У разі реалізації алкогольних напоїв та тютюнових виробів на експорт чи обміну їх на іншу продукцію у зовнішньоекономічних відносинах, яка відповідно до чинного законодавства не підлягає оподаткуванню акцизним збором, платнику податку повертається з бюджету сплачена сума акцизного збору за умови надходження валютних коштів на валютний рахунок підприємства або оприбуткування продукції, одержаної в результаті товарообмінної операції, пред'явлення підтверджувальних документів (договору на товарообмінні операції, вантажної митної декларації).

Українські підприємства – виробники подають відповідним державним податковим інспекціям у строки, визначені законом для місячного звітного періоду розрахунок суми акцизного збору за минулий місяць виходячи з фактичних обсягів реалізації та максимальних роздрібних цін. Не сплачена до визначеного строку сума акцизного збору стягується з підприємства – виробника відповідно до чинного законодавства.

Фізичні особи, які ввозять на митну територію України алкогольні напої та тютюнові вироби в обсягах, що підпадають під визначення товарної партії і підлягають обкладенню ввізним (імпортним) митом, сплачують акцизний збір під час митного оформлення товарів на підставі вантажної митної декларації з пред'явленням товарних чеків, а в разі їх відсутності – виходячи з індикативних цін.

Суб'єкти підприємницької діяльності, включаючи громадян, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи і уклали контракт з іноземними виробниками на поставку в Україну алкогольних напоїв та тютюнових виробів, повинні зареєструватись у продавця марок акцизного збору як імпортери з одержанням посвідчення відповідно до Положення про виробництво, зберігання, продаж марок акцизного збору, маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

Продаж (передача) придбаних марок акцизного збору одним покупцем марок іншому забороняється, крім випадків, передбачених законодавством.

Транзитні перевезення алкогольних напоїв та тютюнових виробів через митну територію України здійснюються відповідно до чинного законодавства України.

Підприємства, які здійснюють виробництво вин виноградних з доданням спирту та міцних (крім марочних) та зброджених плодових і ягідних напоїв (сидр, перрі та інші) з доданням спирту, напоїв змішаних, які містять алкоголь, та сумішей алкогольних напоїв з безалкогольними (крім зброджених плодових та ягідних напоїв (сидру, перрі та інших) без додання спирту), сплачують акцизний збір при придбанні марок акцизного збору на суму, розраховану із ставок акцизного збору на готову продукцію, вироблену з виноматеріалів чи сусла, при виготовленні яких використовується спирт етиловий.

Відповідальність за недодержання порядку маркування, реалізації алкогольних напоїв та тютюнових виробів, несвоєчасну сплату акцизного збору несуть виробники, імпортери, продавці цих товарів та їх посадові особи у порядку, передбаченому чинним законодавством України.

Контроль за сплатою акцизного збору на території України з алкогольних напоїв та тютюнових виробів здійснюється державними податковими інспекціями.

Державні податкові інспекції організовують роботу щодо виготовлення марок акцизного збору, їх зберігання і продажу, контролюють своєчасність подання платниками розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням акцизного збору, ведуть облік та складають звіти про надходження акцизного збору до відповідного бюджету, здійснюють реєстрацію імпортерів, видають їм посвідчення за встановленою формою на право ввезення в Україну алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

Контроль за наявністю марок на пляшці (упаковці) алкогольних напоїв та на пачці (упаковці) тютюнових виробів під час їх реалізації здійснюють державні податкові інспекції, контрольно-ревізійна служба та органи внутрішніх справ, а під час ввезення цих товарів на митну територію України – митні органи.

У разі виявлення фактів порушення порядку ввезення, зберігання, транспортування, реалізації або торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами без наявності марок акцизного збору зазначені контролюючі органи складають і передають державним податковим органам протокол та опис товарів, на яких немає марок акцизного збору встановленого зразка, для прийняття відповідної постанови.

Начальники державних податкових інспекцій України та їх заступники мають право приймати постанови про конфіскацію алкогольних напоїв та тютюнових виробів, що реалізуються торговельними підприємствами без наявності на пляшці (упаковці), пачці (упаковці) марок акцизного збору.

Виконання постанови про конфіскацію алкогольних напоїв та тютюнових виробів здійснюється відповідно до чинного законодавства.

Конфісковані алкогольні напої підлягають знищенню або промисловій переробці. Порядок знищення або промислової переробки конфіскованих алкогольних напоїв встановлюється Кабінетом Міністрів України. Конфісковані тютюнові вироби підлягають знищенню. Порядок знищення конфіскованих тютюнових виробів встановлюється Кабінетом Міністрів України.

