На современном этапе развития Республика Беларусь стремится к упрощению бухгалтерской отчётности, достижению общепринятых мировых параметров состава и структуры бухгалтерского баланса.

3. Анализ состава и структуры

имущества предприятия

Аналитическая характеристика имущества предприятия осуществляется по данным актива баланса. Общая стоимость имущества равна итогу баланса. Так, на Городокской птицефабрике на начало 1999 года она составила 542134 млн. руб., на конец года − 3388300 млн. руб., за отчётный год стоимость имущества увеличилась на 2846166 млн. руб. (3388300 − 542134), или в 6,3 раза (3388300 : 542134).

Однако стоимость отдельных видов имущества (средств) предприятия за отчётный год изменялась не в одинаковой степени, что обусловило структурные сдвиги в его составе.

Для анализа состава и структуры имущества целесообразно использовать таблицу 1.

Данные таблицы показывают, что сумма внеоборотных активов за отчётный год увеличилась почти в семь с половиной раз и составила 741,45% от их стоимости на начало года. Менее значительными темпами увеличилась стоимость оборотных средств – активов; их рост за отчётный год составил 435,61%, то есть по сравнению с началом года их сумма возросла в четыре с лишним раза. Вследствие этих изменений произошли структурные сдвиги в составе имущества предприятия в пользу увеличения доли внеоборотных активов. Так, если соотношение внеоборотных и оборотных активов на начало года соответствовало 1,628 : 1 (61,92 : 38,08), то на конец года оно уже было равно 2,768 : 1 (73,46 : 26,54).

Таблица 1. Анализ состава и структуры имущества предприятия

Имущество (средства) предприятия

На начало года

На конец года

Изменения за отчётный год

Темпы роста за отчётный год, % (гр.3 ׃ гр.1 ∙ 100)

Сумма,

млн. руб.

Удельный вес, %

Сумма,

млн. руб.

Удельный вес, %

сумма, млн. руб.(гр.3 – гр.1)

(гр.4 – гр.2)

1. Внеоборотные активы

335710

61,92

2489106

73,46

+ 2153396

+ 11,54

741,45

2. Оборотные активы

Всего

206424

38,08

899194

26,54

+ 692770

− 11,54

435,61

В том числе

2.1. Материальные оборотные средства (запасы, налоги по приобретённым ценностям)

166346

30,68

778535

22,98

+ 612189

− 7,70

468,02

2.2. Денежные средства, дебиторская задолженность и прочие активы.

40078

7,40

120659

3,56

+ 80581

− 3,84

301,06

Всего имущества

Предприятия

542134

100,00

3388300

100,00

+ 2846166

624,99

Изучение состава и структуры оборотных средств позволяет сделать вывод о том, что в течении года не все они увеличивались в равной мере. Так, например, их материальная часть (запасы и затраты) возросла более чем в четыре с половиной раза (778535 : 166346), тогда как нематериальная (денежные средства, расчёты и прочие активы) – в три раза (120659 : 40078). Однако, следует отметить, что из-за значительного прироста внеоборотных активов доли материальных оборотных средств и денежных средств в общей стоимости имущества понизились с 30,68% до 22,98% и с 7,40% до 3,56%, соответственно.

Важнейшей частью хозяйственных средств предприятия являются активы, характеризующие его производственные мощности. К ним относятся основные средства, производственные запасы (сырьё, материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, животные на выращивании и откорме) и средства, вложенные в незавершённое производство. Анализ изменения производственного потенциала птицефабрики приведён в таблице 2.

Таблица 2. Изменение производственного потенциала предприятия

Показатель

На начало года

На конец года

Изменения за отчётный год

Темпы роста за отчётный год, % (гр.3׃ гр.1 ∙ 100)

Сумма,

млн. руб.

Удельный вес, %

Сумма,

млн. руб.

Удельный вес, %

сумма, млн. руб. (гр.3 – гр.1)

(гр.4– гр.2)

Основные средства

305500

66,38

2156370

74,94

+ 1850870

+ 8,56

705,85

Производственные запасы

145859

31,69

697420

24,24

+ 551561

− 7,45

478,15

Незавершенное производство

8870

1,93

23750

0,83

+ 14880

− 1,10

267,76

Производственный потенциал:

В млн. руб.

460229

100,00

2877540

100,00

+ 2417311

625,24

В % к имуществу

84,89

84,93

+ 0,04

Как видно из таблицы 2, производственный потенциал предприятия увеличился в отчётном году более чем в шесть раз (2877540 : 460229) и составил 2877540 млн. руб., или 84,93% общей суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия, что было достигнуто за счёт вложений в основные средства. При прочих равных условиях эти изменения благоприятны и в дальнейшем могут способствовать расширению объёмов производственной деятельности.

После общей оценки состава и структуры всего имущества, а также производственного потенциала предприятия, следует осуществить более детальный анализ по видам внеоборотных и оборотных активов.

