Остаток товаров отражается в балансе по покупной стоимости независимо от варианта учета товаров. На ООО “Техно-Мир” готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости, а товары по покупной стоимости.

К расходам будущих периодов на конец отчетного периода относятся уплаченные вперед суммы арендной платы, подписку на периодические издания, рекламу, подготовку кадров и др. Эти расходы по специальным расчетам в следующих периодах должны быть включены в себестоимость готовой продукции. Оценка и учет расходов будущих период не регулируется специальным международным стандартом бухгалтерского учета.

Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающие расчеты организации с другими организациями и лицами в балансе, проводятся в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовая сальдо - в активе, по которым имеется кредитовое сальдо - в пассиве. Кроме того, необходима градация на обязательства погашаемые в течении 1 года, и обязательства, которые будут погашены в течении года.

Во втором разделе баланса большой удельный вес (35,4%) составляет дебиторская задолженность по расчетам за товары, работы, услуги. Состояние этих расчетов в бухгалтерском учете в балансе отражаются по разному - в зависимости от принятой в учетной политике организации методики распределения выручки, исходя из условий заключенных договоров. На ООО “Техно-Мир” выручка от реализации продукции проверяют по мере оплаты отгруженной продукции.

Наличные деньги в кассе, подтвержденные актом инвентаризации на 31 декабря, остатки денежных средств на валютных, расчетных счетах, сверенные с выписками на 1 января, отражают по статье “Денежные средства”. Учетные записи на валютных счетах предприятий и других операций в иностранной валюте производятся в рублях, на основе предварительного пересчета иностранной валюты по курсу Росцентробанка, действовавшему на дату совершения операций (на деньги выписки денежно- расчетных документов). На ООО “ Техно-Мир ” остатки средств, числящихся на балансовой статье «Валютный счет» оценивается исходя из курса рубля к каждой иностранной валюте расчетов и платежей по состоянию на отчетную дату (доллары, евро).

В четвертом разделе баланса по статье “Уставный капитал” показывается уставный (складочный) капитал организаций организации, образованный за счет вкладов его учредителей в соответствии с учредительными документами. По статье “Добавочный капитал” отражается прирост стоимости имущества по переоценке, эмиссионный доход, безвозмездно полученные ценности. Причем безвозмездно полученные средства, ценности, относящиеся к социальной сфере, отражаются по статье “Фонд социальной сферы”.

По статье “Резервный капитал” отражаются остатки резервного и других аналогичных фондов. На изучаемом предприятии Резервный Фонд отсутствует.

“Фонд накопления” и фонды потребления образуется организацией в соответствии с учредительными документами за счет прибыли, полученной за весь период деятельности.

Остатки целевых средств, полученных из бюджета, от организаций, физических лиц под мероприятия целевого назначения, отражаются по статье “Целевые финансирование и поступление”

В пятом разделе баланс по статьям “Заемные средства” показывается остатки задолженности по кредитам банков, учтенные на счете “Долгосрочные кредиты банков”, и займом, учтенным на счете 67. Долгосрочные займы.

Кредиторская задолженность, выверенная и подтвержденная актами сверки, конкретизируется на основании данных аналитического учета по счетам 60, 67, 68, 69, 70, 75, 76. Особое внимание обращается на то, чтобы суммы статей баланса по расчетам с финансовыми и налоговыми органами, банками выше согласованными с ними и тождественными. Оставление на балансе не отрегулированных сумм по расчетам не допускаются. ООО “ Техно-Мир ” на конец отчетного периода составил выверки расчетов по указанным методам утвержденные обеими сторонами. В этих актах согласовываются остатки по расчетным счетам.

По статье “Прочие кредиторы” показывается задолженность организации по расчетам не нашедшим отражение по другим статьям группы статей “Расчеты с кредиторами”. Причитающиеся к выплате проценты по акциям, облигациям, займам в фактически начисленных суммах отражаются по статье “ Расчеты по дивидендам”.

Средства, полученные организаций в отчетном году, не относящиеся к будущим периодам (арендная плата и др.), отражаются по статье “Доходы будущих периодов”. Здесь же показываются и курсовые разницы, обязанные с пересчетом в установленном порядке, стоимости имущества и обязательств, выраженной в иностранной валюте. Эти суммы в конце отчетного периода единовременно зачисляются в прибыль или убыток организации. На конец отчетного периода у ООО “ Техно-Мир ” остатков на валютном счете не было. Если в организации создавались резервы установленные законодательством, то их остатки подтверждаются инвентаризационной описью и показывается по статье “ Резервы предстоящих расходов и платежей”.

Глава II. Пути совершенствования структуры баланса предприятий хлебобулочных изделий.

2.1 Оценка влияний хозяйственных операций на изменение статей бухгалтерского баланса предприятий хлебобулочных изделий.

