бесплатные рефераты

Учет на предприятиях малого бизнеса

Учет на предприятиях малого бизнеса






КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Учет на предприятиях малого бизнеса»






2008

Содержание






Исходные данные. Характеристика предприятия…………………………………..……3

Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Мираж» на 01.01.2008г…………..….4

Задание……………………………………………………………………………….……..6

Рабочий план счетов…………………………………………………………………..……7

Особенности учета НДС при переходе на УСН…………………………………….……8

Бухгалтерский баланс на 01.01.2008г……………………………………………….……10

Журнал хозяйственных операций за I квартал 2008г. ……………………………….….12

Пояснения к операциям……………………………………………………………………18

Синтетические счета за I квартал 2008г………………………………………………….23

Оборотно-сальдовая ведомость за I квартал 2008г. по счетам синтетического учета..24

Бухгалтерский баланс на 01.04.2008г…………………………………………………….26

Отчет о прибылях и убытках за I квартал 2008г………………………………………...28

Использованная литература…………………………………………………………..…..30

Приложения

Книга учета доходов и расходов

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход

Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения



























Исходные данные. Характеристика предприятия


Малое предприятие ООО "Мираж" осуществляет деятельность по розничной торговле продуктами питания. Для осуществления указанного вида деятельности предприятие арендует два помещения. Первое помещение магазин общей площадью 180 кв.м., торговая площадь при этом составляет 164 кв.м.; второе - отдел в стационарном торговом павильоне общей площадью 12 кв.м., торговая площадь при этом 10 кв.м.

Деятельность, осуществляемая в магазине переведена с 01.01.2008г. с общего режима налогообложения по методу "по начислению" и начислению НДС "по отгрузке" на упрощенную систему налогообложения по методу "доходы-расходы", отдел в торговом помещении взят в аренду с 06.01.2008г. и попадает под действие единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Среднесписочная численность работников - 12 человек, из них: 3 человека - управленческий персонал, 7 человек - работники магазина, 2 человека - работники отдела в павильоне. Зарплата работникам начисляется с использованием повременной формы оплаты труда по окладам.

Учет материалов ведется по фактическим ценам с использованием счета 10 "Материалы". Материалы списываются на расходы по методу ФИФО на конец месяца.

Учет товаров ведется по продажным ценам с использованием счета 41 "Товары" и 42 "Торговая наценка". Себестоимость товаров списывается на расходы по методу ФИФО на конец месяца по результатам инвентаризации. Торговая наценка списывается со счетов бухгалтерского учета на реализацию на основании данных инвентаризации.

Издержки обращения учитываются на счете 44"Расходы на продажу" субсчет "Коммерческие расходы" и списываются на счет 90 "Продажи" в конце квартала.

Амортизация основных средств и нематериальных активов начисляется линейным способом в целях бухгалтерского учета. Списание основных средств, стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также приобретенных книг, брошюр и т.п. изданий производится путем списания на расходы в момент ввода в эксплуатацию указанных объектов.

Для расчета единого налога на вмененный доход следует учесть, что 000 "Мираж" осуществляет свою деятельность в г. Санкт-Петербурге.

Льгот по налогам предприятие не имеет.

Остатки по счетам бухгалтерского ООО "Мираж" на 01.01.2008г. в руб.




























№ сч.


Наименование счета


Сумма


01


Основные средства


79000


в том числе: Холодильная камера "Хелкама" (срок полезного использования - 5 лет)


20 000


Холодильник "Стинол" (срок полезного использования - 5 лет)


9 000


Фасовочная машина "Крауз" (срок полезного использования - 3 года)


37 000


Холодильная витрина "Хелафрост"  (срок полезного  использования - 6 лет)


13 000


02


Износ основных средств


23 400


в том числе: Холодильная камера "Хелкама"


12000


Холодильник "Стинол"


900


Фасовочная машина "Крауз"


6167


Холодильная витрина "Хелафрост"


