Для большей
наглядности динамику товарной продукции можно представить на диаграмме:
Вывод к диаграмме 1.
Как видно из
расчетов, приведенных в таблице 4 и диаграмме 1, фактический выпуск товарной
продукции колеблется по месяцам. Одним из основных причин такой нестабильности
является неплатежеспособность заказчиков. Не оплатив вовремя за заказанную
продукцию, заказчик лишает возможности завод оплачивать расходы на производимую
продукцию.
Таблица
5.
Анализ
выполнения плана по выпуску продукции за 1999 год ОАО «Крымпродмаш».
Продукция
План на 2000 год тыс. грн.
Факт на 2000 год
тыс. грн.
Отклонения от плана
+/-
%
Технологическое оборудование и запасные части для
пищевой промышленности
12809,1
9212,3
-3596,8
-28,1
В т.ч. запасные части
800
544,9
-255,1
-31,9
Товары народного потребления
580
81,5
-498,5
85,5
Работы промышленного характера
120
185,4
65,4
+54,5
Итого товарная продукция:
13509,1
9479,2
-4029,9
-29,8
В таблице 5
приведены данные по выпуску продукции в 2000 году с расшифровкой по структуре
выпускаемой продукции. План ОАО «Крымпродмаш» в основном в настоящее время
формируется на базе заключенных договоров на поставку продукции и частично план
устанавливает само предприятие с учетом возможностей и знания конъюнктуры
рынка. Но как видно из таблицы, план в основном не выполнен. Причина одна – нет
средств оплачивать расходы: поставку материалов, электроэнергию. Выполнен план
по пункту «работы промышленного характера» (услуги населению). Но удельный вес
этих работ в общем объеме выпуска продукции невелик – 2%, и выполнению из
имеющихся на складах залежавшихся материалов или отходов производства.
Таблица
6.
Анализ выполнения плана по выпуску
продукции за IV квартал 2000 года ОАО «Крымпродмаш».
Вид продукции
Объем производства продукции
Отклонение планового выпуска от прошлого квартала
Отклонение фактического выпуска продукции
III
квартал
IV
квартал
Тыс.
грн.
%
От
планового
От
прошлого квартала
План
Факт
Технологичное
оборудование и запасные части к нему
2123,4
3459,7
2668,7
+1336,3
+62,9
+791,4
+544,9
В т.ч. запасные
части
155,7
180
69
+24,3
+15,6
-111
-86,7
Товары народного
потребления
52
165
3,8
+113
+217,3
-161,2
-48,2
Работы
промышленного характера
15,5
30
78,4
+14,5
+93,5
+48,4
+62,9
Итого товарной
продукции:
2190,9
3654,7
2750,5
+1463,8
+66,8
-904,2
+559,6
Так как ОАО
«Крымпродмаш» ориентировано на обеспечение технологическим оборудованием
перерабатывающих отраслей промышленного комплекса (консервной промышленности),
то сезонность выпуска сельскохозяйственной продукции, хоть и косвенно, но сказывается
на выпуске продукции предприятия. Так из таблицы 6 видно, что в IV квартале
2000 года предприятие планировало увеличить объем выпускаемой (чтобы консервные
предприятия успели подготовиться к сезонному выпуску своей продукции), однако
фактически, план не выполнен, но имеет место увеличение выпуска продукции по
отношению к III кварталу (на 25%).
ОАО «Крымпродмаш»
выпускает широкий ассортимент продукции, что затрудняет проведение анализа
выполнения плана по ассортименту в разрезе всех видов производимой продукции.
Так, в 2000 году
планировали выпуск технологического оборудования по 33 наименованиям,
фактически план выполнен по 28 наименованиям или на 85% (28/33 *100).
Таблица
7.
Выполнение плана по структуре ОАО
«Крымпродмаш» за III квартал 2000 года.
Вид продукции
Товарная продукция
Выполнение плана %
Товарная продукция, зачисленная в выполнение плана
План
Факт
Технологическое оборудование и запасные части для
пищевой промышленности
953,7
2123,4
83,7
2123,4
В т.ч. запасные части
180
155,7
86,5
155,7
Товары народного потребления
165
52
31,5
52
Работы промышленного характера
20
15,5
77,5
15,5
Итого товарная продукция:
2722
2190,9
80,5
2190,9
На таблице 7
представлено выполнение плана укрупненно, по структуре – значит сохранить в
фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.
Проведем анализ
выполнения плана по ассортименту выпуска товаров народного потребления в 2000
году на примере закаточной крышки СКО.
Таблица
8.
Выполнение плана по ассортименту ОАО
«Крымпродмаш» за 2000 год.