Для анализа внеоборотных активов будем использовать таблицу 3.

Таблица 3. Анализ состава и структуры внеоборотных активов

Внеоборотные активы

На начало года

На конец года

Изменения за отчётный год

Темпы роста за отчётный год, % (гр.3׃ гр.1∙ 100)

Сумма,

млн. руб.

Удельный вес, %

Сумма,

млн. руб.

Удельный вес, %

сумма, млн. руб. (гр.3 – гр.1)

(гр.4– гр.2)

1.Основные средства

305500

91,00

2156370

86,63

+ 1850870

− 4,37

705,85

2.Нематериальные активы

−−

186

0,01

+ 177

+ 0,01

2066,67

3.Незавершённые капитальные вложения

30177

8,99

332523

13,36

+ 302346

+ 4,37

1101,91

4.Долгосрочные финансовые вложения

0,01

−−

+ 3

− 0,01

112,50

5.Прочие внеоборотные активы

−−

Всего

335710

100,00

2489106

100,00

+ 2153396

741,45

Анализ показал, что общая сумма внеоборотных активов увеличилась за 1999 год почти в семь с половиной раз (2489106 : 335710) и составила 2489106 млн. руб. В структуре внеоборотных активов произошли лишь незначительные изменения. Так доля основных средств уменьшилась на 4,37 процентных пункта, и на ровно такую же величину выросла доля незавершённых капитальных вложений, что является положительным фактом. Высокие темпы роста по итогам года показали нематериальные активы. Они увеличились более чем в 20 раз. Этот факт объясняется покупкой в 1999 году лицензионного программного обеспечения для автоматизации работы бухгалтерии.

Анализ состава и структуры оборотных активов целесообразно произвести для основных подразделов: запасов, денежных средств и дебиторской задолженности в отдельных соответственных таблицах.

Таблица 4. Анализ состава и структуры запасов

Запасы

На начало года

На конец года

Изменения за отчётный год

Темпы роста за отчётный год, % (гр.3׃ гр.1∙ 100)

Сумма,

млн. руб.

Удельный вес, %

Сумма,

Млн. руб.

Удельный вес, %

сумма, млн. руб. (гр.3 – гр.1)

(гр.4– гр.2)

1.Сырьё и материалы

44971

27,03

342590

44,16

+ 297619

+ 17,13

761,80

2.Животные на выращивании и откорме

99458

59,79

350713

45,20

+ 251255

− 14,59

352,62

3.МБП

1430

0,86

4117

0,53

+ 2687

− 0,33

287,90

4.Затраты в незавершённом производстве

8870

5,33

23750

3,06

+ 14880

− 2,27

267,76

5.Готовая продукция

9045

5,44

24067

3,10

+ 15022

− 2,34

266,08

6.Товары отгруженные

−−

7.Расходы будущих периодов

2572

1,55

30660

3,95

+ 28088

+ 2,40

1192,07

8.Прочие запасы и затраты

−−

Всего

166346

100,00

775897

100,00

+ 609551

466,44

Показатели таблицы свидетельствуют, что все виды запасов и затрат за отчётный период увеличились, однако темпы их роста существенно отличаются. Наиболее быстрыми темпами, почти в 12 раз, возросли расходы будущих периодов. Более чем в семь с половиной раз выросли запасы сырья и материалов, сумма которых к концу 1999 года составила 342590 млн. руб. Из таблицы становится видно, что в отчётном периоде произошло некоторое реальное снижение животных на выращивании и откорме (был учтён фактор инфляции). Однако данный факт объясняется тем, что в середине декабря был произведён убой старых кур, и данные, взятые на конец года, совсем не означают ухудшения хозяйственного потенциала птицефабрики. На конец отчётного периода предприятие располагало активом данной формы в размере 350713 млн. руб.

Нематериальные оборотные средства на анализируемом предприятии представлены двумя группами: дебиторская задолженность и денежные средства.

Таблица 5. Анализ состава и структуры

денежных средств

Денежные средства

На начало года

На конец года

Изменения за отчётный год

Темпы роста за отчётный год, % (гр.3׃ гр.1∙ 100)

Сумма,

млн. руб.

Удельный вес, %

Сумма,

млн. руб.

Удельный вес, %

сумма, млн. руб. (гр.3 – гр.1)

(гр.4– гр.2)

1.Касса

0,01

−−

− 1

− 0,01

−−

2.Расчётные счета

2075

19,13

20930

68,22

+ 18855

+ 49,09

1008,67

3.Валютные счета

−−

4.Прочие денежные средства

8768

80,86

9748

31,78

+ 980

− 49,08

111,18

Всего

10844

100,00

30678

100,00

+ 19834

282,90

Денежные средства увеличились за 1999 год в среднем почти в 3 раза (очевидно, однако, что реально произошло уменьшение), в значительно большей степени выросли средства на расчётном счёте (в 10 раз).

