Определение основных экономических показателей работы и анализ выполнения плана РУПС
-
отдельные выплаты
социального характера (стоимость бесплатно предоставленных
работникам питания в соответствии с законодательством, стоимость льгот по проезду работников транспорта,
оплата путевок работникам и членам их семей на лечение и
т.д.).
Расходы на оплату труда (РОТ) по плану и по отчету
определяются исходя из среднегодового числа работников за соответствующий
период и среднемесячной зарплаты одного работника по формуле:
РОТ=Зпср*Р*12, (25)
В элементе «Отчисления на социальные нужды» отражаются
обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства
труда и социальной защиты Республики Беларусь (35% от расходов на оплату
труда).
Отчисления на социальные нужды (ОС.Н.)
производятся от всех видов оплаты труда работников узла за соответствующий
период. Расчет производится по формуле:
, (26)
В элементе «Амортизация основных средств и нематериальных
активов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление
основных средств узла, а также амортизационные отчисления по нематериальным
активам.
Сумма амортизационных отчислений рассчитана в таблице 4 (по
плану и по отчету сумму амортизационных отчислений одинакова).
Затраты по элементу «Материальные затраты» условно
составляют 28% от общей суммы среднегодового остатка оборотных средств за
соответствующий период.
Сумма прочих затрат определяется исходя из средней
структуры затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) узлов
почтовой связи Республики Беларусь.
Удельный вес затрат на оплату труда, социальные нужды,
амортизационные отчисления, материальные затраты составляют примерно 85%. На
долю прочих затрат приходится 15%.
Рассчитаем затраты по статьям, результаты сведем в таблицу
13.
а) по плану:
РОТ=171,86*88*12=181484,2 тыс.руб.
Ос.н.=35*181484,2/100=63519,5 тыс.руб.
МЗ=28*13200/100=3696 тыс.руб.
б) по отчету:
РОТ=171,86*84*12=173234,9 тыс.руб.
Ос.н.=35*173234,9/100=60632,2 тыс.руб.
МЗ=28*13600/100=3808 тыс.руб.
Таблица
13 - Затраты РУПС на производство и реализацию продукции (работ, услуг)
Себестоимость 100 руб. выручки (С) – показатель,
отражающий величину средств, которую необходимо затратить РУПС для получения
100 рублей выручки, определяется по формуле:
С=З/В*100 руб., (27)
где
З – общая сумма затрат на производство и реализацию продукции
(работ, услуг), тыс. руб.
Под структурой себестоимости понимается соотношение
отдельных статей затрат, их удельный вес в общей себестоимости (в процентах),
который исчисляется следующим образом:
, (28)
где
di - удельный вес i-го элемента затрат в себестоимости продукции, %;
Зi - сумма затрат по i-му элементу, тыс. руб.;
З - общая сумма затрат на
производство и реализацию продукции (работ, услуг), тыс.руб.
Рассчитаем себестоимость 100 руб. выручки:
Произведем расчет структуры себестоимости, результаты
расчетов сведем в таблицу.
а) по плану:
dРОТ =
;
dС.Н.
= ;
dА = ;
dМЗ = ;
dпроч
= ;
б) по отчету:
dРОТ =
;
dС.Н.
=;
dА = ;
dМЗ = ;
dпроч
=.
Таблица
14 - Структура себестоимости (в процентах)
Элемент
затрат
Удельный
вес
по
плану
по
отчету
Расходы на оплату
труда
61,1
61
Отчисления на
социальные нужды
21,4
21,4
Амортизация
основных средств и нематериальных активов
1,2
1,3
Материальные
затраты
1,3
1,3
Прочие расходы
15
15
ИТОГО
100
100
Структуру затрат по плану и по отчету
изобразим графически.
Таким образом, из расчетов видно, что
себестоимость 100 руб. выручки по отчету уменьшилась. Планировалось, что
себестоимость 100 руб. выручки будет составлять 92,2 руб., а по отчету вышло
83,5 руб. Это говорит о том, что для получения 100 руб. выручки узлу
понадобится на 8,7 руб. меньше затрат, чем планировалось.
Также из расчетов видно, что
структура себестоимости практически не изменилась, т.е. осталась такой же как
планировалось.
