Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО ОЭМК за 2000г.
Исходные данные для факторного анализа
Показатель
План
Факт
Отклонение, +/-
Объем производства
продукции (ВП), тыс.руб
8854700
9428200
+535500
Среднесписочная
численность ППП, в т.ч.:
- рабочих (ЧР)
15990 12450
15247 11980
-743
-470
Удельный вес
рабочих в общей численности ППП (УД)
0,779
0,786
+0,007
Отработано дней 1
рабочим за год (Д)
252
250
-2
Средняя
продолжительность рабочего дня (П), ч
7,94
7,97
+0,03
Общее количество
отработанного времени:
всеми рабочими за
год (Т) чел-ч,
в т.ч. 1 рабочим,
чел-ч
24910956
2002
23870150 1992
-1040806
-10
Среднегодовая
выработка рабочего, тыс.р
-1 рабочего (ГВ)
-1 работающего (ГВ
)
711,22
553,76
786,99
618,36
+75,77
+64,60
Среднедневная
выработка 1 рабочего (ДВ), т.руб
2,822
3,148
+0,291
Среднечасовая
выработка 1 рабочего (ЧВ), т.руб
0,355
0,395
+0,040
Из данных таблицы 10 видно, что среднегодовая выработка одного работника,
занятого в основном производстве, увеличилась на 64,6 тыс.руб., или на 11,7 %,
в том числе за счет изменения:
а) удельного веса
рабочих в общей численности персонала предприятия на
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности
труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом
производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В
свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и
производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда
имеет исключительно большое значение. В процессе работы необходимо
систематически контролировать использование фонда заработной платы, выявлять
возможности его экономии за счет роста производительности труда.
Анализ использования фонда заработной платы
начинается с выявлением отклонения фактически начисленного фонда заработной
платы по сравнению с плановым.
Абсолютное
отклонение фактического фонда заработной платы от планового определяется как
разность между суммой фонда заработной платы по отчету и суммой по плану в
целом по предприятию, подразделениям и категориям работников.
ФЗП аб.= ФЗП ф – ФЗП пл.
Относительное отклонение
рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной
платы и плановым фондом, скорректированным на % выполнения плана по
производству.
Таблица 11
Анализ фонда заработной платы
Вид оплаты
Сумма з/п,
тыс.рублей
План
Факт
Отклонение
1.
Переменная часть оплаты
труда рабочих:
- По сдельным
расценкам
- Премии за
производственные результаты
337746,04
247567,84
90178,20
419120,58
307634,56
111486,02
+81374,54
+60066,72
+21307,82
2.
Постоянная часть оплаты
труда рабочих:
2.1.- повременная
з/п (Тств)
2.2.- Доплаты за
совмещение работ
-
ночные
-
надбавки за
профмастерство,
- бригадирские
196222,18
151091,07
45327
20548
21215
5123
251602,36
195121,82
58929
24354
26121
6317
+55380,18
+44030,75
+13602
+3797
+4906
+1194
3.Всего з/п рабочих
без отпусков
569942,92
715332,34
+145389,42
4.Оплата отпусков
рабочих:
4.1.-относящихся к
переменной части
4.2.-к постоянной
части
57057,08
35945,96
21111,12
72912,66
45943,97
26977,69
+15855,58
+9998,01
+5866,57
5. Удельный вес в
общем фонде з/п, %:
-
переменной части
-
постоянной части
59,6
40,4
59,02
40,98
-0,58
+0,58
6.Общий фонд з/п,
в т.ч.:
-
переменная
часть (п.1+п.4.1)
-
постоянная
часть
(п.2+п.4.2.+п.7)
627000
373692
253308
788245
465064,55
323180,45
+161245
+91372,55
+69872,45
7.Оплата труда
служащих
107924,1
133801,2
+ 25877,1
На основании данных таблицы определим
относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по
производству продукции:
Δ ФЗПск – фонд
заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по
выпуску продукции,
Δ ФЗП пл.пер и ФЗП
пл.пос – переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты,
Квп.- коэффициент выполнения
плана по выпуску продукции.
Δ ФЗП отн = 788245 –
(373692 х 1,049 + 253308) =
= 788245 – 645310,9 = + 142934,1 тыс.
