бесплатные рефераты

Взаимоотношения предприятий с налоговыми органами, банками и внебюджетными фондами

5. Сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы в части авторского и лицензионного договоров, определяется в соответствии со статьей 210 с учетом расходов, предусмотренных пунктом 3 статьи 221 настоящего Кодекса.

6. Налоговые базы, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, определяются независимо друг от друга.





ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

      Изменение социально-экономического  развития государства в период перехода к рыночным отношениям приводит к качественным структурным сдвигам в сторону интенсификации производства, что обусловливает неизменный рост денежных накоплений и главным образом прибыли предприятий различных форм собственности.

Прибыль является основным источником собственных средств фирмы. С одной стороны, прибыль рассматривается как результат деятельности фирмы, с другой,  ¾  как основа дальнейшего развития.  Для страны прибыль фирм означает наполняемость доходной части бюджета, возможность решения социальных проблем страны или региона.

      Важной проблемой российской налоговой политики на современном этапе является рост собираемости налогов. Тем не менее, право предприятия на законное уменьшение своих налоговых выплат является неотъемлемой гарантией частной собственности. Это тем более важно, т.к. в ряде случаев наблюдается тенденция со стороны налоговых органов рассматривать легальное уменьшение налоговых обязательств предприятия как «уклонение от уплаты налогов».

       Эффективность налогового регулирования предпринимательской деятельности связана со стабильностью налоговой ставки и налоговой системы вообще.

Современная банковская система является “кровеносной системой” экономики. Через банки опосредуется “обмен веществ” в хозяйственной системе, и от их четкой и непрерывной работы в сфере платежей зависит общая эффективность функционирования экономических институтов.

   Предприятие, являясь плательщиком отчислений на социальное страхование и обеспечение, регулярно производит отчисления в государственные внебюджетные фонды. Оперативный, статистический и бухгалтерский учет ведется в хозяйстве в соответствии с действующим законодательством. Порядок, форма, система оплаты труда, другие виды доходов работников, а также порядок приема и увольнения работников, возмещение причиненного по их вине ущерба определяется предприятием с учетом правил, предусмотренных действующим законодательством.





Задачи.

1. Расчет суммы амортизационных отчислений и ее распределение.

 

Таблица 1

Показатель

Сумма тыс.руб

1

Стоимость амортизируемых основных фондов на начало года



В ценах базисного периода                                                                    (2,1)

14514,0


В действующих ценах                                                                            (2,1)  

15530,0

2

Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов



В ценах базисного периода                                                                    (2,1)

8083,0


В действующих ценах                                                                             (2,1)

8649,0

3

Среднегодовая стоимость выбывающих основных  фондов



В ценах базисного периода                                                                    (2,1)

7960,0


В действующих ценах                        

8517,0

4

Среднегодовая стоимость амортизируемых основных производственных фондов



В ценах базисного периода

14637,0


В действующих ценах

15662,0

5

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования



(в действующих ценах)                      

1030,0

6

Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов



(в действующих ценах):всего

14632,0


В т.ч. относящихся к 1 категории  25%      

3658,0


                   к 2 категории  45%      

6584,0


                   к 3 категории  30%      

4390,0

7

Сумма амортизационных отчислений. Всего

2487,4


В т.ч. относящихся к 1 категории  5%        

162,9


                   к 2 категории  25%      

1646,0


                   к 3 категории  15%      

658,5

8

Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения

2487,4

 

Решения

2. Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов:

в ценах базисного периода – 4483+3600=8083 тыс.руб.

в действующих ценах – 8083´1,07=8649 тыс.руб.

3. Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов

в ценах базисного периода – 6890+1070=7960 тыс.руб.

в действующих ценах – 7960´1,07=8517 тыс.руб.

4. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов:

в ценах базисного периода – 14514+8083-7960=14637 тыс.руб.

в действующих ценах – 15530+8649-8517=15662 тыс.руб.

6. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов:

(в действующих ценах): всего – 15662-1030=14632 тыс.руб.

В т.ч. к 1 категории – 14632´0,25=3658 тыс.руб.

          к 2 категории – 14632´0,45=6584 тыс.руб.

          к 3 категории – 14632´0,30=4390 тыс.руб.

7. Сумма амортизационных отчислений.

В т.ч. к 1 категории - 3658´0,05=182,9 тыс.руб.

          к 2 категории - 6584´0,25=1646 тыс.руб.

          к 3 категории - 4390´0,15=658,5 тыс.руб.



2. Расчет сметы затрат на производство продукции.


Таблица 2

Статья затрат

Всего на год

В т.ч. на 4 кв.

1

Материальные затраты

10520

2630

2

Затраты на оплату труда

17300

4325

3

Отчисления на социальные нужды. Всего

6660,5

1665,1


В том числе: а) в Пенсионный фонд (28%)

4844

1211


б) в Фонд государственного социального обеспечения (5,4%)

934,2

233,6


в) в Фонд обязательного медицинского страхования (3,6%)

622,8

155,7


г) в государственный фонд занятости (1,5%)

259,5

64,9

4

Амортизация основных фондов

2487,4

621,9

5

Прочие расходы. Всего

920

230


В том числе: а) уплата процентов за краткосрочный кредит

35

10


б) налоги, включаемые в себестоимость

885

220


в) лизинговые платежи и другие расходы

0

0

6

Итого затрат на производство

37887,9

9472

7

Списано на непроизводственные счета

400

100

8

Затраты на валовую продукцию

37487,9

9372

9

Изменение остатков незавершенного производства

207

83

10

Изменение остатков по расходам будущего периода

30

8

11

Производственная себестоимость товарной продукции

37724,9

9463

12

Внепроизводственные (коммерческие) расходы

1460

365

13

Полная себестоимость товарной продукции

39184,9

9828

14

Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)

52584

10710


Решения

3. Отчисления на социальные нужды.

Всего (год): (17300´38,5%)/100%=6660,5 тыс.руб.

Всего (4кв.): (4325´38,5%)/100%=1665,1 тыс.руб.

6.Затраты на производство: (строки 1+2+3(всего)+4+5(всего))

10520+17300+6660,5+2487,4+920=37887,9 тыс.руб.

8. Затраты на валовую продукцию (6-7):  37887,9-400=37487,9 тыс.руб.

11. Производственная себестоимость товарной продукции: (8±9±10)

37487,9+207+30=37724,9 тыс.руб.

13. Полная себестоимость товарной продукции: (11+12)

37724,9+1460=39184,9 тыс.руб.


3. Расчет объёма реализуемой продукции и прибыли

                                                Таблица 3

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1

Фактические остатки нереализованной продукции на

начало года


А) в ценах базисного года НДС и акцизов                            (3;1а)

2500

Б) по производственной себестоимости                                (3;1б)

1950

В) прибыль

550

2

Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)


А) в действующих ценах без НДС и акцизов                         (1;14)

52584

Б) по полной себестоимости                                                  (з2;13)

39184,9

В) прибыль

13399,1

3

Планируемый остаток нереализованной продукции на конец года


А) в днях запаса                                                                         (3;2а)

11

Б) в действующих ценах без НДС и акцизов 

1309

В) по производственной себестоимости     

1156,6

Г) прибыль

152,4

4

Объем реализуемой продукции в планируемом году


А) в действующих ценах без НДС и акцизов

53775

Б) по полной себестоимости

39978,3

В) прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг)

13796,7

5

Проценты к получению

-

6

Проценты к уплате

-

7

Доходы от участия в других организациях                           (3;4б)

856

8

Прочие операционные доходы                                               (3;3а)

7600

9

Прочие операционные расходы                                              (3;3)

5340

10

Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности

16912,7

11

Прочие внереализационные доходы                                      (3;4-4б)

10020

12

Прочие внереализационные расходы                                       (3;5)

9100

13

Прибыль (убыток) планируемого года

17832,7

14

Налог на прибыль                                                                       (8;6)

2951

15

Отвлеченные средства                                                                (4;7)

980

16

Нераспределенная прибыль (убыток) планируемого периода                      

13901,7


Решения

1.в. Прибыль:(1а-1б) 2500-1950=550

2.в. Прибыль: (2а-2б) 52584-39184,9=13399,1 тыс.руб.