4333


04


Нематериальные активы


8000


в том числе: Патент №1777098 на компьютерную программу складского учета (на 8 лет)


4800


Патент №5689904 на компьютерную программу бухгалтерского учета (на 5 лет)


3200


05


Амортизация нематериальных активов


50


в том числе: Патент №1777098 на компьютерную программу складского учета (на 8 лет)


50


Патент №5689904 на компьютерную программу бухгалтерского учета (на 5 лет)


-


19


НДС по приобретенным ценностям


3334


в том числе: сч.фактура №334 от 29.12.2005г. от ООО «Волна» по неоплаченному товару, в том числе:


3334


Печенье "Солнышко"


2100


Вафли "Снежинка"


260


Сухари "С маком"


740


Рулетики "Слоеные"


40


Сушки "Простые"


-


Зефир "Розовый"


184


Пастила "Белая"


10


41


Товары


62895


в том числе: субсчет 2 "Товары в розничной торговле"


62895


Печенье "Солнышко" (40 упаковок)


30000


Вафли "Снежинка" (13 упаковок)


1 300


Сухари "С маком" (37 упаковок)


3 700


Рулетики "Слоеные" (125 упаковок)


25000


Сушки "Простые" (3 упаковки)


165














№ сч.


Наименование счета


Сумма




Зефир "Розовый" (3 упаковки)


1 380


Пастила "Белая" (5 упаковок)


1 150


Мармелад "Фруктовый" (4 упаковки)


200


42


Торговая наценка


31448


50


Касса


31600


51


Расчетные счета


140 000


60


Расчеты с поставщиками и подрядчиками


64 000


в том числе кредиторская задолженность: ООО "Волна"


10000


ООО "Сластена"


6000


ООО "Ням-ням"


4 000


ООО "Трофи"


44 000


62


Расчеты с покупателями и заказчиками


18 000


в том числе дебиторская задолженность: ООО "Ванда"


10 000


ООО "Хилари"


8 000


68


Расчеты по налогам и сборам


300


В том числе кредиторская задолженность: субсчет 2 "Налог на добавленную стоимость"


300


70


Расчеты с персоналом по оплате труда


39 380


80


Уставный капитал


40 000


84


Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)


173 388


в том числе:

субсчет 1 "Прибыль подлежащая распределению"



139 629



При составлении бухгалтерского баланса на 01 января 2008 года на основании исходных данных итог актива и пассива баланса не сошелся на 29 137 рублей. Для того чтобы итог актива и пассива баланса сошелся, мной было уменьшено исходное значение счета 84 "Нераспределенная прибыль" с 173 388  рублей на 144 251 рублей.

Задание


На основании исходных данных:

1.   Составить бухгалтерский баланс малого предприятия на начало года с учетом особенностей перехода с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения;

2.   Составить рабочий план счетов с выделением отдельных субсчетов по каждому виду предпринимательской деятельности;

3.   Составить журнал хозяйственных операций за 1 квартал 2008 года;.

4. Открыть счета и отразить на них операции (т-образная схема), выполнить необходимые расчеты к операциям;

5.   Составить оборотно-сальдовую ведомость за 1 квартал 2008 года;

6.  Заполнить книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения за 1 квартал 2008г.;

7.   Заполнить налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

8.   Заполнить расчет по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

9.   Составить общий баланс предприятия и отчет о прибылях и убытках на конец периода по всем видам предпринимательской деятельности.