Перевіркою правильності обчислення, нарахування та сплати підприємствами до бюджетів акцизного збору займаються 3 чоловік, які входить до складу відділу оподаткування юридичних осіб.

Працівниками сектору відділу на яких покладено здійснювати контроль за сплатою акцизного збору виконують такі функції:

контроль за своєчасністю подання платниками акцизного збору податкових документів, повнотою їх заповнення, наявністю належних реквізитів;

аналіз бази оподаткування акцизним збором і збором на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства та вжиття заходів, спрямованих на збільшення надходжень від зазначених зборів;

вжиття заходів впливу при ненаданні платником податків звітності;

оформлення результатів попередніх перевірок розрахунків по акцизному збору та збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;

робота з податковим боргом із акцизного збору на першому етапі його виникнення;

аналіз отриманих пільг з акцизного збору, схем ухилення від оподаткування, здійснення заходів, спрямованих на збільшення надходжень від зазначених зборів;

здійснення попередньої перевірки отриманої звітності та контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів акцизного збору та збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;

аналіз причин та оцінка фактів порушень законодавства, узагальнення з цих питань та інформування відповідних органів;

узагальнення звернень і пропозицій платників податків з метою підвищення рівня ефективності застосування податкового законодавства по акцизному збору та надання відповідей на звернення платників податків;

застосування фінансових і адміністративних стягнень до платників у разі неподання, несвоєчасного подання або подання не в повному обсязі установленої законодавством податкової звітності;

контроль наданих заявок на потребу у марках акцизного збору;

ведення обліку, систематизації і кодифікації обов’язкових платежів по акцизному збору;

підготовка довідок про стан погашення векселів;

проведення роботи з виявлення сумнівних фінансових операцій та надання інформації підрозділам боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом;

обстеження відповідної території адміністративної одиниці з метою виявлення та забезпечення повного обліку платників акцизного збору і збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, а також підрозділів, об’єктів, виробництв, складів тощо, що мають значення та/або враховуються при визначенні бази оподаткування зазначеними зборами.

Акцизний збір – це непрямий податок на високорентабельні та монопольні товари (продукцію), що включаються до ціни цих товарів (продукції).

Акцизний збір є одним із непрямих податків, включається до ціни товарів і сплачується в кінцевому рахунку покупцем, а не виробником товарів. Акцизний збір відноситься до категорії специфічних акцизів, тобто він стягується за ставками диференційованими по окремих групах товарів.

Платники щомісячно не пізніше 15 числа місяця, наступного на звітним, складають і подають до державних податкових інспекцій за місцем реєстрації розрахунки акцизного збору.

По МДПІ зареєстрований один платник акцизного збору, який закріплений за відділенням. Доходи від даного податку є незначними (Додаток А3).

5. КОНТРОЛЬ ЗА НАРАХУВАННЯМ ТА СПЛАТОЮ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК

Відділ оподаткування юридичних осіб. До його складу входять 7 чоловік, в тому числі начальник відділу, 3 головних державних податкових ревізорів – інспекторів, 1 головний державних податковий інспектор, 1 старший державний податковий інспектор та 1 державний податковий інспектор.

В своїй роботі фахівці відділу керуються Конституцією України, Законом України „Про державну службу в Україні”, Законами України “Про державну податкову службу” , “Про оподаткування прибутку підприємств” , “Про патентування деяких видів підприємницької діяльності” , “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” , Указом Президента України “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва” , постановами КМУ, наказами ДПА України, іншими законодавчими актами та інструктивним матеріалом.

Основними завданнями відділу є здійснення контролю за дотриманням суб’єктами підприємницької діяльності - юридичними особами законодавства про податки, податкового права, за своєчасністю нарахування та сплатою платежів до бюджетів усіх рівнів, збереженням податкових документів на паперових носіях, введення даних у систему автоматизованої обробки даних (АОД), робота з органами державної податкової служби і зовнішніми організаціями, формування звітів та зведених інформацій.

