Рефераты    Главная    Финансовое право    Финансовый менеджмент       финансовая математика    Финансы деньги кредит    Французский    Компьютерные сети    Конституционное право       зарубежныйх стран    Конституционное право       России    Краткое содержание       произведений    Программирование       компьютеры и кибернетика    Производство и технологии    Психология    Разное    Религия и мифология    Трудовое право    Туризм    Уголовное право и процесс    Управление       Учёт и аудит кассовых операций на примере предприятия Если проценты по договору займа получены лицом, работающим в данной организации, то удержание подоходного налога должно быть осуществлено бухгалтерией этой организации. Таким образом, на наличие риска ошибок по полученным кредитам и займам оказывают влияние следующие факторы: отсутствие документов, оформляющих кредитные отношения; включение процентов по кредитам и займам в себестоимость продукции (работ, услуг); нарушение принципов оценки имущества; неправильное применение льготы по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений, произведенных за счет кредитов; нарушение принципов формирования финансовых результатов. Подводя итоги, аудитор делает выводы о способности организации продолжать свою деятельность в будущем, т.е. определяет, как в организации соблюдается принцип действующего предприятия, по этому разделу проверки могут быть: наличие кредитов и займов, превышающих договорные пределы; непогашение кредитов и займов; неуплата процентов; соотношение основного и заемного капитала. Если заемные средства превышают величину капитала, то организация существует только за счет займов. Если ситуация обратная, то проценты по долгам низкие, следовательно, у организации достаточно прибыли для того, чтобы рассчитаться с акционерами и выплатить дивиденды.          При проведении аудиторской проверки аудитору следует обратить особое внимание на то, что с 01.01.2002 г. вступила в силу 25 глава НК РФ, которая регулирует особенности отнесения процентов по полученным заемным средствам к расходам, включаемым в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей определения базы для уплаты налога на прибыль. При этом расходом для определения базы для уплаты налога на прибыль признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях. 1.2.3 Аудит уставного капитала. Аудитору необходимо обратить внимание на следующие моменты: 1. В бухгалтерском учете отражается величина уставного ка­питала, зарегистрированная в учредительных документах эко­номических субъектов, как совокупность вкладов (долей, пае­вых взносов учредителей (участников), акций по номинальной стоимости (для акционерных обществ)) в денежной, натураль­ной, нематериальной форме или в виде ценных бумаг. 2. Сумма уставного капитала увеличивается или уменьшает­ся в соответствии с результатами рассмотрения итогов деятель­ности экономического субъекта за год и после перерегистрации учредительных документов с внесенными в них изменениями. 3. Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала экономического субъекта предназначен пассивный балансовый счет 85 "Уставный капитал". Сальдо по этому счету должно соответствовать размеру уставного капита­ла, зафиксированному в учредительных документах предпри­ятия. Записи по счету 85 производятся лишь в случаях увеличе­ния или уменьшения уставного капитала, в установленном по­рядке и после внесения соответствующих изменений в учреди­тельные документы предприятия. После государственной регистрации экономического субъ­екта его уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами (в сумме произведенной подписки на акции), отражается по кредиту счета 85 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Типичные упущения При организации учета расчетов с учредителями и формировании уставного капитала возникают различные упущения, ошибки, испорченные записи. Приведем основные из них: • кредитовый остаток по счету 85 не соответствует заявлен­ному в учредительных документах; • необоснованное увеличение уставного капитала за счет завышения стоимости материальных ценностей, нематериаль­ных активов, вносимых в счет уставного капитала; • не внесение или неполное внесение учредителями долей в уставный капитал; • несвоевременное внесение изменений в реестр акционеров; • несвоевременное оформление выбытия и приема новых учредителей; • невыплата дивидендов по привилегированным акциям; • неправильное оформление крупных сделок для акционер­ных обществ (в соответствии с Федеральным Законом "Об ак­ционерных обществах"); • неправильное оформление вносимых учредителями долен в уставный капитал; • неправильное оформление возврата учредителям долей из уставного капитала; • отсутствуют подтверждающие документы по совершен­ным финансово-хозяйственным операциям; • недооформленные и просроченные документы; • исправления записей в документах без необходимых ос­нований; • отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с законодательством документов; • фиктивные документы и операции; • не отражение свершившихся операций; • деятельность без лицензии; • неправильное исчисление налога на доходы; • неисполнение нормативных документов. 