По мере внедрения элементов рыночного регулирования все более настоятельным становятся требование провести принципы бухгалтерского учета в Российской Федерации в соответствии с международной практикой. Поэтому организационные структурные изменения в экономики данные сопровождаться крупными формирование преобразованиями в методологии и организации бухгалтерского учета и баланса. Бухгалтерский баланс отражает финансовое состояние фирмы. Финансовое состояние фирмы - это комплексная оценка его здоровья и жизнеспособности, характеризующая рядом показателей. В отличие от некоторых однозначно, хотя и разными способами исчисляемых показателей (например, таких, как прибыль, рентабельность, себестоимость), финансовое состояние выявляться в результате исчисления различных показателей, отражающих лишь отдельные его стороны, на основе их изучения, оценки влияния каждого из них на общую оценку и ранжирования показателей по степени их значимости. В конечном счете финансовое состояние фирмы должно свидетельствовать о надежности, устойчивости и перспективности в условиях конкурентной рыночной не щадящей слабых и неплатежеспособных.

Естественно, поставщики покупатели охотно вступают в договорные отношения с платежеспособными предприятиями, обладающими многолетней высокой репутацией надежных партнеров.

Анализ финансового состояния по балансу необходим каждому хозяйствующему субъекту, поскольку его дальнейшее выживание напрямую связано с его доходностью, с его способностью поддерживать свою платежеспособность.

По бухгалтерскому балансу предприятия проводят:

1) оценку и анализ состава и структуры имущества предприятия;

2) изучение состава и движения производственных запасов;

3) анализ показателей оборачиваемости различных видов оборотных активов;

4) анализ состава и структуры финансовых ресурсов;

5) оценку состояния кредиторской и дебиторской задолженности;

6) анализ показателей характеризующих финансовую устойчивость предприятия;

7) оценку платежеспособности и степени риска банкротства предприятия.

Основными источниками информации для анализа является данные форм бухгалтерского баланса, при необходимости используется при анализе данные бизнес- плана и других отчетных форм позволяющих выявить факторы существенно повлиявшие на финансовые показатели. В зависимости от того насколько рационально предприятие использует свои финансовые ресурсы и каковы направления их размещения во зависит эффективность и конечные результаты финансово- хозяйственной деятельности данного предприятия.

Новая форма годового бухгалтерского баланса позволяет проводить имущественно - финансовый анализ состояния предприятия непосредственно по балансу.

К нему относятся: внеоборотные и оборотные активы, то есть - основные средства предприятия и др.

При глубоком анализе состава и структуры имущества предприятия проводится анализ движения и эффективности использования основных средств и их активной части, степени их годности.

Рассмотрим данные для анализа состояния и движения имущества предприятия в ООО “ Техно-Мир ” за 2005 г. - 2006 г.

Состав и структура имущества ООО “ Техно-Мир ” за 2005 г. - 2006 г.

Таблица 2

Виды имущества предприятия

2005 г.

сумма уд.

руб. вес

2006 г.

сумма уд.

руб. вес

Отношение

(+,-) сумма

сумма уд. вес

Темп роста

1.внеоборотные активы, всего:

в том числе:

а) основные средства и нематериальные активы

б) долгосрочные финансовые вложения и другие внеоборотные активы

36393226 36

32387836 32

4005424 4

51163829 38

48231643 36

2932186 2

+14770569 +2

+1584380 + 4

-107338 -2

141

149

2.Оборотные активы, всего:

в том числе:

а) материальные оборотные средства

б) денежные средства

и краткосрочные финансовые вложения

в) средства в расчетах и прочие оборотные активы

63332289 64

37580104 38

1576399 2

2415785 24

8293264 62

2791458 21

1272901 1

5374475 40

+19599975 -2

-9665446 -17

-303498 -1

+29658920 16

131

222

Общая стоимость имущества предприятия

9925549 100

44296093 100

+34370544 -

1.34

Как показывают данные в 2006 г. общая стоимость имущества ООО “ Техно-Мир ” составила 134096093 руб. За отчетный период она возросла на 34370544 рубля или на 34,5% (34370544:99725549*100%). Сравнительный анализ и конец 2006 года, показала, что имущество ООО “ Техно-Мир ”, за отчетный год, увеличилось за счет таких статей, как: основные средства (с 32086743 рубля до 43192042 рубля или на 50%), и дебиторская задолженность (с 24175785 рубля до 53744705 рубля или на 122 %).

Прирост основных средств за отчетный период на ООО “ Техно-Мир ” произошел за счет завершения капитального строительства, что подтверждается уменьшением в 2006 году таких балансовых статей как “Незавершенное строительство” и “Долгосрочные финансовые вложения”.

За отчетный период произошел незначительный прирост необоротных активов за счет снижения прироста оборотных активов (соответственно 141% и 131%). На практике это основе может привести к замедлению оборачиваемости всех средств фирмы. Соотношение оборотных и необоротных активов в структуре имущества, за отчетный год, почти не изменилось (на начало года удельный вес необоротных активов составил 36%, а оборотных активов 64%, а концу года соответственно 38% и 62%). В 2006 г. дебиторская задолженность за отпущенный товар возросла на 296589 руб.(86%), что явилось отрицательным фактором деятельности ООО “ Техно-Мир ”.

Дебиторская задолженность означает, что часть товаров отпущена покупателям без предварительного расчета, т.е. по существу предприятие предоставило покупателям бесплатный кредит. Задержка в поступлении средств от нескольких крупных покупателей может создать серьезные финансовые трудности, так как его платежеспособность оказывается в полной зависимости от добросовестности покупателя.