рублей
Отсюда следует, что на данном
предприятии имеется и относительный перерасход в использовании ФЗП в размере
142934,1 тыс. рублей. Перерасход заработной платы мог получиться за счет
изменения структуры производства (увеличения удельного веса более трудоемкой
продукции).
Постоянная часть ФЗП включает в
себя оплату труда рабочих-повременщиков, работников детских садов, а также все
виды доплат.
Фонд заработной платы этих категорий
работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за
соответствующий период времени. Среднегодовая заработная плата
рабочих-повременщиков зависит, кроме того, зависит от количества отработанных
дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и
среднечасового заработка.
Таблица 12
Исходные
данные для детерминированного факторного анализа повременного ФЗП
Показатель
План
Факт
Отклонение
Среднесписочная
численность работников (рабочих-повре-менщиков) - ЧР(чел.)
4797
4726
-71
Кол-во
отработанных дней 1
рабочим в
среднем за год (Д)
252
250
-2
Средняя
продолжительность раб. смены – П,ч
7,94
7,97
+0,03
Фонд повременной
з/п , тыс.руб
151091,07
195121,82
+44030,75
З/п 1
рабочего-повременщика, рублей:
-
среднегодовая (ГЗП)
-
среднедневная (ДЗП)
среднечасовая (
ЧЗП)
31496,99
124,99
15,74
41286,88
165,15
20,72
+9789,89
+40,16
+4,98
Расчитаем влияния каждого фактора
способом абсолютных разниц, используя данные таблицы.
Δ ФЗП чр = (ЧРф – ЧРпл) х ГЗПпл
= (4726 – 4797) х 31496,99 = - 2236,27 тыс. рублей
Δ ФЗП гзп = ЧРф х
(ГЗПф – ГЗПпл) = 4726 х (41286,88 –31496,99) = +46267,02 тыс. рублей.
Итого: +
44030,75 тыс. рублей
В том числе:
Δ ФЗП д = ЧРф х ( Дф – Дпл) х
Ппл х ЧЗПпл = 4726 х (250-252) х 7,94 х 15,74 = -1181,27 тыс. рублей.
Δ ФЗП п = ЧРф х Дф х (Пф – Ппл)
х ЧЗП пл = 4726 х 250 х (7,97-7,94) х 15,74 = +553,85 тыс. рублей
Δ ФЗП чзп = ЧРф х Дф х Пф х
(ЧЗПф – ЧЗП пл) = 4726 х 250 х 7,97 х (20,72-15,74) = +46894,44 тыс. рублей
Итого: + 44030,75. рублей
Таким образом,
перерасход повременного фонда заработной платы произошел в основном из-за
увеличения тарифных ставок и частично из-за увеличения продолжительности
рабочего дня.
Фонд
заработной платы управленческого персонала
ГЗП пл = 107924,1/ 3540= 30,49 тыс.
рублей
ГЗП ф = 133801,2 / 3267 = 40,95 тыс. рублей
Фонд заработной
платы управленческого персонала может изменяться за счет его численности и
среднегодового заработка. На исследуемом предприятии произошло сокращение
аппарата управления с 3540 до 3267 человек. За счет этого фактора ФЗП
уменьшился на:
Δ ФЗП чр = ( ЧР ф – ЧР пл)
х ГЗП пл = (3267- 3540) х 30,49 =
= - 8309,77 тыс. рублей
Из-за увеличения
должностных окладов ФЗП служащих (управленческого персонала) возрос на:
Δ ФЗП чзп = ЧРф х (ГЗПф – ГЗП пл) = 3267 х (40,95 – 30,49)= 34186,87 тыс.
рублей
Итого:
+ 25877,1 тыс. рублей
Большое значение
при анализе использования ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке
работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень.
Таблица 13
Анализ
уровня оплаты труда
Категории работников
Количество отраб. дней 1 рабочим
Средняя продолжительность
раб. смены,час
Среднечасовая заработная плата,
рублей
План
Факт
План
Факт
План
Факт
Рабочие сдельщики
252
250
7,94
7,97
16,17
21,28
Рабочие повременщики
252
250
7,94
7,97
15,74
20,72
Модель будет иметь
следующий вид:
ГЗПперс = Д х П х
ЧЗП
Согласно этой модели исследуем влияние факторов на изменение фонда
заработной платы, и результаты поместим в таблицу.
