Фінансова стійкість в економічній діагностиці сучасного підприємства
На
основі маркетингових досліджень щодо ринку косметичних засобів, а саме ринку
шампунів було складено прогноз продажу продукції (табл. 4.3).
Таблиця
3.4
Прогноз
продажу продукції ТОВ „ЄВА” на 2008 рік
Найменування асортиментної
групи
Обсяг продажу
шт.
Ціна без ПДВ,
грн.
Квартали
Чистий дохід за
рік, грн.
1
2
3
4
1
2
3
4
5
6
7
8
Шампуні
TM “Beby”
36 625
8,5
77 826
62 262,5
93 389,5
77 834,5
311 312,5
TM “Secret”
28 058
11,7
82 063,8
65 660,4
98 478,9
82 075,5
328 278,6
TM “Katerina”
21 435
9,7
51 972,6
41 583,9
62 371
51 992
207 919,5
TM “Beauty”
16 593
8,9
36 917,2
29 530,2
44 304,2
36 926,1
147 677,7
TM “Healthy
Hairs”
14 017
8,1
28 382,4
22 704,3
34 060,5
28 390,5
113 537,7
TM “Колорит”
6 711
7,9
13 248,3
10 601,8
15 902,7
13 264,1
53 016,9
Інші
17 439
7,4
32 264
25 811,2
38 716,8
32 256,6
129 048,6
Господарське
мило
24 430
2,5
15 270
12 215
18 322,5
15 267,5
61 075
Рідке мило
TM “Фантазія”
17 834
5,5
24 519
19 613
29 425
24 530
98 087
TM “Energy”
14 506
5,1
18 492,6
14 795,1
22 195,2
18 497,7
73 980,6
TM “Secret”
8 462
5,0
10 575
8 460
12 690
10 585
42 310
TM “Beby”
5 185
4,7
6 091,2
4 873,9
7 313,2
6 091,2
24 369,5
Інші
17 850
3,7
16 509,4
13 209
19 813,5
16 513,1
66 045
Всього
414 131,5
331 320,3
496 983
414 223,8
1 656 658,6
Ця
інформація в сукупності з фактичними результатами минулих років дадуть ТОВ „ЄВА”
підстави припускати, що зростання доходу від продажів у 2008 році буде вище,
ніж у 2007 році. Для цього є наступні причини: збільшилася клієнтура, склалися
більш м'які економічні умови і було успішно проведено нову рекламну кампанію.
Квартальний
бюджет, подібно плану фінансової діяльності, ґрунтується на припущенні про те,
що основним фактором, що впливає на витрати підприємства, є обсяг продажів.
Складений
на основі пронозу продажу бюджет продажу підприємства наведено в таблиці 3.5.
Таблиця
3.5
Бюджет
продажу продукції, грн.
Показник
Квартал
Всього за рік
1
2
3
4
Дохід від
продажу продукції
496 957,8
397 584,36
596 379,6
497 068,56
1 987 990,32
Податок на
додану вартість
82 826,3
66 264,06
99 396,6
82 844,76
331 331,72
Чистий дохід
від продажу продукції
414 131,5
331 320,3
496 983
414 223,8
1 656 658,6
Нами
також було встановлено наступні нормативи погашення дебіторської заборгованості
за товари: 90% реалізованих товарів оплачується покупцями в тому кварталі, в
якому вони були придбані, інші 10% на протязі наступного кварталу.
Розрахунок
очікуваних надходжень від продажів, що враховує надходження від реалізації, а
також погашення дебіторської заборгованості, наведений у таблиці 3.6.
Таблиця
3.6
Графік
очікуваних грошових надходжень від реалізації і погашення дебіторської
заборгованості у 2008 році, грн.