Для снижения дебиторской задолженности фирме целесообразно совершенствовать систему расчетов с покупателями, включая обязательный контроль за сроком образования дебиторской задолженности, оперативную работу с задерживающему оплату (телефонограммы, официальные письма и т.д.), использование системы скидок и др.

За отчетный период наметилась положительная тенденция: существенно снизился запас товара на конец 2006 года (с 37580140 рубля до 27914658 рубля или на 26 %). Улучшенный анализ товарных запасов ООО “ Техно-Мир ” за 2005 г. и 2006 г. показал, что на складах предприятия скопились большие запасы неликвидных материалов на сумму 6340 рублей.

В 2006 году предприятие началом постепенно избавляться от неликвидных товаров, что положительно сказалось на оборачиваемости оборотных средств.

Финансовое приложение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Однако отдельные виды активов предприятия имеют различную скорость оборота. Так, наибольший период оборота имеет недвижимое имущество и прочие внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы и другие), представляющие собой средства, предназначенные для долгосрочного использования предприятием.

Все остальные активы, называемые оборотными, будучи предназначенными для реализации или потребления, могут неоднократно менять свою форму (материально - вещественную на денежную и наоборот) в течение одного операционного цикла.

Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных факторов внешнего и внутреннего характера. К числу первых следует отнести сферу деятельности предприятия (Производственная, снабженческо-сбытовая, посредническая и другие), отраслевую принадлежность (например, не вызывает сомнения, что оборачиваемость на станкостроительном заводе и кондитерской фабрике будет объективно различной). Масштабы предприятия (в большинстве случаев оборачиваемость средств на малых предприятиях оказывается значительно выше, чем на крупных - в этом состоит одного из основных преимуществ малого бизнеса) и ряд других.

Не меньшее воздействие на оборачиваемости предприятия оказывает экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйственных предприятий. Так, протекающие в стране инфляционные процессы отсутствия у большинства предприятий налаженных хозяйственных связей с поставщиками и покупателями приводят к вынужденному накапливанию запасов, значительно замедляющему процесс оборота средств. Рассмотрим причины изменения оборотных активов в ООО " Техно-Мир " за 2005 – 2006 г.

Причины изменения оборотных активов ООО " Техно-Мир " в 2006 году.

Таблица 3

Причины увеличения оборотных средств

сумма

руб.

причины уменьшения оборотных средств

сумма

руб.

1. Чистая прибыль

(после уплаты налогов)

9262899

1. Расходы за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия

17662970

2. Амортизационные отчисления (износа)

761546

2. Капитальные вложения

1854054

3. Прирост собственных средств

390071

3. Долгосрочные финансовые вложения

1078132

4. Увеличение задолженности по кредитам и займам

4. Уменьшение задолженности по кредитам и займам

5. Увеличение кредиторской задолженности

26270615

5. Уменьшение кредиторской задолженности

ВСЕГО

40195131

ВСЕГО

20595156

Баланс отклонений:

19599975=40195131-20595156

Увеличение оборотных активов произошло за счет прироста собственных средств на 3900071 рублей и за счет увеличения кредиторской задолженности на 26270615 рублей. Капитальные вложения за отчетный период составили 1854054 рубля.

Штрафы, пени, уплаченные за счет чистой прибыли в 2006 г. составили штрафы, пени, уплаченные за счет чистой прибыль составили 1317468 рублей. Материальная благотворительная помощь и др. расходы составили 16305502 рублей.

Рассмотрим состав и движение производственных запасов в ООО " Техно-Мир " за 2005 - 2006 годы.

Состав и движение производственных запасов в ООО " Техно-Мир " в 2006 году.

Таблица 4

Показатели

Остаток на начало года

Посту-пило

руб.

Израсхо-довано

руб.

Остаток на конец года

Сумма

руб.

Уд.вес

Сумма

руб.

Уд.вес

В днях расх.

1.Закупаемый товар

2.Топливо

3.Тара

4.Запасные части для ремонта.

5.Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

6. Прочие материалы

11240067

3200790

450627

25800

448263

2077180

0,1

11,9

8344573

5438712

300210

293500

520747

72608957

12075960

4959202

730437

193570

95880

74103622

7508680

3680300

20400

125730

873130

582515

0,1

4,9

223

267

233

777

Всего

17442727

100

87506699

92158671

12790755

100

Больших товара замедляют процесс оборота против 30 дней по нормативу сказывается на финансовом положение предприятия. Большая доля в запасах товара составляет неликвидный товар. Анализ малоценных быстроизнашивающихся предметов на складах предприятия (777 дн.) также свидетельствуют о большом объеме неликвида, а именно: морально устаревшие калькуляторы и телефонные аппараты, бракованные инструменты и т.д. которые составили 3460 рублей.

Большой запас топлива (на 267 дней) объясняется тем, что по приказу Главы администрации ООО «Техно-Мир» должен обеспечивать топливом сельские районы во время посевной компании в счет взаимозачетов с местным бюджетом.

Важнейшим этапом анализа финансового состояния предприятия является изучения показателей оборачиваемости оборотных активов фирмы, позволяющих охарактеризовать эффективность их использования. Изучение и анализ оборачиваемости оборотных активов имеет важное значение, так как от скорости их оборота в прямой зависимости находятся такие важные показатели, как объем реализации продукции, работ, услуг.

