настоящему договору.

13.2. Арендатор несет ответственность за вред, причиненный третьим лицам имуществом, его механизмами, устройствами, оборудованием.

13.3. Арендатор не несет ответственность ,связанную с угоном автотранспортного средства, переданного в лизинг, с охраняемой автостоянки или гаража в ночное время (с 24.00 по 8.00) при возбуждении уголовного дела по факту угона.

13.4. Арендатор не несет ответственности при нанесении ущерба, выражающегося в частичном повреждении или

уничтожении автотранспортного средства, в случае дорожно-транспортного происшествия при отсутствии вины Арендатора.

13.5.В случае частичного повреждения автотранспортного средства в результата ДТП, Арендатор производит восстановительный ремонт за свой счет. При получении Акта независимой экспертизы, определяющей размер причиненного ущерба, Арендодатель оплачивает документально подтвержденные понесенные расходы на восстановление автотранспортного средства ,но не более суммы ,указанной в Акте независимой экспертизы.

13.6.Арендатор обязан при наступлении случаев, указанных в пункте 13.3. и п.13.4 немедленно известить об этом Арендодателя и направить ему первый экземпляр протокола компетентной организации о нанесенном ущербе.

13.7.Арендодатель оставляет за собой право проведения дополнительной экспертизы ущерба, причиненного имуществу.

13.8.По окончании срока действия настоящего договора и выполнения всех его условий право собственности на имущество переходит к Арендатору. Переход права собственности оформляется Актом .

13.9 Договор вступает в силу с даты подписания обеими сторонами.

13.10 Окончание срока действия договора не освобождает стороны от ответственности за его нарушение.

13.11 Все изменении и дополнения к данному договору действительны лишь в том случае, если они подписаны обеими сторонами.

13.12.Все уведомления, имеющие отношение к данному договору, считаются действительными, если они сделаны в письменной форме.

13.13.Настоящий договор составлен в двух экземплярах по одному для каждой стороны. Оба имеют одинаковую силу.

13.14.По вопросам не отраженным в данном договоре стороны руководствуются нормами законодательства РФ.

Рассмотрим пример из обзора Арбитражной практики, каковы последствия вследствие того ,что недостаточно был проработан договор финансовой аренды.

АОЗТ «ИНИЦ» и Аргумент заключили договор о совместном приобретении медицинского оборудования по производству инъекционных лекарственных растворов для последующей передачи в лизинг АООТ «ИСН» сроком на три года. Приобретенное оборудование стало долевой собственностью участников договора лизинга. Впоследствии чего представитель»ИНИЦ» ,ООО «Новэкс» обратилось в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с иском к АООТ «ИСН» о понуждении последнего заключить договор лизинга на условиях представленного проекта. Во второй части иска было выдвинуто требование взыскать штраф с «Аргумент» за неисполнении обязательств по договору. Однако еще до вынесения решения ООО «Новэк» заявило ходатайство об отказе о понуждении заключить договор лизинга и рассмотреть только ту часть иска, которая касается штрафа.

Арбитражный суд в удовлетворении этого ходатайства отказал. Суд удовлетворил исковые требования в части штрафа, в остальной части иска было отказано.

Заместитель председателя ВАС РФ опротестовал эти судебные акты. Суд низшей инстанции не дал оценки некоторым пунктам договора, дополнительному соглашению и протоколу ,которые определяли порядок заключения и исполнения договора лизинга. Кроме того суд не привлек к делу само АООТ «Тетрал» ,нарушив тем самым право заинтересованной стороны на защиту своих интересов, что также послужило основанием для отмены судебного решения.

Из вышеуказанного следует, что прежде чем заключать договор необходимо изучить нормативную базу, касающуюся лизинговых операций, во избежание ошибок, которые могут существенно повлиять на финансовую деятельность предприятия.

4.Налогообложение лизинговых операций

Налогообложение лизинговых операций связанных с лизинговой деятельностью, осуществляется в общеустановленном порядке. Хотелось бы обратить внимание читателей данной работы на особенности исчисления и уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на приобретение автотранспортных средств и налога на имущество при условии, что никакой иной деятельности, помимо непосредственно относящейся к лизингу, субъекты лизинговых отношений не осуществляют.

Налог на прибыль

.Исчисление и уплата налога на прибыль регулируется Законом РФ от 27.12.91 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с последующими изменениями и дополнениями).

Доходом лизингодателя является сумма лизинговых платежей, получаемая лизингодателем от лизингополучателя. Согласно действующему порядку при исчислении налогооблагаемой базы доходы уменьшаются на расходы ,возмещающие стоимость лизингового имущества ,а также расходы, связанные с ведением дела.

Общая сумма лизинговых платежей по договору лизинга включает сумму ,возмещающую полную стоимость лизингового имущества, сумму платы за кредитные ресурсы, комиссионное вознаграждение лизингодателю, сумму страхования лизингового имущества, иные затраты лизингодателя, предусмотренные договором лизинга. Для практического руководства Минэкономики России по согласованию с Минфином России разработало Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей при заключении договоров финансового лизинга (от 16 апреля 1996 года).

Следует обратить внимание на то обстоятельство, что при приобретении основных средств по договору лизинга ни лизингодатель, ни лизингополучатель не могут использовать предусмотренную действующим законодательством льготу по налогу на прибыль по средствам, направленным на капитальные вложения.

В соответствии с п.4.1. Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» (в редакции от 25.08.98 года) при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет

Страницы: 1, 2, 3