Месяц	Оклад, руб.	Уральский коэффициент (15%), руб.	Кв. премия, руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	6000	900	–	400	600
2	12 000	1800	–	800	1200
3	18 000	2700	3 450	800	1200
4	24 000	3600	3450	800	1200
5	30 000	4500	3450	800	1200
6	36 000	5400	6900	800	1200
7	42 000	6300	6900	800	1200
8	48 000	7200	6900	800	1200
9	54 000	8100	10350	800	1200
10	60 000	9000	10350	800	1200
11	66 000	9900	10350	800	1200
12	72 000	10 800	13800	800	1200

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

(72 000 руб. + 10 800 руб. + 13 800 руб. – 800 руб. – 1200 руб.) х 3 чел. =

= 282 000 руб.

Исчисление НДФЛ:

282 000 руб. х 13% = 36 660 руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

289 800 руб. – 36 660 = 253 140 руб.

Расчет заработной платы инспектора отдела кадров с исчислением НДФЛ

Таблица 5

Месяц	Оклад, руб.	Уральский коэффициент (15%), руб.	Кв. премия, руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	4000	600	–	400	600
2	8000	1200	–	400	1200
3	12 000	1800	2300	400	1200
4	16 000	2400	2300	400	1200
5	20 000	3000	2300	400	1200
6	24 000	3600	4600	400	1200
7	28 000	4200	4600	400	1200
8	32 000	4800	4600	400	1200
9	36 000	5400	6900	400	1200
10	40 000	6000	6900	400	1200
11	44 000	6600	6900	400	1200
12	48 000	7200	9200	400	1200

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

48 000 руб. + 7200 руб. + 9200 руб. – 400 руб. –1200 руб. = 62 800 руб.

Исчисление НДФЛ:

62 800 руб. х 13% = 8164 руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

64 400 руб. – 8164 руб. = 56236 руб.

Расчет заработной платы рабочих с окладом 6000 руб. в количестве

40 человек с исчислением НДФЛ

Таблица 6

Месяц	Оклад, руб.		Уральский коэффициент (15%), руб.	Кв. премия, руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	6500	975		–	400	600
2	13000	1950		–	400	1200
3	19500	2925		3737,5	400	1200
4	26000	3900		3737,5	400	1200
5	32500	4875		3737,5	400	1200
6	39000	5850		7475	400	1200
7	45500	6825		7475	400	1200
8	52000	7800		7475	400	1200
9	58500	8775		11212,5	400	1200
10	65000	9750		11212,5	400	1200
11	71500	10725		11212,5	400	1200
12	78000	11700		14950	400	1200

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

(78 000 руб. + 11 700 руб. + 14 950 руб. – 400 руб. – 12 000 руб.) х 40 чел= 4122000

Исчисление НДФЛ:

4 122 000руб. х 13% = 535 860 руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

4 186 000 руб. – 535 860 руб. = 3 650 140 руб.

Расчет заработной платы рабочих в количестве

20 человек с исчислением НДФЛ

Таблица 7

Месяц	Оклад, руб.		Уральский коэффициент (15%), руб.	Кв. премия, руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	5 000	750		–	400	600
2	10 000	1500		–	400	1200
3	15 000	2250		2875	400	1800
4	20 000	3000		2875	400	1800
5	25 000	3750		2875	400	1800
6	30 000	4500		5750	400	1800
7	35 000	5250		5750	400	1800
8	40 000	6000		5750	400	1800
9	45 000	6750		8625	400	1800
10	50 000	7500		8625	400	1800
11	55 000	8250		8625	400		1800
12	60 000	9000		11500	400		1800

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

(60 000 руб. + 9000 руб. + 11 500 руб. – 400 руб. – 1800 руб.) х 20 чел. =

= 1 566 000 руб.

Исчисление НДФЛ:

1 566 000 руб. х 13% = 203 580 руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

1 610 000 руб. – 203 580 руб. = 1 480 370 руб.