Проанализируем данные оборачиваемости оборотных активов в ООО " Техно-Мир " за 2005 - 2006 годы.

Анализ оборачиваемости оборотных активов в ООО " Техно-Мир " за 2005 - 2006 годы.

Таблица 5

Показатели

фактически

Отклонения

2005 год

2006 год

(+,-)

1. Выручка от реализации (работ, услуг), без НДС и акцизов, рублей

52391498

72608957

+ 20217459

2. Однодневная реализация, руб.

145531,9

201691,5

+56159,6

3. Средняя стоимость оборотных средств, рублей

31592291

3247381,5

+1155090,5

4. Средняя стоимость оборотных активов, рублей

48535429

73132276

+24596847

5. Продолжительность одного оборота оборотных активов, дни

336

364

+28

6. Продолжительность одного оборота материальных оборотных средств, дни

225

164

-61

По сравнению с прошлым годом продолжительность оборота оборотных активов замедлилась на 28 дней, что может провести к ухудшению финансового положения предприятия. Следствием этого явилась необходимость привлечения дополнительных средств в хозяйственных оборотах в размере 5590888 рублей (201691,5*2,2). Ускорение оборачиваемости материальных оборотных средств на 61 день позволяет предприятию свободно использовать в обороте 27066999 рублей (расчет 201691,5*(-61)*2,2). Для расчета этих показателей нам понадобились следующие коэффициенты:

2005 год.

1) коэффициент оборачиваемости 52391498 = 1,6

материальных оборотных средств 31592291

2) коэффициент оборачиваемости 52391498 = 0,07

оборотных активов 48535429

2006 год.

1) коэффициент оборачиваемости 72608957 = 2,2

материальных оборотных средств 32747381,5

2) коэффициент оборачиваемости 72608957 = 0,99

оборотных активов 7312276

Следующим этапом работы будет изучение состава и структуры финансовых ресурсов ООО " Техно-Мир ".

2.2 Оценка состава и структуры оборотных активов, финансовых ресурсов предприятия, состояния дебиторско - кредиторской задолженности.

Значительный удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных активов определяет особое место ее в оценке оборачиваемости. В наиболее общем виде изменения в объеме дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными баланса.

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие бухгалтеру управлять дебиторской задолженностью:

контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;

по возможности ориентироваться на большое число покупателей целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

используется способ предоставления скидок при досрочной оплате.

При анализе оборотных активов и особенно дебиторской задолженности следует иметь в виду, что в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что фирма реально получает лишь часть стоимости реализованного товара. Отсюда роль и значение этого раздела анализа для жизнедеятельности любого предприятия.

Формирование имущества предприятия осуществляет за счет собственных и заемных средств, состояние и движение которых представлено в пассиве бухгалтерского баланса. Соотношение собственных и заемных средств характеризующих финансовое положение предприятия.

Характеристика источников финансирования имущества предприятия, а также структуры и соотношения собственных и заемных средств ООО " Техно-Мир " за 2005 - 2006 год.

Состав и структура финансовых ресурсов ООО " Техно-Мир " за 2005 - 2006 год.

Таблица 6

Анализируя данные можно сделать вывод о том, что выросшая на 52033514 рублей стоимость имущества предприятия увеличилась за счет роста заемного капитала на 56,4%. В конце года удельный вес источников собственных средств за отчетный от общей стоимости имущества ООО " Техно-Мир " снизился с 25% до 23%. Собственный оборотный капитал ООО " Техно-Мир " отсутствует, что отрицательно сказывается на финансовом положение предприятия. Это значит, предприятие в своей деятельности использует только заемный капитал. Также характеристику источников финансирования имущества предприятия, также структуры и соотношения собственных и заемных средств в ООО " Техно-Мир " за 2005 - 2006 годы можно представить на рисунке.

Рисунок 1 Динамика состава и структуры финансовых ресурсов ООО " Техно-Мир " за 2005 - 2006г.

В финансовом анализе важное место занимает анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности, под которой подразумевается не только задолженность поставщикам, но и краткосрочные кредиты, займы, расчетам с бюджетом и прочие пассивы.

Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную.

Такое деление важно при анализе ликвидности, главной целью которого является выявление способности предприятия погасить свои обязательства. Одним из главных инструментов анализа ликвидности является вычисление ряда коэффициентов ликвидности: абсолютной, критической, текущей.

Деление дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную важно при анализе активов фирмы и их оборачиваемости.

Удельный вес оборотных активов показывает, какую долю своих активов предприятие не использует в производственном обороте. Коэффициенты оборачиваемости показывают сколько раз определенные виды активов прошли через производственный оборот.

Таким образом, чисто методологический вопрос деление задолженности на долгосрочную и краткосрочную очень важен для финансового анализа.

Рассмотрим состав дебиторской и кредиторской задолженности на ООО " Техно-Мир " за 2005 - 2006 годы.

Состав дебиторской и кредиторской задолженности ООО " Техно-Мир " за 2005 - 2006 год. (руб.)

