коефіцієнт
координації у співвідношенні операційних і адміністративних витрат
(B13-B8)/B8
(C13-C8)/C8
(D13-D8)/D8
коефіцієнт
ефективності постійних витрат
B2/B14
C2/C14
D2/D14
коефіцієнт
витратомісткості загальногосподарського управління і збуту продукції
(B8+B10)/B13
(C8+C10)/C13
(D8+D10)/D13
коефіцієнт валової
віддачі постійних витрат
B13/(B8+B10)
C13/(C8+C10)
D13/(D8+D10)
коефіцієнт
навантаження постійних витрат
B13/B14
C13/C14
D13/D14
коефіцієнт
координації у співвідношенні змінних і постійних витрат
B15/B14
C15/C14
D15/D14
коефіцієнт
координації у співвідношенні постійних і змінних витрат
B14/B15
C14/C15
D14/D15
коефіцієнт
ефективності змінних витрат
B2/B15
C2/C15
D2/D15
коефіцієнт валової
віддачі змінних витрат
B15/B2
C15/C2
D15/D2
коефіцієнт покриття
витрат на збут
B3/B10
C3/C10
D3/D10
коефіцієнт окупності
витрат на збут
B10/B3
C10/C3
D10/D3
коефіцієнт
витратомісткості збутової діяльності
B10/B13
C10/C13
D10/D13
коефіцієнт
навантаження витрат на збут
B13/B10
C13/C10
D13/D10
коефіцієнт
координації у співвідношенні операційних витрат і витрат на збут
(B13-B10)/B10
(C13-C10)/C10
(D13-D10)/D10
коефіцієнт
координації витрат на збут у співвідношенні в операційних витрат
B10/(B13-B10)
C10/(C13-C10)
D10/(D13-D10)
коефіцієнт
витратомісткості загальногосподарського управління в постійних витратах
B9/B14
C9/C14
D9/D14
коефіцієнт
витратомісткості збутової діяльності в постійних витратах
B11/B14
C11/C14
D11/D14
коефіцієнт
координації у співвідношенні витрат на збут і адміністративних витрат
B10/B8
C10/C8
D10/D8
коефіцієнт
координації у співвідношенні адміністративних витрат і витрат на збут
B8/B10
C8/C10
D8/D10
коефіцієнт
окупності змінних виробничих витрат
(B4-B5)/B2
(C4-C5)/C2
(D4-D5)/D2
валова
рентабельність змінних виробничих витрат
B2/(B4-B5)
C2/(C4-C5)
D2/(D4-D5)
валова
рентабельність чистого доходу
B6/B3
C6/C3
D6/D3
коефіцієнт
окупності чистого доходу
B3/B6
C3/C6
D3/D6
коефіцієнт покриття
операційних витрат
B13/B16
C13/C16
D13/D16
рентабельність
операційних витрат
B16/B13
C16/C13
D16/D13
коефіцієнт покриття
операційних витрат в процесі звичайної діяльності
B13/B17
C13/C17
D13/D17
рентабельність
операційних витрат в процесі звичайної діяльності
B17/B13
C17/C13
D17/D13
коефіцієнт чистої
окупності операційних витрат
B13/B18
C13/C18
D13/D18
чиста
рентабельність операційних витрат
B18/B13
C18/C13
D18/D13
Проводячи
розрахунок за наведеними формулами, отримуємо значення коефіцієнтів, надані у
таблиці.
Для виявлення
„слабких” місць у формуванні витрат та запропонування оптимальної структури
витрат здійснимо розрахунок коефіцієнтів, які характеризують ефективність
формування витрат.
Таблиця 3 –
Аналіз ефективності формування витрат підприємства
Скільки продукції
створюється на підприємстві за рахунок 1 грн. операційних витрат. Значення
показника більше одиниці свідчить про раціональність діяльності, тобто доход
від реалізації покриває операційні витрати
коефіцієнт
окупності операційних витрат
0,81
0,77
0,79
-0,02
0,02
Які витрати несе
підприємство, щоб одержати 1 грн. продукції. Значення свідчить про
перевищення доходів над витратами
Які виробничі
витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. чистого доходу, тобто на 1
грн. чистого доходу припадає 0,75 грн. витрат. Значення нормальне
коефіцієнт покриття
постійних витрат
5,89
5,52
4,94
-0,95
-0,58
Скільки чистого
доходу створює 1 грн. постійних витрат. Значення достатні
коефіцієнт
окупності постійних витрат
0,17
0,18
0,20
0,03
0,02
Які постійні
витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. чистого доходу. Окупність
нормальна
коефіцієнт покриття
адміністративних витрат
12,33
12,98
11,80
-0,53
-1,18
Скільки чистого
доходу створює 1 грн. адміністративних витрат. Свідчить, що чистий доход
більше адміністративних витрат у 11,8 разів. Значення добрі
коефіцієнт
окупності адміністративних витрат
0,08
0,08
0,08
0,00
0,01
Які адміністративні
витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. чистого доходу. Окупність
добра
коефіцієнт
ефективності загальногосподарського управління
14,80
15,58
14,16
-0,63
-1,41
Скільки продукції
створює підприємству 1 грн. адміністративних витрат. Тобто доход перевищує
адміністративні витрати у 14,16 разів. Значення добрі
коефіцієнт
витратомісткості загальногосподарського управління
0,08
0,08
0,09
0,01
0,01
Яка питома вага
адміністративних витрат в операційних витратах. Значення близько 9% -
нормальне явище.