3. Планируемый остаток нереализованной продукции на конец года:

             б. В действующих ценах без НДС и акцизов: (1;14(4кв)/90*11)

(10710/90)´11=1309 тыс.руб.

в. По производственной себестоимости: (з2;11(4кв)/90*11)

(9463/90)´11=1156,6 тыс.руб.

г. Прибыль: (3б-3в) 1309-1156,6=152,4 тыс.руб.

  4. Объем реализуемой продукции в планируемом году:

А) в действующих ценах без НДС и акцизов: з(2а+1а-3б)

52584+2500-1309=53775 тыс.руб.

Б) по полной себестоимости: з(2б+1б-3в)

39184,9+1950-1156,6=39978,5 тыс.руб.

В) прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг): з(4а-4б) 53775-39978,3=13796,7 тыс.руб.

10. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности: з(4в+7+8-9)

13796,7+856+7600-5340=16912,7 тыс.руб.

11. Прочие внереализационные доходы: (3;4-4б)  10876-856=10020 тыс.руб.

13. Прибыль планируемого года з(10+11-12):

16912,7+10020-9100=17832,7 тыс.руб.




4. Расчет потребности предприятий в оборотных средствах

Таблица 4

Статьи затрат

Норматив на начало года, тыс.руб.

Затраты 4 кв тыс.руб  Всего

Затраты 4 кв тыс.руб. В день

Нормы запасов в днях

Норматив на конец года, тыс.руб.

Прибыль

1

 

Производственные запасы

3935 (5)

11340 (5;1)

126

45  (5;5)

5670

1735

2

Незавершенное производство

236  (5)

9828 (з2;13)

109,2

4 (5;5)

436,8

200,8

3

Расходы будущих периодов

15   (5)

10 (5;2)

-

-

25

10

4

Готовые изделия

501  (5)

9463 (з2;11)

105,1

7 (5;5)

735,7

235,7

5

ИТОГО

4687 (5)

-



6867,5

2180,5

                              

Решения

1. Производственные запасы:

     Затраты 4 кв. В день: 11340/90=126 тыс.руб.

Норматив на конец года: 126´45=5670 тыс.руб.

Прирост: 5670-3935=1735 тыс.руб.

 

5. Расчет налога на прибыль

Таблица 5

Показатель

Сумма тыс. руб.

1

Валовая прибыль. Всего                                                               (з3,13)

17832,7


В том числе: доходы, облагаемые по другим налогам

1776

2

Льготы по налогу на прибыль                                                     

6220

3

Налогооблагаемая прибыль                 

9836,7

4

Ставка налога %

30%

 

В т.ч. в республиканский бюджет

11%


       в местный бюджет

19%

5

А) Расчетная сумма налога на прибыль

2951

 

Б) Справочно: 50% суммы налога, исчисленного без учета льгот

2408,5

6

Сумма налога, причитающаяся к уплате

2951


В т.ч. в федеральный бюджет 11%

1082


      в республиканский бюджет 19%

1869

7

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты

14881,7

 

Решения

1. Доходы облагаемые по другим доходам: (3;4а+4б)920+856=1776 тыс.руб.

2. Льготы по налогу на прибыль: (4;2+3+5) 2750+2250+1220=6220 тыс.руб.

3. Налогооблагаемая прибыль: з(5;1-1Тч-2) 17832,7-1776-6220=9836,7 тыс.руб.                              