Таблица 7

Виды дебиторской задолженности

На конец года

Отклоне-ния

Виды кредиторс-кой задолженности

Отклонение на конец года

2005

2006

(+,-)

2005

2006

(+,-)

1.Дебиторская задолженность в том числе:

2411785

53744705

+29568920

Кредиторская

Задолженность.

В том числе:

74943125

117213740

+ 42270615

А) покупатели и заказчики

2344710

1059536

+8250826

А) поставщики и подрядчики

1972643

966322

-1006321

Б) задолженность дочерних и зависимых

Обществ

15531810

-15531810

Б) по оплате труда.

512329

551651

+39322

В) прочие дебиторы

6299265

43149169

+36849904

В) по социальному страхованию

Г) задолжен-ность

Перед дочерними обществами

22358

16289233

41661

44954709

Ф +19303

- 28665476

2) Краткосрочные финансовые вложения

Д)задол-женность

Перед бюджетом

Е) авансы полученные

Ж) прочие кредиторы

4. Прочие краткосрочные вклады

52947122

110355

3089085

69997786

72413

629198

+17050664

-37942

-2459887

Дебиторская задолженность

Всего

24175785

53744705

+29568920

Кредиторская

Задолженность

Всего

74943125

117213740

+42270615

Превышение кредиторской задолженности над дебиторской

50767340

63469035

+12701695

Превышение кредиторской задолженности над кредитор-ской

Баланс

74943125

117213740

+42270615

Баланс

74943125

117213740

+42270615

Значительный вес в общей дебиторской задолженности ООО " Техно-Мир " в 2005 г. составила задолженность прочих дебиторов, она составила 43143169 руб. и выросло по сравнению с 2005 годом на 368499904 руб. Увеличилась по сравнению с 2005 г. дебиторская задолженность покупателей и заказчиков на 8.250.826 руб. Таким образом, дебиторская задолженность в отчетном году по сравнению с прошлым увеличилась на 29.568.920 руб., что отрицательно сказывается на оборачиваемости оборотных активов.

Как видно, задолженность поставщикам на конец года составила 966322 руб., что меньше кредиторской задолженности поставщикам за прошлый год на 1006321 руб. Уменьшение кредиторской задолженности за отчетный период - это говорит, что на ООО " Техно-Мир " в 2006 г. меньшая часть запасов осталась неоплаченной, т.е. не профинансированной кредиторами. Обращает на себя внимание – задолженность ООО перед бюджетом – на 28665476 руб. больше, чем в 2005 году.

Обращает на себя внимание значительное увеличение задолженности перед дочерними обществами: за отчетный период задолженность выросла на 28665476 руб. Это означает, что ООО " Техно-Мир " большая часть товара получила в кредит. Это улучшает платежеспособность, но нарушается финансовая стабильность деятельности дочерний предприятий, что отрицательно повлияет на финансовый результат объединения.

Общая кредиторская задолженность ООО " Техно-Мир " в 2006 г. 117213740 руб., это на 42270615 руб. больше, чем в 2005 году. Превышение кредита задолженности над дебетом составило 50767340 руб. в 2005 г. и 63469035 руб. в 2006 г. Это положительно характеризует финансовое состояние предприятие, т.к. значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

Вступление Российской Федерации в рынок – это необходимость реформирования бухгалтерской отчетности, приближение к международным стандартам учета. Значительные изменения – в анализе финансового хозяйствующих субъектов. Есть проблемы в области финансового анализа дохода и рентабельности предпринимательской деятельности.

2.3.Повышение финансовой устойчивости предприятия хлебобулочных изделий по данным бухгалтерского баланса.

Глобальные изменения в системе бухгалтерского учета, сближение Российского учета с мировыми стандартами обуславливают необходимость пересмотра теории и методологических принципов бухгалтерского учета и системы показателей отчетности. Поэтому в каждой организации под руководством главного бухгалтера существенно должны быть проанализированы должностные инструкции работников бухгалтерии и графики документооборота с целью своевременного и качественного составления форм отчетности. Как никогда требуется глубокое осмысление каждой хозяйственной операции всеми исполнителями на предмет безупречного соблюдения основных методологических принципов в бухгалтерском учете и действующих требований в налоговом законодательстве

На ООО “ Техно-Мир ” в соответствии с Положением «О бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, и на основании плана работ по составлению годового отчета в бухгалтерии последовательно по отделам формируется и обрабатывается первичная документация, составляются накопительные ведомости, выполняются промежуточные расчёты и информация в сгруппированном виде, отражается в учетных регистрах, при этом обязательно осуществляется поэтапная сверка учетной информации. Однако для достижения высокого качества отчетности и чтобы в дальнейшем не тратить время на дополнительную выборку данных (из уже проанализированной информации) для заполнения форм бухгалтерской отчетности целесообразно предпринять следующее:

· В течение года необходимо выделять и выявлять информацию, необходимую для корректировки размера налогооблагаемой базы при начислении налога на прибыль и иных налогов.

· Впоследствии данные будут использованы при заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1. Расчёта налога от фактической прибыли. Т.к. бухгалтерский учет на ООО “ Техно-Мир ” автоматизирован, то необходимую информацию целесообразно выводить на отдельные субсчета.