1.2.4 Аудит расчетов по оплате труда. Основной целью аудитора при проверке оплаты труда является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.                Основная задача аудита оплаты труда - проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении оплаты труда, удержаниях из нее и правильности ведения бухгалтерского учета по оплате труда. Среди документов, подлежащих  проверке, выделяют первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета и отчетность. Первичные документы включают: 1. Кассовую книгу. 2. Расходные кассовые ордера. 3. Приказ (распоряжение) о приеме на работу (форма N Т-1); приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (форма N Т-5); приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (форма N Т-6); приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (форма N Т-8). 4. Личную карточку (форма N Т-2); 5. Форму N Т-12 "Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы"; форму N Т-13 "Табель учета использования рабочего времени". 6. Ведомость N 8 "Книга учета депонированной заработной платы". 7. Форму N Т-49 "Расчетно-платежная ведомость"; форму N Т-51"Расчетная ведомость"; форму N Т-53 "Платежная ведомость". 8. Формы N Т-54, Т-54а "Лицевой счет". Регистры синтетического и аналитического учета включают: 1. Главную книгу. 2. Журнал-ордер N 1. 3. Журнал-ордер N 2. 4. Журнал-ордер N 10. 5. Разработочную таблицу РТ-5 "Сводка начисленной заработной платы по ее составу и категориям работников и сводка данных по расчетам с рабочими и служащими". 6. Разработочную таблицу РТ-2 "Распределение заработной платы".      В начале проверки следует обратить внимание на документальное оформление трудовых отношений с работниками организации. Взаимоотношения между работником и организацией регулируются двумя основными нормативными актами: Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК РФ) и Кодексом законов о труде Российской Федерации (КЗоТ РФ). В рамках этих документов трудовые отношения могут быть оформлены одним из трех основных способов: 1.    трудовым договором (контрактом), 2.    коллективным договором или 3.    договором гражданско-правового характера.            При проверке  необходимо обратить внимание на наличие трудовых договоров, подписанных сторонами и заверенных печатью организации, а также первичных документов, которыми должны оформляться прием на работу (форма N Т-1), перевод работника из одного структурного подразделения в другое (форма N Т-5), предоставление работнику отпуска (форма N Т-6), увольнение с работы (форма N Т-8). На каждого работника заполняется Личная карточка (форма N Т-2). В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ все хозяйственные операции должны отражаться в учете на основании документов, составленных по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. В данное время действуют формы, утвержденные постановлением Госкомстата России "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты", которые обязательны для применения юридическими лицами всех форм собственности. Организации при необходимости могут вносить в данные формы, детализирующие и уточняющие изменения, а также дополняющие реквизиты, но основные реквизиты форм должны быть сохранены без изменений. Применение бланков устаревших и произвольных форм не допускается. Налоговые органы вправе налагать административные штрафы на должностных лиц за указанное нарушение. Источниками получения информации об организации для аудитора являются: - устав; - документы о регистрации; - документы, регламентирующие учетную политику; - бухгалтерская отчетность; - статистическая отчетность; - документы планирования деятельности (сметы, планы, проекты). - контракты, договора, соглашения; - внутренние отчеты аудиторов, консультантов; - материалы налоговых проверок; - материалы судебных и арбитражных исков; - информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных складов. «Общая характеристика хозяйствующего субъекта ООО «Дженерал Компани Ресурс» 1.  