5. а) Расчетная сумма налога на прибыль: з(5;3)

(9836,7´30%)/100%=2951 тыс.руб.

6. В федеральный з(5;3) (9836,7´11%)/100%=1082

7. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия: з(5;1-6)

17832,7-2951=14881,7 тыс.руб.


6. Распределение прибыли

                            Таблица 6

Показатель

Сумма, тыс.руб

1

Отчисления в резервный фона                      

-

2

Налог на прибыль                                                                                    (з5;6)

2951

3

Капитальные вложения производственного назначения                    (4;2)

2750

4

Капитальные вложения непроизводственного назначения                 (4;3)

2250

5

Прирост оборотных средств                                                                  (з4;5)

2180,5

6

Отчисления в фонд потреблению. Всего 

2120

в том числе:

а) на выплату материальной помощи работникам предприятия

1120

б) удешевление питания а столовой

1000

в) на выплаты пенсионерам       

-

7

Содержание объектов социальной сферы, всего                                 (4;5)

1220

В т.ч. а) учреждения здравоохранения

200

б) детские дошкольные учреждения

730

в) содержание турбазы

290

8

Расходы на проведения научно-исследовательских и опытно конструкторских работ

-

9

местные налоги, выплачиваемые из прибыли остающейся в распоряжении предприятия                                                                                           (4;7)

980

10

Выплата дивидендов                                                                             (4;8)

2184

11

Нераспределенная прибыль  

1197,2


Решения

11. Нераспределенная прибыль: з(5;1-(6;2+3+4+5+6+7+8+9+10))

 (Распределенная прибыль 2951+2750+2250+2180,5+2120+1220+980+2184= =16635,5): 17832,7-16635,5=1197,2 тыс.руб.




7. Расчет источников финансирования капитальных вложений, в тыс. руб.

                                                        Таблица 7

Показатель

Капитальные вложения производственного назначения

Капитальные вложения непроизводственного назначения

1.

Ассигнования из бюджета

-


-


2.

Прибыль, направляемая на капитальные вложения                        

2750 з(6;3)

2250 з(6;4)

3.

Амортизационные отчисления на основные производственные фонды                                (з1;7)

2487,4

-

4.

Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом

329,4

-

5.

Поступления средств на жилищное строительство в порядке долевого участка

-

710

6.

Прочие источники

-

-

7.

Дополнительный кредит банка

2533,2

160

8

ИТОГО                 

8100

3120


Решения

4. Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом (объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом ´ норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом 4.2;1б*3): 3500´0,941=329,4 тыс.руб.

7. Дополнительные кредиты банка: з(7;8-(2+3+4)

8100-(2750+2487,4+329,4)=2533,2 тыс.руб.

з(7;8-(2+5)): 3120-(2250+710)=160 тыс.руб.

 

 

8. Баланс доходов и расходов (финансовый план)

                                            Таблица 8

Разделы и статьи баланса

Сумма, тыс.руб.

1

2

3

001

I Поступления (приток денежных средств)

 

 

002

А. От текущей деятельности

 

 

003

Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)

53775

004

Прочие поступления:

380

 

005

Средства целевого финансирования

100

006

Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

50

007

Прирост устойчивых пассивов

230

008

ИТОГО по разделу А

54155

009

Б. От инвестиционной деятельности

 

010

Выручка от прочей реализации (без НДС)

7600

011

Доходы от внереализационных операций

10876

012

Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом

3294

013

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

710

014

ИТОГО по разделу Б

19515,4

015

В. От финансовой деятельности

 

016

Увеличение уставного капитала

 

017

Увеличение задолженности. В том числе:

2693,2

018

получение займов, кредитов

2693,2

019

выпуск облигаций

 

020

ИТОГО по разделу В

2693,2

021

ИТОГО доходов

76363,6

022

II Расходы (отток денежных средств)

 

023

А. По текущей деятельности

 

024

Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)

36603,9

025

Платежи в бюджет – всего

6350

026

В том числе:

 

027

Налоги включаемые в себестоимость продукции

885

028

Налог на прибыль

2951

029

Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия

980

030

Налоги, относимые на финансовые результаты

1534

031

Налог на прочие доходы

 

032

Выплаты из фондов потребления (материальная помощь и др.)