Прибыль, которая отражает общие результаты работы узла
связи, носит название общей прибыли и представляет собой сумму прибыли от
реализации продукции (работ, услуг), прибыли от прочей реализации и внереализационной
прибыли. Общая прибыль (ПО) определяется по формуле:
ПО = ПРЕАЛ.+ ППР
+ ПВНЕРЕАЛ., (29)
где
ПРЕАЛ.- прибыль от реализации продукции
(работ, услуг), руб.;
ППР. – прибыль от прочей реализации, руб.;
ПВНЕРЕАЛ. –
внереализационная прибыль, руб.
Прибыль
от реализации продукции (работ, услуг) определяется по формуле:
ПРЕАЛ = В - НДС -Н – З, (30)
где Н
– налоги и неналоговые платежи, уплачиваемые узлом из выручки в соответствии с
действующим законодательством, тыс. руб.
Прибыль от прочей деятельности определяется как сальдо
операционных доходов и расходов. В курсовой работе данный показатель прибыли не
рассматривается.
К
внереализационным прибылям и убыткам относятся прибыли и убытки прошлых лет,
выявленные в текущем году, прибыли или убытки от изменения цен (например, на
материалы, топливо, электроэнергию), пени, штрафы, неустойки и т.п., полученные
от других предприятий, убытки от аннулирования заказов, стихийных бедствий и
др.
Расчетная, или чистая, прибыль – это
часть общей прибыли, остающейся в распоряжении узла после выплаты обязательных
платежей и налогов на прибыль.
Чистая прибыль (ПЧ)
определяется как разница между общей прибылью, налогом на прибыль, местными
налогами и сборами и другими платежами из прибыли по формуле:
ПЧ = ПО – НП
- НМ.Б. - Др, (31)
где
НП – налог на прибыль, тыс. руб.;
НМ.Б. – налоги в
местный бюджет, тыс. руб.;
Др – другие платежи из прибыли
(отчисления в Фонд стабилизации Министерства связи и информатизации, отчисления
унитарными предприятиями собственнику имущества, сверхлимитные ресурсные платежи,
штрафные санкции и т.д.).
Сумма налога на прибыль определяется по формуле:
, (32)
где
П Н.ОБЛ - налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.;
НПРИБЫЛЬ - ставка
налога на прибыль, %.
Налогооблагаемая прибыль определяется по формуле:
ПН.ОБЛ..= П0 - ПЛЬГ.-
НН, (33)
где ПЛЬГ – прибыль, освобожденная
от уплаты налога на прибыль, тыс. руб. К ней относится прибыль фактически
использованная на осуществление мероприятий по
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, на проведение
природоохранных и противопожарных мероприятий, научно-исследовательских,
опытно-конструкторских и опытно-технологических работ и другие нужды. В курсовой
работе ее величина условно принимается в размере 20% от общей прибыли.
НН – налог на
недвижимость, тыс. руб. Налогом на недвижимость облагается остаточная стоимость
основных средств узла, однако производственные фонды узлов почтовой связи освобождены
от уплаты данного налога, поэтому в курсовой работе расчет данного налога не
производится.
Сумма местных налогов и сборов (НМ.Б.)
определяется по формуле:
, (34)
где
Р.П. – прибыль, остающаяся в распоряжении узла связи до
ее распределения, тыс. руб.
НМЕСТ,НАЛОГИ -
ставка местных налогов и сборов, %.
Прибыль, остающаяся в распоряжении узла связи до ее
распределения, определяется по формуле:
ПР.П.=ПО-НП (35)
Другие платежи из прибыли условно
принимаются в размере 10% от прибыли, остающейся в распоряжении узла.
Чистая прибыль узла направляется на образование финансового
резерва, в фонд потребления и в фонд накопления.
В курсовой работе чистая прибыль распределяется только в
два фонда:
фонда потребления (80% от чистой прибыли);
фонда накопления (20% от чистой прибыли).
Фонд потребления и фонд накопления - это специальные фонды,
формируемые в соответствии с учредительными документами РУП «Белпочта» и
принятым порядком распределения прибыли.
Фонд потребления является источником средств для
удовлетворения социально-бытовых потребностей работников. Средства фонда
потребления используются на оказание единовременной материальной помощи
работникам, на единовременные выплаты уходящим на пенсию ветеранам труда, на
дотации на питание в столовых, на приобретение путевок в дома отдыха и санатории
и другие мероприятия и работы, не приводящие к образованию нового имущества
организации.
Фонд накопления является источником средств для развития
производства; капитальных вложений на развитие производственной базы,
техническое перевооружение, реконструкцию и расширение действующего
производства, приобретение машин, оборудования и транспортных средств,
погашение долгосрочных кредитов банков, полученных на капитальные вложения.
