Рефераты    Главная    Финансовое право    Финансовый менеджмент       финансовая математика    Финансы деньги кредит    Французский    Компьютерные сети    Конституционное право       зарубежныйх стран    Конституционное право       России    Краткое содержание       произведений    Программирование       компьютеры и кибернетика    Производство и технологии    Психология    Разное    Религия и мифология    Трудовое право    Туризм    Уголовное право и процесс    Управление       Организация аналитического и синтетического учета расходов в кредитной организации - 2000   Итого по счету 313     -   2000 0 0   -   2000   320             -   32003 А 160000 - 0 0 160000 -   32015 П - 0 0 1600   - 1600   Итого по счету 320     160000   - 0   1600   160000   1600   Итого по разделу 3     254000   2000 0   1600   254000   3600   Раздел 4                 407                 40702 П - 52000 0 0 - 52000   Итого по счету 407     -   52000 0 0   -   52000   423                 42301 П - 14000 0 0 - 14000   Итого по счету 423     -   14000 0 0   -   14000   452                 45204 А 140000 - 0 0 140000 -   Итого по счету 452     140000   - 0 0   140000   -   474                 47411 П - 0 0 400 - 400   Итого по счету 474             -   400   Итого по разделу 4     140000   66000 0   400   140000   66400   Раздел 6                 603                 60301 П - 0 0 312 - 312   60303 П - 0 0 888 - 888   60305 П - 0 312 2400 - 2088   60308 А 0 - 0 0 0 -   Итого по счету 603     0   0 312 3600 0 3288   606                 60603 П - 4000 - 1000 - 5000   Итого по счету 606     -   4000 - 1000 - 5000   609                 60901 А 1000 - 0 0 1000 -   Итого по счету 609     1000   - 0 0   1000   -   610       0 0       610-07 А 120000 - 0 0 120000 -   Итого по счета 610     120000   - 0 0   120000   -   611                 61101 А 4000 - 0 0 4000 -   61103 П - 0 0 400 - 400   Итого по счету 611     4000   0 0 400   4000   400   Итого по разделу 6     125000   4000   312   5000   125000   8688   Раздел 7                 701                 701-01 П - 144000 0 0 - 144000   Итого по счету 701     -   144000 0 0   -   144000   702                 70201 А 64000 - 0 0 64000 -   70203 А 0 - 400 0 400 -   70206 А 40000 - 0 0 40000 -   70209 А 0 - 6288 0 6288 -   Итого по счету 702     104000   - 6688     110688 -   703                 70301 П - 50000 0 0 - 50000   Итого по счету 703     -   50000   6688   0   -   50000   705                 70501 А 8000 - 0 0 8000 -   Итого по счету 705     8000   -   0   0   8000   -   Итого по разделу 7     112000   194000   6688   0   118688   194000   Итого по оборотной  ведомости     632000   632000   7000   7000   638688   638688 4.5 Заключительный баланс АКБ
№ сч I порядка	№ сч II порядка	Наименование разделов и счетов	Признак счета	Сумма по А	Сумма по П
		Раздел № 1 «Капитал и Фонды»
102		Уставной капитал АКБ, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих
	10201	РФ	П	-	344000
Итого по счету 102				-	344000
107		Фонды
	10701	Резервный фонд	П	-	2000
	10702	Фонд специального назначения	П	-	4000
	10703	Фонд накопления	П	-	8000
	10704	Другие фонды	П	-	8000
Итого по счету 107				-	22000
Итого по разделу 1				-	366000
		Раздел № 2 «Денежные средства и драг. металлы»
202		Наличная валюта и платежные документы
	20202	Касса кредитной организации	А	1000	-
Итого по счету 202				1000	-
Итого по разделу 2				1000	-
		Раздел № 3 «Межбанковские операции »
301		Корреспондентские счета
	30102	Корреспондентские счета кредитной организации  в ЦБ РФ	А	84000	-
Итого по счету 301				84000	-
302		Счета банков по другим операциям
	30202	Обязательные резервы кредитных организаций в валюте РФ, перечисленные в ЦБ РФ	А	10000	-
Итого по счету 302				10000	-
313		Кредиты, полученные кредитной организацией  от кредитной организации
	31303	на срок от 2 до 7 дней	П	-	2000
Итого по счету 313				-	2000
320		Кредиты, предоставленные  кредитным организациям
	32003	на срок от 2 до 7 дней	А	160000	-
	32015	Резервы под возможные потери	П	-	1600
Итого по счету 320				160000	1600
Итого по разделу 3				254000	3600
		Раздел 4 «Операции с клиентами»
407		Счета негосударственных предприятий
	40702	Коммерческие предприятия и организации	П	-	52000
Итого по счету 407				-	52000
423		Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
	42301	Депозиты до востребования	П	-	14000
Итого по счету 423				-	14000
452		Кредиты, предоставленные негосударственным комм. предприятиям и  организациям
	45204	на срок от 31 до 90 дней	А	140000	-
Итого по счету 452				140000	-
474
	47411	Начисленные проценты по вкладам	П	-	400
Итого по счету 474				-	400
Итого по разделу 4				140000	66400
		Раздел 6 «Средства и имущество»
603
	60301	Расчеты с бюджетом по налогам	П	-	312
	60303	Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на зарплату	П	-	888
	60305	Расчеты с работниками банка по оплате труда	П	-	2088
Итого по счету 603					3288
606		Амортизация основных средств
	60603	Категория III- оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в I и II категории	П	-	5000
Итого по счету 606				-	5000
609		НМА
	60901	НМА	А	1000	-
Итого по счету 609				1000	-
610		Хоз. материалы
	61007	Хоз. материалы в организациях банках, состоящие на сметном финансировании	А	120000	-
Итого по счету 610				120000	-
611		МБП
	61101	МБП	А	4000	-
Итого по счету 611				4000	-
Итого по разделу 6				125000	8688
		Раздел 7 «Результаты деятельности»
701		Доходы
	70101	Проценты, полученные за предоставленные кредиты	П	-	144000
Итого по счету 701				-	144000
702		Расходы
	70201	Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты	А	64000	-
	70203	Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам	А	400	-
	70206	Расходы на содержание аппарата управления	А	40000	-
	70209	Другие расходы	А	6288
Итого по счету 702				110688	-
703		Прибыль
	70301	Прибыль отчетного года	П	-	50000
Итого по счету 703				-	50000
705		Использование прибыли
	70501	Использование прибыли отчетного  года	А	8000	-
Итого по счету 705				8000	-
Итого по разделу 7				118688	194000
БАЛАНС				638688	638688

