Организация аналитического и синтетического учета расходов в кредитной организации

Организация аналитического и синтетического учета расходов в кредитной организации

МОСКОВСКИЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ

Специальность  «Банковское дело»

Курсовая работа на тему:

По предмету «Учет в банках и операционная деятельность»

На тему:

«Организация аналитического и синтетического учета расходов в кредитной организации»

МОСКВА 2003
СОДЕРЖАНИЕ

Введение.................................................................................. 3

Глава 1 Статистический учет расходов

1.1 Место статей расходов в структуре построения               плана счетов     5

1.2 Характеристика балансового счета 702 «Расходы».......... 6

Глава 2 Аналитический учет

2.1 Аналитический учет расходов в кредитной орг-ции........ 8

2.2 Определение расходов банка и их классификация........... 9

2.3 Классификация в соответствии с положением №205-п.... 13

Глава 3 Методы бухгалтерского учета расходов в кредитной организации

3.1 Методы бухгалтерского учета расходов в кредитной организации 16

3.2 Определение финансового результата деятельности коммерческого банка      19

Глава 4 Практическая часть

4.1 Вступительный баланс АКБ.............................................. 21

4.2 Журнал регистрации операции.......................................... 23

4.3 Отражение операций на балансовых счетах...................... 24

4.4 Оборотно-сальдовая ведомость........................................ 29

4.5 Заключительный баланс АКБ............................................ 32

Заключение............................................................................ 34

Список используемой литературы.......................................... 36

Приложение........................................................................... 37

Введение

Управление современными коммерческими банками относится к одной из наиболее сложных  интеллектуальных сфер человеческой деятельности. Оно базируется на использовании полной и достоверной информации  о формировании ресурсов банка, о их размещении, о наличии резервов, и конечно же на информации о достигнутых результатах.

В связи с возрастающей ролью банковской системы в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов и расходов. При этом надо учитывать, что российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков,  и чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Анализ доходов и расходов банка выступает основной составляющей финансового состояния банка.

 Анализ доходов и расходов коммерческого банка, строится на данных бухгалтерского баланса, в том числе одну из основных ролей и наиболее важных играет учет расходов банка, т к любое предприятие стремится к максимизации прибыли, прежде всего, за счет уменьшения издержек производства к которым мы можем отнести расходы банка. Грамотный и правильный учет расходов и доходов банка, на котором в последствии строится отчет о прибылях и убытках,   должен  своевременно докладывать о сложившийся ситуации в банке,  и предупреждать лишние потери,  при этом стремится к увеличению прибыли .

Учет расходов банка занимает большое место в системе бухгалтерского учета,  т к вся деятельность коммерческого банка так или иначе связана с расходами,  без которых невозможно функционирование  ни одного предприятия.

Глава 1

1.1 Место статей расходов в структуре построения плана счетов.

Учет расходов коммерческого банка производится в 7 разделе плана счетов «Результаты деятельности». Данный раздел предназначен для учета финансовых результатов деятельности кредитных организаций. И включает в себя статьи

·        Доходы (701)

·        Расходы (702)

·        Прибыль (703)

·        Убытки (704)

·        Использование прибыли (705)

На активных счетах второго порядка  расходы группируются в зависимости от их видов:

1)     Расходы на операционную деятельность (операционные расходы), включают в себя : уплаченные проценты, уплаченные комиссии, расходы по операциям с иностранной валютой, расходы с ценными бумагами и т д

2)     Расходы на обеспечение функционирование  деятельности банка (не операционные расходы),  включают в себя : зарплата с начислениями, арендная плата и содержание помещений, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, износ МБП и НМА, оплата услуг и т д

3)     Прочие расходы банка, включают в себя : штрафы, пени, неустойки, уплаченные проценты и комиссии прошлых лет.

1.2 Характеристика балансового счета 702 «Расходы»

Для учета указанных расходов в плане счетов открывается  балансовый счет 702 «Расходы», который является активным счетом.

По ДЕБЕТУ этого счета отражаются  суммы расходов, произведенных за отчетный период.

По КРЕДИТУ этого счета отражаются списание сумм по истечению отчетного периода на счет прибылей или убытков.

К счету 702 в плане счетов открываются ряд счетов второго порядка:

70201    «проценты, уплаченные за привлеченные кредиты»

70202 «проценты, уплаченные юридическим лицам по                  привлеченным средствам»

70203 «проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»

70204     «расходы по операциям с ценными бумагами »

70205  «расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями»

70206    «расходы на содержание аппарата управления»

70207    «расходы по организациям банков»

70208    «штрафы, пени, неустойки уплаченные»

70209    «другие расходы»

Отнесение расходов на счета второго порядка производится согласно схеме аналитического учета доходов и расходов.[1] Суммы по единичным операциям, которые нельзя отнести на конкретную статью отражаются в соответствующих подразделениях на статьях прочие (другие) расходы.