Рассчитаем общую сумму НДФЛ по предприятию:

38 594,4 руб. + 25 833,6 руб. + 20 878 руб. + 36 660 руб. + 8 164 руб. +

+ 535 860 руб. + 203 580 руб. = 880 620 руб.

Подсчитаем общий доход работников предприятия:

298 080 руб. + 198 720 руб. + 161 000 руб. + 282 000 руб. + 64 400 руб. +

+ 4 186 000 руб. + 1610000руб. = 6 885 200 руб.

II. Расчет единого социального налога по предприятию.

Общая ставка ЕСН — 26%, из них: в ПФ 20% — 6 885 200 х 20% =

= 1 377 040 руб.; в ФМС 3,2% — 6 885 200 х 3,2 = 220 326,4 руб.; в ФСС 2,8% — 6 885 200 х 2,8% = 192 785,6 руб.

Итого ЕСН: 1 790 152

III. Расчет налога на добавленную стоимость по предприятию.

1. Расчет НДС исходящего (платеж в бюджет по реализации).

Рассчитаем выручку за год:

9 990 000 руб. + 11 150 000 руб. + 19 220 000 руб. + 24 180 000 руб. =

= 64 540 000 руб.

Исчисление НДС по полученной выручки:

64 540 000 руб. х 18% : 118% = 9 845 084,7 руб.

Исчисление НДС из полученной предоплаты от оптового покупателя в счет будущих поставок:

600 000 руб. х 18% : 118% =91 525,4 руб.

Сумма платежа НДС в бюджет:

9 845 084,7 руб. + 91 525,4 руб. = 9 936 610,1руб.

2. Рассчитаем НДС входящей (налоговый вычет по приобретенным ТМЦ и услугам).

Рассчитаем стоимость приобретенных ТМЦ и услуг:

500 000 руб. + 1 200 000 руб. + 150 000 руб. +150 000 руб. + 2 000 руб. + 950 000 руб. =2 952 000

Начислим НДС по поступившим ТМЦ и услугам:

2 952 000руб. х 18% = 531 360 руб.

Так как по условию задачи все счет-фактуры были оплачены поставщикам в размере 60%, возникает право к получению налогового вычета:

531 360 руб. х 60% = 318 816 руб.

3. Исчислим сумму расчета с бюджетом по НДС.

9 936 610,1 руб. – 318 816 руб. = 9617794,1 руб.

IV. Найдем сумму платежа в бюджет акциза.

Вычтем НДС из выручки для определения чистого дохода:

64 540 000 руб. – 9 936 610,1руб. = 54 603 989,9 руб.

Зная сумму выручки без НДС, найдем количество произведенных бутылок:

54 603 989,9 руб. : 160 руб. = 301 055 бутылок

Сумма НДС в одной единице продукции

160 – 118%

х – 18%

х=24,4

160 руб.-24,4 руб.=135,6 – стоимость без НДС

135,6 – 105,5%

х – 5,5%

х=7,07 – акциз на 1 бутылку

Отпускная цена

135,6-7,07= 128,5

Сумма возмещения акциза по используемым маркам

341 274 бут.х7,07 =2 412 807 руб

Произведем расчет выпущенной продукции в литрах

341 274 бут х 0,7= 238891 литров

Вторую сумму возмещения из бюджета в части акциза израсходованного в производстве продукции.

С= (АхК/100%)ХО

25,15 – 100%

х – 96%

х = 24,144

А= 24,144

С=(24,144 х 45%/100%)х238 891 = 2 595 503

Сумма платежа в бюджет акциза

173,5 – 100%

х – 45%

х=78,075

78,075 х 238891=18 651 414

Найдем сумму расчета с бюджетом

18 651 414 – 2 595 503 – 2 412 807 = 16 498160

V. Найдем сумму налога на имущество для платежа в бюджет с учетом остатков по балансу. Для этого используем формулу по исчислению налога.

((1 800 000 руб. + 2 998 000 руб. + 3 956 000 руб. + 4 570 000 руб) : (3 + 1)) х 2,2% = 73 282 руб.

VI. Рассчитаем сумму платежа в бюджет по налогу на прибыль. Для этого рассчитаем все доходы предприятия за минусом вычитаемых налогов:

— выручка от основного вида деятельности:

64 540 000. – 9 845 084 руб. = 54 694 915,3 руб.

— предоплата:

600 000 руб. – 91 525,4 руб. = 508 474,6 руб.

Всего дохода:

54 694 915,3 руб. + 508 474,6 руб. = 55 203 389 руб.

Находим балансовую прибыль. Для этого сгруппируем расходы:

— трудозатраты — 6 885 200 руб.

— ЕСН — 1 790 152 руб.

— расходы на ТМЦ — 2 952 000 руб.

— сумма акциза по маркам, которая приходится на себестоимость продукции — 2 412 807 руб.

— акциз по произведенной продукции — 2 595 503 руб.

Всего расхода:

6 885 200 руб. + 1 790 152 руб. + 2 952 000 руб. + 2 412 807 руб. +

+ 2 595 503 руб. = 16 635 662 руб.

Балансовая прибыль:

55 203 389 руб. – 16 635 662 руб. = 38 567 727 руб.

Находим сумму по резервному фонду по сомнительным долгам и по его не использованию.

Налог на имущество корректирует налогооблагаемую базу, поэтому ее мы уменьшаем:

38 567 727 руб. – 76 282 руб. = 38 494 445 руб.

Так как у нас есть отгруженная, но неоплаченная готовая продукция, создаем резервный фонд по сомнительным долгам. Согласно принятой учетной политики на предприятии резервный фонд формируется в размере 1,5% от чистой выручки: 55 203 389 руб. х 0,015 = 828 050,8 руб.

Предприятие отгрузило продукции по которой оплата не поступала:

19080 руб. + 63040 руб. + 82900 руб. + 93200 руб. + 99900 руб. =

= 357 220 руб.

Рассчитаем налогооблагаемую базу прибыли с учетом сформированного резервного фонда по сомнительным долгам с суммой его использования:

38 494 445 руб. – 828 050,8 руб. – 357220 руб. = 37 309 174,2 руб.

Сумма по неиспользованному фонду равна:

828 050,8 руб. – 357 220 руб. = 470 830,8 руб.

Восстановим неиспользованный резервный фонд:

37 309 174,2 руб. + 470 830,8 = 37 780 000руб.

Рассчитаем сумму косвенных и прямых затрат. Сначала распределим все расходы на прямые и косвенные.

К косвенным расходам относятся:

— зарплата директора — 298 080 руб.

— зарплата зам. директора — 198 720 руб.

— зарплата главного бухгалтера — 161 000 руб.

— зарплата бухгалтера (3 чел.) — 289 800 руб.

— зарплата инспектора отдела кадров — 64 400 руб.

— итого трудозатрат 1 012 000 руб.

ЕСН на трудозатраты — 263 120 руб.

всего косвенных затрат: 1 275 120 руб.

К прямым расходам относятся произведенные расходы предприятия за минусом косвенных расход, которые составят:

16 635 662 руб. – 1 275 120 руб. = 15 360 542 руб.

В связи с тем, что предприятие «Трион» имеет товарооборот более 3 000 000 руб., то согласно налоговому законодательству учетная политика должна быть по начислению, т.е. все затраты принимаются к вычету за минусом прямых затрат, относящихся к остаткам готовой продукции на складе и на незавершенном производстве.

Рассчитаем прямые затраты на 1 рубль произведенной продукции:

1 275 120 руб. : 64 540 000 руб. = 2,0 коп.

Рассчитаем сумму прямых затрат на готовую продукцию:

40 950 руб. х 2,0 коп. = 81 900 руб.

Рассчитаем сумму прямых затрат на незавершенное производство:

400 000 руб. х 2,0 коп. = 800 000 руб.

Рассчитаем сумму налога на прибыль.

Для этого сформируем балансовую прибыль для целей налогообложения

37 309 174,2 руб. + 81 900 руб. + 800 000 руб. = 38 191 074,2 руб.

Рассчитаем сумму налога на прибыль, причитающуюся к платежу в бюджет при ставке налога на прибыль 24%.

38 191 074,2 руб. х 24% : 100% = 9 165 857,8 руб.

Поделим налоги на бремя и на нагрузку

Бремя: НДС, платеж в бюджет, НДФЛ, ЕСН, Налог на имущество, налог на прибыль

9 845 084,7 + 9 936 610,1 + 880 620 + 1 790 152 + 73 282 + 8 954 201,9 =31 479 950,7 руб.

Нагрузка: акцизы, сумма расчета с бюджетом, ЕСН, налог на прибыль

9 617 794,1 + 1 790 152 + 8 954 201,9 + 8 954 201,9 = 29 316 349,9 руб.

Бремя > нагрузки

31 479 950,7 / 64 540 000= 48,7 коп.49 коп

29 316 349,9 / 64 694 915,3 =0,453 45 коп

С каждого заработанного рубля 45 коп. в бюджет 55 коп. остается у предприятия для дальнейшего развития производства.

Посчитаем с заработной платой увеличенной на 1 тыс. рублей.

I. Рассчитаем трудозатраты и налог на доходы физических лиц – работников предприятия.

Расчет заработной платы директора с исчислением НДФЛ

Таблица 1

Месяц	Оклад, руб.	Уральский коэффициент (15%), руб.	Кв. премия, руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	19000	2850	–	–	600
2	38000	5700	–	–	1200
3	57000	8550	13110	–	1200
4	76000	11400	13110	–	1200
5	95000	14250	13110	–	1200
6	114000	17100	26220	–	1200
7	133000	19950	26220	–	1200
8	152000	22800	26220	–	1200
9	171000	25650	39330	–	1200
10	190000	28500	39330	–	1200
11	209000	31350	39330	–	1200
12	228000	34200	52440	–	1200

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

228000руб. + 34200руб. + 52440руб. – 1200 руб. = 313440руб.

Исчисление НДФЛ:

313440руб. х 13% = 40747.2руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

314640 руб. – 40747.2руб = 273892 руб.

Расчет заработной платы заместителя директора с исчислением НДФЛ

Таблица 2

Месяц	Оклад, руб.	Уральский коэффициент (15%), руб.	Кв. премия, руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	13000	1950	—	–	–
2	26000	3900	—	–	–
3	39000	5850	8970	–	–
4	52000	7800	8970	–	–
5	65000	9750	8970	–	–
6	78000	11700	17940	–	–
7	91000	13650	17940	–	–
8	104000	15600	17940		–
9	117000	17550	26910	–	–
10	130000	19500	26910	–	–
11	143000	21450	26910	–	–
12	156000	23400	35880	–	–

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

156000руб. + 23400руб. + 35880руб. = 215280руб.

Исчисление НДФЛ:

215280руб. х 13% = 27934.4руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

215280руб. – 27934.4руб. = 187345.6руб.

Расчет заработной платы главного бухгалтера с исчислением НДФЛ

Таблица 3

Месяц	Оклад, руб.	Уральский коэффициент (15%), руб.	Кв. премия, руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	11000	1650	—	400	–
2	22000	3300	—	400	–
3	33000	4950	7590	400	–
4	44000	6600	7590	400	–
5	55000	8250	7590	400	–
6	66000	9900	15180	400	–
7	77000	11550	15180	400	–
8	88000	13200	15180	400	–
9	99000	14850	22770	400	–
10	110000	16500	22770	400	–
11	121000	18150	22770	400	–
12	132000	19800	30360	400	–

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

132000руб. + 19800руб. + 30360руб. – 400 руб. = 181760 руб.

Исчисление НДФЛ:

181760руб. х 13% = 23628.8руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

182160 руб. – 23628.8руб = 158531,2 руб.