Дата регистрации юридического лица ООО «Дженерал Компани Ресурс» 25.09.2003. 2. Состав учредителей:      ООО «Катран» (юрид. лицо) – 4 000руб. – 20%      Перич Петр Николаевич (физ. лицо) – 8 000руб. – 40%      Лямишев Федор Леонидович (физ. лицо) – 8 000руб. – 40% 3. Размер Уставного капитала:     20 000руб. – внесен полностью 4. Форма собственности:  Общество с ограниченной ответственностью 5. Обслуживающий банк: ОАО ИКБ «Меритбанк» 6. Юридический адрес: 121069, г.Москва, ул. Новый Арбат, д.14, стр.1 7. Генеральный директор: Иванов Александр Ильич 8. Главный бухгалтер: Усова Юлия Викторовна 9. Лимит остатка кассы:  15 000руб. 10. Общая численность: 5 человек 11. Численность по штату: 5 человек 12. Вид деятельности: торгово-закупочная 13. Основным видом деятельности Предприятия, является: ·  оптовая и розничная торговля, организация собственной торговой сети по реализации товаров; ·  внешнеэкономическая деятельность, экспортно-импортные операции, оказание   содействия в таможенной очистке и декларирование грузов; ·  покупка, продажа, сдача в наем, в аренду недвижимого имущества производственного и непроизводственного назначения; ·   посреднические услуги и услуги консалтинга; ·  юридическое обслуживание, юридические консультации, агентские и поручительские представительства интересов клиента; ·  организация бизнес-центров и оказание услуг иностранным лицам, осуществляющим бизнес в России 14. Компьютерная программа – Турбо бухгалтер. 15. В соответствии с действующим КЗОТ в организации ООО «Дженерал Компани Ресурс» заработная плата выдается сотрудникам два раза в месяц, в сроки, установленные в коллективном договоре. В первый раз (14-го числа текущего месяца) выдается аванс, а во-второй (последний рабочий день текущего месяца) происходит полный расчет за текущий месяц.   Хозяйственные операции за январь месяц 2004г. в хозяйствующем субъекте ООО «Джененрал Компани Ресурс» № п/п Дата Хозяйственные операции Д К Сумма 1 05.01.04 Сотрудник Страшнова Е.И. направляется в командировку на территории РФ, подотчет выданы средства из кассы организации 71 50 6 500 руб. 2 05.01.04 Получение денежных средств в качестве вклада в УК ООО «Дженерал Компани Ресурс» от учредителя ООО «Катран» 50 75 20 000 руб. 3 14.01.04 Выдан аванс за январь 2004г. сотрудникам ООО «Дженерал Компани Ресурс» 70 50 10 000 руб. 4 15.01.04 Сотрудник организации Ливякин А.М. направляется в загран командировку, из кассы организации выдаются денежные средства в валюте РФ 71 50-1 9 000 руб. 5 15.01.04 Сотрудник организации Ливякин А.М. направляется в загран командировку, из кассы организации выдаются денежные средства в валюте долл.США 71 50-4 $ 1 500 6 15.01.04 Получение денежных средств в качестве вклада в УК ООО «Дженерал Компани Ресурс» от учредителя Перич П.Н. 50 75 40 000 руб. 7 16.01.04 Сотрудник Страшнова Е.И. возвратившаяся 08.01.2004г.) предоставила авансовый отчет по командировке (без НДС), возник перерасход 20 71 6 500 руб. 8 16.01.04 Возвращен перерасход по командировке Страшновой Е.И. 71 50 600 руб. 9 19.01.04 Приобретена доля в размере 40% УК организации ООО «КомТранс» 58-1 50 40 000 руб. 10 19.01.04 Получение денежных средств в качестве вклада в УК ООО «Дженерал Компани Ресурс» от учредителя Лямишева Ф.Л 50 75 40 000 руб. 11 22.01.04 Выданы денежные средства из кассы организации под отчет Петровой Е.И. на представительские расходы 71 50-1 10 000 руб. 12 22.01.04 Приняты к учету приобретенные билеты в театр для представителей сторонней организации 50-3 71 9 600 руб. 13 22.01.04 Возвращен остаток в кассу 50-1 71 400 руб. 14 22.01.04 Стоимость выданных билетов отражена в составе внереализационных расходов 91-2 50-3 9 600 руб. 15 22.01.04 Отражена курсовая разница по расчетам с подотчетным лицом (Ливякиным А.М.) 71 91-1 75 руб. 16 22.01.04 Отражены командировочные расходы Ливякина А.М. 20 71 49 054,2 руб. 17 22.01.04 Ливякиным возвращен остаток суммы, выданной под отчет в рублях 50-1 71 3 325,8 руб. 18 22.01.04 Реализованы акции ООО «КомТранс» организации ООО «Интер- Престиж» 50 62 60 000 руб. 19 22.01.04 ООО «Дженерал Компани Ресурс» предоставила займ ООО «Трансстрой» 58-3 50 50 000 руб. 20 30.01.04 Возвращен в кассу организации ранее выданный займ + %-ы по займу сотруднику организации 50 73-1 20 164 руб. 21 30.01.04 Выдана заработная плата сотрудникам за январь месяц, и пособие по рождению ребенка Иванову А.И.  70 50 16 685 руб. Лимит остатка кассы, согласованный с обслуживающим банком ОАО ИКБ «Меритбанк» равен 15 000руб.
05.01.04
Д	К
20 000	6 500
13 500