Результаты анализа структуры денежных средств показывают, что существенно (на 49,09 пункта) увеличилась доля средств на расчётном счёте, буквально на такую же величину уменьшилась доля прочих денежных средств, что в определённой степени подтверждает возможность трансформации денежных средств по формам.

Отставание темпов роста денежных средств от темпов роста запасов и затрат, как правило, - явление негативное. В этих случаях целесообразно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, представляющей значительную долю нематериальных оборотных средств исследуемого предприятия.

Для анализа дебиторской задолженности на предприятии составим таблицу 6.

Таблица 6. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность

На начало года

На конец года

Изменения за отчётный год

Темпы роста за отчётный год, % (гр.3׃ гр.1∙ 100)

Сумма,

млн. руб.

Удельный вес, %

Сумма,

млн. руб.

Удельный вес, %

сумма, млн. руб. (гр.3 – гр.1)

(гр.4– гр.2)

1.Покупатели и заказчики

25254

87,60

89102

99,35

+ 63848

+ 11,75

352,82

2.Векселя к получению

3.Задолженность дочерних и зависимых обществ

3254

11,29

−−

− 3254

− 11,29

−−

4.Задолженность участников по взносам в уставныё капитал

−−

5.Авансы выданные

−−

6.Прочие дебиторы

319

1,11

587

0,65

+ 268

− 0,46

184,01

Всего

28827

100,00

89689

100,00

+ 60862

311,13

Данные таблицы 6. показывают, что в среднем дебиторская задолженность за год увеличилась примерно в 3 раза, то есть её темпы роста практически совпадают с темпами роста денежных средств и одновременно в 1,5 раза (466,44 : 311,13) ниже темпов роста запасов.

В структуре дебиторской задолженности по прежнему лидирует доля задолженности покупателей и заказчиков, которая к концу 1999 года равнялась 99,35% (рост на 11,75 пункта), что составило 89102 млн. руб. К концу отчётного периода полностью исчезла задолженность дочерних и зависимых предприятий, доля которой в начале года превышала 11%. Для оптимизации и уменьшения дебиторской задолженности на предприятии целесообразно более активно использовать векселя и договора факторинга, последние, впрочем, практикуются на Городокской птицефабрике.

4. Анализ состава и структуры

источников приобретения имущества.

Оценка состава и структуры источников приобретения имущества производится по показателям пассива баланса. Для этого используется таблица 7.

Таблица 7. Анализ состава и структуры источников приобретения имущества.

Источники приобретения имущества предприятия

На начало года

На конец года

Изменения за отчётный год

Темпы роста за отчётный год, % (гр.3׃ гр.1∙ 100)

Сумма,

млн. руб.

Удельный вес, %

Сумма,

млн. руб.

Удельный вес, %

сумма, млн. руб. (гр.3 – гр.1)

(гр.4– гр.2)

1.Собственные

298119

54,99

2542336

75,03

+ 2244217

+ 20,04

852,79

2.Заёмные

Всего

244015

45,01

845964

24,97

+ 601949

− 20,04

346,69

В том числе:

2.1.долгосрочные

обязательства

99357

18,33

76291

2,25

− 23066

− 16,08

76,78

2.2.краткосрочные

обязательства

144658

26,68

769673

22,72

+ 625015

− 3,96

532,06

Итого

542134

100,00

3388300

100,00

+ 2846166

624,99

Результаты аналитических расчётов свидетельствуют о том, что в структуре источников в течение года произошли значительные изменения. Доля собственных источников увеличилась (на 20,04 пункта) и составила на конец года 75,03% или 2542336 млн. руб. Это изменение вызвано реальным ростом размера собственных средств. Соответственно, доля заёмных источников сократилась: если на начало года она составляла 45,01%, то на конец – 24,97%. Среди заёмных средств ведущую роль играют краткосрочные обязательства, доля которых (примерно одна четверть) в общей структуре пассивов практически не изменяется.

Увеличение удельного веса собственных источников в общей сумме источников приобретения имущества свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия. Анализ их состава и структуры представлен в таблице 8.

Таблица 8. Анализ состава и структуры

собственных источников приобретения имущества.

Собственные

источники

На начало года

На конец года

Изменения за отчётный год

Темпы роста за отчётный год, % (гр.3׃ гр.1∙ 100)

Сумма,

млн. руб.

Удельный вес, %

Сумма,

млн. руб.

Удельный вес, %

сумма, млн. руб. (гр.3 – гр.1)

(гр.4– гр.2)

1.Уставный фонд

292

0,10

292

0,01

−−

− 0,09

100,00

2.Резервный фонд

−−

3.Фонды

накопления

90240

30,27

217616

8,56

+ 127376

Страницы: 1, 2, 3