Відділ здійснює наступні функції:

отримання податкових звітів, зареєстрованих в канцелярії МДПІ, та автоматизована обробка податкових документів (Декларація про прибуток підприємства (Додаток Д1;), податковий звіт про використання коштів неприбутковими організаціями (Додаток Б3), розрахунок сплати єдиного податку (Додаток Б26), розрахунок сплати консолідованого податку на прибуток філіями);

контроль за своєчасністю подання платниками податкових документів, повнотою їх заповнення, наявністю належних реквізитів;

застосування фінансових санкцій і адміністративних стягнень до платників податків у разі неподання, несвоєчасного подання або подання не в повному обсязі податкової звітності;

здійснення попередньої перевірки отриманої звітності та контроль за правильністю обчислення податків, зборів та інших обов’язкових платежів;

перевірка достовірності податкових документів щодо правильності визначення об’єктів оподаткування;

контроль за комп’ютерною звіркою даних податкових розрахунків, декларацій, фінансових звітів, балансів платників та інших звітних документів;

аналітичне опрацювання документів через систему порівняльних характеристик;

формування реєстрів та передача їх у відділ обліку і звітності;

підшивка отриманих податкових документів до податкових справ;

формування списку платників податків, що звітують про відсутність господарської діяльності;

передача відділам документальних перевірок матеріалів за фактами порушень податкового законодавства для проведення комплексних документальних перевірок;

обмін інформацією із структурними підрозділами;

аналіз інформації щодо бази оподаткування, суми отриманих пільг, з метою здійснення заходів направлених на збільшення надходження податку на прибуток до бюджету (Додаток Д2);

формування аналітичної інформації для передачі її вищестоящій податкові адміністрації;

робота з недоїмкою на першому етапі її виникнення (аналіз фінансового стану підприємства – боржника щодо можливості сплати податку);

видача та облік торгових патентів на основі заяви на одержання патенту та заяви на придбання патенту на право здійснення певної діяльності (Додатки Д3; Д4; Д5);

прийом та перевірка декларацій про доходи (Додаток Д6);

видача та облік свідоцтв про право сплати єдиного податку суб’єктом малого підприємництва – юридичною особою;

направлення платникові податків листів – повідомлень про неподачу податкових документів;

інформаційна робота з органами державної податкової служби і зовнішніми організаціями;

контроль за своєчасним нарахуванням та сплатою платежів;

формування звітів та зведених інформацій;

реєстрація, видача та анулювання Свідоцтв платникам єдиного податку;

реєстрація та перереєстрація книг обліку доходів та витрат;

реєстрація, видача та анулювання торгових патентів;

підготовка матеріалів для розгляду стану надходжень на нараду у начальника державної податкової інспекції.

Найбільше часу спеціалістами відділу відводиться для камеральної перевірки звітності: співставлення даних декларацій з ПДВ і прибутку, перевірка правильності визначення та відображення в обліку валових доходів, валових витрат, амортизації, правильності визначення оподатковуваного прибутку, повноту та правильність заповнення декларації про податок на прибуток та додатків до неї, взаємозв’язок даних декларації з додатками; повноту та своєчасність сплати податку на прибуток до бюджету. Результати перевірки відображають в акті документальної перевірки, який складається з чотирьох частин та численної кількості додатків у формі розрахунків та схем, до нього також обов’язково додається план документальної перевірки (Додатки Д7;Д7.1; Д7.2; Д7.3; Д7.4; Д7.5; Д8).

Перевіряють також правильність застосування пільг по податку на прибуток в звіті №1 – ПП (Додаток Д2) .

Порядок нарахування та строки сплати податку на прибуток, єдиного податку визначені чинним законодавством :

по податку на прибуток за квартал, півріччя, 9 місяців та рік подається декларація протягом 40 днів після закінчення кварталу, оплата здійснюється протягом 50 днів після закінчення кварталу;

розрахунок єдиного податку з суб’єктів малого підприємництва подається до податкового органу і сплачується до бюджету до 20 числа, місяця, наступного за кварталом;

підприємства, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції, подають декларацію про прибуток у строки, визначені законом для річного податкового періоду;

нерезиденти, що проводять діяльність на території України через постійне представництво, ведуть бухгалтерський облік та звітність згідно з законодавством України, щоквартально подають податковим органам за місцезнаходженням постійного представництва декларацію про прибуток, одержаний із джерел в Україні, а також розрахунок нарахованого податку на прибуток за формою, встановленою центральним податковим органом;

неприбукові установи та організації подають щоквартально звіти за встановленою формою.

Відповідальність за правильність нарахування, своєчасність сплати податку та дотримання податкового законодавства несе платник податку у порядку та розмірах, визначених чинним законодавством .