14.01.04

Д

К

 13 500

10 000

3 500

15.01.04

Д

К

3 500

40 000

9000

34 500

19 500

15 000

16.01.04

Д

К

  15 000

600

14 400

19.01.04

Д

К

14 400

40 000

40 000

14 400

22.01.04

Д

К

14 400

400

10 000

3 325,80

50 000

60 000

18 125,80

3 125,80

15 000

30.01.04

Д

К

15 000

20 164

12 185

4 500

18 479

3 479

15 000

2.1 Авансовые отчеты

2.1.1 Командирование сотрудников организации.

На территории РФ.

Работник Страшнова Е.И. получила наличные денежные средства под отчет для поездки в командировку в сумме 6500 руб. Цель командировки - подписание договора с покупателем выпускаемой продукции. Сотрудник организации, возвратившийся из служебной командировки 08.01.2004, представил авансовый отчет 16.01.2004. Согласно приложенным к авансовому отчету оправдательным документам работником произведен перерасход в размере 600 руб. При этом командировочные расходы включают: стоимость авиабилетов - 3000 руб., стоимость проживания в гостинице - 3600 руб., в том числе НДС 600 руб., сумма суточных, выплачиваемая согласно установленным нормам, - 500 руб.

Расчеты с подотчетными лицами регламентированы п.11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 N 40. Согласно указанному Порядку выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача денежных средств из кассы организации своему работнику под отчет отражается согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) по кредиту счета 50 "Касса" в корреспонденции с дебетом счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

В данном случае работник возвратился из командировки 09.01.2004, следовательно, он обязан представить авансовый отчет с приложением оправдательных документов не позднее 14.01.2004.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В данном случае работник своевременно не представил отчет об израсходованной сумме, выданной под отчет, следовательно, до момента подтверждения расходов организация отражает выданную под отчет сумму в составе недостач.

В рассматриваемой ситуации по истечении установленного срока работник представил авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы, при этом был выявлен перерасход выданной ему суммы. На наш взгляд, в этом случае сумма, отраженная ранее в составе недостач, должна быть восстановлена сторнировочной записью по дебету счета 94 и кредиту счета 71. Погашение организацией указанного перерасхода по авансовому отчету отражается по кредиту счета 50 в корреспонденции с дебетом счета 71.

Так как командировка связана с процессом сбыта продукции, поэтому командировочные расходы списываются с кредита счета 71 в дебет счета 44 "Расходы на продажу".

В целях исчисления налога на прибыль расходы на командировки учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп.12 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ. При этом расходы на проезд сотрудника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, а также расходы по найму жилого помещения учитываются без ограничения при наличии подтверждающих документов.

Суточные для целей исчисления налога на прибыль учитываются в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации. В настоящее время за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации суточные установлены в размере 100 руб. (пп."а" п.1 Постановления Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией"). Поскольку в данном случае суточные выплачиваются согласно установленным законодательством нормам, то в целях исчисления налога на прибыль командировочные расходы учитываются в полном объеме.

Содержание операций  

Дебет

Кредит

Сумма,
руб.

Первичный   
документ   

Выданы денежные средства
под отчет работнику     

71 

50 

6 500

Расходный  
кассовый ордер

Бухгалтерские записи 15.01.2004 г.              

В связи                 
с непредставлением      
авансового отчета       
в установленный срок    
сумма, выданная под отчет
работнику, отражена как 
недостача               

94 

71 

6 500

Бухгалтерская
справка-расчет

Бухгалтерские записи 16.01.2004 г.              