Так, например затраты, подлежащие включению в себестоимость можно вводить двумя записями: в пределах нормативов – на установленные субсчета соответствующих счетов и свыше установленных пределов нормативов – на специально выделенные субсчета этих счетов. Всю сумму по данной хозяйственной операции в таком случае можно будет получить, включив в критерии выборки номера документа, который будет единым и в той ив другой записи.

Поясним это на примере расчёта командированных расходов при поезде Москву (авансовый отчет №73 от 23.03.2006.).

Расчёт командировочных расходов.

Суточные всего: 30руб. х 20дней = 600руб.;в том числе: по норме 22руб х 20дней = 440руб.

Сверх норм 8руб х 20дней = 160руб

Оплата гостиницы всего:250руб х 18дней = 4500руб.

В том числе: по норме 145руб х 18дней = 2610руб

Сверх норм:105руб х 18дней = 1850руб.

Итого: 5100руб (600руб+4500руб.) в том числе: по нормам 3050руб (440руб+261руб)

Сверх норм 2050руб (160руб+1890руб)

Составляя отчетность по вновь введенным правилам, предприятие должно отразить сумму полученной прибыли за вычетом необходимых платежей по строке 480 (пассив баланса) формы №1 «Бухгалтерского баланса». Но сами расходы отчетного года, покрытие которых производится за счет прибыли отчетного года (за вычетом производимых за счет прибыли платежей в бюджет) должны найти своё отражение в активе баланса. Однако Инструкцией Минфина РФ №97 отражение этих расходов ни по одной из статей актива баланса не предусмотрено. Наиболее логичным было бы включить в баланс дополнительную строку в раздел 3 баланса (например, строку 330 «Использование прибыли текущего года»). В этом случае предприятие всегда сможет определить как сумму оставшейся прибыли (как разница между показателями строк 480 и 330).

Переход к рынку для наших предприятий связан с попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска банкротства. Право на самостоятельное заключение сделок на внутреннем и внешнем рынке, большинство предприятий впервые встало перед оценкой финансового состояния и надежности потенциальных партнеров с точки зрения платежеспособности. Важна задача анализа финансовой устойчивости предприятия: необходимого количества средств для того, чтобы отвечать по обязательствам; как быстро средства, вложенные в активы переходят в денежный эквивалент; эффект использования имущества и т.д.

Оценка финансового положения предприятия осуществляется на основании бухгалтерского баланса – форма №1., ф.№2 — «Отчет о прибылях и убытках». Это стадия формирования представления о деятельности предприятия - изменение в составе имущества предприятия и их источниках (уставной капитал, резервный капитал, фонды накопления), взаимосвязь между показателями.

На первом этапе проводится визуальная и простейшая проверка показателей бухгалтерского отчета по формальным и качественным признакам; правильность и ясность заполнения форм (реквизиты: название предприятия, отчетная дата, необходимые подписи и т. д.), увязка показателей форм отчетности.

На втором этапе с помощью баланса оценивают тенденции изменения в имущественном и финансовом положении предприятия. К таким тенденциям относятся:

увеличение (уменьшение) стоимости имущества предприятия и его отдельных составляющих;

изменение в структуре активов предприятия и источников их образования и др.

На третьем этапе – расчет и оценка динамики аналитических коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия.

Результатом расчетов является экономическая интерпретация: общее заключение платежеспособности и ликвидности предприятия; характеристика тенденций изменения, а также факторов их определивших.

Данные пассива бухгалтерского баланса имеют большое значение для оценки рыночной характеристики предприятия – его финансовая устойчивость.

Основной показатель, по которому оценивается финансовая устойчивость предприятия – коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент финансовой устойчивости).

Рассчитаем динамику показателей финансовой (рыночной) устойчивости ООО " Техно-Мир " за 2005 – 2006 г.

Динамика показателей финансовой (рыночной) устойчивости ООО " Техно-Мир " за 2005-2006 год.

Таблица 8

Показатели

2005 год

2006 год

Отклонения

Темп роста

1. Коэффициент финансовой независимости К1

0,25

0,23

-0,02

92,0

2. Коэффициент финансовой устойчивости. К2

3,02

3,39

+0,37

112,3

3. Коэффициент долгосрочной привлечения-К3 заемного капитала.

4. Коэффициент маневренности собственного капитала К4

5. Коэффициент обеспеченности запасов собственным оборотным капиталом. К5

6. Коэффициент реальной стоимости основных средств в общей стоимости имущества фирмы. К6

0,32

0,36

+0,04

112,5

7. Коэффициент реальной стоимости активов производственного назначения в общей стоимости имущества. К7

0,64

0,62

-0,02

96,9

Анализируя данные таблицы видно, что коэффициент долгосрочного привлечения заемного капитала (К3) и коэффициент маневренности собственного капитала (к4) имеют нулевые значения, т.к. в ООО "Техно-Мир" собственный оборотный капитал отсутствует, а это необходимо для расчетов данных коэффициентов.

Одним из показателей (основных), по которому оценивается финансовая устойчивость предприятия – коэффициент соотношения заемных и собственных средств. В ООО "Техно-Мир" коэффициент финансовой устойчивости (К2) в 2005 г. составил 3,02 рубля (74943124/24782424) к концу года он увеличился до 3,39 (117213740/34545323) или на 12,2%. А коэффициент финансовой независимости (соотношение собственного капитала к совокупному капиталу) снизился с 25% (74782424/99725549) до 23% (34545323/151759063). Это свидетельствует о недостаточно высокой финансовой устойчивости ООО, о его зависимости от заемных средств, предприятие недостаточно привлекает для финансирования кредиты и займы.