Отличительной особенностью счетов 701 «Доходы» и 702 «Расходы»  является то, что они могут только увеличиваться. Соответственно 701 по кредиту, а 702 по дебету. Уменьшение этих счетов производится только при их закрытии и списании на счет по учету прибыли (703)  или убытка (704)

Глава 2

2.1 Аналитический учет расходов в кредитной организации

Бухгалтерский учет в кредитной организации, как и во всех других организациях, подразделяется на аналитический и синтетический учет. Аналитические счета служат для детализации объектов бухгалтерского учета и ведутся в разрезе синтетического счетов с целью дополнения и конкретизации данных, содержащихся в них. В аналитическом учете расходы как и доходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих расходов по которым сумма не может быть включена в конкретные статьи.

Подробный детальный учет расходов призван обеспечить контроль и анализ с целью сокращения их себестоимости и  увеличения прибыли банка.  В аналитическом учете по каждой статье открывается  отдельные лицевые счета по видам расходов. В обозначение лицевого счета входят его полное наименование, номер счета второго порядка, цифровой код валюты, номер символа, номер лицевого счета, номер структурного подразделения. По своему усмотрению кредитные организации могут открывать дополнительные счета. [2]

2.2 Определение расходов банка и их классификация

Расходы - это затраты банка, связанные с осуществлением операций, обеспечивающих функционирование их деятельности.

К расходом банка относятся:

·  Материальные расходы

· Расходы на оплату труда

·  Расходы на содержание и ремонт  основных средств

· Расходы на научные исследования

·  Расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности, в частности, следующие виды расходов:
1)  проценты по:
договорам банковского вклада (депозита) и прочим привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц (включая банки-корреспонденты), в том числе за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах;
собственным долговым обязательствам (облигациям, депозитным или сберегательным сертификатам, векселям, займам или другим обязательствам);
межбанковским кредитам, включая овердрафт;
приобретенным кредитам рефинансирования, включая приобретенные на аукционной основе в порядке, установленном ЦБ. РФ;
займам и вкладам (депозитам) в драгоценных металлах.
 2) суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам,   подлежащим резервированию

3)     от проведения валютных операций, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями и расходы по управлению и защите от валютных рисков.
убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью;
превышение суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемые кредитными организациями

4)     комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, открытию им счетов в других банках, плату другим банкам за расчетно-кассовое обслуживание этих счетов, расчетные услуги ЦБ РФ, инкассацию денежных средств, ценных бумаг, платежных документов и иные аналогичные расходы;
5) расходы (убыткиотрицательной переоценки иностранной валюты и драгоценных металлов над положительной переоценкой;
6) расходы банка по хранению, транспортировке, контролю за соответствием стандартам качества драгоценных металлов в слитках и монете, расходы по аффинажу драгоценных металлов, а также иные расходы, связанные с проведением операций со слитками драгоценных металлов и монетой, содержащей драгоценные металлы;
7) расходы по переводу пенсий и пособий, а также расходы по переводу денежных средств без открытия счетов физическим лицам;
8) расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств (пластиковых карточек, дорожных чеков и иных платежно-расчетных средств);
9) суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков и других расчетно-платежных документов, а также расходы по упаковке (включая комплектование наличных денег), перевозке, пересылке и (или) доставке принадлежащих кредитной организации или ее клиентам ценностей;
10) расходы по ремонту и (или) реставрации инкассаторских сумок, мешков и иного инвентаря, связанных с инкассацией денег, перевозкой и хранением ценностей, а также приобретению новых и замене пришедших в негодность сумок и мешков;
11) расходы, связанные с уплатой сбора за государственную регистрацию

12) расходы по аренде автомобильного транспорта для инкассации выручки и перевозке банковских документов и ценностей;
13) расходы по аренде брокерских мест;
14) расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;
15) расходы, связанные с осуществлением форфейтинговых и факторинговых операций;
16) расходы по гарантиям, поручительствам, акцептам и авалям, предоставляемым банку другими организациями;
17) другие расходы, связанные с банковской деятельностью.
 Не включаются в расходы банка суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступившие в оплату уставных капиталов кредитных организаций.[3]

Расходы банка можно представить в виде таблицы: