Налогообложение предприятий малого и среднего бизнеса (на примере ООО "Таганка")

Проведем анализ показателей текущей платежеспособности и ликвидности. Результаты занесем в таблицу 2.10.

Таблица 2.10.

Анализ коэффициентов ликвидности

По данным таблицы 2.10. можно сделать вывод о том, что за анализируемый период произошли существенные изменения в соотношениях оборотных активов и краткосрочных обязательств. Так, в 2005 г. соотношение оборотных активов и обязательств в 2 раза выше, чем в 2004 г. Высокое значение коэффициента текущей ликвидности в 2005 г. позволяет предположить, что в данном году ООО «Таганка» располагало достаточным объемом средств для обеспечения погашения своих обязательств. То есть, в 2005 г. ООО «Таганка» обеспечила превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами, однако окончательные выводы о платежеспособности могут быть сделаны после более глубокого изучения скорости оборота дебиторской и кредиторской задолженности, а также условий привлечения кредитов и займов.

Проведем анализ показателей деловой активности и оборачиваемости средств. Результаты занесем в таблицу 2.11.

Таблица 2.11.

Анализ оборачиваемости активов

Таблица 2.12.

Анализ оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности

продолжение таблицы 2.12.

Рассмотрим показатели финансовой структуры и долгосрочной платежеспособности.

Таблица 2.13.

Показатели, характеризующие финансовую структуру

Рассмотрим показатели оценки эффективности бизнеса.

Таблица 2.14.

Оценка влияния оборачиваемости активов и рентабельности продаж на эффективность использования активов

продолжение таблицы 2.14.

Рассчитаем рентабельность активов:

Рактивов 2003г. = 5145 : 789 х 219 : 5145 х 100 %= 6,5 х 4,26 = 27,69%

Рактивов 2004г. = 5568 : 1314,5 х 688 : 5568 х 100 % = 4,2 х 12,36 = 51,91 %

Рактивов 2005г. = 5258 : 2125,5 х 711 : 5258 х 100 % = 2,5 х 13,52 = 33,8 %

Изменение рентабельности активов на 24,22 % в 2004 г. было связано с ростом рентабельности продаж. Замедление оборачиваемости несколько снизило величину рентабельности активов. Количественная оценка влияния факторов на изменение рентабельности активов будет следующей:

За счет изменения рентабельности продаж:

(12,36 – 4,26) х 4,2 = 34,02;

за счет оборачиваемости активов:

(4,2 – 6,5) х 4,26 = -9,798.

Общее изменение рентабельности активов:

34,02 + (-9,798) = 24,22

Снижение рентабельности активов на 18,02 % в 2005 г. было связано с ростом рентабельности продаж. Замедление оборачиваемости несколько снизило величину рентабельности активов. Количественная оценка влияния факторов на изменение рентабельности активов будет следующей:

За счет изменения рентабельности продаж:

(13,52 – 12,36) х 2,5 = 2,9;

за счет оборачиваемости активов:

(2,5 – 4,2) х 12,36 = -21,01

Общее изменение рентабельности активов:

2,9 + (-21,01) = - 18,11

Таблица 2.15.

Система показателей рентабельности деятельности ООО «Таганка»

Таблица 2.16.

Сводная оценка финансового состояния ООО «Таганка»

В целом необходимо отметить положительную динамику в деятельности ООО «Таганка». Предприятие по итогам хозяйственной деятельности получает стабильную прибыль, которая зачисляется в резервный фонд и направляется на развитие предприятия.

В 2004 г. выручка от продажи товаров увеличилась на 8,2 % по сравнению с 2003 г., а в 2005 г. – уменьшилась по сравнению с 2004 г. на 5,6 % (или на 310 тыс. руб.).

Результаты деятельности ООО «Таганка» в 2004 и 2005 гг. оказались намного успешней, чем в 2003 г. В 2005 г. чистая прибыль выше в 3,2 раза, чем в 2003 г., и на 3,3 % выше, чем в 2004 г.

2.3 Анализ динамики вмененного дохода и единого налога на вмененный доход ООО «Таганка» за 2003-2005 гг.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ общество с ограниченной ответственностью «Таганка», осуществляющее свою деятельность в сфере розничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами, обязано применять специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Данный режим налогообложения изначально вводился законодательными актами для улучшения и облегчения хозяйственной деятельности предприятий малого бизнеса, для развития частного сектора экономики, для сокращения оборота «теневого» капитала. Но практика применения данного режима налогообложения показала, что данный режим не решает проблем малого бизнеса, а, в некоторых случаях даже тормозит его, не позволяя развиваться малому бизнесу.

Рассмотрим, как применяется налоговый режим в виде ЕНВД обществом с ограниченной ответственностью «Таганка».

Как было сказано выше, единый налог на вмененный доход рассчитывается исходя из соответствующей базовой доходности, физического показателя, корректирующих коэффициентов и налоговой ставки.

Деятельность ООО «Таганка» относится к сфере розничной торговли. Базовая доходность в 2003 и 2004 гг. составляла 1200 рублей, а в 2005 г. увеличилась до 1800 руб.

Физическим показателем является площадь торгового зала.

Налоговая ставка – 15 %.

В 2003 и 2004 гг. для расчете ЕНВД применялись корректирующие коэффициенты К1, К2, К3:

К1 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях (равен 1).

К2 – коэффициент, учитывающий ассортимент товаров, сезонность, время работы и иные особенности.

К3 – коэффициент – дефлятор.

В 2005 г. применяются только два коэффициента: К1-коэффициент-дефлятор и К2 - коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

В Таблицах 2.17., 2.19., 2.21. приведен расчет единого налога на вмененный доход за 2003, 2004, 2005 гг. соответственно.