Для полноты характеристики финансового положения предприятия необходимо оценить его платежеспособность.

Основными характеристиками финансового состояния предприятия является платежеспособность и ликвидность. Следует разграничить платежеспособность предприятия - ожидаемую способность в конечном итоге погасить задолженность и ликвидность предприятия достаточность имеющихся денежных и других средств для оплаты долгов в текущий момент. Однако на практике понятия платежеспособности и ликвидности, как правило, выступают синонимами.

Важнейшим фактором, влияющим на финансовое состояние, является обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами. Однако для получения достоверной информации об обеспеченности собственными оборотными средствами необходимо начислять показатели, которые нужны для того, чтобы исчислить коэффициент обеспеченности собственными средствами, не только по отношению к фактически сложившейся величине оборотных активов, но и к экономической обоснованной потребности в оборотных средствах, которую следует ежеквартально определять и приводить в приложении к балансу. Исчисления же обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами лишь по отношению к фактической величине оборотных активов искажает действительную картину, так как эта величина может быть (и на практике часто является) далеко не оптимальной.

Основные показатели для оценки ликвидности (платежеспособности) ООО " Техно-Мир " за 2005 - 2006 годы.

Показатели для оценки ликвидности (платежеспособности) ООО " Техно-Мир " за 2005 - 2006 годы и степени риска его банкротства.

Таблица 9

Показатели

2005 год

2006 год

отклонения

(+, -)

Темп роста

1. Оборотные активы, руб.

63332289

82932264

+ 19599975

130,9

2. Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы, рублях

2417585

53744705

-303498

222,3

3. Данные средства и краткосрочные финансовые вложения, рублях

1576399

1272901

- 303498

80,7

4.Внешняя краткосрочная задолженность по кредитам и расчетам рублях

74943125

117213740

+42270615

156,4

5.Коэффицент абсолютной ликвидности

0,02

0,01

6. Критический коэффициент ликвидности

0,3

0,5

+0,2

166,7

7.Коэффицент текущей ликвидности

0,85

0,71

- 0,14

83,5

8.Коэффицент обеспеченности собственными средствами

-0,18

-0,20

- 0,02

111,1

9.Коэффицент восстановления (утраты) платежеспособности

- 0,43

0,32

- 0,11

74,4

Для оценки платежеспособности (ликвидности) предприятия (организации) существует система коэффициентов позволяющая оценить способность предприятий (организации) своевременно и в полном объеме произвести расчеты со своим внешним краткосрочным по кредитам и расчетам.

Коэффициент абсолютной ликвидности представляет собой отношения суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам предприятия. В ООО " Техно-Мир " коэффициент абсолютной ликвидности за 2006 год уменьшился вдвое по сравнению с 2005 года, значение его составило 0,01.

Если для погашения своей внешней краткосрочной задолженности по кредитам и расчетам предприятия (организаций) привлекают кроме денежных средств и краткосрочных финансовых вложений еще дебиторскую задолженность, то рассчитывается критический коэффициент ликвидности, как отношения денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов к внешней краткосрочной задолженности по кредитам и расчетам. В нашем примере он составил: 0,3- в 2005 году и 0,5- в 2006 году.

Текущей коэффициент ликвидности наиболее полно характеризует платежеспособность предприятия (организации). Он рассчитывается как отношения оборотных активов к внешней краткосрочный задолженности по кредитам и расчетам. В ООО " Техно-Мир " значение этого коэффициента составило 0,85 - в 2005 году и 0,71 – в 2006 году, что говорит об ухудшении финансового вложения предприятия в 2006 году. По сравнению с операционного предыдущим годом и по платежеспособности ООО " Техно-Мир " в целом так как значение этого коэффициента должно быть не меньше двух, но больше единицы.

Как показывают данные таблицы, в коэффициенте обеспеченности собственными средствами имеют отрицательные значения; в 2005 году - 0,18, в 2006 - 0,20. Он рассчитывается как отношения капитала и резервов минус внеоборотные активы к оборотным активам. Это говорит о том, что предприятия не необеспеченно собственными средствами. Коэффициент восстановления платежеспособности в 2006 году составил 0,32 (0,71+0,5*(0,71-0,85))/2 и 0,43 - в 2005 (0,85+),5*(0,85-0,84))/2 это говорит о том, что структура баланса ООО "Техно-Мир" неудовлетворительно, а предприятия неплатежеспособное.

Этот вывод сделан на основании анализа статей бухгалтерского баланса ООО " Техно-Мир ".

Все показатели оценки платежеспособности предприятия говорят о том, что состояние баланса ООО "Техно-Мир" неудовлетворительное, а само предприятии неплатежеспособно. Руководство предприятия необходимо принять соответствующие меры для восстановления платежеспособности ООО " Техно-Мир ".

Заключение

ООО "Техно-Мир" является юридическим лицом, имеет печать, расчетные и валютные счета в учреждениях банка. Основным видом деятельности является производство хлебо-булочных изделий.