СТОРНО         
Недостача, возникшая    
в связи с несвоевременным
представлением          
авансового отчета       
работником              

94 

71 

6 500

Бухгалтерская
справка   

Отражена сумма          
признанных              
командировочных расходов
(3 000 + 3600 - 600 +   
+ 500)                  

44 

71 

6 500

Авансовый отчет

Отражен НДС по расходам 
по найму жилого помещения

19 

71 

600

Счет-фактура,
Авансовый отчет

Принят к вычету НДС по  
командировочным расходам
                

68 

19 

600

Счет-фактура,
Авансовый отчет

Работнику возмещен      
перерасход по авансовому
отчету                  

71 

50 

600

Расходный  
кассовый ордер

 Пунктом 7 ст.171 НК РФ установлено, что суммы НДС, уплаченные по расходам на командировку, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (в данном случае расходы по найму жилого помещения), подлежат вычету из общей суммы исчисленного НДС. Согласно п.1 ст.172 НК РФ вычеты производятся при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Таким образом, суммы НДС, уплаченные по расходам на проживание работника, принимаются к вычету на основании счета-фактуры гостиницы.

За границу.

В связи с производственной необходимостью организация направляет своего работника Ливякина А.М. в командировку в Испанию в г. Мадрид сроком на 5 дней. Перед отъездом из кассы организации на командировочные расходы работнику было выдано 1500 долл. США и 9 000 руб.

После возвращения из командировки работником был представлен авансовый отчет с приложенными документами, подтверждающими произведенные в командировке расходы, в частности счет гостиницы за проживание в сумме 1100 $ (275$  x 4 дн.) и авиабилеты, стоимость которых составила 9000 руб. (по 4500 руб. каждый. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета, - 28,92 руб. за 1 долл. США. Остаток подотчетной суммы внесен работником в кассу организации в рублях. Все расчеты с работником произведены в одном месяце.

Выдача иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, а также выдача наличных рублевых средств под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, регламентирована соответственно Положением о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов (утв. ЦБ РФ 25.06.1997 N 62 (далее - Положение)) и Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Решением Совета директоров Центрального банка РФ 22.09.1993 N 40).

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели (п.11 Порядка). По окончании служебной командировки за пределы Российской Федерации командируемое лицо обязано представить авансовый отчет в течение 10 календарных дней с даты окончания служебной командировки за пределы Российской Федерации (п.6.1 Положения).

Информация о расчетах с работниками предприятия по суммам, выданным им под отчет на служебные командировки, отражается согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств (в данном случае со счетом 50 "Касса"). При проведении организацией кассовых операций с иностранной валютой к счету 50 "Касса" может открываться отдельный субсчет для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты (например, субсчет 50-4 "Касса в долл. США"). На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты, в зависимости от характера произведенных расходов.

В соответствии со ст.ст.167, 168 Трудового кодекса РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой, в том числе расходов по проезду, расходов по найму жилого помещения, суточных и иных расходов, произведенных работником с разрешения или ведома работодателя. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством Российской Федерации для организаций, финансируемых из федерального бюджета.

Документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке, является командировочное удостоверение, унифицированная форма которого (форма N Т-10) утверждена Постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 N 26. Фактическое время пребывания в командировке определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия в место командировки и дне выбытия из места командировки.

В данном случае работник проводит очередной отпуск в Испании, но не в Мадриде, а в Барселоне. Поскольку в данном случае к месту постоянной работы командированное лицо возвращается не из места командировки, а из места проведения отпуска, то представленный проездной документ на перелет из Испании в Россию не может являться основанием для возмещения командировочных расходов по проезду работника из места командировки до места постоянной работы. Таким образом, руководитель организации вправе отказать работнику в возмещении расходов по оплате обратного перелета.

Порядок выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств регулируется Постановлением Правительства РФ от 01.12.1993 N 1261 "О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств", а размеры выплаты суточных установлены в Приложении 1 к Приказу Минфина России от 12.11.2001 N 92н "О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран". Согласно данному Приложению при командировках в Испанию нормы суточных установлены в размере 57 долл. США за каждый день нахождения в командировке. При этом со дня пересечения государственной границы при выезде из Российской Федерации суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую работник направляется, а со дня пересечения государственной границы при въезде в Российскую Федерацию - по норме, установленной при командировках в пределах Российской Федерации (Письмо Минтруда России и Минфина России от 17.05.1996 N 1037-ИХ "О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу").

Для целей исчисления налога на прибыль суточные учитываются по нормам, предусмотренным Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией", согласно которому за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации суточные для целей налогообложения прибыли принимаются в размере 100 руб., а на территории Испании - 57 долл. США.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5