Расчет заработной платы бухгалтеров в количестве 3 человек с исчислением НДФЛ

Таблица 4

Месяц	Оклад, руб.	Уральский коэффициент (15%), руб.	Кв. премия, руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	7000	1050	–	400	600
2	14000	2100	–	800	1200
3	21000	3150	4830	800	1200
4	28000	4200	4830	800	1200
5	35000	5250	4830	800	1200
6	42000	6300	9660	800	1200
7	49000	7350	9660	800	1200
8	56000	8400	9660	800	1200
9	63000	9450	14490	800	1200
10	70000	10500	14490	800	1200
11	77000	11550	14490	800	1200
12	84000	12600	19320	800	1200

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

(72 000 руб. + 10 800 руб. + 13 800 руб. – 800 руб. – 1200 руб.) х 3 чел. =

= 341760руб.

Исчисление НДФЛ:

341760руб.х 13% = 44428.8руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

347760руб. – 44428.8руб =30331,2 руб.

Расчет заработной платы инспектора отдела кадров с исчислением НДФЛ

Таблица 5

Месяц	Оклад, руб.		Уральский коэффициент (15%), руб.	Кв. премия, руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	5000	750		–	400	600
2	10000	1500		–	400	1200
3	15000	2250		2875	400	1200
4	20000	3000		2875	400	1200
5	25000	3750		2875	400	1200
6	30000	4500		5750	400	1200
7	35000	5250		5750	400	1200
8	40000	6000		5750	400	1200
9	45000	6750		8625	400	1200
10	50000	7500		8625	400	1200
11	55000	8250		8625	400	1200
12	60000	9000		11500	400	1200

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

60000руб. +9000руб. + 11500 руб. – 400 руб. –1200 руб. = 78500руб.

Исчисление НДФЛ:

78500руб. х 13% = 10205 руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

80500руб. – 10205 руб. = 70295 руб.

Расчет заработной платы рабочих с окладом руб. в количестве

40 человек с исчислением НДФЛ

Месяц	Оклад, руб.		Уральский коэффициент (15%), руб.	Кв. премия, руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	7500	1125		–	400	600
2	15000	2250		–	400	1200
3	22500	3375		4312.5	400	1200
4	30000	4500		4312.5	400	1200
5	37500	5625		4312.5	400	1200
6	45000	6750		8625	400	1200
7	52500	7875		8625	400	1200
8	60000	9000		8625	400	1200
9	67500	10125		12937.5	400	1200
10	75000	11250		12937.5	400	1200
11	82500	12375		12937.5	400	1200
12	90000	13500		17250	400	1200

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

(90000руб. + 13500руб. + 17250руб. – 400 руб. – 12 000 руб.) х 40 чел =4782000 руб.

Исчисление НДФЛ:

4782000 руб. х 13% = 621660 руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

4830000руб. – 621660 руб. = 4208340руб.

Расчет заработной платы рабочих с окладом руб. в количестве

20 человек с исчислением НДФЛ

Таблица 7

Месяц	Оклад, руб.		Уральский коэффициент (15%), руб.	Кв. премия, руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	6000	900		–	400	600
2	12 000	1800		–	400	1200
3	18 000	2700		3 450	400	1800
4	24 000	3600		3450	400	1800
5	30 000	4500		3450	400	1800
6	36 000	5400		6900	400	1800
7	42 000	6300		6900	400	1800
8	48 000	7200		6900	400	1800
9	54 000	8100		10350	400	1800
10	60 000	9000		10350	400	1800
11	66 000	9900		10350	400	1800
12	72 000	10 800		13800	400	1800

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

(72 000руб. + 10 800 руб. + 13800руб. – 400 руб. – 1800 руб.) х 20 чел. =

= 1888000 руб.

Исчисление НДФЛ:

1888000 руб. х 13% = 245440руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

1932000руб. – 245440 руб. = 1686560руб.

Рассчитаем общую сумму НДФЛ по предприятию:

40747,2 руб. + 27934,4 руб. + 23628,8 руб. + 44428,8 руб. + 10205руб. + 621660 руб. + 245440 руб. = 1017044руб.

Подсчитаем общий доход работников предприятия:

314640 руб. + 215280 руб. + 182160 руб. + 347760 руб. + 805000 руб. +

+ 4830000 руб. + 1932000руб. = 8626840руб.

