В
главе 9.2 приведен список стран, с которыми у России есть договоры об избежании
двойного налогообложения. Там же приведен список Соглашений и Конвенций (а
также их краткая характеристика), подписанных, но не ратифицированных пока Россией
(и, следовательно, не действующих). Некоторые из этих Соглашений и Конвенций
содержат положения, отличные от ныне действующих и указанных в
приведенной таблице,
У регистрации
товарного знака на иностранную компанию есть и свои неудобства. Во-первых, государственные
пошлины, которые взимаются за регистрацию знака, для иностранных лиц исчислены
в валюте, и ставки этих пошлин значительно выше, чем для российских заявителей.
Например, подача заявки на один класс стоит 160 долларов, регистрация каждого
дополнительного класса — 80 долларов, выдача свидетельства — 250 долларов.
Второе неудобство —
необходимость обращаться в Патентное ведомство только через специально
лицензированного патентного поверенного (в то время как российские лица могут
подать заявку сами). Общая стоимость регистрации товарного знака может в этом
случае зашкалить за 2 тысячи долларов, хотя мне известны патентные поверенные,
которые делают работу быстро и качественно и при этом выставляют весьма
разумные счета (бывает даже, не более 800—1000 долларов — это с учетом
государственных пошлин).
8.5. Оффшорная компания — владелец авторских прав
Авторские
права на книги, аудиовизуальные произведения и прочие объекты интеллектуальной
собственности имеют в контексте налогового планирования одно неоспоримое
преимущество перед всеми остальными вещами на свете: их цена не может быть
установлена исходя из каких-либо единообразных правил. Вы, вероятно,
сами не раз удивлялись, прохаживаясь по картинной галерее, почему одна картина
стоит 20 долларов, а другая 20 тысяч долларов (хотя вы сами не дали бы и
десятки за обе). Именно поэтому платежи за авторские права являются очень
удобным способом законного уменьшения налогов и экспорта капитала.
Если
ваш бизнес состоит в том, что вы приобретаете у авторов права на их
произведения, а затем получаете доход от выдачи лицензий или тиражирования этих
произведений, то есть смысл задуматься об использовании оффшорной компании в
качестве владельца этих прав. Авторские права — не вагон с алюминием. ^Йет
ничего на этом свете, что могло бы запретить автору продать права на свою
работу оффшорной компании! И нет ничего, что
запретило
бы сторонам договориться о той или иной цене (в отличие от случая с алюминием,
на который существуют справочные цены).
Однако, как и в
предыдущих главах, сделаю предостережения. Не всегда операции с авторскими
правами логично вписываются в обычный бизнес. Если фирма грамзаписи купила
права на мелодию, это нормально. Однако если это делает торговая компания,
вероятно, налоговому инспектору потребуются пространные объяснения (к тому же,
если интерес к музыке просыпается у этой компании каждый раз за день до сдачи
очередного баланса). К сожалению, по понятным причинам, я не могу поместить в
этой книге совсем уж конкретные советы по обоснованию операций с
авторскими правами компаний, не являющихся фирмами звукозаписи, хотя по опыту
работы могу дать их достаточно. А что касается общих рекомендаций — читайте,
читайте и еще раз внимательно читайте главу 10.
При использовании
сделок с авторскими правами для налогового планирования в России вы можете
столкнуться с рядом проблем. Во-первых, налоговые чиновники порой очень плохо
представляют себе разницу между уступкой авторских прав (когда права переходят
полностью и безвозвратно к покупателю) и выдачей лицензий на их использование.
В первом случае имеет место продажа товара (как это ни странно, авторские
права — это своего рода товар), во втором — оказание услуги (передача в пользование).
Если иностранная компания продает вам авторские права, то это
внешнеэкономическая операция, и налога на доход продавца прав удерживать не
надо (просто потому, что он не получает никакого дохода с территории России, а
только продает туда товар). Если же иностранная компания выдает только лицензию
на использование прав, сама при этом оставаясь их обладателем, то ваши платежи
этой компании (роялти) будут считаться ее доходом, и вам придется удерживать с
них налог. Вторая проблема — отсутствие в российском законодательстве специфических
положений о сделках с авторскими правами. Когда я доказываю налоговым органам,
что покупка прав у иностранной компании — это внешнеторговая сделка, меня
иногда просят предъявить таможенные документы на ввоз. Но это же идиотизм,
тре-
бовать
документы на ввоз прав! (Кстати, как и на «ввоз услуг», чего тоже иногда
требуют от налогоплательщиков). Права не могут быть ввезены или вывезены — они
по природе неперемещаемы. Более того, права существуют не в каком-либо
определенном месте, они просто существуют. Постарайтесь доходчиво
объяснить это налоговому инспектору, если вам предъявят претензии, что вы
«ввезли права» без уплаты налогов.
Аналогично использованию товарных знаков, сделки с авторскими
правами могут оказаться очень выгодным инструментом безналогового экспорта
валюты, если умело применить подходящий договор об избежании двойного
налогообложения. Как и в предыдущей главе, для вашего удобства я объединил все
данные о различных договорах в таблицу.
Страна регистрации компании — владельца авторских прав
Где уплачивается налог, если владелец авторских прав
выдает лицензию российскому предприятию, сам при этом не имея в России
постоянного представительства?
Ссылка на статью договора об избежании двойного налогообложения
Главная