Взаимоотношения предприятий с налоговыми органами, банками и внебюджетными фондами
5. Сумма вознаграждения, учитываемая
при определении налоговой базы в части авторского и лицензионного договоров,
определяется в соответствии со статьей 210 с учетом расходов, предусмотренных
пунктом 3 статьи 221 настоящего Кодекса.
6. Налоговые базы, предусмотренные пунктами 2 и 3
настоящей статьи, определяются независимо друг от друга.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Изменение социально-экономического развития
государства в период перехода к рыночным отношениям приводит к качественным
структурным сдвигам в сторону интенсификации производства, что обусловливает
неизменный рост денежных накоплений и главным образом прибыли предприятий
различных форм собственности.
Прибыль является основным источником собственных
средств фирмы. С одной стороны, прибыль рассматривается как результат деятельности
фирмы, с другой, ¾ как основа дальнейшего развития. Для страны прибыль фирм означает
наполняемость доходной части бюджета, возможность решения социальных проблем
страны или региона.
Важной проблемой российской налоговой политики
на современном этапе является рост собираемости налогов. Тем не менее, право
предприятия на законное уменьшение своих налоговых выплат является неотъемлемой
гарантией частной собственности. Это тем более важно, т.к. в ряде случаев
наблюдается тенденция со стороны налоговых органов рассматривать легальное
уменьшение налоговых обязательств предприятия как «уклонение от уплаты
налогов».
Эффективность налогового регулирования
предпринимательской деятельности связана со стабильностью налоговой ставки и
налоговой системы вообще.
Современная банковская система является “кровеносной
системой” экономики. Через банки опосредуется “обмен веществ” в хозяйственной
системе, и от их четкой и непрерывной работы в сфере платежей зависит общая
эффективность функционирования экономических институтов.
Предприятие, являясь плательщиком отчислений на
социальное страхование и обеспечение, регулярно производит отчисления в
государственные внебюджетные фонды. Оперативный, статистический и бухгалтерский
учет ведется в хозяйстве в соответствии с действующим законодательством.
Порядок, форма, система оплаты труда, другие виды доходов работников, а также
порядок приема и увольнения работников, возмещение причиненного по их вине
ущерба определяется предприятием с учетом правил, предусмотренных действующим
законодательством.
Задачи.
1. Расчет суммы амортизационных отчислений и ее
распределение.
Таблица 1
№
Показатель
Сумма тыс.руб
1
Стоимость
амортизируемых основных фондов на начало года
В ценах базисного периода (2,1)
14514,0
В действующих
ценах
(2,1)
15530,0
2
Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов
В ценах базисного периода (2,1)
8083,0
В действующих
ценах
(2,1)
8649,0
3
Среднегодовая
стоимость выбывающих основных фондов
В ценах базисного
периода
(2,1)
7960,0
В действующих ценах
8517,0
4
Среднегодовая
стоимость амортизируемых основных производственных фондов
В ценах базисного периода
14637,0
В действующих ценах
15662,0
5
Среднегодовая
стоимость полностью амортизированного оборудования
(в действующих ценах)
1030,0
6
Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов
(в действующих ценах):всего
14632,0
В т.ч. относящихся к 1 категории 25%
3658,0
к 2 категории 45%
6584,0
к 3 категории 30%
4390,0
7
Сумма амортизационных отчислений. Всего
2487,4
В т.ч. относящихся к 1 категории 5%
162,9
к 2 категории 25%
1646,0
к 3 категории 15%
658,5
8
Использование
амортизационных отчислений на капитальные вложения
2487,4
Решения
2. Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов:
в ценах базисного периода – 4483+3600=8083 тыс.руб.
в действующих ценах – 8083´1,07=8649 тыс.руб.
3. Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов
в ценах базисного периода – 6890+1070=7960 тыс.руб.
в действующих ценах – 7960´1,07=8517 тыс.руб.
4. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных
фондов:
в ценах базисного периода – 14514+8083-7960=14637
тыс.руб.
в действующих ценах – 15530+8649-8517=15662 тыс.руб.
6. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных
фондов:
(в действующих ценах): всего – 15662-1030=14632
тыс.руб.
В т.ч. к 1 категории – 14632´0,25=3658 тыс.руб.
к 2 категории – 14632´0,45=6584 тыс.руб.