Произведем расчет балансовой и чистой прибыли по плану и по отчету.
а) по плану:
1) Рассчитаем налог на добавленную стоимость:
2) Рассчитаем налоги и неналоговые платежи, уплачиваемые
узлом из выручки:
3) Рассчитаем прибыль от реализации продукции (работ,
услуг):
Рентабельность характеризует прибыльность производства,
определяется на узлах, имеющих прибыль. Узел, который не имеет прибыли, т.е. у
него затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) больше, чем
выручка называется убыточным.
Рентабельность показывает какова эффективность
использования затрат, связанных с производственной деятельностью.
Рентабельность показывает величину прибыли, полученную узлом за определенный
период с каждого рубля затрат на производство продукции.
Рентабельность может определяться в абсолютных величинах
(руб.) и процентах.
В курсовой работе определим следующие показатели
рентабельности:
Рентабельность узла (РУЗЛ) -
характеризует эффективность использования основных и оборотных средств РУПС:
РУЗЛ=ПО/(ФС.Г.+Ос)*100% (36)
Общая рентабельность (РР) характеризует
эффективность использования затрат и определяется как отношение общей или
чистой прибыли к сумме затрат на производство и реализацию продукции (работ,
услуг):
РР=ПО/З*100% (37)
1)Рассчитаем рентабельность узла по отчету:
РУЗЛ=
2) Рассчитаем общую рентабельность (по общей прибыли) по
отчету:
РР=
3) Рассчитаем общую рентабельность (по чистой прибыли) по отчету:
РР=
Результаты расчетов сведем в таблицу 15.
Таблица 15 - Прибыль и рентабельность узла
Показатель
Ед.
изм.
Значение
по
плану
по
отчету
Общая прибыль
тыс.
руб.
-
5264,4
Чистая прибыль
-//-
-
4126
Фонд потребления
-//-
-
3300,8
Фонд накопления
-//-
-
825,2
Рентабельность
узла
%
-
6
Общая
рентабельность (по общей прибыли)
-//-
-
1,85
Общая
рентабельность (по чистой прибыли)
-//-
-
1,45
Таким образом, работая по плану, РУПС оказался бы в убытке.
По отчету чистая прибыль узла составила 4126тыс.руб.,
причем 3300,8 тыс.руб. пойдет в фонд потребления, а оставшиеся 825,2 тыс.руб. –
в фонд накопления.
Рентабельность узла по отчету – 6%.
Общая рентабельность (по общей прибыли) по отчету составила 1,85%, а общая
рентабельность (по чистой прибыли) – 1,45%.
Это значит, что каждый рубль, вложенный в производственные фонды,
принес узлу 0,06 руб. прибыли. Каждый рубль затрат принес узлу 1,85 руб. обшей
прибыли и 1,45 руб. чистой прибыли.
Все основные показатели, рассчитанные в курсовой работе сведем
в таблицу 16.
Таблица
16 - Основные показатели работы узла и их анализ
Показатели
работы
Ед.
изм.
Значение
Изменение
по
плану
по
отчету
абс.
относ.
1
2
3
4
5
6
Выручка от
реализации продукции (работ, услуг)
тыс.
руб.
321926
340111
18185
105,6
Среднесписочная
численность работников
чел.
88
84
-4
95,5
Среднегодовая
стоимость основных средств
тыс.
руб.
73662
73662
0
100
Среднегодовая
стоимость оборотных средств
-//-
13200
13600
400
103
Фондоотдача
руб.
4,4
4,6
0,2
104,5
Фондоемкость
-//-
0,2
0,2
0
100
Фондовооруженность
тыс.
руб.
837,1
876,9
39,8
104,8
Рентабельность
основных средств
%
-
7,1
7,1
-
Коэффициент
оборачиваемости
руб.
(оборот)
24,4
25
0,6
102,5
Коэффициент
загрузки
руб.
0,04
0,04
0
100
Длительность
одного оборота
дней
14,8
14,4
-0,4
97,3
Производительность
труда
тыс.руб./чел
3658,3
4048,9
390,6
110,7
Затраты на
производство и реализацию продукции (работ, услуг)
тыс.
руб.
296853,4
283883,3
-12970,1
95,6
Себестоимость 100
руб. выручки
руб.
92,2
83,5
-8,7
90,6
Общая прибыль
тыс.
руб.