Вид продукции
Товарная продукция
Выполнение плана %
Товарная продукция, зачисленная в выполнение плана
План
Факт
Товары народного потребления:
1. закатка ручная Б4-МЗУ-1
25000
10000
40
10000
2. крышка СКО 1-82
551500
68000
12,3
68000
3. вальцы ручные
800
800
100
800
4. зерноизмельчитель
1700
1700
100
1700
5. коптильня
400
400
100
400
6. микромельница
300
300
100
300
7. шашлычница
300
300
100
300
Всего:
580000
81500
14
81500
Оценка этого
плана может производиться:
a) по способу наименьшего
процента – 12,3%
b) по удельному весу в общем
перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции – 4,3%
c) с помощью среднего процента,
который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в
пределах плана на общий плановый выпуск продукции – 14,1%.
Причины
недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние и внутренние.
К первым
относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции,
состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в
эксплуатацию производственных мощностей предприятия.
Ко вторым –
недостатки в организации производства, и плохое техническое состояние
оборудования, простои, аварии, недостаток электроэнергии.
Основными причинами
недовыполнения плана производства крышки закаточной СКО 1-82 является:
во-первых, повышение цен Россией на жесть (основной поставщик жести –
Магнитогорский металлургический комбинат), во-вторых, викельное резиновое
кольцо поступило некачественное, что повлекло за собой сбои в работе и простои
оборудования.
Анализ качества
произведенной продукции.
Важным
показателем деятельности промышленных предприятий является качество
продукции. Ее повышение обеспечивает экономию не только трудовых и материальных
ресурсов, но и позволяет более полно удовлетворить потребности общества.
Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на нее и
увеличению суммы прибыли не только за счет объема продажи, но и за счет более
высоких цен.
С 1999 года в
Украине введена обязательная сертификация продукции по определенному перечню,
утвержденному Госстандартом. Сертификация в Украине проходит только по
параметрам безопасности.
На каждое
изделие, прошедшее сертификацию выдается сертификат соответствия, который
подтверждает то, что изделие отвечает определенным параметрам, которые заложены
в технических условиях. Технические условия утверждаются в органах
Госстандарта, согласовываются СЭС, органами охраны труда и основным заказчиком.
В составе ОАО «Крымпродмаш» имеется испытательный центр, который аккредитован в
системе УКРСЕПРО с получением права сертификационных испытаний в области
производства технологического оборудования для перерабатывающих отраслей
промышленного комплекса.
Таблица
9.
Анализ обобщающих показателей качества
продукции ОАО «Крымпродмаш».
Вид продукции
1999 год факт
2000 год
План
Факт
Удельный вес (%)
сертифицированной продукции
98
99
99
Потери от брака,
тыс. грн.
127
130
120
Из таблицы видно,
что ОАО «Крымпродмаш» выпускает качественную продукцию, т.к. почти все изделия
имеют сертификат соответствия.
Одним из
важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных
предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом
количестве и ассортименте и более полное их использование.
Задачи анализа -
определить обеспеченность предприятия основными фондами и уровень их
использования по обобщающим и частным показателям, а также установить причины
их изменения; рассчитать влияние использования основных фондов на объем
производства продукции и другие показатели; изучить степень использования
производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы повышения
эффективности использования основных средств.
Виды фондов
предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также
фонды непроизводственного назначения. Кроме того, принято выделять активную и
пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их
функциональным назначением. Такая детализация необходима для выявления резервов
повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры.
Обеспеченность
отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается
сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для
выполнения плана по отпуску продукции. Обобщающими показателями,
характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными
фондами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда.
Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением
среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной
численности рабочих в наибольшую смену. Уровень технической вооруженности труда
определяется отношением стоимости производственного оборудования к
среднесписочному количеству рабочих в наибольшую смену. Темпы его роста
сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы
темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической
вооруженности труда.
Анализ состава и
структуры основных производственных фондов.
На основании
данных формы №11 годового отчета, составляем таблицу за 2000 год.
Таблица
10.
Исходная информация для анализа движения
основных производственных фондов за 2000 год.
Показатели
Наличие на начало года
Поступило в отчетном периоде
Выбыло за отчетный период
Наличие на конец года
Всего
В
т.ч. ликвидировано
Промышленно-производственные основные
фонды,
тыс. грн.
40740
30
293
90
40477
в. т.ч. машины и оборудование, тыс. грн.
21300
11
70
70
212241
Стоимость
основных фондов за отчетный период уменьшилась на 263 тыс. грн. или на 0,6%
(236*150/44320), в т.ч. по машинам и оборудованию на 59 тыс. грн. или 2,8%.