Які адміністративні
витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. валової продукції. Тобто на 1
грн. продукції припадає 7 коп. адміністративних витрат. Значення добре
коефіцієнт
навантаження адміністративних витрат
12,05
12,04
11,26
-0,79
-0,79
Рівень навантаження
операційних витрат на 1 грн. адміністративних витрат. Свідчить, що операційні
витрати перевищують адміністративні у 11,26 разів.
коефіцієнт
координації у співвідношенні операційних і адміністративних витрат
11,05
11,04
10,26
-0,79
-0,79
Скільки операційних
витрат формується 1 грн. адміністративних витрат. Тобто при формуванні 10,26
грн. операційних витрат у їх склад входить 1 грн. адміністративних. Значення
достатнє.
коефіцієнт
координації адміністративних витрат у співвідношенні в операційних витратах
0,09
0,09
0,10
0,01
0,01
Рівень
співвідношення адміністративних витрат на 1 грн. операційних витрат.
Свідчить, що у 1 грн. операційних витрат міститься 1 коп. адміністративних
витрат.
коефіцієнт
ефективності постійних витрат
7,07
6,62
5,93
-1,14
-0,69
Скільки валової
продукції створює 1 грн. постійних витрат. Тобто доход перевищує постійні
витрати у 5,93 разів. Зменшення – негативна тенденція.
коефіцієнт
витратомісткості загальногосподарського управління і збуту продукції
0,08
0,08
0,09
0,01
0,01
Яка питома вага
адміністративних та витрат на збут в операційних витратах. Постійні витрати
займають 9% у структурі витрат. Ситуація добра
коефіцієнт валової
віддачі постійних витрат
0,14
0,15
0,17
0,03
0,02
Які постійні витрати
несе підприємство, щоб одержати 1 грн. продукції. Тобто у 1 грн. доходу
входить 17 коп. постійних витрат.
коефіцієнт
навантаження постійних витрат
5,76
5,12
4,71
-1,04
-0,41
Рівень навантаження
операційних витрат на 1 грн. постійних витрат. Тобто, 1 грн. постійних витрат
приймає участь у формуванні 4,71 грн. операційних витрат.
коефіцієнт
координації у співвідношенні змінних і постійних витрат
4,76
4,12
3,71
-1,04
-0,41
Рівень
співвідношення змінних і постійних витрат. Тобто змінні витрат перевищують
постійні у 3,71 разів. Значення нормальне
коефіцієнт
координації у співвідношенні постійних і змінних витрат
0,21
0,24
0,27
0,06
0,03
Скільки постійних
витрат припадає на 1 грн. змінних витрат. Тобто, на 1 грн. змінних витрат
припадає 27 коп. постійних.
коефіцієнт
ефективності змінних витрат
1,49
1,61
1,60
0,11
-0,01
Скільки продукції
створює 1 грн. змінних витрат. Тобто, 1,60 грн. доходу містить 1 грн. змінних
витрат.
коефіцієнт валової
віддачі змінних витрат
0,67
0,62
0,63
-0,05
0,00
Які змінні витрати
несе підприємство, щоб одержати 1 грн. валової продукції. Тобто у 1 грн.
доходу входить 63 коп. постійних витрат.
коефіцієнт
витратомісткості загальногосподарського управління в постійних витратах
0,08
0,07
0,10
0,01
0,03
Яка питома вага
адміністративних витрат в постійних витратах. Значення 1% явище нормальне.
коефіцієнт
окупності змінних виробничих витрат
0,49
0,48
0,49
0,01
0,01
Скільки змінних
виробничих витрат необхідно для створення 1 грн. валового прибутку. Тобто, у
1 грн. валового прибутку входить 49 коп. змінних витрат.
валова
рентабельність змінних виробничих витрат
2,06
2,07
2,03
-0,03
-0,05
Скільки одержує
підприємство валового прибутку з 1 грн. виробничих змінних витрат. При
формуванні 1,49 грн. валового прибутку на змінні витрати відводиться 1 грн.