Показник
Квартал
Всього за рік
1
2
3
4
1. Дебіторська
заборгованість на початок року (1 квартал)
97 200
надходження
оплати в поточному кварталі
97 200
97 200
2. Реалізація в
кварталі 1:
496 957,8
надходження
оплати в поточному кварталі (дохід від продажів * 0,9)
447 262,02
447 262,02
надходження
оплати в наступному кварталі (дохід від продажів * 0,1)
49 695,78
49 695,78
3. Реалізація в
кварталі 2:
397 584,36
надходження
оплати в поточному кварталі (дохід від продажів * 0,9)
357 825,92
357 825,92
надходження
оплати в наступному кварталі (дохід від продажів * 0,1)
39 758,44
39 758,44
4. Реалізація в
кварталі 3:
596 379,6
надходження
оплати в поточному кварталі (дохід від продажів * 0,9)
536 741,4
536 741,4
надходження
оплати в наступному кварталі (дохід від продажів * 0,1)
59 638,2
59 638,2
5. Реалізація в
кварталі 4:
448 361,7
надходження
оплати в поточному кварталі (дохід від продажів * 0,9)
448 361,7
448 361,7
Всього грошових
надходжень
544 462,02
407 521,7
576 499,84
507 999,9
2036 483,46
На наступному етапі треба
скласти прогноз витрат з урахування економії на сировині та упаковці.
Як показав аналіз витрат
за елементам на підприємстві найбільшу питому вагу займають матеріальні
затрати, при чому з кожним роком їх питома вага у витратах збільшується (у 2007
році матеріальні затрати займали 84,07%). Тому одним з напрямків зниження
собівартості продукціє є пошук можливостей до зниження матеріальних витрат.
Матеріальні затрати в свою чергу поділяються на сировину і матеріали (86,6%) та
придбані комплектуючі вироби, напівфабрикати (13,4%). Зробивши маркетингові
дослідження щодо комплектуючих виробів, а саме флаконів косметичних,
підприємство може знизити витрати на економії упаковки.
Для упаковки продукції
(шампунів та рідкого мила) використовують флакони косметичні ємністю 330, 450 і
500 мл). Пропонується зменшити виробничу собівартість продукції завдяки
економії на упаковці (використання матеріалів – ПЕНД, ПЕТ). Обсяг
використовуваної ПЕТ-Тари на ринку косметики й парфумерії займає біля 60-70%.
До даного виду впакування не пред'являється твердих вимог, до того ж багато
виробників косметики самі виробляють ПЕТ-Тару. І хоча розвинені країни
відходять від ПЭТ, застосовуваного в косметиці й парфумерії, на Україні
використання такого впакування на даний момент росте.
Розрахунок економії за
рахунок впровадження більш дешевої упаковки зведено у таблицю 3.7.
Таблиця 3.7
Зменшення витрат на
комплектуючі вироби за рахунок більш дешевої упаковки
Найменування упаковки
Ємність
Ціна за одиницю, грн.
Прогнозна ціна за
одинцю, грн.
Відхилення, грн.
Флакон косметичний для
рідкого мила (матеріал – ПЕТ)
Кришка дозуюча
(матеріал -ПП)
330 мл
0,14
0,20
0,10
0,18
- 0,04
- 0,02
Флакон косметичний для
рідкого мила (матеріал – ПЕТ)
Кришка дозуюча
(матеріал -ПП)
500мл
0,27
0,20
0,22
0,18
- 0,05
- 0,02
Флакон косметичній для
шампунів (матеріал – ПЕТ)
Кришка типа „Flip-top”
(матеріал – ПЕНД, ПЕТ)
330 мл
0,19
0,18
0,10
0,15
- 0,09
- 0,03
Флакон косметичній для
шампунів (матеріал – ПЕТ)
Кришка для флаконів з
ПЕТ –преформ
450мл
0,16
0,12
0,10
0,10
- 0,06
- 0,02
Флакон косметичний для
шампунів (матеріал – ПЕТ)
Кришка для флаконів з
ПЕТ –преформ
500мл
0,24
0,14
0,10
0,10
- 0,14
- 0,04
Всього
1,84
1,33
- 0,51
Наступним напрямком
досліджень були ціни на сировину, з якої виготовляється продукція.
Огляд
поставщиків щодо сировини для виготовлення косметичних засобів дозволив
замінити деякі інгредієнти на аналоги вітчизняного виробництва, що дозволить
знизити виробничу собівартість у складі сировини (табл. 3.8).
Таблиця 3.8
Зниження собівартості за
рахунок придбання більш дешевої сировини
Найменування сировини
Одиниця виміру,
кг
Ціна за одиницю, грн.
Прогнозна ціна за
одинцю, грн.