2120

033

Прирост собственных оборотных средств

2180,5

034

ИТОГО по разделу А

47256,4

035

Б. По инвестиционной деятельности

 

036

Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы Всего

11220

037

Из них

 

038

Капитальные вложения производственного назначения

8100

039

Капитальные вложения непроизводственного назначения

3120

040

Затраты на проведение НИОКР

 

041

Платежи по лизинговым операциям

 

042

Долгосрочные финансовые вложения

 

043

Расходы по прочей реализации

5340

044

Расходы по внереализационным операциям

7566

045

Содержание объектов социальной сферы

1370

046

Прочие расходы

 

047

ИТОГО по разделу Б

25496

048

В. От финансовой деятельности

 

049

Погашение долгосрочных ссуд

 

050

Уплата процентов по долгосрочным ссудам

 

051

Краткосрочные финансовые вложения

 

052

Выплата дивидендов

2184

053

Отчисления в резервный фонд

 

054

Прочие расходы

 

055

ИТОГО по разделу В

2184

056

ИТОГО расходов

74936,4

057

Превышение расходов над доходами (+)

1427,2

058

Превышение расходов над доходами (-)

 

059

Сальдо по текущей деятельности

6898,6

060

Сальдо по инвестиционной деятельности

-5980,6

061

Сальдо по финансовой деятельности

508,2








Пояснительная записка

По данным финансового плана сумма доходов предприятия в отчетном году составила 76363,6 тыс.руб., а выручка от текущей деятельности 54155 тыс.руб. 170,9% в общей величине доходов, из которых 53775 тыс.руб.(99,3% - поступления от текущей деятельности) – выручка от реализации продукции. Предприятие концентрирует свои услуги на текущей деятельности. Поступления в инвестиционную деятельность в отчетном году составили 19515,4 тыс.руб. (25,6% в общей сумме доходов), а поступления от финансовой деятельности 2693,2 тыс.руб. (3,5% в общей сумме доходов), т.е. предприятие в отчетном периоде использовало заемные средства. Общая сумма расходов предприятия в отчетном году составила 74936,4 тыс.руб. Основная часть расходов по текущей деятельности 47256,4 тыс.руб. (63,1%), из которых большая часть 77,5% приходится на затраты по производству реализованной продукции. Расходы по инвестиционной деятельности составили 25496 тыс.руб. (34%) из них 50,6% - расходы по непроизводственной деятельности и 44% - затраты на капитальное вложение.

Расходы по финансовой деятельности составили 2184 тыс.руб. (2,9%), которые представлены расходами на выплату дивидендов.

Общая сумма расходов меньше доходов на 1427,2 тыс.руб. (нераспределенная прибыль – 1197,2 тыс.руб. и прирост устойчивых пассивов 230 тыс.руб.).

Доходы от текущей деятельности превысили расходы на 6898,6 тыс.руб. Это говорит об эффективной текущей деятельности предприятия.

Расходы по инвестиционной деятельности превысили доходы на 5980,6 тыс.руб., т.к. предприятие в отчетном периоде осуществляло больше капитальных вложений.

Доходы по финансовой деятельности превысили расходы на 509,2 тыс.руб.

Общая сумма платежей в бюджет составила 6350 тыс.руб. (8,5% - в общей сумме расходов).

Затраты по капитальному вложения (29,7%) являлись основным направлением использования прибыли.

Литература

1.      Белолипетский. Финансы фирмы. М.: Финансы и статистика,

2.      Бородина Е.И. Финансы предприятия. М.: ЮНИТИ, 1995.

3.      Налоговый кодекс РФ.


Страницы: 1, 2


© 2010 РЕФЕРАТЫ