Таблица 14
Категории работников
Среднегодовая з/п,
Т. рублей
Отклонение от плановой среднегодовой з/п
рабочего, т. рублей
План
Факт
ВСЕГО
в т.числе за счет изменения
Кол-ва отработ. дней
Продолжит.
смены
Средней часовой
з/п
Рабочие сдельщики
32,35
42,41
+10,06
-0,25
+0,12
+10,19
Рабочие повременщики
31,50
41,29
+9,79
-0,248
+0,118
+9,92
Из данной
таблицы видно, что рост среднегодовой з/п вызван в основном увеличением
среднечасовой заработной платы, которая зависит от уровня квалификации
работников и интенсивности их труда, пересмотром норм выработки и расценок,
изменением тарифных ставок , разными доплатами и премиями.
Установим соответствие между
темпами роста з/п и производительностью труда. Рассчитаем индекс
производительности и труда ( Jгв):
Jгв =
ГВф / ГВпл = 618,36 / 553,76 = 1,117
Изменение среднего заработка работающих (Jсз):
Jcз = СЗф /
СЗпл = 41698,37 / 39212,01 = 1,063
Данные
показывают, что на данном предприятии темпы роста производительности труда
опережают темпы роста оплаты труда.
Для определения
суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗП в связи с изменениями соотношения
темпа роста производительности труда и его оплаты используют формулу:
Э = ФЗПф х
Jсз –Jгв = 1,063 - 1,117 х 788245
= - 40042,53 тыс.р
Jсз 1,063
На данном
предприятии более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с
темпами роста оплаты труда способствовали экономии ФЗП на 40042,53 тыс. рублей.
Себестоимость продукции является важнейшим
показателем, характеризующим работу предприятия. От ее уровня зависят
финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного
воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Анализ
себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень большое значение.
Производство средств производства и предметов потребления связано с большими
затратами. В состав издержек включаются:
-
стоимость продукта,
созданного трудом, которая находит
выражение в выплаченной заработной плате;
-
стоимость израсходованных
средств производства (материалов, энергии, топлива, амортизация основных
средств и т.д.);
-
стоимость продукта,
созданного для общества и идущего на удовлетворение его потребностей.
Общественные издержки производства составляют
стоимость товара. Себестоимость продукции - есть часть издержек производства,
выраженная в денежном измерении и которая возмещает затраты предприятия или
отрасли промышленности в целом на изготовление данного вида продукции. К этим
затратам относятся:
-
стоимость потребленных
средств производства и сумма
начисленной заработной платы.
Планирование и учет себестоимости - это есть
определение уровня затрат на производство и реализацию продукции. В
себестоимости продукции находят отражение все стороны деятельности
предприятия (степень технической вооруженности и использования
оборудования и механизмов, расход материальных затрат, энергии, теплоэнергии,
производительность труда, уровень организации труда).
Себестоимость является одним из необходимых условий
осуществления хозяйственного расчета на предприятии.
Анализ себестоимости единицы продукции должен решить следующие
задачи:
-
определить выполнение
плана по себестоимости в целом по предприятию,
-
выявить факторы отклонения
от плановой себестоимости по элементам и статьям расходов,
-
выявить резервы
предприятия по снижению себестоимости,
-
разработать мероприятия по
устранению причин, которые привели к отклонению от плановой себестоимости.
Объектами анализа себестоимости продукции являются показатели:
-
полная себестоимость
товарной продукции в целом и по элементам затрат;
-
затраты на рубль товарной
продукции;
-
анализ себестоимости
сравниваемой товарной продукции;
-
себестоимость отдельных
изделий;
отдельные элементы и статьи затрат.
Таблица 15
Анализ структуры затрат на производство продукции
Статьи затрат
Сумма, тыс. рублей
Отклонение
+,-
Структура затрат, %
План
Факт
План
Факт
Отклонение
Материальные затраты:
5142912
5964865
+821953
66,21
67,03
+0,82
Расходы на оплату труда
627000
788245
+161245
8,08
8,86
+0,78
Отчисления в соц.фонды
307969
336000
+28031
3,96
3,77
-0,19
Амортизация осн. Средств
168001
169907
+1906
2,16
1,91
-0,25
Прочие затраты
1522014
1640020
+118006
19,59
18,43
-1,16
Итого по элементам затрат (полная
себестоимость),в т.ч.:
7767896
8899037
+1131141
100,00
100,00
-
Переменные расходы
5115936,4
5859125,9
+743189,5
65,86
65,84
-0,02
Постоянные расходы
2651959,6
3039911,1
+387951,5
34,14
34,16
+0,02
Как видно из данной таблицы
фактические затраты предприятия выше плановых на 1131141 тыс. рублей или на 14,56
%. Перерасход произошел по всем видам затрат, а особенно по материальным
затратам. Увеличилась сумма постоянных и переменных расходов.
Изменилась несколько и структура затрат:
-
увеличилась доля
материальных затрат,
-
доля заработной платы.
Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска
продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы
постоянных расходов на весь выпуск продукции. Рассчитаем влияние этих факторов
на общую сумму затрат:
Таблица 16
Затраты
Сумма, тыс.руб.
Факторы изменения затрат
Обьем выпуска продукции
Структура продукции
Переменные затраты
Постоянные затраты
По плану на плановый выпуск продукции:
∑(VВПiпл*bпл)+Апл
7767896,0
План
План
План
План
По плану пересчитанный на фактический обьем производства
при сохранении плановой структуры:
∑(VВПiпл*bпл)Квп+Апл
8018576,7
Факт
План
План
План
По плановому уровню на фактический выпуск продукции:
∑(VВПiф*bпл)+Апл
8800049,6
Факт
Факт
План
План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат:
∑(VВПiф*bф)+Апл
8511085,5
Факт
Факт
Факт
План
Фактические:
∑(VВПiф*bф)+Аф
8899037,0
Факт
Факт
Факт
Факт
В связи с перевыполнением плана по выпуску
товарной продукции в условно-натуральном выражении на 4,9 % (Кв.п. = 1,049)
сумма затрат увеличилась на:
(8018576,7 - 7767895,9 ) = 250680,7 тыс.рублей.
За счет изменения структуры выпуска продукции
сумма затрат повысилась на:
(8800049,6 – 8018576,7) = 781472,9 тыс.
рублей. Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства увеличилась
доля затратоемкой продукции.
Из-за уменьшения уровня удельных переменных
затрат снижение издержек на производство продукции составило:
(8511085,5 – 8800049,6) = - 288964,1 тыс.
рублей.
Постоянные расходы возросли по сравнению с
планом на:
(8899037 – 8511085,5) = +387951,5 тыс. рублей,
что послужило одной из причин увеличения суммы затрат.
Таким образом общая сумма затрат выше плановой на:
(8899037 – 7767896) = +1131141 тыс. рублей или на 14,56 % , в
том числе:
- за счет
перевыполнения плана по объему производства продукции и
изменения ее структуры она повысилась на:
(8800049,6 – 7767896) = +1032153,6 тыс.
рублей;
-за счет роста себестоимости продукции она повысилась на:
(8899037,0 – 8800049,6) = +98987,4 тыс. рублей или на 1,12 %.
Важным обобщающим показателем себестоимости
продукции
является – затраты на рубль товарной продукции, который наглядно
показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется
он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к
стоимости произведенной (выпущенной) продукции в действующих ценах.
Таблица 17
Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции и прибыли
от ТП
за 2000 год в сравнении с 1999 годом.
Показатели
1999 г.
отчет,
тыс.руб
2000г.
отчет,
тыс.рубл.
Отклонение
+ , -
Объем выпущенной товарной продукции
7463600
9428200
+1096300
Себестоимость выпущенной товарной продукции
6031200
8170760
+1470200
Прибыль от реализации ТП
1635700
1261800
-373900
Затраты на 1 рубль ТП, коп.
80,81
86,66
+5,85
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль продукции
рассчитывается способом цепной подстановки по данным табл.16 и нижеприведенным
данным о стоимости произведенной продукции:
Тыс.руб.