ЕНВД в 2003 г. рассчитывался исходя из площади торгового зала равной 29,85 кв.м. Корректирующие коэффициенты составляли: К1=1, К2=1, К3=1.

Рассчитаем налоговую базу за квартал:

29,85кв.м.х1200руб.х3мес.х1х1х1=107460 руб.

В таблице 2.17. представлен расчет ЕНВД за 2003 г.

Таблица 2.17.

Расчет ЕНВД за 2003 г. в рублях

Таблица 2.18.

Общая сумма налогов, уплаченных ООО «Таганка» в 2003 г.

в рублях

В 2004 г. ЕНВД рассчитывался исходя из площади торгового зала равной в I квартале 29,85 кв.м., II и III кварталах – 30 кв.м., а в IV – 28 кв.м. Корректирующие коэффициенты составляли: К1=1, К2=1, К3=1,133

Рассчитаем налоговую базу за квартал:

29,85кв.м.х1200руб.х3мес.х1х1х1,133=121752,18руб.(I квартал)

30кв.м.х1200руб.х3мес.х1х1х1,133=122364руб.(II и III квартал)

28кв.м.х1200руб.х3мес.х1х1х1,133=114206,4руб.(IV квартал)

В таблице 2.19. представлен расчет ЕНВД за 2004 г.

Таблица 2.19.

Расчет ЕНВД за 2004 г.

в рублях

Таблица 2.20.

Общая сумма налогов, уплаченных ООО «Таганка в 2003 г.

в рублях

В 2005 г. ЕНВД рассчитывался исходя из площади торгового зала равной 28 кв. м. Корректирующие коэффициенты составляли: К1=1, К2=0,85, К3=1,104.

Базовая доходность составляла 1800 руб. за 1 кв.м.

Рассчитаем налоговую базу за квартал:

28кв.м.х1800руб.х3мес.х1х0,85х1,104=141886,08руб.

В таблице 2.21. представлен расчет ЕНВД за 2005 г.

Таблица 2.21.

Расчет ЕНВД за 2005 г.

в рублях

Таблица 2.22.

Общая сумма налогов, уплаченных ООО «Таганка» в 2005 г.

в рублях

Таким образом, общая сумма налогов, уплаченных ООО «Таганка» при применении режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход составила: в 2003 г. - 83300 руб., в 2004 г. – 96040 руб., в 2005 г. – 102000 руб.

2.4 Сравнение налоговой нагрузки ООО «Таганка» при различных системах налогообложения

Для того, чтобы оценить, выгоден ли ООО «Таганка» рассматриваемый режим налогообложения, необходимо сравнить его с другими режимами, такими, как упрощенная система налогообложения - по двум схемам («Доходы» и «Доходы-расходы»), а также общая система налогообложения.

Результаты сравнения занесем в таблицу 2.23.

Таблица 2.23.

Сравнение режимов налогообложения на примере ООО «Таганка»

в тысячах рублей

Таким образом, данные таблицы свидетельствуют, что самым выгодным для ООО «Таганка» режимом налогообложения из рассмотренных в таблице 2.23., является ЕНВД.

Результаты сравнения режимов налогообложения показывают, что применяя ЕНВД, ООО «Таганка» в 2005 гг. уплатило налогов в 2 раза меньше, чем по упрощенной системе налогообложения по ставке 15%, в 3 раза меньше, чем по общему режиму и в 5,5 раза меньше, чем по УСН с объектом налогообложения «Доходы». Такая же ситуация наблюдается и в 2004 г.

В 2003 г. товарооборот ООО «Таганка» был низким. Но так как расчет единого налога не зависит от фактических результатов деятельности, то ООО «Таганка» уплатило налог исходя из базовой доходности, физического показателя и налоговой ставки. В результате доля налогов в чистой прибыли в 2003 г. составила 27%. Доля налога в чистой прибыли, рассчитанной по УСН с объектом налогообложения «Доходы-расходы» составила 18%. Таким образом, применение ЕНВД выгодно в том случае, если у ООО «Таганка» будет стабильно высокий товарооборот. Если же товарооборот низкий, то применений ЕНВД может привести предприятие к банкротству и в этом случае лучше применять УСН по ставке 15%.

Упрощенная система налогообложения (с объектом налогообложения «Доходы – расходы») связывает результаты хозяйственной деятельности и размер налога: чем выше прибыль от продаж, тем выше сумма уплачиваемого налога и, наоборот.

Безусловно, если финансовые результаты хозяйствующего субъекта оказываются успешными (увеличивается выручка, снижается себестоимость), то выгоднее применять ЕНВД, так как сумма налога при этом режиме не зависит от размера полученной прибыли, а, следовательно, все, что ООО «Таганка» заработает сверх фиксированной суммы налога, остается в его распоряжении. В условиях нестабильной экономической и политической обстановки применение ЕНВД оказывается рискованным, так как нельзя надеяться на то, что у ООО «Таганка» будет стабильно высокий товарооборот.

Необходимо отметить ежегодное увеличение единого налога на вмененный доход. При чем темпы роста налога превышают темпы роста товарооборота. В связи с этим можно сделать вывод о том, что при сохранении этой тенденции единый налог на вмененный доход просто «задавит» предпринимателей.

Рассмотрим показатели товарооборота и уплаченных налогов ООО «Таганка» за 2001-2005 гг. и составим прогноз на пять предстоящих лет (2006-2010 г.).

Таблица 2.24.

Показатели товарооборота и уплаченных налогов ООО «Таганка» за 2001-2006 гг. (2006 г. – прогноз)

Рассчитаем прогноз товарооборота и налоговых отчислений на 2006-2010 гг. Для этого найдем средний темп роста товарооборота и налогов за 2001-2005 гг.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7