Рабочий план счетов


01 - основные средства

02 - амортизация основных средств

04 - нематериальные активы

05 - амортизация нематериальных активов

 08 - вложения во внеоборотные активы

41 - товары

41/1 - товары в магазине

41/2- товары в отделе торгового павильона

42 - торговая наценка

42/1 - торговая наценка по товарам в магазине

42/2 - торговая наценка по товарам в отделе торгового павильона

44 – расходы на продажу

44/1 – расходы на продажу в магазине

44/2 - расходы на продажу в отделе торгового павильона

44/3 - расходы на продажу по управленческой деятельности предприятия

50 - касса предприятия

51 – расчетный счет

60 – расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 – расчеты с покупателями и заказчиками

68 – расчеты по налогам и сборам

68/1 - ндфл

68/2 - ндс

68/4 - единый налог для применяющий упрощенную системы налогообложения 68/5 - единый налог на вмененный доход

69 - расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69/1 - расчеты по пенсионному обеспечению

69/2 - расчеты по травматизму

70 - расчеты с персоналом по оплате труда

71 - расчеты с подотчетными лицами

80 - уставный капитал

84 - нераспределенная прибыль

90 - продажи

90/1 – выручка

90/1/1 - выручка магазина

90/1/2 - выручка отдела в торговом павильоне

90/2 — себестоимость продаж

90/2/1 – се бестоимость продаж магазина

90/2/2 - себестоимость продаж отдела торгового павильона

90/4 -расходы на продажу

90/4/1 - расходы на продажу магазина

90/4/2 - расходы на продажу отдела торгового павильона

90/9 - прибыль/убыток от продаж

90/9/1 - прибыль/убыток от продаж магазина

90/9/2 - прибыль/убыток от продаж отдела торгового павильона

99 - прибыли и убытки

99/1 - прибыли и убытки магазина

99/2 - прибыли и убытки отдела торгового павильона


Особенности учета НДС при переходе на УСН


При переходе на УСН с общего режима налогообложения организации, уплачивавшие НДС должны учесть следующие моменты.

Если фирма имеет остатки НДС по материалам, товарам, основным средствам приобретенным, но не оплаченным в предыдущем (2007) году, то при оплате указанных ценностей суммы НДС по ним списываются на расходы, принимаемые в целях налогообложения. Рассчитаем количество и стоимость оплаченного и неоплаченного товара:



Товар


Кол-во, упак.


Сумма,

руб.


НДС по не-оплаченным материалам


НДС по оплачен-ным ма-териалам


Стоимость при УСН


Печенье "Солнышко"


40


30000


2100


-


32100


Вафли "Снежинка"


13


1 300


260


-


1 560


Сухари "С маком"


37


3700


740


-


4440


Рулетики "Слоеные"


125


25000


40


-


25040


Сушки "Простые"


3


165


-


30


195


Зефир "Розовый"


3


1380


184


-


1564


Пастила "Белая"


5


1150


10


-


1160


Мармелад "Фруктовый"


4


200


-


36


236


Итого:


-


62895


3334


66


66295



В отношении сумм НДС по остаткам материалов на 1 января 2008 года необходимо основываться на п.2 ст. 171 НК РФ. Налогоплательщик имеет право предъявить к вычету суммы НДС по товарам, работам услугам, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ. Так как при переходе на УСН организация не является плательщиками НДС, то вышеназванное условие не выполняется. Поэтому налогоплательщики обязаны восстановить и уплатить в бюджет сумму НДС по материалам, которые будут отпущены в производство в 2008 году, отразив это в налоговой декларации за декабрь 2007 года. В данном случае эта сумма составляет 66 рублей.

Сторно           Дт 68/2 Кт 19 на сумму  -  66

Дт 41 Кт 19 на сумму   66

Дт 41 Кт 19 на сумму   3334

То же касается НДС в части остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, приобретенных в период, когда организация являлась плательщиком НДС

Основные средства


Перво-началь-наястои-мость


Износ


Остаточная стоимость


НДС к восста-новлению и уплате в бюд-жет


Остаточная стоимость при УСН


Холодильная камера «Хелкама»


20000


12000


8000


1 440


9440


Холодильник   «Сти-нол»


9000


900


8 100


1458


9558


Фасовочная машина «Крауз»


37000


6167


30833


5550


36383


Холодильная витрина «Хелафрост»


13000


4333


8667


1560


10227


Итого


79000


23400


55600


10008


65608


Нематериаль-

ные

активы



Стои-

мость




Амортиза-

ция




Остаточная

стоимость




НДС к восстановлению и

уплате в

бюджет


Остатки по счетам

 

Патент № 1777098


4800


50


4750


855


5605


 

Патент №5689904


3200


-


3200


576


3776


 

Итого


8000


50


7950


1431


9381


 


Итак, по основным средствам, сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет равна 10 008 руб., по нематериальным активам 1431 руб. Эти суммы должны быть отражены в декларации за декабрь 2007 года.