II. Расчет единого социального налога по предприятию.

Общая ставка ЕСН — 26%, из них: в ПФ 20% — 8626840руб.х 20% =

= 1725368 руб.; в ФМС 3,2% — 8626840руб.х 3,2 = 276058,8 руб.; в ФСС 2,8% — 8626840руб.х 2,8% = 241551,5 руб.

Итого ЕСН: 2242978,3

III. Расчет налога на добавленную стоимость по предприятию.

1. Расчет НДС исходящего (платеж в бюджет по реализации).

Рассчитаем выручку за год:

9 990 000 руб. + 11 150 000 руб. + 19 220 000 руб. + 24 180 000 руб. =

= 64 540 000 руб.

Исчисление НДС по полученной выручки:

64 540 000 руб. х 18% : 118% = 9 845 084,7 руб.

Исчисление НДС из полученной предоплаты от оптового покупателя в счет будущих поставок:

600 000 руб. х 18% : 118% =91 525,4 руб.

Сумма платежа НДС в бюджет:

9 845 084,7 руб. + 91 525,4 руб. = 9 936 610,1руб.

2. Рассчитаем НДС входящей (налоговый вычет по приобретенным ТМЦ и услугам).

Рассчитаем стоимость приобретенных ТМЦ и услуг:

500 000 руб. + 1 200 000 руб. + 150 000 руб. +150 000 руб. + 2 000 руб. + 950 000 руб. =2 952 000

Начислим НДС по поступившим ТМЦ и услугам:

2 952 000руб. х 18% = 531 360 руб.

531 360 руб. х 60% = 318 816 руб.

3. Исчислим сумму расчета с бюджетом по НДС.

9 936 610,1 руб. – 318 816 руб. = 9617794,1 руб.

IV. Найдем сумму платежа в бюджет акциза.

Вычтем НДС из выручки для определения чистого дохода:

64 540 000 руб. – 9 936 610,1руб. = 54 603 989,9 руб.

Зная сумму выручки без НДС, найдем количество произведенных бутылок:

54 603 989,9 руб. : 160 руб. = 301 055 бутылок

Сумма НДС в одной единице продукции

160 – 118%

х – 18%

х=24,4

160 руб.-24,4 руб.=135,6 – стоимость без НДС

135,6 – 105,5%

х – 5,5%

х=7,07 – акциз на 1 бутылку

Отпускная цена

135,6-7,07= 128,5

Сумма возмещения акциза по используемым маркам

341 274 бут.х7,07 =2 412 807 руб

Произведем расчет выпущенной продукции в литрах

341 274 бут х 0,7= 238891 литров

Вторую сумму возмещения из бюджета в части акциза израсходованного в производстве продукции.

С= (АхК/100%)ХО

25,15 – 100%

х – 96%

х = 24,144

А= 24,144

С=(24,144 х 45%/100%)х238 891 = 2 595 503

Сумма платежа в бюджет акциза

173,5 – 100%

х – 45%

х=78,075

78,075 х 238891=18 651 414

Найдем сумму расчета с бюджетом

18 651 414 – 2 595 503 – 2 412 807 = 16 498160

((1 800 000 руб. + 2 998 000 руб. + 3 956 000 руб. + 4 570 000 руб) : (3 + 1)) х 2,2% = 73 282 руб.

— выручка от основного вида деятельности:

64 540 000. – 9 845 084 руб. = 54 694 915,3 руб.

— предоплата:

600 000 руб. – 91 525,4 руб. = 508 474,6 руб.

Всего дохода:

54 694 915,3 руб. + 508 474,6 руб. = 55 203 389 руб.

Находим балансовую прибыль. Для этого сгруппируем расходы:

— трудозатраты — 8 626 840руб.

— ЕСН — 2 242 978,3руб.

— расходы на ТМЦ — 2 952 000 руб.

— сумма акциза по маркам, которая приходится на себестоимость продукции — 2 412 807 руб.

— акциз по произведенной продукции — 2 595 503 руб.

Всего расхода:

8 626 840руб + 2 242 978,3руб. + 2 952 000 руб. + 2 412 807 руб. +

+ 2 595 503 руб. = 18 830 128,3 руб.

Балансовая прибыль:

55 203 389 руб. – 18830128,3 руб. = 36373260,7 руб.

Находим сумму по резервному фонду по сомнительным долгам и по его не использованию.

Налог на имущество корректирует налогооблагаемую базу, поэтому ее мы уменьшаем:

36373260,7 руб. – 76 282 руб. = 36296978,7 руб.

Предприятие отгрузило продукции по которой оплата не поступала:

19080 руб. + 63040 руб. + 82900 руб. + 93200 руб. + 99900 руб. =

= 357 220 руб.

36373260,7 руб. – 828 050,8 руб. – 357220 руб. = 35187989,9 руб.

Сумма по неиспользованному фонду равна:

828 050,8 руб. – 357 220 руб. = 470 830,8 руб.

Восстановим неиспользованный резервный фонд:

35187989,9 руб. + 470 830,8 = 35658820,7руб.

Рассчитаем сумму косвенных и прямых затрат. Сначала распределим все расходы на прямые и косвенные.

К косвенным расходам относятся:

— зарплата директора — 314640 руб.

— зарплата зам. директора — 215280 руб.

— зарплата главного бухгалтера — 182160 руб.

— зарплата бухгалтера (3 чел.) — 347760 руб.

— зарплата инспектора отдела кадров — 80500 руб.

— итого трудозатрат 1 140 340 руб.

ЕСН на трудозатраты — 291 927 руб.

всего косвенных затрат: 1 432 267 руб.

18 830 128,3 руб. – 1 432 267 руб. = 17 397 261.3 руб.

Рассчитаем прямые затраты на 1 рубль произведенной продукции:

1 462 267 руб. : 64 540 000 руб. = 2,3 коп.

Рассчитаем сумму прямых затрат на готовую продукцию:

40 950 руб. х 2,0 коп. = 81 900 руб.

Рассчитаем сумму прямых затрат на незавершенное производство:

400 000 руб. х 2,0 коп. = 800 000 руб.

Рассчитаем сумму налога на прибыль.

Для этого сформируем балансовую прибыль для целей налогообложения

35 187 989,9 руб. + 81 900 руб. + 800 000 руб. = 36 069 889.9 руб.

Рассчитаем сумму налога на прибыль, причитающуюся к платежу в бюджет при ставке налога на прибыль 24%.

36 069 889.9 руб. х 24% : 100% = 8 656 773.5 руб.

Поделим налоги на бремя и на нагрузку

Бремя: НДС, платеж в бюджет, НДФЛ, ЕСН, Налог на имущество, налог на прибыль

9 845 084,7 + 9 936 610,1 + 1 017 044+ 2 242 978,3+ 73 282 + 8 656 773.5 =31 771 772,6 руб.

Нагрузка: акцизы, сумма расчета с бюджетом, ЕСН, налог на прибыль

9 617 794,1 + 2 242 978,3+ 8 954 201,9 + 8 656 773.5 = 29 471 747,8 руб.

Бремя > нагрузки

31 771 772,6 / 64 540 000= 49,3 коп.50 коп

29 471 747,8 / 64 694 915,3 =0,455 46 коп

С каждого заработанного рубля 46 коп. в бюджет 54 коп. остается у предприятия для дальнейшего развития производства.

Вывод: При повышении заработной платы работников предприятия увеличится сумма исчисления НДФЛ, ЕСН и уменьшается сумма исчисления налога на прибыль. На одну копейку увеличивается исчисление в бюджет с каждого заработанного рубля.

Заключение

Изучение опыта налогов и налоговой политики России еще раз свидетельствует о необходимости сочетания уровня развития экономики и размера налогообложения.

При спаде экономического развития сумма налоговых изъятий должна быть минимальной – тогда образуется инвестиционные возможности: при экономическом подъеме размер налогов должен возрастать. При реформировании налоговой системы в настоящее время весьма полезно, как нам представляется, возвращаться к истории налогообложения в России, с тем чтобы избежать возможных ошибок и максимально учесть все позитивные моменты.

Размещено на

Страницы: 1, 2, 3