Проведенный на предприятии анализ финансового состояния за 2005 - 2006 г. позволяет сделать выводы о том, что предприятие находится на грани банкротства. Однако при принятии соответствующих мер у ООО "Техно-Мир" имеется реальная возможность восстановить свою платежеспособность (составление бизнес – плана мероприятий по восстановлению платежеспособности)

Так, ООО "Техно-Мир" недостаточно привлекает для финансирования долгосрочные займы: в 2005 – 2006 г. заемные средства в виде кредитов банка не использовались.

Если фирма не пользуются банковскими кредитами, а стремится обойтись собственными средствами, то его платежеспособность оказывается в полной зависимости от объема и сроков предоставления кредита покупателям и их добросовестности, то есть дебиторской задолженности. Задержка в поступление средств от одного или нескольких крупных покупателей может создать серьезные финансовые трудности у предприятия. В 2006 году общая стоимость имущества предприятия по сравнению 2005 года возросла на 34 %. Значительный удельный вес в общей стоимости имущества составила оборотные активы. За отчетный год они увеличились на 31 %.

Увеличение оборотных активов произошло за счет роста дебиторской задолженности на 22 %. Для снижения дебиторской задолженности предприятию следует совершенствовать систему расчетам с покупателями, включая обязательный контроль за сроками образования дебиторской задолженности, оперативную работу с дебиторами, задерживающими оплату (телефонограммы, официальные письма и т.д.), использования системы скидок по предоплате и др.

Большой запас товара отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия, так как это замедляют оборачиваемость оборотных активов. Анализ аналитического учета производственных запасов ООО "Техно-Мир" за 2005 – 2006 год показал, что на складах предприятия скопились большие запасы неликвидных материалов. Однако снижение на 26 % запасов сырья и материалов к концу 2006 года показало, что предприятие постепенно начало избавляться от неликвидных материалов.

Анализ производственных материалов на складе предприятия также свидетельствует о большом объеме неликвидной продукции, а именно: морально устаревшие калькуляторы и телефонные аппараты, бракованные инструменты и т.д.(0,8%)

Единственный операционного выход из этого положения - реализовать эти изделия по сниженным ценам.

В отчетном году кредиторская задолженность предприятия возросла на 56 %. Значительный удельный вес в общей кредиторской задолженности составляет задолженность перед бюджетом по налогам, за отчетный год она возросла на 32 %. Большая задолженность по налогам показывает, что предприятии является недоимщиком.

Для полноты характеристики финансового приложения предприятия необходимо оценить его платежеспособность. Оценка платежеспособности предприятия производится по данным баланса на основных характеристики ликвидности оборотных активов, то есть времени, которое необходимо для их превращения в денежную наличность.

Коэффициент абсолютной ликвидности представляет собой отношение суммы денежных средств в краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным операционного обязательствам предприятия. За 2005 год коэффициент абсолютной ликвидности составил 0,02, в 2006 году он снизился до 0,01, что показывает низкую платежеспособность предприятия. Это означает, что ООО "Техно-Мир" сможет погасить немедленно только 10 % своих текущих обязательств. Коэффициенты кредиторской и текущей ликвидности также не удовлетворяет предъявляемым к ним требованием.

Коэффициент восстановления платежеспособности в 2005 году составил 0,43, к концу 2006 года он снизился до 0,32. На основании расчетов мы можем сказать, что структура баланса ООО " Техно-Мир " позволяет сделать вывод о том, что предприятие находится в тяжелейшим финансовом положение.

Главными причинами платежеспособности предприятия является:

1) использование в хозяйственном обороте заемных средств (при дефиците собственных, денежных средств);

2) большая дебиторская задолженность покупателям, которая создает серьезные финансовые проблемы предприятию;

3) большой запас товара на реализацию, что замедляет оборачиваемость оборотных средств;

4) увеличение кредиторской задолженности, особенно задолженности по налогам: предприятие не успевает оплачивать очередные налоги, так как не хватает собственных денежных средств, накапливаются долги перед бюджетом, растут пени и штрафы.

Для финансового оздоровления предприятия руководство ООО "Техно-Мир" целесообразно составить бизнес - план мероприятий по восстановлению платежеспособности. Кроме выше приведенных мер по оздоровлению финансового положения предприятию крайне необходимо государственная финансовая поддержка из бюджетов различных уровней.

В этом случае у предприятия имеется реальная возможность восстановить свою платежеспособность.

Список литературы

1. А.И. Каплан «Анализ баланса промышленного предприятия», Москва, 2005 г.

2. А.К. Шишкин, С.С. Вартанен, В.А. Микрюков «Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях», Москва, 2003 г.

3. Бернстайн Л.А. «Анализ финансовой отчетности», Москва, 2004г.

4. Камышанов П.И., «Практическое пособие по бухгалтерскому учету», Москва, 2003 г.

5. Кандраков Н.П., Краснова Л.Л. «Принципы бухгалтерского учета», Москва, 2006 г.

6. Луговой В.А., «Организация бухгалтерского учета и отчетность», Москва, 2004 г.

7. Янкин В.Г. «Финансово-хозяйственная деятельность предприятия: Методика анализа», Москва, 2002 г.

Страницы: 1, 2