Відхи-лення, грн.
Об’єм сировини в
реалізованій продукції, кг
Економія сировини за
рік, грн.
SSFA-65(аналог SAS 60(Clariant) і Sles – 70) Пальмитат калію
як основа для виробництва рідкого мила, шампунів і гелів для душу
200
9,3
7,5
- 1,8
5 577,42
50,2
Laurylamido propyl
betaine(LG) LAB 35 Амфотер. ПАВ для дитячих шампунів
100
6,5
3,2
- 3,3
140
4,62
2-Ethyl hexyl palmitate
(LG) Зм'якшуючий компонент косм. засобу по догляду за шкірою
160
19,80
12,8
- 7,0
1549,28
67,78
Всього
122,6
3.2.2 Формування плану
виробництва
Складаючи
виробничий план, фахівці виробничого відділу повинні враховувати наступні
моменти [6, с. 241]:
·
кількість виробів, що потрібно зробити в кожний період часу;
·
необхідний рівень матеріально-виробничих запасів з урахуванням
строку зберігання;
·
потреба у виробничих ресурсах у кожний період часу;
·
наявність необхідних ресурсів.
Розроблений
виробничий план повинен у максимальній мері задовольняти ринковий попит, не
припускаючи при цьому виходу за рамки наявних у розпорядженні підприємства
ресурсів. Для цього буде потрібно визначити, які ресурси необхідні для задоволення
попиту на ринку, зрівняти їх з наявними й пропонованими ресурсами. У випадках
невиконання встановлених замовлень покупців, необхідно визначити й
проаналізувати отримані обмеження.
План
виробництва складається на підставі передбачуваного попиту й з урахуванням
можливостей підприємства й служить базою для формування плану відвантаження.
План виробництва продукції приведено у таблиці 3.9.
Таблиця
3.9
План
виробництва продукції, грн.
Показник
Квартали
Всього за рік
1
2
3
4
Чистий дохід
від продажу продукції, грн.
414 131,5
331 320,3
496 983
414 223,8
1 656 658,6
Запас готової
продукції на кінець періоду
31 132,03
49 698,3
41 422,38
41 000
163 252,71
Запас готової
продукції на початок періоду
8 900
31 132,03
49 698,3
41 422,38
131 152,71
Об’єм
виробництва
436 363,53
349 886,57
488 707,08
413 801,41
1 688 758,59
Норматив
запасу готової продукції – 10% квартальної потреби. Планові витрати на
виробництво продукції зведені в таблицю 3.10.
Таблиця
3.10
Планові
витрати на виробництво продукції, грн.
Показник
Квартал
Всього за рік
1
2
3
4
Об’єм
виробництва
436 363,53
349 886,57
488 707,08
413 801,41
1 688 758,59
Матеріальні
витрати
143 378,71
117 017,75
192 643,08
158 584,88
611 624,42
Витрати на
оплату праці
39 808,4
31 167,25
51 767,56
42 141,31
164 884,52
Відрахування на
соціальні заходи
13 409,31
11 264,89
19 164,3
15 600,71
59 439,21
Амортизація
12 500
12 500
12 500
12 500
50 000
Енергія
3 268,8
2 506,8
3 497,7
2 953,8
12 227,1
Інші операційні
витрати
1 681,51
233,58
8 024,97
4968,25
14 908,01
Всього витрат:
214 046,73
174 690,27
287 597,61
236 748,95
913 083,56
3.2.3 Формування бюджету
закупок матеріальних ресурсів
Основну
частину доходу ТОВ „ЄВА” отримує від продажу косметичної продукції, а це
найчастіше потребує наявності спеціального запасу матеріалів.
Рівень
товарно-матеріальних запасів на початок кожного наступного кварталу дорівнює
20% квартальної потреби. Бюджет закупки матеріалів і сировина наведено в
таблиці 3.11.
Таблиця
3.11
Бюджет
закупки матеріалів і сировини, грн.