к 3 категории – 14632´0,30=4390 тыс.руб.
7. Сумма амортизационных отчислений.
В т.ч. к 1 категории - 3658´0,05=182,9 тыс.руб.
к 2 категории - 6584´0,25=1646 тыс.руб.
к 3 категории - 4390´0,15=658,5 тыс.руб.
2. Расчет сметы затрат на производство продукции.
Таблица 2
№
Статья затрат
Всего на год
В т.ч. на 4 кв.
1
Материальные
затраты
10520
2630
2
Затраты на оплату
труда
17300
4325
3
Отчисления на
социальные нужды. Всего
6660,5
1665,1
В том числе: а) в
Пенсионный фонд (28%)
4844
1211
б) в Фонд
государственного социального обеспечения (5,4%)
934,2
233,6
в) в Фонд
обязательного медицинского страхования (3,6%)
622,8
155,7
г) в
государственный фонд занятости (1,5%)
259,5
64,9
4
Амортизация
основных фондов
2487,4
621,9
5
Прочие расходы.
Всего
920
230
В том числе: а)
уплата процентов за краткосрочный кредит
35
10
б) налоги,
включаемые в себестоимость
885
220
в) лизинговые
платежи и другие расходы
0
0
6
Итого затрат на
производство
37887,9
9472
7
Списано на
непроизводственные счета
400
100
8
Затраты на валовую
продукцию
37487,9
9372
9
Изменение остатков
незавершенного производства
207
83
10
Изменение остатков
по расходам будущего периода
30
8
11
Производственная
себестоимость товарной продукции
37724,9
9463
12
Внепроизводственные
(коммерческие) расходы
1460
365
13
Полная
себестоимость товарной продукции
39184,9
9828
14
Товарная продукция
в отпускных ценах (без НДС и акцизов)
52584
10710
Решения
3. Отчисления на социальные нужды.
Всего (год): (17300´38,5%)/100%=6660,5
тыс.руб.
Всего (4кв.): (4325´38,5%)/100%=1665,1
тыс.руб.
6.Затраты на производство: (строки
1+2+3(всего)+4+5(всего))
10520+17300+6660,5+2487,4+920=37887,9 тыс.руб.
8. Затраты на валовую продукцию (6-7):
37887,9-400=37487,9 тыс.руб.
7. Расчет источников финансирования капитальных вложений, в
тыс. руб.
Таблица 7
№
Показатель
Капитальные
вложения производственного назначения
Капитальные
вложения непроизводственного назначения
1.
Ассигнования из
бюджета
-
-
2.
Прибыль,
направляемая на капитальные вложения
2750 з(6;3)
2250 з(6;4)
3.
Амортизационные
отчисления на основные производственные фонды
(з1;7)
2487,4
-
4.
Плановые накопления
по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом
329,4
-
5.
Поступления средств
на жилищное строительство в порядке долевого участка
-
710
6.
Прочие источники
-
-
7.
Дополнительный
кредит банка
2533,2
160
8
ИТОГО
8100
3120
Решения
4.
Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом (объем
строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом ´ норма плановых
накоплений по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом 4.2;1б*3): 3500´0,941=329,4
тыс.руб.
7.
Дополнительные кредиты банка: з(7;8-(2+3+4)
8100-(2750+2487,4+329,4)=2533,2
тыс.руб.
з(7;8-(2+5)):
3120-(2250+710)=160 тыс.руб.
8. Баланс доходов и расходов (финансовый план)
Таблица 8
№
Разделы и статьи баланса
Сумма, тыс.руб.
1
2
3
001
I Поступления (приток денежных средств)
002
А. От текущей
деятельности
003
Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и
таможенных пошлин)
53775
004
Прочие поступления:
380
005
Средства целевого
финансирования
100
006
Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях
50
007
Прирост устойчивых
пассивов
230
008
ИТОГО по разделу А
54155
009
Б. От
инвестиционной деятельности
010
Выручка от прочей
реализации (без НДС)
7600
011
Доходы от
внереализационных операций
10876
012
Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым
хозяйственным способом
3294
013
Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном
строительстве
710
014
ИТОГО по разделу Б
19515,4
015
В. От финансовой
деятельности
016
Увеличение
уставного капитала
017
Увеличение
задолженности. В том числе:
2693,2
018
получение займов,
кредитов
2693,2
019
выпуск облигаций
020
ИТОГО по разделу В
2693,2
021
ИТОГО доходов
76363,6
022
II Расходы (отток денежных средств)
023
А. По текущей
деятельности
024
Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных
отчислений и налогов, относимых на себестоимость)
36603,9
025
Платежи в бюджет –
всего
6350
026
В том числе:
027
Налоги включаемые в
себестоимость продукции
885
028
Налог на прибыль
2951
029
Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, оставшейся в распоряжении
предприятия
980
030
Налоги, относимые
на финансовые результаты
1534
031
Налог на прочие
доходы
032
Выплаты из фондов
потребления (материальная помощь и др.)