6. КОНТРОЛЬ ЗА НАРАХУВАННЯМ І СПЛАТОЮ ПОДАТКІВ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

Управління оподаткування фізичних осіб здійснює свою роботу відповідно до завдань, визначених Законом України “ Про державну податкову службу в Україні”, у своїй роботі керується Конституцією України, законодавчими актами Верховної Ради України, Указами Президента України, декретами та постановами Кабінету Міністрів України, наказами та розпорядженнями ДПА України та ДПА в області, а також іншими нормативними документами.

Основними завданнями управління оподаткування фізичних осіб є організація роботи з питань повноти обліку платників податків, контроль за дотриманням платників податків податкового законодавства, своєчасністю нарахування та сплатою платежів до бюджетів усіх рівнів, збереження податкових документів на паперових носіях, введення даних у систему автоматизованої обробки даних, робота з органами державної податкової служби і зовнішніми організаціями, формування звітів та зведених інформацій.

Всього в управлінні оподаткування фізичних осіб працює 8 чоловік.

Очолює управління начальник відділу. У відділі працюють: головні державні податкові ревізори – інспектори – 4 чол., старші державні податкові ревізори – інспектори – 2 чол., Державний податковий інспектор – 1 чол. (Додаток Ж1).

Відділ виконує згідно положення про відділ наступні функції.

Керівництво – забезпечення використання встановлених податковим органом вищого рівня завдань, встановлення, розподілу обов’язків щодо керівництва підрозділами податкового органу та визначення ступеня відповідальності начальників, заступників начальників, керівників підрозділів та спеціалістів.

Робота з персоналом – здійснення заходів щодо підвищення професійного рівня працівників структурних підрозділів.

Роз’яснення податкового законодавства – використання Єдиної бази податкових знань при підготовці податкових роз’яснень платникам податків та громадянам.

Забезпечення захисту прав і законних інтересів платників податків при первинному оскарженні ними рішень органів державної податкової служби в адміністративному порядку – перевірка належності до компетенції органу державної податкової служби розгляду питань, викладених у скарзі (заяві), та дотримання передбачених законом граничних термінів оскарження рішень і постанов, а також у випадках, передбачених законодавством, наявність заяви про продовження термінів для подання заяви про перегляд рішення (постанови) та інші.

А також, контрольно – перевірочна робота з оподаткування фізичних осіб, відбір платників податків для документальних перевірок, справляння податку з доходів фізичних осіб, податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, податку на майно, плати за землю з фізичних осіб, державного мита, єдиного та фіксованого податку з фізичних осіб та податку на промисел, здійснення перевірок з відшкодування податку на додану вартість платникам податків, робота з податковими ризиками, контроль за своєчасним нарахуванням та сплатою платежів до бюджетів усіх рівнів, документальні перевірки суб'єктів господарської діяльності, які отримують податкові пільги, загальне діловодство, береження документів на паперових носіях, введення даних до системи автоматизованої обробки даних (АОД), модернізація державної податкової служби України.

Відділ очолює начальник відділу, який призначається і звільняється з посади у встановленому законодавством порядку.

На посаду начальника відділу призначається особа з вищою економічною освітою і достатнім досвідом практичної роботи в податкових органах, яка знає чинне законодавство та інші нормативні акти з питань, що входять до компетенції відділу.

Кваліфікаційні вимоги та необхідний рівень знань, якими повинен володіти начальник відділу:

вміння організувати роботу;

знання мети та завдань роботи державної податкової служби України;

знання мети та завдань відділу оподаткування фізичних осіб;

вільне орієнтування у правовому та податковому полях з питань, що входять до компетенції відділу;

знання особливостей місцевої промисловості та сільського господарства та різних бізнесових структур для розуміння специфіки роботи платників податків ;

знання системи обліку та звітності;

вміння аналізувати та давати оцінку фінансовим та податковим документам, статистичним звітам;

знання системи інформаційного (програмного) забезпечення відділу (Додаток Ж1).

Відділ оподаткування фізичних осіб працює у тісній взаємодії з іншими структурними підрозділами МДШ, а також у межах своєї компетенції має взаємовідносини з іншими підрозділами органів державної податкової служби України, установами банків, органами державної виконавчої служби, нотаріальними конторами, бюро технічної інвентаризації, органами судової та виконавчої влади тощо.

Платниками прибуткового податку в Україні є громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства як ті, що мають, так i ті, що не мають постійного місця проживання в Україні.