-
5264,4
5264,4
-
Чистая прибыль
-//-
-
4126
4126
-
Рентабельность
узла
%
-
6
6
-
Общая
рентабельность (по балансовой прибыли)
-//-
-
1,85
1,85
-
Общая
рентабельность (по чистой прибыли)
-//-
-
1,45
1,45
-
Анализируя все
произведенные в данном курсовом проекте расчеты, можно сделать вывод о том, что
РУПС в отчетном периоде выполнил план по всем показателям.
Так выручки получено на 18185 тыс.руб. больше, чем
планировалось, то есть план по выручке выполнен на 105,6 %. Об основных
средствах узла можно сказать следующее: коэффициент годности основных средств
составил 80,3%; расчеты показателей динамики показали, что полное обновление
основных средств произойдет через 267,6 лет, при условии, что их обновление
будет производиться темпами текущего года; также на основе анализа обобщающих
показателей основных средств можно судить об эффективном их использовании.
Оборотные средства узла
также используются эффективно.
Среднесписочная численность работников по отчету
уменьшилась, а план производительности труда выполнен на 110,7 %.
Затраты на производство и
реализацию продукции (работ, услуг) в отчетном году уменьшились на 12970,1
тыс.руб., следовательно, себестоимость единицы продукции также уменьшилась и
составила 83,5 руб., что на 4,7 руб. меньше чем планировалось.
Планировалось, что РУПС
окажется в убытке, а по отчету вышло, что рентабельность узла составила 6%.
Таким образом, можно говорить об эффективной
хозяйственной деятельности РУПС в отчетном году, так как наблюдается рост конечных результатов
деятельности, т.е. объема услуг, доходов и прибыли узла, а также улучшение
экономических показателей – рост производительность труда, фондоотдачи,
рентабельности, снижение себестоимости и фондоемкости.
Несмотря на то, что
в отчетном году РУПС выполнил план по всем показателям, необходимо разработать
мероприятия, направленные на повышение эффективности хозяйственной деятельности
узла.
Основным недостатком
на данный момент является низкая заработная плата работников узла, которая в
среднем за отчетный год составила 171,86 тыс. руб. В основном это связано с
низкими доплатами работникам. Следовательно, необходимо разработать мероприятия
по устранению этого недостатка, а именно найти способ повысить заработную плату
работников узла.
Одним из направлений
повышения эффективности хозяйственной деятельности узла, за счет которого можно
достичь увеличения заработной платы работников, является увеличение
выручки от производства и реализации услуг связи.
Основными путями увеличения выручки от производства и
реализации услуг связи являются увеличение объема предоставляемых услуг и
повышение производительности труда.
Увеличение объема предоставляемых услуг может быть
достигнуто за счет расширения и совершенствования номенклатуры предоставляемых
услуг, повышения их качества, внедрение рациональных форм обслуживания
клиентов, более широкого использования средств стимулирования сбыта и рекламы,
применение рациональной тарифной политики и прогрессивных форм оплаты услуг и
т.д.
Основными путями увеличения производительности труда
является повышение технического уровня производства (автоматизация, механизация
и компьютеризация производственных процессов, модернизация действующего
оборудования), совершенствование системы управления, улучшение организации
труда и производства (улучшение организации подбора, подготовки и повышения
квалификации кадров, совершенствование организации и обслуживания рабочих мест,
рационализация производственного процесса, совершенствование нормирования
труда, улучшение условий труда), внедрение рациональных форм и методов
материального и морального стимулирования работников (совершенствование систем
и форм оплаты труда, разработка и внедрение действенной системы премирования,
усиление моральных стимулов и др.).
Рассмотрим одно из мероприятий по увеличению
производительности труда работников – внедрение действенной системы
премирования.
Согласно Рекомендаций по премированию работников
государственных предприятий и предприятий с долей собственности государства в
их имуществе по результатам финансово-хозяйственной деятельности, принятыми
постановлением Минтруда от 30.03.2001 г. № 39 основными показателями, при
выполнении и перевыполнении которых производится начисление премии по выбранным
направлениям, могут быть следующие:
1)по росту объемов производства и реализации продукции
(работ, услуг) в соответствии с заключенными договорами:
-
рост объемов производства в натуральном выражении в
соответствии с заданной номенклатурой;
-
снижение остатков готовой продукции на складах и
др.;
2) по снижению затрат на производство и повышение
эффективности хозяйственной деятельности:
-
снижение затрат на производство и реализацию
продукции (экономия по отдельным элементам затрат на производство и реализацию
продукции - материальных и трудовых затрат, энергоресурсов);
-
внедрение малоотходных и безотходных
технологических процессов и проектных решений, отвечающих требованиям охраны
окружающей среды и рационального использования природных ресурсов;
-
увеличение доли чистой прибыли, направленной на
накопление;
-
рост рентабельности продукции и производства и др.