- Стоимость валового
производства продукции
по плану (табл.1)
∑ = (VВПiпл*Цiпл) 8854700,0
- Фактически при
плановой структуре и плановых
ценах (табл.3)
∑ = (VВПiф*Цiпл)- ∆ТПстр 8504391,9
- Фактически по ценам
плана
(табл.3) ∑ = (VВПiф*Цiпл) 9048124,8
- Фактически по
фактическим ценам (табл.1)
∑ = (VВПiф*Цiф) 9428200,0
Аналитические
расчеты, приведенные в табл.18, показывают, что размер затрат на рубль
продукции изменился за счет следующих факторов:
Факторы изменения затрат и прибыли: коп. тыс.р.
1) Влияние цен ( 94,39 – 98,35) -3,96
- 757241,0
2) Влияние себестоимости ВП (98,35 - 97,26) +1,09 + 98987,4
3) Структура продукции (97,26 - 94,29) +2,97 +
781472,9
4) Изменение объемов
производства (94,29 - 87,73) +6,56
+ 250680,7
Итого отклонение:
+6,66 + 373900,0
Таблица
18
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на
рубль товарной продукции
Затраты
на рубль продук-ции
Расчет
Факторы
Объём
произ-водст-
ва
Струк-
тура
произ-водст-ва
Уровень
удель-
ных
пере-мен-
ных
затрат
Сумма
посто-янных затрат
Отпуск-
ные
цены на
продук-
цию
План
7767896,0 : 8854700,0= 87,73
План
План
План
План
План
Усл.1
8018576,7 : 8504391,9 = 94,29
Факт
План
План
План
План
Усл.2
8800049,6 : 9048124,8 = 97,26
Факт
Факт
План
План
План
Усл.3
8511085,5 : 9048124,8 = 94,07
Факт
Факт
Факт
План
План
Усл.4
8899037,0 : 9048124,8 = 98,35
Факт
Факт
Факт
Факт
План
Факт
8899037,0 : 9428200,0 = 94,39
Факт
Факт
Факт
Факт
Факт
∆общ = 94,39 - 87,73 = +6,66
+ 6,56
+ 2,97
- 3,19
+ 4,28
- 3,96
Таким образом на анализируемом предприятии
затраты на 1 рубль товарной продукции повысились по сравнению с прошлым годом
на 6,66 копеек. А прибыль от реализации товарной продукции уменьшилась на
373900 тыс. рублей.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой
полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше
уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем
устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли
и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса.
Финансовый
результат деятельности предприятия – прибыль или убыток. Представляет собой
разность между суммой прибылей или убытков от всех хозяйственных операций.
Основным источником прибыли является прибыль от реализации товарной продукции.
Оценка выполнения плана прибыли или рентабельности производится методом
сравнения фактических показателей с плановыми, а также балансовым методом и методом
детализации.
Внереализационные убытки (курсовые разницы, убытки
прошлых лет, налоги, уплачиваемые из прибыли и.т.д.)
-2204964
-1041269
-141102
+1163695
+2063862
Балансовая прибыль
-589403
906300
978298
+1495703
+1567701
Из данной таблицы видно, что произошло увеличение прибыли по сравнению
с планом 2000г. и фактом в общем на 1495703тыс. рублей; а по сравнению с фактом
предыдущего года и фактом 2000г. прибыль увеличилась в общем на 1567701 тыс.
рублей.
Прибыль от
реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех показателей:
объема реализации продукции,
Ее структуры,
себестоимости и уровня среднереализационных цен.
Объем реализации
продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму
прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к
пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то
и при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура
товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное
влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельной продукции в
общем, объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при
увеличении удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции общая
сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость
продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение
себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
Изменение
уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо
пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли
возрастает, и наоборот.
Рассчитаем
влияние этих факторов на сумму прибыли.
-
объема и цены на прибыль
от реализации продукции:
Преал.ф = (Цф – Сф) х Qф, где
Цф – фактическая цена
продукции, руб.
Сф - себестоимость
фактическая единицы продукции, руб.
∆ Псеб =
Себ. Пл – Себ ф = 7699750 - 8216500 = - 516750 тыс. руб.