Обчислення податку протягом року провадиться з суми місячного сукупного оподатковуваного доходу за ставкою, визначеною відповідно до статті 7 Закону №889 – IV. При цьому для громадян, які мають право на одержання пільг згідно з ст. 6 Закону №889 – IV, сума місячного сукупного оподатковуваного доходу зменшується на розмір цих пільг.

По закінченні календарного року визначається сума сукупного річного оподатковуваного доходу. Прибутковий податок з річного доходу визначається з середньомісячного доходу, з урахуванням утриманого протягом року податку з місячних доходів. Обчислення податку i перерахунок провадиться підприємствами, установами, організаціями та фізичними особами – суб'єктами підприємницької діяльності до 1 березня року, наступного за звітним, а у строки, визначені законом, такі відомості за установленою формою надаються ними до податкової інспекції за місцем проживання платника. Оподаткуванню підлягають доходи громадян, одержувані ними від підприємств, установ, організацій i фізичних осіб – суб'єктів підприємницької діяльності не за місцем основної роботи, в тому числі за сумісництвом, за виконання разових та інших робіт, здійснюваних на основі договорів підряду та інших договорів цивільно – правового характеру, та доходи фізичних осіб – суб'єктів підприємницької діяльності, які разом з доходами за місцем основної роботи одержують доходи від здійснення підприємницької діяльності. Після закінчення календарного року громадяни, крім тих, які одержували доходи лише за місцем основної роботи, зобов'язані у строки, визначені законом, подати до податкового органу за місцем проживання декларацію про суму сукупного доходу, одержаного як за основним, так i не основним місцем роботи. Особи, які одержують доходи не за місцем основної роботи, зобов'язані вести облік доходів i витрат, пов'язаних з одержанням цих доходів, за формою i у порядку, встановленому Головною державною податковою інспекцією України.

Обчислення податку з фактичного річного доходу провадиться податковими органами за місцем постійного проживання платника, а якщо його діяльність здійснюється в іншому місці – за місцем здійснення цієї діяльності з обов'язковим повідомленням податковому органу за місцем постійного проживання громадянина про розміри одержаного ним доходу i сплаченого податку за минулий рiк.

Працівники відділу фізичним особам видаються довідки про трудові відносини фізичних осіб з платниками єдиного податку (Додаток Ж3).

Громадяни, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, мають право самостійно обрати спосіб оподаткування доходів, одержаних від цієї діяльності, за фіксованим розміром податку.

Не дозволяється застосування фіксованого податку при здійсненні торгівлі лікеро – горілчаними та тютюновими виробами.

Громадянин за своїм бажанням може придбати патент на здійснення підприємницької діяльності на всій території України.

Документ, що засвідчує сплату фіксованого податку , є підставою для видачі податковим органом за місцем проживання громадянина патенту.

Розміри фіксованого податку встановлюються відповідною місцевою радою залежно від територіального розташування місця торгівлі і не можуть бути менше ніж 20 гривень та більше ніж 100 гривень за календарний місяць для громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність самостійно.

Для одержання патенту на здійснення підприємницької діяльності на всій території України фіксований податок встановлюється у розмірі 100 гривень.

У разі, коли платник податку здійснює підприємницьку діяльність з використанням найманої праці або за участю у підприємницькій діяльності членів його сім'ї, розмір фіксованого податку збільшується на 50 відсотків за кожну особу.

Здійснення торговельної діяльності у сфері роздрібної (дрібнооптової) торгівлі платником фіксованого податку, а також особами, які перебувають з ним у трудових відносинах, або членами його сім'ї, які беруть участь у такій діяльності, не потребує отримання ліцензії.

Податок, обчислений податковими органами, сплачується в такому порядку:

протягом року платники щоквартально сплачують до бюджету по 25 процентів річної суми податку, обчисленої за доходами за попередній рiк, а платники, які вперше залучаються до сплати податку, – 25 процентів суми, обчисленої їм податковими органами за оціночним доходом на поточний рiк. Для сплати авансових платежів податку встановлюються такі строки протягом року: до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня i до 15 листопада. У разі значного збільшення або зменшення протягом року доходу платника податковими органами може бути проведено перерахунок сум податку за строками сплати податку, що не настали;

суми плати за патент i суми податку, сплачені протягом року за місцем виплати доходу та у вигляді авансових платежів, пред'явлених податковими органами, враховуються при остаточному розрахунку суми податку на підставі документального підтвердження факту сплати податку.

Громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю, надають податковому органу декларації за наслідками кожного звітного кварталу, а також звітного року у строки, визначені законом.

