Определяем
степень влияния на прибыль отдельных факторов:
а)
Одним из определяющих факторов, прямо повлиявших на уменьшение прибыли от
реализации ТП на Тоцком хлебокомбинате,
явилось значительное снижение объема производства — на 11,3%.
Увеличение же выручки от реализации на 9,4%
объясняется прежде всего изменениями отпускных цен на продукцию. Данное
влияние рассчитывается следующим образом:
DМР1= N1-
N10
DМР1=1230493-225925=1004568
DМР2= N1-
N10
DМР2=
Эта
дополнительная прибыль получена в том числе за счет инфляции, изменения
отпускных цен и, отчасти, — за счет изменений в структуре товарной продукции.
Более детальный анализ требует рассмотрения цен по всей номенклатуре
выпускаемой продукции на основе данных бухгалтерской отчетности.
б) Расчет влияния на прибыль изменений в
объеме продукции (собственно объема продукции в оценке по базовой
себестоимости).
DМР3=P0* k1-Р0
DМР4=P1* k2-Р1
где, k1, k2
— коэффициент роста объема продукции:
k1=СТ01/СТ0k
1=202957/1002587=0,20
k2=СТ11/СТ1
k 2=94654/1205544=0,78
DМР3=22658*0,20-22658= - 181264
DМР4=тыс.руб
Таким
образом, влияние фактора снижения объема производства составило В 2004-2005 годах (-18126 т.р), а в 2005-2006
годах (-22990 тыс. руб).
в)
Расчет влияния на прибыль изменений в структуре продукции. Данный коэффициент
сводится к определению разницы коэффициента роста объема реализации продукции в
оценке по отпускным ценам и коэффициента роста объема реализации продукции по
базисной себестоимости.
Полученная
положительная и
отрицательная величина демонстрирует, что
в структуре продукции произошли положительные и отрицательные изменения, повлекшие за собой более медленное
снижение величины выручки от реализации по сравнению с себестоимостью продукции
в базисных ценах.
г)
Расчет влияния на прибыль изменения себестоимости. Коэффициент выражается
разницей между базисной полной себестоимостью фактически реализованной
продукции и фактической себестоимостью. В данном случае это влияние составило:
DМР7=СТ01-СТ0
DМР8=СТ11-СТ1
DМР8 = 202957-1002587=-799630 тыс. руб
DМР8=94654-1205544=-1110890 тыс.
руб.
Столь
значительное изменение себестоимости поддается анализу при более подробном
рассмотрении состава затрат на Тоцком
хлебокомбинате.
Таблица
2.3. Структура себестоимости на ОАО
" Тоцком хлебокомбинат"
Показатель
1 год. 2004 г.,
тыс. руб.
1 год. 2005 г.,
тыс. руб.
Динамика,
%
Мат. затраты
873889
1017260
108,9
Затраты на оплату труда
57382
70303
117,3
Прочие прямые затраты
31215
52833
133,6
Накладные расходы
28348
43311
125,3
Итого
9900834
1183707
110,6
Показатель
1 год. 2005 г., тыс. руб.
1 год. 2006 г., тыс. руб.
Динамика, %
Мат. затраты
951670
1017260
106,9
Затраты на оплату
труда
67324
70303
104,4
Прочие прямые
затраты
41712
52833
126,7
Накладные расходы
35533
43311
121,9
Итого
1096239
1183707
107,9
Как
видно из таблицы 2.3., в структуре себестоимости наибольший рост затрат
наблюдается по статьям: прочие прямые затраты, включающие общезаводские
расходы, амортизацию и др.; материальные затраты, включающие расходы на сырье и
материалы, топливо и энергию на технологические цели, и т.д.
Стоит также отметить значительный рост накладных расходов (121,9 %), в
которые входят затраты по сбыту и реализации продукции, расходы на рекламу,
упаковку и т.д. Можно предположить, что со временем доля этих затрат будет
неуклонно возрастать, так как в условиях рынка недостаточно произвести
продукцию, - необходимо приложить значительные усилия, иной раз превышающие в
стоимостном выражении другие затраты, для успешного сбыта.
д)
Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в
составе продукции исчисляется сравнением базисной полной себестоимости,
скорректированной на коэффициент роста объема продукции с базисной полной
себестоимостью фактически реализованной продукции.
DМР9=СТ0*k3 – СТ01
DМР10=СТ1*k4 – СТ11
DМР9=1002587*0,184-202957=-184 (тыс.руб.)
DМР10=
1205544*0,085-94654=80
(тыс. руб.).
Отдельным
расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль
перерасхода (экономии), вызванной нарушениями хозяйственной
дисциплины (невыполнение плана мероприятий по охране труда, технике
безопасности и т.д.) — DМР11
Сумма
факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации товарной
продукции за отчетный период:
DМРА=МР1-Р0
DМРБ=МР2-Р1
где МР1,МР2
и Р0,Р1— прибыль от реализации товарной продукции за
отчетный и базисный периоды соответственно; DМРА , DМРБ — общее
изменение прибыли от реализации товарной продукции
.
Главная