2120
033
Прирост собственных
оборотных средств
2180,5
034
ИТОГО по разделу А
47256,4
035
Б. По
инвестиционной деятельности
036
Инвестиции в
основные фонды и нематериальные активы Всего
11220
037
Из них
038
Капитальные
вложения производственного назначения
8100
039
Капитальные
вложения непроизводственного назначения
3120
040
Затраты на
проведение НИОКР
041
Платежи по
лизинговым операциям
042
Долгосрочные финансовые вложения
043
Расходы по прочей реализации
5340
044
Расходы по
внереализационным операциям
7566
045
Содержание объектов
социальной сферы
1370
046
Прочие расходы
047
ИТОГО по разделу Б
25496
048
В. От финансовой
деятельности
049
Погашение
долгосрочных ссуд
050
Уплата процентов по
долгосрочным ссудам
051
Краткосрочные
финансовые вложения
052
Выплата дивидендов
2184
053
Отчисления в
резервный фонд
054
Прочие расходы
055
ИТОГО по разделу В
2184
056
ИТОГО расходов
74936,4
057
Превышение расходов над доходами (+)
1427,2
058
Превышение расходов
над доходами (-)
059
Сальдо по текущей
деятельности
6898,6
060
Сальдо по
инвестиционной деятельности
-5980,6
061
Сальдо по финансовой деятельности
508,2
Пояснительная записка
По данным
финансового плана сумма доходов предприятия в отчетном году составила 76363,6
тыс.руб., а выручка от текущей деятельности 54155 тыс.руб. 170,9% в общей
величине доходов, из которых 53775 тыс.руб.(99,3% - поступления от текущей
деятельности) – выручка от реализации продукции. Предприятие концентрирует свои
услуги на текущей деятельности. Поступления в инвестиционную деятельность в
отчетном году составили 19515,4 тыс.руб. (25,6% в общей сумме доходов), а
поступления от финансовой деятельности 2693,2 тыс.руб. (3,5% в общей сумме
доходов), т.е. предприятие в отчетном периоде использовало заемные средства.
Общая сумма расходов предприятия в отчетном году составила 74936,4 тыс.руб.
Основная часть расходов по текущей деятельности 47256,4 тыс.руб. (63,1%), из
которых большая часть 77,5% приходится на затраты по производству реализованной
продукции. Расходы по инвестиционной деятельности составили 25496 тыс.руб.
(34%) из них 50,6% - расходы по непроизводственной деятельности и 44% - затраты
на капитальное вложение.
Расходы по
финансовой деятельности составили 2184 тыс.руб. (2,9%), которые представлены
расходами на выплату дивидендов.
Общая сумма
расходов меньше доходов на 1427,2 тыс.руб. (нераспределенная прибыль – 1197,2
тыс.руб. и прирост устойчивых пассивов 230 тыс.руб.).
Доходы от
текущей деятельности превысили расходы на 6898,6 тыс.руб. Это говорит об
эффективной текущей деятельности предприятия.
Расходы по
инвестиционной деятельности превысили доходы на 5980,6 тыс.руб., т.к.
предприятие в отчетном периоде осуществляло больше капитальных вложений.
Доходы по
финансовой деятельности превысили расходы на 509,2 тыс.руб.
Общая сумма
платежей в бюджет составила 6350 тыс.руб. (8,5% - в общей сумме расходов).
Затраты по
капитальному вложения (29,7%) являлись основным направлением использования
прибыли.
Литература
1. Белолипетский. Финансы фирмы. М.: Финансы и статистика,
2. Бородина Е.И. Финансы предприятия. М.: ЮНИТИ, 1995.
Главная