Громадяни, які одержують інші доходи, подають декларації у строки, визначені законом для місячного звітного періоду, на який припадає дата виникнення джерела доходу. У ній вказується розмір фактичного доходу за перший місяць та розмір очікуваного (оціночного) доходу до кінця поточного року.

Нарахування авансових та остаточних сум податку провадиться податковими органами у 15 – денний термін з дня одержання декларації.

Відповідальність за порушення норм Закону № 889 – IV передбачена ст. 16, 17 Закону України №2181 – ІІІ .

Типова посадова інструкція головного державного податкового ревізора інспектора відділу оподаткування фізичних осіб наведена в додатку Ж2.

7. КОНТРОЛЬ ЗА НАРАХУВАННЯМ ТА СПЛАТОЮ РЕСУРСНИХ ПОДАТКІВ І ПЛАТЕЖІВ

До ресурсних зборів та платежів, які справляються в МДПІ, відносяться:

Збір за спеціальне використання водних ресурсів – справляється з юридичних осіб згідно нормативів, встановлених за користування водних ресурсів з поверхневих та підземних вод; розрахунок подається щоквартально, оплата здійснюється 100 % до Державного бюджету (Додаток З1).

Збір за забруднення навколишнього природного середовища – справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними та пересувними джерелами забруднення, скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об’єкти, розміщення відходів; розрахунок подається щоквартально, оплата здійснюється в розмірі 70% до місцевого бюджету та 30% до Державного бюджету.

Збір за використання радіочастотного ресурсу України – справляється щомісячно і перераховується до Державного бюджету.

В МДПІ налічується чимало платників, які здійснюють плату за землю, а саме: є платниками земельного податку та орендної плати. Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру. Ставки земельного податку з 1 гектара сільськогосподарських угідь встановлено у відсотках від їх грошової оцінки. Розрахунок подається до податкової інспекції до 1 лютого звітного року, а сплата проводиться щомісячно. Орендна плата за користування землею сплачується орендарями на підставі договорів оренди, помісячно за місцем знаходження земельної ділянки.

Крім того, справляється фіксований сільськогосподарський податок. В 2004 році внесено зміни до Закону України “Про фіксований сільськогосподарський податок”, а саме: платниками фіксованого сільськогосподарського податку є сільськогосподарські підприємства, які займаються виробництвом (вирощуванням), переробкою та збутом сільськогосподарської продукції, в яких сума, одержана від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки за попередній звітний рік перевищує 75% (а не 50%, як це було до 2004 року) загальної суми валового доходу підприємства. Розрахунок фіксованого сільськогосподарського податку подається до податкового органу раз в рік до 1 лютого поточного року. Сплата проводиться щомісячно до 20 числа.

Сплата ресурсних податків і платежів контролюється відділом оподаткування юридичних осіб. Відділ керується такими нормативно – правовими актами: Земельний кодекс України від 25.10.2001 р. № 2768 – ІІІ; Закон України „Про плату за землю” у редакції від 19.09.96 р. № 378/96 – ВР (зі змінами та доповненнями); Закон України № 2181; Постанова КМУ „Про Методику грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення та населених пунктів” від 23.03.95 р. № 213; Постанова КМУ „Про Методику грошової оцінки земель несільськогосподарського призначення (крім земель населених пунктів)” від 30.05.97 р. № 525.

До складу відділу входять 7 чоловік, безпосередньо земельний податок покладено на заступника начальника відділу та двох старших державних податкових інспекторів (Додаток З2).

Користування землею в України є платним. Це визначено у Земельному кодексі та Законі України „Про плату за землю”.

Плата за землю справляється у вигляді земельного податку з юридичних осіб, або орендної плати юридичних осіб, яка визначається в залежності від грошової оцінки земель, ресруктурованої суми заборгованості плати за землю, плати за землю від підприємств, які виконують інноваційні проекти.

Розміри податку за земельні ділянки, грошова оцінка яких не встановлена, визначаються до її встановлення у порядку, визначеному Законом про плату за землю.

Платники земельного податку сплачують його з момента виникнення права користування земельною ділянкою. Таким чином, розміри земельного податку залежать від цільового призначення земельної ділянки, її місця розташування та грошової оцінки земель.

Грошова оцінка – капіталізований рентний дохід із земельної ділянки. Вона проводиться Державним комітетом України з земельних ресурсів та його органами на місцях із залученням експертів за методикою, затвердженою КМУ.