В результате расчетов видно, что произошло уменьшение суммы прибыли за
счет объема и цены на 153317,9 тыс. руб.; а из-за увеличения себестоимости
продукции сумма прибыли уменьшилась на 516750,0 тыс. руб.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы
предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость
затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль,
отражают
окончательные результаты хозяйствования, потому, что их величина показывает
соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
К показателям рентабельности относятся следующие показатели:
Среднегодовая
стоимость основных и оборотных фондов, в том числе:
- основных фондов
- оборотных фондов
7766814
5382076
2384738
7969405
5428435
2540970
8107157
5474782
2632375
102,61
100,86
106,55
104,38
101,72
110,38
Рентабельность
производства, %
-7,59
11,37
12,07
-, (349,8)
-, (359,0)
Рентабельность производства равна R= Пб / (Ссредн.ос.ф .+С ср.об.)
Рентабельность
производства увеличилась с -7,59 % до 12,07 % за 2000 год. Отрицательный
уровень рентабельности в 1999г. объясняется последствиями дефолта 1998г.
Для ОАО “ОЭМК” - это нормальные показатели рентабельности.
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) –
это отношение прибыли от реализации продукции (Прп) или чистой прибыли (ЧП) к
сумме затрат по реализованной продукции:
Rз =
(Прп / Зрп) х 100 %; Rз = (ЧП / Зрп.) х 100 %;
Где П рп. –прибыль от
реализации продукции.
ЧП – чистая
прибыль
Зрп. – сумма
затрат по реализованной продукции
Rз =
(978298 / 8216500) х 100 % = 11,9 %
Эта формула показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого
рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.
Рентабельность продаж (оборота ) – отношение прибыли от реализации
продукции, работ и услуг к сумме полученной выручки:
Рентабельность (доходность) капитала – отношение балансовой (валовой, чистой)
прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных
его слагаемых: собственного, заемного, перманентного, основного, оборотного и
т.д.
R к = БП
/ КL,
Где КL –
среднегодовая стоимость инвестированного капитала
Финансовое состояние предприятия (ФСП) – это
экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его
кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на
фиксированный момент времени.
Финансовое состояние может быть: устойчивым,
неустойчивым (предкризисным), кризисным. Способность предприятия своевременно
производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе,
переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в
неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом
состоянии, и наоборот.
Главная цель финансовой деятельности сводится
к одной стратегической задаче – увеличению активов предприятия. Для этого
предприятие должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность,
а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.
На сколько оптимально отношение собственного
и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия.
Поэтому важным показателем, характеризующим
финансовую устойчивость, является коэффициент финансовой автономии
(независимости), который характеризует долю собственного капитала в его общей
сумме и определяется по формуле:
Кф.а. = С ск / С ок,
Где С ск – общая сумма собственного капитала
предприятия
С ок - общая сумма капитала или валюта баланса.
Коэффициент автономии показывает, на сколько
все обязательства
предприятия могут быть покрыты собственными
средствами.
На начало года: Кф.а. = (2382406 / 8850818) х100% =
26,9 %;
На конец года: Кф.а. =
(3102924/7171428+426169+3102924) х 100 % = 29,0%;
Доля заемного капитала во всем капитале предприятия:
На начало года: Кз.к. = (6468412/8850818) х 100
% = 73,08 %;
На конец года: Кз.к. = (7597597/10700521) х
100 % = 71,00 %;
Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала:
Ликвидность – это способность предприятия
превращать свои активы в денежные средства для покрытия всех необходимых
платежей по мере наступления их срока. Различают ликвидность баланса и
коэффициенты ликвидности.
Анализ ликвидности баланса заключается в
сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности,
с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени
срочности их погашения.
Формирование
показателей для оценки ликвидности баланса
Таблица 21
Актив
На 01.01.2000
На 31.12.2000
Пассив
На
01.01.2000
На 31.12.2000
Платежный излишек
или недостаток на
01.01.2000
31.12.2000
А1
60104
66447
П1
1061028
1010114
- 1000924
- 943667
А2
1225678
1122253
П2
1440442
426169
- 214764
+ 696084
А3
1098956
1443675
П3
5027970
7171428
- 3929014
- 5727753
А4
7527108
9078260
П4
2382406
3102924
+ 5144702
+5975336
Баланс
9911846
11710635
Баланс
9911846
11710635
-
-
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются
условия:
А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4.