Показник
Квартал
Всього за рік
1
2
3
4
Матеріальні
витрати
143 378,71
117 017,75
192 643,08
158 584,88
611 624,42
Виробничий
запас на кінець періоду
23 403,55
38 528,61
31 716,97
28 000
121 649,13
Виробничий запас
на початок періоду
95 800
23 403,55
38 528,61
31 716,97
189 449,13
Об’єм закупки
матеріалів і сировини
70 982,26
132 142,81
185 831,44
154 867,91
543 824,42
Виробничий
запас матеріалів на кінець 4 кварталу складе:
140
000 *0,2 = 28 000 грн.
Розрахунок
очікуваних грошових виплат за придбання матеріалів та сировини наведено в
таблиці 3.12.
Таблиця
3.12
Очікувані
грошові виплати за придбання матеріалів та сировини, грн.
Показник
Квартали
Всього за рік
1
2
3
4
Об’єм закупки
матеріалів та сировини
70 982,26
132 142,81
185 831,44
154 867,91
543 824,42
Кредиторська
заборгованість за товари на початок 1 кварталу
5 800
5 800
Закупка в 1
кварталі:
70 982,26
оплата в
поточному кварталі (загальні затрати на закупку *0,9)
63 884,03
63 884,03
оплата в
наступному кварталі (загальні витрати на закупку *0,1)
7 098,23
7 098,23
Закупка в 2
кварталі:
132 142,81
оплата в
поточному кварталі (загальні затрати на закупку *0,9)
118 928,52
118 928,52
оплата в
наступному кварталі (загальні витрати на закупку *0,1)
13 214,29
13 214,29
Закупка в 3
кварталі:
185 831,44
оплата в
поточному кварталі (загальні затрати на закупку *0,9)
167 248,29
167 248,29
оплата в
наступному кварталі (загальні витрати на закупку *0,1)
18 583,15
18 583,15
Закупка в 4
кварталі:
139 381,11
оплата в
поточному кварталі (загальні затрати на закупку *0,9)
139 381,11
139 381,11
Всього платежів
за матеріали
69684,03
126 026,75
180 462,58
157 964,26
534 137,62
Бюджет
собівартості виробленої продукції наведено в табл. 3.13.
Таблиця
3.13
Бюджет
собівартості виробленої продукції, грн.
Показник
Квартал
Всього за рік
1
2
3
4
Об’єм
виробництва
436 363,53
349 886,57
488 707,08
413 801,41
1 688 758,59
Незавершене
виробництво
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
Витрати на
виробництво
214 046,73
174 690,27
287 597,61
236 748,95
913 083,56
Собівартість
виробленої продукції
214 046,73
174 690,27
287 597,61
236 748,95
913 083,56
Бюджет
собівартості реалізованої продукції зведено у табл.3.14.
Таблиця
3.14
Бюджет
собівартості реалізованої продукції, грн.
Показник
Квартал
Всього за рік
1
2
3
4
Залишки готової
продукції на початок періоду
8 900
31 132,03
49 698,3
41 422,38
131 152,71
Собівартість
виробленої продукції
214 046,73
174 690,27
287 597,61
236 748,95
913 083,56
Залишки готової
продукції на кінець періоду
31 132,03
49 698,3
41 422,38
41 000
163 252,71
Собівартість
реалізованої продукції
236 278,76
193 256,54
279 321,69
236 326,57
945 183,56
3.2.4
Формування бюджету оплати праці
Складаючи
бюджет оплати праці, підприємство визначає як видатки на заробітну плату й
виплати співробітникам у прогнозному періоді, так і формує механізми мотивації
персоналу [30, с. 124].
Планування
оплати праці встановлюється підприємством самостійно відповідно до прийнятих на
підприємстві форм й систем оплати праці, передбаченими трудовими контрактами
або колективними договорами, і з урахуванням положень трудового законодавства.
Норматив
погашення поточних зобов’язань за розрахунками: 83% нарахованої заробітної
плати виплачується в том кварталі, у якому вона була нарахована, інші 17% - на
протязі наступного кварталу.
Розрахунки
витрат на виплату заробітної плати наведено в таблиці 3.15.
Таблиця
3.15
Витратна
частина бюджету на виплату заробітної плати, грн.
Показник
Квартал
Всього за рік
1
2
3
4
Витрати на
оплату праці
39 808,4
31 167,25
51 767,56
42 141,31
164 884,52
Заборгованість
з заробітної плати на початок 1 кварталу
Главная