Розмір земельного податку дорівнює добутку об’єкту справляння (площа земельної ділянки) і грошової оцінки земельної ділянки (з 1 га), а також ставки земельного подлатку.

Ставки земельного податку застосовуються у відсотках до грошової (кадастрової) оцінки земельних ділянок (з 1 га землі):

землі сільськогосподарського призначення;

для ріллі, сіножатей та пасовищ – 0,1;

для багаторічних насаджень – 0,03.

землі населених пунктів, грошову оцінку яких встановлено – 1,0.

землі населених пунктів, грошову оцінку яких не встановлено – залежить від розміру населенного пункту (кількості проживаючих).

земельні ділянки, надані для підприємств промисловості, транспорту, зв’язку та іншого призначення – 5 % від грошової оцінки одиниці площі пашні по області;

земельні ділянки, надані у тимчасове користування на землях природоохоронного, оздоровчого призначення –50 % грошової оцінки одиниці площі пашні по області;

земельні ділянки, що входять до складу земель лісового фонду та зайняті виробничими, культурно – побутовими, житловими будинками, надані на землях водного фонду – 0,3 % грошової оцінки одиниці площі пашні по області.

Крім ставок податку, існує цілий ряд коефіцієнтів, які застосовуються до ставки податку залежно від місця розташування земельної ділянки та її цільового призначення:

коефіцієнт індексації ставки податку;

коефіцієнт збільшення (зменшення) ставки податку;

додаткові коефіцієнти індексації ставок податку для населених пунктів, віднесених до курортних.

Отже, сума податку на землі, грошова оцінка яких встановлена, розраховується за формулою:

ОСП х Го х Сп

Площа зем.діл.= ---------------------- х Кп ,

(кв.м.) 100

де ОСП – обчислена сума податку, грн.;

Го – грошова оцінка 1 кв.м. земельної ділянки, грн.;

Сп – ставка податку у % за грошової оцінки;

Кп – коефіцієнт збільшення (зменшення) суми податку.

Сума податку на землі, оцінку яких не проведено:

Площа зем.діл. = (ОСП х Сп х К) х Кп, (кв.м.)

Юридичні особи самостійно обчислюють суму податку. Податковий розрахунок податку (за встановленою формою – наказ ДПА України від 02.12.2003 р. № 582) складається на підставі даних державного земельного кадастру за станом на 1 січня поточного року і щороку подається до органу ДПС за місцезнаходженням земельної ділянки до 1 лютого поточного року з розбивкою суми земельного податку рівними частками за місяцями, а землекористувачі – виробники товарної продукції с/г і рибної продукції – з розбивкою річної суми на дві частки (Додатки З 3;З 4).

Нарахування земельного податку громадянам здійснюється органами ДПС, які видають платникам до 15 липня поточного року платіжні повідомлення про сплату податку.

Облік платників ( виробників с/г продукції та громадян) та нарахування податку здійснюється щороку станом на 1 травня, інших платників – станом на 1 лютого.

Земельний податок сплачується юридичними особами (крім товаровиробників с/г продукції) у терміни, передбачені законодавством для податкового періоду, що дорівнює календарному місяцю, або щоквартально.

Виробники с/г продукції та громадяни сплачують податок рівними частками – до 15 серпня та 15 листопада.

Від сплати земельного податку звільняються:

заповідники;

органи державної влади, місцевого самоврядування, прокуратури, організації, які повністю отримуються за рахунок бюджету;

вітчизняні заклади культури, науки, освіти, охорони здоров’я, соціального забезпечення, фізичної культури та спорту (якщо земельні ділянки використовуються за цільовим призначенням);

зареєстровані релігійні та благодійні організації, які не займаються підприємницькою діяльністю;

інваліди 1 та 2 груп;

громадяни, що виховують 3 – х і більше дітей;

особи, що користуються пільгами відповідно до Закону України „Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту”;

громадяни, що мають посвідчення про те, що вони постраждали наслідок Чорнобильської катастрофи.

Якщо платникові надано пільгу він все одно подає до податкового органу податковий розрахунок земельного податку до якого крім самого розрахунку і розрахунку земельного податку на земельні ділянки населених пунктів, яким встановлено грошову оцінку, відомостей про наявність документів на землю додається ще звіт про пільги на земельний податок (Додатки З 3; З5; З6; З7).

Облік орендної плати з юридичних осіб: нарахування тільки за актами перевірок; надходження; податковий борг та переплата тільки за актами перевірок. Картка особового рахунку ф. № 15, ф. № 6 за актами перевірок, реєстр ф. № 25.