валова
рентабельність чистого доходу
0,29
0,29
0,25
-0,04
-0,04
Скільки одержує
підприємство валового прибутку з 1 грн. чистого доходу. 25% - значення
достатньо високе
коефіцієнт
окупності чистого доходу
3,41
3,41
3,98
0,58
0,57
Скільки чистого
доходу необхідно підприємству, щоб створити 1 грн. валового прибутку. 3,98
грн. - значення нормальне
коефіцієнт покриття
операційних витрат
35,76
12,45
19,81
-15,95
7,36
Скільки операційних
витрат необхідно для створення 1 грн. прибутку від операційної діяльності.
Свідчить, що витрати перевищують прибуток від операційної діяльності у 19,81
разів. Зростання у динаміці – негативна тенденція
рентабельність
операційних витрат
0,03
0,08
0,05
0,02
-0,03
Скільки одержує
підприємство прибутку від операційної діяльності з 1 грн. операційних витрат.
Тобто, 0,05 коп., зниження у динаміці – негативна тенденція
коефіцієнт покриття
операційних витрат в процесі звичайної діяльності
35,76
12,45
19,81
-15,95
7,36
Скільки операційних
витрат необхідно підприємству, щоб створити 1 грн. прибутку від звичайної
діяльності. Свідчить, що витрати перевищують прибуток від звичайної
діяльності у 19,81 разів. Зростання у динаміці – негативна тенденція
рентабельність
операційних витрат в процесі звичайної діяльності
0,03
0,08
0,05
0,02
-0,03
Скільки одержує
підприємство прибутку від звичайної діяльності від 1 грн. операційних витрат.
Тобто, 0,05 коп., зниження у динаміці – негативна тенденція
коефіцієнт чистої
окупності операційних витрат
60,38
18,35
28,83
-31,55
10,48
Скільки операційних
витрат необхідно підприємству, щоб створити 1 грн. чистого прибутку. Свідчить,
що витрати перевищують чистий прибуток у 28,83 разів. Зростання у динаміці –
негативна тенденція
чиста
рентабельність операційних витрат
0,02
0,05
0,03
0,02
-0,02
Скільки одержує
підприємство чистого прибутку від 1 грн. операційних витрат. Тобто, 0,02
коп., зниження у динаміці – негативна тенденція
Виходячи з
проведеного аналізу, варто відмітити, що витрати, в цілому у ТОВ ДП формуються
не раціонально, тобто спостерігається невідповідність зростання обсягів БМР та
зростання витрат, тобто витрати зростають швидше, чим доход від реалізації та
прибуток. У динаміці практично по усіх коефіцієнтах спостерігається негативна
тенденція, але, стан витрат можна вважити нормальним.
Для виявлення
оптимальних сум витрат необхідно провести аналіз беззбитковості та
спрогнозувати показники витрат з метою розрахунку економічного ефекту.
2 Оцінка та
прогноз витрат з позицій поділу на змінні та постійні
Кожному менеджеру
необхідно знати можливі наслідки власних рішень. Перед менеджером весь час
постають питання:
- Який обсяг
діяльності забезпечить відшкодування всіх витрат?
- Яку кількість
продукції слід реалізувати, щоб одержати бажаний прибуток?
- Як вплине на
прибуток зниження ціни продукції та збільшення обсягу реалізації?
- Виплачувати
персоналові, що займається збутом, оклад чи комісійні? Чи поєднати ці види
оплат?
- Якщо збільшити
витрати на рекламу до 100000 гривень на місяць, то на скільки треба збільшити
обсяг реалізації, щоб зберегти існуючий рівень аналізу взаємозв'язку "
витрати-обсяг-прибуток".
Аналіз
"витрати-обсяг-прибуток" — це метод системного дослідження
взаємозв'язку витрат, обсягу діяльності та прибутку компанії заради визначення:
— обсягу
реалізації, який забезпечує відшкодування всіх витрат та отримання бажаного
прибутку;
— величини
прибутку при певному обсязі реалізації;
— впливу зміни
величини витрат, обсягу та ціни реалізації на прибуток підприємства;
— оптимальної
структури витрат.
Важливим
елементом аналізу взаємозв'язку "витрати-обсяг-прибуток" є аналіз
беззбитковості.
Аналіз
беззбитковості побудований на основі розподілу витрат на змінні та постійні, а
також розрахунку точки беззбитковості, яка визначає критичний обсяг реалізації.
Точка
беззбитковості — це обсяг реалізації (діяльності), при якому доходи
підприємства дорівнюють його витратам, а прибуток відповідно дорівнює нулю.
Точка
беззбитковості може бути виражена н натуральних (кількість продукції), грошових
(виручка) одиницях або у відсотках до нормальної потужності. Розраховується
вона двома методами:
Главная