Сторно                        Дт 68/2 Кт 19 на сумму        -10008

Дт 01 Кт 19 на сумму              10008

Сторно                        Дт 68/2 Кт 19 на сумму        -1431

Дт 04 Кт 19 на сумму              1431


Бухгалтерский баланс на 01 января 2008 года

Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) ________ по ОКПО ___________ИНН _______по ОКВЭД

Коды




0710001


__


!














384/385


— 1


ООО «Мираж»

Организация______

Идентификационный номер налогоплателыцика

Вид деятельности

Организационно-правовая форма / форма собственности

________________________________ по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс.руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть)   по ОКЕИ Место нахождения (адрес) ____________________________ ________________________________Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив


Код строки


На 01.01.2008


На 01. 04.2008


I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ


Нематериальные активы (04, 05)


110


9381


-


Основные средства (01, 02)


120


65608


-


Незавершенное строительство


130


-


-


Доходные вложения в материальные ценности


135


-


-


Долгосрочные финансовые вложения


140


-


-


Отложенные налоговые активы


145


-


-


Прочие внеоборотные активы


150


-


-


ИТОГО по разделу I


190


74989


-


II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ


Запасы, в том числе:


210


34 847


-


сырье, материалы и другие аналогичные ценности


211


-


-


затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)


213


-


-


готовая  продукция   и   товары  для   перепродажи (41,42)


214


34 847



-


товары отгруженные


215


-


-


расходы будущих периодов


216


-


-


прочие запасы и затраты


217


-


-


Налог на добавленную стоимость по приобретен-ным ценностям


220


-


-


Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после от-четной даты), в том числе:


230




-


Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:


240


18000


-


покупатели и заказчики (62)


241


18000


-




Актив


Код строки


На 01.01. 2008


На 01.04.2008


 

прочие дебиторы


245


-


-


 

Краткосрочные финансовые вложения


250


-


-


 

Денежные средства, в том числе:


260


171600


-


 

касса (50)


261


31600


-


 

расчетные счета (51)


262


140000


-


 

Прочие оборотные активы


270


-


-


 

ИТОГО по разделу II


290


224 447


-


 

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)


300


299 436

-


 

Пассив


Код строки


На 01.01.2008


На 01.04.2008


III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ


Уставный капитал (80)


410


40000


-


Собственные акции, выкупленные у акционеров


411


-


-


Добавочный капитал


420


-


-


Резервный капитал


430


-


-


Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)


470


144 251


-


ОИТОГО по разделу III


490


184 251


-


IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА


Займы и кредиты


510


-


-


Отложенные налоговые обязательства


515


-


-


Прочие долгосрочные обязательства


520


-


-


ИТОГО по разделу IV


590


-


-


V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА


Займы и кредиты


610


-


-


Кредиторская задолженность, в том числе:


620


115185


-


задолженность перед поставщиками и подрядчи-ками (60)


621


64000


-


задолженность перед персоналом организации (70)


623


39380


-


задолженность перед государственными внебюд-жетными фондами


624


-


-


задолженность по налогам и сборам (68)


625


11805


-


прочие кредиторы


626


-


-


Задолженность участникам (учредителям) по вы-плате доходов


630


-


-


Доходы будущих периодов


640


-


-


Резервы предстоящих расходов


650


-


-


Прочие краткосрочные обязательства


660


-


-


ИТОГО по разделу V


690


115185


-


БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)


700


299 436

-


Страницы: 1, 2, 3


© 2010 РЕФЕРАТЫ