Заключение

Теория бухгалтерского учета нашей страны и устоявшаяся учетная практика, отражает мнение большинства отечественных экспертов, о том, что в РФ главной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. В условиях России это вполне объяснимо. Сложные экономические реалии, невозможность рынка ссудного капитала, кризис неплатежей, приводит к тому, что на первый план выдвигается информация о структуре капитала и финансовой устойчивости, а не об экономической привлекательности для инвестора и кредитора. В стране со стабильно работающей экономикой важнейшее значение имеет информация о процессе формирования финансового результата в самых разных разрезах деятельности. И на первый план выходит не сокрытие прибыли, а доказательство своей конкурентоспособности и умение быстрыми темпами наращивать свои и чужие капиталы. Тем более это важно в банковской сфере, так как  банковская система современной России отличается крайней нестабильностью и резкими структурными изменениями. Наряду с экономическими, политическими и социальными причинами кризиса банковской системы дестабилизирующую роль оказывает дефицит информации о деятельности банков, их финансовом положении, составе доходных и расходных статей. 

Разработанные государственными регулирующими органами аналитические показатели, формы бухгалтерской и финансовой отчётности, ряд обязательных экономических нормативов деятельности банка являются основой для проведения внешнего анализа деятельности банка и позволяют получить представление об его финансовом состоянии.

Основой информационной базы анализа деятельности коммерческих банков является

1)Баланс банка, который даёт представление о составе средств банка, и их источникам на соответствующую дату позволяет оценить состояние собственных и привлеченных средств банка, изучить их структуру и динамику.

2) Финансовая отчетность,  которая содержит в себе информацию о прибыли и убытках банка.

В своей курсовой работе я раскрыла понятие «Расходы» банка, охарактеризовала их сущность, структуру, классификацию и методы их  учета. Показала прямую взаимосвязь расходов с прибылью.

Так как расходы напрямую влияют на размер прибыли банка,  то проведя анализ расходов можно сделать вывод об эффективности использования ресурсов банка, об эффективности его деятельности, о стабильности и надежности банка, а также о резервах роста коммерческих банков, за счет уменьшения издержек (расходов).

  Для стабилизации и развития российской банковской системы необходимо точно, правильно и полно определять и отражать финансовый результат деятельности каждого отдельного  банка, для того, чтобы вовремя принять правильные меры, по недопущению возникновения убытков в этой сфере, потому что  положительные результаты деятельности коммерческих банков отразятся положительными тенденциями  на всей экономике страны.

Список используемой литературы

1) Положение от 5.12.2002 № 205-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”, Вестник Банка России

2) Указание от 5.12.2002 № 1216-У “О признании утратившими силу отдельных актов Банка России в связи с принятием Положения “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

3) Статья 4 Федерального закона “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”

4) Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.-М.: Проспект, 2001.

5) Налоговый кодекс РФ , Проспект 2001

6) План счетов бухгалтерского учета кредитных организаций.   "Омега" - 2003.