Таблица 22
На 01.01.2000
На 31.12.2000
А1>П1 – данное условие не выполняется
А2>П2 – данное условие не выполняется
А3>П3 – данное условие не выполняется
А4<П4 – данное условие не выполняется
А1>П1 – данное условие не выполняется
А2>П2 – условие выполняется
А3>П3 – данное условие не выполняется
А4<П4 – данное условие не выполняется
Коэффициент текущей ликвидности равен отношению
текущих активов к краткосрочным обязательствам:
Кт.л. = (А1+А2+А3) / (П1+П2)
Коэффициент быстрой ликвидности:
Кб.л. = (А1+А2) / (П1+П2)
Коэффициент абсолютной ликвидности:
Ка.л. = А1 / (П1+П2)
Таблица 23
Показатель
На 01.01.2000
На 31.12.2000
Изменение
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,024
0,046
+ 0,022
Коэффициент быстрой ликвидности
0,514
0,827
+ 0,313
Коэффициент текущей ликвидности
0,953
1,833
+ 0,880
Коэффициент абсолютной ликвидности –
каких-либо общих нормативов и рекомендаций по уровню данного показателя не
существует, но чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов.
Коэффициент быстрой ликвидности должен
находиться в пределах 0,7– 1, в этом случае предприятие может погашать
краткосрочные обязательства в случае критического положения.
Коэффициент текущей ликвидности показывает
степень, в которой оборотные активы покрывают оборотные пассивы. За норму
принимают уровень > 2. В 2000г. он ниже нормативного уровня, но есть
тенденция к его повышению.
Данное предприятие имеет нормальный уровень
ликвидности
на отчетный период, а это значит, что предприятие
способно оплатить свои текущие долги и обязательства. Такой уровень
ликвидности дает свободу выбора действий администрации, но он должен вызвать
доверие кредиторов к предприятию.
В результате данной курсовой работы были рассчитаны технико-экономические
показатели работы предприятия, проанализировав которые мы можем найти пути
улучшения результатов деятельности предприятия.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность
зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой
деятельности. На АО «ОЭМК» за отчетный период план по производству основного
вида продукции (сталь, метализованные окатыши, окисленные окатыши) успешно
выполнен, перевыполнение равно 4,9 %. Увеличилось качество продукции (брак
снизился с 0,41 % до 0,37 %). Что ведет к снижению себестоимости продукции,
увеличению прибыли и как следствие улучшение финансового состояния предприятия
и его платежеспособности.
Анализ
эффективного использования технического оборудования показал, что средний
возраст оборудования 9,49 лет, оно заменяется по мере необходимости.
Проанализировав структуру основных фондов предприятия можно сказать,
что удельный вес промышленно-производственных основных фондов увеличился с
93,05 % до 93,12 %; а непромышленных основных фондов снизился с 6,95 % до 6,88
%. Промышленно-производственные основные фонды предприятия за год увеличились
на 1,897 %, а непромышленные основные фонды предприятия увеличились на 0,822
%.
Фондоотдача основных фондов за 2000 год увеличилась на 0,335 по
сравнению с 1999 годом, что говорит об экономии основных фондов.
Фондоемкость за отчетный год снизилась на 0,14 по сравнению с прошлым
годом, что говорит об увеличении объема производства и уменьшении стоимости
основных фондов предприятия.
Комбинат обеспечивает своевременные выплаты заработной платы
(ФЗП = 788245 тыс.р),
осуществляет все первоочередные платежи государству (282 млн.р). Среднегодовая
выработка одного работника, занятого в основном производстве, увеличилась на
64,6 тыс.руб., или на 11,7 %. Это произошло из-за увеличения доли рабочих в
общей численности ППП и за счет повышения среднечасовой выработки рабочих.
На предприятии
имеется относительный перерасход в использовании ФЗП в размере 142934,1 тыс.
рублей. Перерасход заработной платы получился за счет изменения структуры
производства (увеличения удельного веса более трудоемкой продукции). На данном
предприятии более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с
темпами роста оплаты труда способствовали экономии ФЗП на 40042,53 тыс. рублей.
Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является
себестоимость продукции. Фактические затраты предприятия выше плановых на 1131141
тыс.рублей. В основном перерасход произошел по всем видам затрат, а особенно по
материальным, расходам на оплату труда и прочим затратам. Превышение суммы
затрат произошло из-за перевыполнения плана по производству продукции, за счет
роста себестоимости. Затраты на 1 рубль товарной продукции повысились по
сравнению с прошлым годом на 5,85 копеек.
Для возможного снижения себестоимости продукции необходимо проанализировать
экономическую целесообразность всех материальных затрат: оптимальность условий
закупки и транспортировки материалов, эффективность их использования,
возможность минимизации отходов.
Снижение затрат на оплату труда можно добиться путем внедрения
автоматизации производства, что повлечет дополнительные капитальные затраты.
Также в себестоимости продукции велика доля коммерческих расходов. Необходимо
проверить возможность снижения затрат, связанных с реализацией продукции:
оправданность затрат на рекламу, оптимальность условий продажи и
транспортировки продукции.
Для снижения общепроизводственных расходов необходимо проверить
возможность сокращения штата управленческого персонала, специалистов и
служащих.
Снижение общепроизводственных расходов повлечет за собой снижение
общехозяйственных расходов.
Балансовая прибыль предприятия фактическая больше плановой на 71998
тыс.рублей за отчетный период; а по сравнению с прошлым годом на 1567701 тыс.
рублей. Общая сумма прибыли выросла но в результате расчетов видно, что
относительно плановых показателей структуры и себестоимости произошло уменьшение
суммы прибыли за счет объема и цены на 153317,9 тыс. руб.; а из-за увеличения
себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 516750,0 тыс. руб.
Рентабельность производства увеличилась с -7,59 % до 12,07 % за 2000
год. Отрицательный уровень рентабельности в 1999г. объясняется последствиями
дефолта 1998г.
Основным показателем характеризующим финансовую устойчивость
предприятия является коэффициент финансовой автономии, который показывает долю
собственного капитала в его общей сумме. Он показывает, на сколько все
обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами. Ка = 26,9
% на начало года и 29 % на конец года, что свидетельствует об увеличении доли
собственного капитала. Доля заемного капитала на начало года равна 0,73 и на
конец года 0,71 – это говорит об уменьшении доли заемного капитала.
Коэффициент текущей ликвидности предприятия на конец года равен 1,833.
Коэффициент быстрой ликвидности на конец года 0,827 - это значит, что
предприятие может погашать краткосрочные обязательства в случае критического
положения. Коэффициент абсолютной ликвидности на конец года равен 0,046.
Следовательно, предприятие платежеспособно.
Сопоставляя результаты работы 2000 года относительно отчета за 1999 года,
следует отметить, увеличение объема отгрузки по всем видам металлопродукции,
причем, соотношение между внутренним и внешним рынками увеличилось в пользу
первого.
В 2000 году внутренний рынок характеризовался достаточно устойчивым
платежеспособным спросом на продукцию черной металлургии.
На эффективность
экспортных продаж во многом повлияли неблагоприятные факторы на мировом рынке
металла. Продолжающееся медленное падение цен на металлопродукцию и
антидемпинговые процессы в отношении российских производителей в значительной
мере снизили экономику продаж, но поскольку экспорт остается рентабельным,
экспортная программа осталась на уровне 1999 года, составив по металлизванным
окатышам 480,1тыс.тонн, литой заготовке 239,4 тыс.тонн, прокату 957,9 тыс.тонн.
Цены на внутреннем рынке увеличились незначительно. Это связано с
увеличением сбыта, отгруженного по предоплате с целью ускорения оборачиваемости
(с 27,8 % от общего объема в январе, до 33,7 % от общего объема в декабре).
Рост цен по видам продукции в рублевом исчислении составил 10 % на прокат и 15
% на окатыши метализованные.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Г.В. Савицкая
''Анализ хозяйственной деятельности предприятия'', Учебник, М. ИНФРА-М, 2001.
2. Документация и
данные, собранныя на предприятии .
3. Баканов М.И.,
Шеремет А.Д. ''Теория анализа хозяйственной деятельности'', Учебник. М.:
Финансы и статистика, 1994.
4. Ермолович Л.Л.
''Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия'', Минск, БГЭУ, 2001.
Главная