Как видно, в
структуре основных фондов предприятия произошли незначительные изменения. Но
главное значение имеет изменение прежде всего активной части основных
производственных фондов. Коэффициент обновления за год составляет:
Кобн = 11 / 21241 * 100 = 0,05%
Он свидетельствует
о том, что технологический парк не пополняется новым оборудованием.
После оценки
движения основных производственных фондов, рассмотрим структуру их по отдельным
видам в 2000 году.
Таблица
11.
Исходная информация для анализа структуры
основных производственных фондов.
Виды основных фондов
На начало года
На конец года
Отклонение, тыс. грн.
тыс. грн.
%
тыс. грн.
%
I. Здания, сооружения и передаточные устройства
17119
42
16915
41,8
-204
II. Транспортные средства
2311
5,7
2311
5,7
0
III. Другие основные средства
21310
52,3
21251
52,5
-59
из них машины и оборудование
21300
21241
-59
Всего:
40740
100
40477
100
-263
Как видим из
данных таблицы, структура основных средств незначительно изменилась в лучшую
сторону.
Таблица 12.
Исходная информация для анализа состава и
структуры активной части основных производственных фондов.
Наименование оборудования
Количество
Техническое состояние
(износ), %
Срок эксплуатации
До 5 лет
5-20 лет
Свыше 20 лет
Кол-во
%
Кол-во
%
Металлорежущее
495
71
278
56,2
217
43,8
Кузнечно-прессовое
91
70
53
58,2
38
41,8
Литейное
50
75
29
58
21
42
Деревообрабатывающее
23
69
12
52,2
10
43,8
Сварочное
41
50
31
75,6
10
24,4
Всего:
700
70
403
57,6
297
42,4
Из данных таблицы
видим структуру активной части основных производственных фондов а также сроки
их эксплуатации. Срок эксплуатации оборудования в основном составляет от 5 до
20 лет 57,6%, от всего количества технологического оборудования, что
свидетельствует об устаревании его как морально, так и физически.
Анализ
показателей обеспеченности и уровня использования – фондоотдача, фондоемкость,
рентабельность.
Для обобщающей
характеристики эффективности основных средств служат показатели фондоотдачи
(отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных
производственных фондов), фондоемкости (обратной фондоотдаче), рентабельности
(отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств), удельных
капитальных вложений на одну гривну прироста продукции.
Наиболее
обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является
фондорентабельность.
Фондорентабельность
– это отклонение прибыли от реализации продукции предприятия к среднегодовой
стоимости основных производственных фондов.
В 2000 году
фондорентабельность составляла
Rопф пл = 1040 / 36533 = 2,8%
Rопф ф = 1052 / 40527 = 2,6%
что
свидетельствует о низком уровне использования основных производственных фондов.
Фондоотдача – это
отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС,
акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов, грн.
ФОпл = 13509 /
36533 = 0,37 (грн.)
ФОф = 9479 / 40527
= 0,23 (грн.)
Фондоемкость –
показатель обратный фондоотдаче.
Так как
фактически в ОАО «Крымпродмаш» не приобретаются основные фонды на протяжении нескольких
последних лет, рассмотрим анализ фондоотдачи за 2000 год по отношению к плану.
Таблица
13.
Исходная
информация для анализа фондоотдачи.
Показатели
План
Факт
Отклонение
1. Объем выпуска продукции,
тыс. грн.
13509
9479
-4030
2. Среднегодовая стоимость
основных производственных фондов, тыс. грн.
36533
40527
+3994
-
Активной
части, тыс. грн.
18368
21293
+2925
-
Единицы
оборудования
27,293
30,77
+3,477
3. Удельный вес, коэффициент
активной части фондов
0,5028
0,5254
+0,0226
4. Фондоотдача ОПФ, грн.
0,36978
0,23389
-0,1359
-
Активной
части, грн.
0,735
0,4451
-0,2902
5. Среднегодовое количество
технологического оборудования
673
692
+19
6. Отработано за год всем
оборудованием, час.
635312
525920
-109392
7. В т.ч. единицей
оборудования, часов
дней
944
118
760
95
-184
-23
8. Средняя продолжительность
смены, часов
8
8
-
9. Выработка продукции за
машино-час (среднечасовая выработка), грн.
0,02126
0,01802
-0,00324
10. Прибыль от реализации продукции
1040
1052,4
101,2
Факторами первого
уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов являются,
изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи
активной части фондов:
ФО = УДа ФОа
По данным таблицы
произведем расчет влияния факторов способом абсолютных разниц:
Среднюю стоимость
технологического оборудования можно также представить как произведение
количества и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах, после чего
конечная факторная модель будет иметь вид:
Д - отработано за год единицей оборудования дней;
К - коэффициент сменности, Ксм = 1;
П - средняя продолжительность смены;
СВ - выработка продукции за 1 машино-час;
Ц - средняя стоимость единицы оборудования.