Документальні перевірки – під час проведення комплексної ревізії підприємств, в окремих випадках можуть бути позаплановими.

При здійсненні попередньої перевірки розрахунку земельного податку необхідно перевірити:

повноту заповнення даних у розрахунку ;

відомості про площі земельних ділянок, вказані в розрахунку порівняти з відомостями, вказаними в розрахунку минулих років та у разі виявлення розбіжностей з’ясувати причини змін розмірів земельних ділянок, особливо у випадках зменшення розмірів;

правильність застосування ставки податку з урахуванням коефіцієнту зональності земельної ділянки або грошової оцінки відповідної земельної ділянки;

наявність та обґрунтованість пільг.

8. КОНТРОЛЬ ЗА НАРАХУВАННЯМ ТА СПЛАТОЮ МІСЦЕВИХ ПОДАТКІВ І ЗБОРІВ

Перевіркою правильності розрахунків та вчасності сплати місцевих податків та зборів до бюджету займаютьсь працівники відділу оподаткування юридичних осіб, серед яких заступник начальника відділу та 2 старші державні податкові інспектори.

При перевірці працівники керуються наступними законодавчими актами: Конституцією України, Законом України „Про державну службу України”, Законом України „Про державну податкову службу в Україні”, Законом України “Про систему оподаткування” ,“Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” , Декретом КМУ “Про місцеві податки і збори” , наказами ДПА України та іншими нормативно правовими актами, шо стосуються даного питання.

Головною функцією відділу є організація та контролю за справлянням місцевих податків та платежів. Вона містить наступні основні процедури:

автоматизована обробка податкової звітності, отриманої після реєстрації в канцелярії;

здійснення заходів щодо забезпечення надходжень до бюджету місцевих податків та платежів;

підготовка пропозицій та вжиття заходів по розширенню бази оподаткування та кола платників;

здіснення заходів по упередженню росту податкового боргу та робота з ним на першому етапі виникнення;

визначення податкового зобов‘язання платника податку при проведенні попередніх (камеральних) перевірок податкової звітності;

аналітична перевірка умов щодо правомірності використання платниками пільг;

підготовка рішень про застосування штрафних санкцій за несвоєчасне подання податкової звітності та несвоєчасну сплату платниками місцевих, ресурсних та рентних платежів узгодженої суми податкового зобов’язання;

передача списків платників, що не прозвітувались, до підрозділів податкового аудиту для проведення їх перевірок з метою визначення податкових зобов’язань;

взаємодія з місцевими органами влади, іншими організаціями з питань повноти та своєчасності сплати місцевих, ресурсних і рентних платежів;

своєчасний аналіз та прогнозування податкових надходжень;

проведення масово – роз’яснювальної роботи серед платників податків.

Згідно Декрету КМУ “Про місцеві податки і збори” по податку з реклами та комунальному податку встановлена квартальна подача звітності, а по ринковому збору – помісячно.

До місцевих податків і зборів, які справляються в МДПІ, належать:

Комунальний податок: – справляється з юридичних осіб, крім бюджетних установ, організацій, планово – дотаційних та сільськогосподарських підприємств; розмір дорівнює 10 відсоткам річного фонду оплати праці, обчисленого виходячи з розміру неоподатковуваного мінімуму доходів громадян та середньооблікової чисельності працівників, за виключенням сумісників та працюючих за трудовою угодою (Додаток К1 ).

Податок з реклами – справляється з юридичних осіб та громадян, об'єктом оподаткування є вартість послуг за встановлення та розміщення реклами. Граничний розмір податку з реклами не повинен перевищувати 0,1 відсотка вартості послуг за розміщення одноразової реклами та 0,5 відсотка за розміщення реклами на тривалий час. Податок з реклами сплачується під час оплати послуг за встановлення та розміщення реклами, розрахунок подається щокварталу (Додаток К2 ).

Законом України від 20.03.2003 р. №641 – ІУ “Про внесення змін до Декрету КМУ “Про місцеві податки і збори” виключено з переліку місцевих податків і зборів готельний збір.

Ринковий збір – справляється за кожний день торгівлі. Його граничний розмір не повинен перевищувати 20 відсотків мінімальної заробітної плати для громадян і трьох мінімальних заробітних плат для юридичних осіб залежно від ринку, його територіального розміщення та виду продукції (товару). Розрахунок ринкового збору подається щомісячно, а оплата здійснюється подекадно.

Страницы: 1, 2, 3, 4