Число показателей премирования устанавливается, как
правило, не более 2-3 по каждому из указанных выше направлений. При этом один
показатель основной, другой - дополнительный. При перевыполнении
дополнительного показателя премия за основной показатель увеличивается, а при
невыполнении - уменьшается.
В узле связи
основным показателем может быть снижение затрат на
производство и реализацию продукции (работ, услуг), а дополнительным - увеличение
доли чистой прибыли, направленной на накопление.
При этом размер премий за высокопроизводительный и
качественный труд составляет не менее 50% от причитающейся премии.
Одновременно работникам могут быть определены условия, при
выполнении которых он будет премироваться либо лишаться премий (полностью или
частично). К ним относятся:
-
отсутствие на рабочем месте без уважительной
причины;
-
несвоевременное выполнение или невыполнение
трудовых обязанностей без уважительных причин;
-
использование государственного имущества не в
служебных целях;
-
реализация продукции (работ, услуг), не
соответствующей требованиям стандартов;
-
неосуществление мер по соблюдению производственной,
трудовой и исполнительской дисциплины и обеспечению безопасного труда
подчиненных (при их наличии) и другие.
Однако следует
отметить, что премирование работников приведет к увеличению расходов на оплату
труда, а следовательно к увеличению затрат на реализацию продукции (работ,
услуг). Данная система премирования будет действовать лишь в том случае, если
темпы роста производительности труда будут больше, чем темпы роста заработной
платы работников.
В заключение следует
сказать, что внедрение такой системы будет являться стимулом для увеличения
производительности труда работников, выполнения ими основных показателей
премирования. Система будет способствовать увеличению объема предоставляемых
услуг связи, снижению затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг),
а следовательно, приведет к увеличению выручки узла и заработной платы
работников.
В данной курсовой работе рассчитаны основные экономические
показатели работы узла почтовой связи.
На основе сравнительного анализа полученных результатов и запланированных
можно сделать вывод об эффективной хозяйственной деятельности РУПС.
План по выручке перевыполнен на 5,6%. На основе анализа результатов
можно говорить об эффективном использовании основных и оборотных средств узла.
Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) узла
связи в отчетном году уменьшились на 4,4% по отношению к планируемым,
уменьшилась также себестоимость 100 руб. выручки с 92,2 руб. до 83,5 руб.
Производительность труда работников увеличилась на 10,7%.
Конечный результат деятельности предприятия положительный. Данный
районный узел почтовой связи является в отчетном году рентабельным,
рентабельность составляет 6%.
Однако следует разработать мероприятия для повышения эффективности хозяйственной
деятельности узла. В качестве одного из таких мероприятий в данной курсовой
работе приведена система премирования работников, как способ повышения
производительности труда, а также увеличения заработной платы работников узла.
Также следует отметить, что в настоящее время принимаются различные
меры по улучшению хозяйственной деятельности РУП «Белпочта» в целом:
-
открываются пункты коллективного доступа (ПКД) в Интернет
на базе городских и сельских почтовых отделений страны;
-
на базе отделений почтовой связи открываются пункты
дилерских услуг мобильных операторов;
-
ведется реализация карт экспресс-оплаты через сеть
киосков и почтовых отделений связи;
-
вводится оплата услуг почтовой связи через
банковские пластиковые карточки;
-
расширяется спектр предоставляемых услуг, и
совершенствуются существующие;
-
последние 2-3 года активно проводится системная
политика по автоматизации обработки технологической, кассовой, управленческой
документации;
-
завершается создание локальных вычислительных сетей
во всех обособленных структурных единицах (РУПС, почтамт, центр), ведется
отладка глобальной информационно-технологической сети почтовой связи (ИТС ПС) и
др.
4.
Голубицкая Е.А., Жигульская Г.М. Экономика связи:
Учебник для вузов. – М.: Радио и связь, 2000.
5.
Романова Е.С.,
Альховик Н.В. Методические указания и задания на курсовую работу по
дисциплине «Экономика отрасли» для студентов уровня высшего образования дневной
и заочной форм обучения специальности 1 – 45 01 04 - Почтовая связь, Минск,
2005.
6.
Курсовое и дипломное проектирование: Правила
компьютерного оформления текстовых и графических документов. СТП ВГКС
1.01-2005. Мн., 2004.
Главная