ФО пл =
(118*8*0,02126) /27,293 = 0,73533
Для определения
первого условного показателя фондоотдачи вместо плановой возьмем фактическую
среднегодовую стоимость оборудования:
ФОусл1 =
(118*8*0,02126) /30,77 = 0,65224
Так как
планировалось списание устаревшего и физически изношенного оборудования, но
фактически это мероприятие не внедрялось, уровень фондоотдачи уменьшился на –
0,08309 грн.
Установим, какой
была бы фондоотдача при фактических структуре оборудования и количестве
отработанных дней, но при плановой величине других факторов:
ФОусл2 =
(95*8*0,02126) / 30,77 = 0,52511 (грн.)
Уменьшение
фондоотдачи на 0,12713 грн. является результатом недоработки оборудования из-за
отсутствия материалов и электроэнергии.
Третий условный
показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре,
коэффициенте сменности, но т.к. предприятие работает в одну смену, он равен
предыдущему показателю.
При расчете
четвертого условного показателя фондоотдачи считается плановым только уровень
среднечасовой выработки, но т.к. продолжительность рабочего дня неизменна, он
не отличается от ФОусл2.
При фактической
выработке оборудования фондоотдача составит:
ФОф =
(95*8*0,001802) / 30,77 = 0,4451
что на 0,08 ниже,
чем при плановой.
Чтобы узнать, как
эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо
умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общем объеме ОПФ.
Изменение
фондоотдачи за чет:
-
Структуры
оборудования -0,08309*0,5254= -0,04366
-
Целодневных
простоев -0,12713*0,5254= -0,0668
-
Среднечасовой
выработки -0,08*0,5254= -0,042
-0,2902 -0,1525
Таблица 14.
Результаты факторного
анализа фондоотдачи.
Фактор
Изменение фондоотдачи
Изменения производства продукции
Активной части ОПФ
ОПФ
1. Среднегодовая стоимость ОПФ
3994*0,36978
+1477
2. Доля активной части ОПФ
+0,0166*40527
+673
3. Отдача активной части ОПФ
-0,1525*40527
-6180
Итого:
-0,1359*40527
-4030
Второго уровня
3.2.1. Структура оборудования
-0,08309*0,5254
-0,04366*40527
-1770
3.2.2. Целодневные простои
-0,12713*0,5254
-0,0668*40527
-2708
3.2.3. Коэффициент сменности
3.2.4. Внутрифирменные простои
3.2.5. Среднечасовая выработка
-0,08*0,5254
-0,042*40527
-1702
-0,2902
-0,1525*40527
-6180
Следовательно,
более рациональное использование фонда рабочего времени, увеличение
среднечасовой выработки оборудования можно рассматривать как возможный резерв
увеличения производства продукции.
Итак, расчет
показателей, характеризующих уровень фондоотдачи, свидетельствует о наличии у
предприятия резервов, дающих возможность выполнять планы, что в свою очередь
должно вести к увеличению производительности труда.
Важным
показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является
себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты
деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое
состояние хозяйственных субъектов.
Анализ
структурных затрат в себестоимости продукции.
Рассмотрим
характер изменения себестоимости продукции под влиянием объема производства на
примере выпуска крышки закаточной.
Таблица 15.
Зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы
продукции от объема реализации.
Объем производства продукции
Себестоимость всего выпуска, грн.
Себестоимость единицы продукции, грн.
Постоянные расходы
Переменные расходы
Всего
Постоянные расходы
Переменные расходы
Всего
10 тыс. грн
34,40
900,10
934,50
3,44
90,01
934,5
20 тыс. грн
34,40
1800,20
1834,60
1,72
90,01
91,73
50 тыс. грн
34,40
4500,50
4534,90
0,69
90,01
90,70
100 тыс. грн
34,40
9001
9035,40
0,34
90,01
90,35
Общая сумма
постоянных расходов, включающих амортизацию основных фондов, аренду помещений,
налог на имущество, повременную оплату труда рабочих, зарплату и страхование
административно-хозяйственного аппарата, является фиксированной для всех
объемов производства. Абсолютная ее величина не изменяется с увеличением
выпуска продукции, однако на единицу продукции затраты изменяются (снижаются)
пропорционально его роста. Переменные расходы, включающие сдельную зарплату
производственных рабочих, сырье, материалы, технологическое топливо,
электроэнергию, в себестоимости всего выпуска растут пропорционально изменению
объема производства, зато в себестоимости продукции составляют постоянную
величину.
Главная