7) «Бухгалтерский учет в коммерческих банках» Учебник. Смирнова Л.Р., 2003, Изд «Финансы и статистика Доступность»

8) «Кассовые и банковские операции с учётом всех изменений в законодательстве».   Касьянова Г.Ю., гл. ред., "Информцентр XXI века" - 2004

9) «Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ.»Камышанов П.И., Камышанов А.П., 2002 , "Омега"

10) «Банки и банковское дело» Балабанов И.Т. 2002, «Перспектива»

11) «Банковское дело » Таваснев А.М., 2001 «Перспектива»

Приложение

Резюме

Расходы - это затраты банка, связанные с осуществлением операций, обеспечивающих функционирование их деятельности. Учет расходов коммерческого банка производится в 7 разделе плана счетов «Результаты деятельности». Данный раздел предназначен для учета финансовых результатов деятельности кредитных организаций. Для учета расходов в плане счетов открывается  балансовый счет 702 «Расходы», который является активным счетом.

По ДЕБЕТУ этого счета отражаются  суммы расходов, произведенных за отчетный период.

По КРЕДИТУ этого счета отражаются списание сумм по истечению отчетного периода на счет прибылей или убытков.

К счету 702 в плане счетов открываются ряд счетов второго порядка. Отнесение расходов на счета второго порядка производится согласно схеме аналитического учета доходов и расходов. На активных счетах второго порядка  расходы группируются в зависимости от их видов:

1)     Расходы на операционную деятельность

2)      Расходы на обеспечение функционирование  деятельности банка

3)  Прочие расходы банка

Отличительной особенностью счетов 701 «Доходы» и 702 «Расходы»  является то, что они могут только увеличиваться. Соответственно 701 по кредиту, а 702 по дебету. Уменьшение этих счетов производится только при их закрытии и списании на счет по учету прибыли (703)  или убытка (704)

  В аналитическом учете по каждой статье открывается  отдельные лицевые счета по видам расходов. В обозначение лицевого счета входят его полное наименование, номер счета второго порядка, цифровой код валюты, номер символа, номер лицевого счета, номер структурного подразделения. По своему усмотрению кредитные организации могут открывать дополнительные счета

Расходы банка так же можно представить в виде таблицы:

Расходы банка

Процентные расходы

Комиссионные расходы

Расходы по операциям с ценными бумагами

Расходы на валютном рынке,
на рынке драгоценных металлов

Прочие банковские расходы

Отчисления в резервы

Непредвиденные потери (расходы)

Прочие операционные расходы

Налог на прибыль

Всего расходы

 Все перечисленные статьи расходов, полученные, уплаченные пени, штрафы, неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Согласно  действующим правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в кредитных организациях, банки ведут учет доходов и расходов по «Кассовому методу».  Это означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и произведенных расходов.

При отнесении затрат на счет расходов в бухгалтерском учете делается проводка:

Д 702 «Расходы банка»      К 20202 «Касса»

Расходы банка, произведенные по банковским операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам учитываются на активном счете по учету предстоящих выплат 475 «Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами». A при наступлении отчетного периода  списываются в Д счета 702. То же самое по хозяйственным операциям.

Для определения финансового результата деятельности по окончании отчетного периода производится закрытие счетов 701 «Доходы»  и счет 702 «Расходы». Финансовый результат прибыль или убыток определяется вычитанием из общей суммы доходов общей суммы расходов, путем отнесения в дебит счета 704 «Убыток», суммы, учтенных на счете 702 «Расходы» и в кредит счета 703 «Прибыль» суммы, учтенных на счете 701 «Доход».   

Что отражается:

Д 70101-07 «Доходы»    К 70301 на величину списываемых                       доходов

Д 70401 «Убытки»              К 70201-09 на величину списываемых    расходов

Таким образом, счета 701, 702 обнуляются.

После совершения указанных проводок выводим финансовый результат. При этом закрываются один из 2-х парных счетов

(70301-70401) с наименьшим остатком средств.

Прибыль или убыток определяются нарастающим итогом в течении отчетного года. После сдачи годового бухгалтерского баланса остаток счета прибыль/убыток отчетного года переносится на счет прибыль/убыток предшествующих лет. 

[1] В соответствии с приложением 3  к положению ЦБ РФ « О правилах ведения бухгалтерского учета
 в кредитных организациях, расположенных
 на территории Российской Федерации»
 от 5 декабря 2002 г. № 205-П

[2] В соответствии со ст 702 «Расходы» «О правилах ведения бухгалтерского учета
 в кредитных организациях, расположенных
 на территории Российской Федерации”
 от 5 декабря 2002 г. № 205-П)»

[3] В соответствии со статьей 291 главы 25 Налогового кодекса РФ

[4] утвержденной ЦБ РФ.

Страницы: 1, 2, 3, 4