|
Рефераты Главная Финансовое право Финансовый менеджмент финансовая математика Финансы деньги кредит Французский Компьютерные сети Конституционное право зарубежныйх стран Конституционное право России Краткое содержание произведений Программирование компьютеры и кибернетика Производство и технологии Психология Разное Религия и мифология Трудовое право Туризм Уголовное право и процесс Управление |
Применение статистических методов в изучении распространения различных форм и систем оплаты труда |
|||
|
2 |
270 |
310 |
1,025 |
1,430 |
|
3 |
315 |
290 |
1,756 |
2,110 |
|
итого |
915 |
900 |
1,747 |
1,802 |
АНАЛИЗ ОПЛАТЫ ТРУДА
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение (DФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениями и категориям работников:
DФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл =21465 – 20500 = +965 млн руб.
Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 102,6 (164400 туб/160230 туб). Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорциональным расценкам, премии рабочим и
управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доля переменной зарплаты (табл. 1).
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащим по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):
DФЗП отн = ФЗПф -ФЗПск = ФЗПф -(ФЗПпл. пер *ФЗПпл. пост),
DФЗПотн = 21465 - (13120 *1,026 + 7380) =21465 -20841 = +424 млн руб. ,
где DФЗП отн - относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПф - фонд зарплаты фактический; ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл. пост и ФЗПпл. пер - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп -выполнения плана по выпуску продукции.
При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Kn), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (DВП%);
 |
|
||
DФЗПотн =ФЗПф -ФЗПск = ФЗПф - ФЗПпл.(100 + DВП%*Kn) ,
100
|
|
DФЗПотн = 21465 - 20500 * 100% +2,6%*0,64 = +424 млн руб.
100
Следовательно, на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 424 млн руб.
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (рис 1).
|
Переменная часть фонда зарплаты
|
Объем производства Структура Прямая оплата труда
продукции производства за единицу
продукции
(УЗП)
|
Удельная трудоемкость Уровень оплаты труда
продукции (УТЕ) за 1 чел.-ч (ОТ)
|
|
Рис. 1. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты
Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:
Фонд заработной платы: млн руб.
по плану 13120
по плану, пересчитанному на фактический
объем производства продукции при плановой
структуре (13120*102,6% / 100) 13461
по плану, пересчитанному на фактический
объем производства продукции и фактическую
структуру å(Vфi *УЗПплi) 13800
фактически при фактической удельной
трудоемкости и плановом уровне оплаты
труда å(Vфi * УТЕфi * ОТфi) 12700
фактически å (Vфi * УТЕфi *ОТфi) 13880
Отклонение от плана:
абсолютное (13880 - 13120) +760
относительное (13880 - 13461) +419
Результаты расчетов (табл. 2) свидетельствует о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты получился и в результате изменения структуры производства (увеличение удельного веса более трудоемкой продукции).
Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., и также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
|
Фонд повременной
заработной платы
|
|||
|
|||
Среднесписочная Среднегодовая зарплата
численность одного рабочего
(КР) (ГЗП)
|
|
||||||
|
|||||||
|
|||||||
Количество
отработанных Среднедневная
дней одним рабочим
в зарплата
среднем за год (Д) рабочего (ДЗП)
|
|
Средняя
продолжительность Среднечасовая зарплата
смены
(П) одного рабочего (СЗП)
|
|
Рис.2 Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков
Согласно схеме 2, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:
ФЗП = КР * ГЗП,
ФЗП = КР * Д * ДЗП,
ФЗП = КР * Д *П *ЧЗП.
Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц:
DФЗП кр = (КРф - КРпл) * ГЗПпл =
= (331 – 320) *8662,5 = +95,3 млн руб.,
DФЗПгзп = КРф * (ГЗПф - ГЗПпл) =
=331 * (8486,4 - 8662,5) = - 58,3 млн руб.
Итого +37,0 млн руб.
В том числе:
DФЗПд = КРф * (Дф - Дпл) * Ппл * ЧЗПпл =
= 331 * (230 - 240) * 8 * 4,5117 = - 119,47 млн руб.,
DФЗПп = КРф * Дф * (Пф - Ппл) * СЗПпл =
= 331 * 230 * (7,8 - 8) * 4,5117 = - 68,70 млн руб.,
DФЗПчзп = КРф * Дф * Пф * (ЧЗПф - ЧЗПпл) =
=331 * 230 * 7,8 * (4,7304 - 4,5117) = 129,87 млн руб.
Итого - 58,30 млн руб.
Таким образом, перерасход повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков на 11 человек. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.
Фонд заработной платы служащих также может измениться за счет численности управленческого персонала и среднегодового заработка. На данном предприятии произошло значительное сокращение аппарата управления с 400 до 363 человек. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 352,2 млн руб.:
DФЗПкр = (КРф - КРпл) * ГЗПпл =
=(363 - 400) * 9,52 = - 352,2 млн руб.
При увеличении должностных окладов в связи с инфляцией фонд зарплаты служащих возрос на 84,2 млн руб.
DФЗПгзп = КРф * (ГЗПф - ГЗПпл) =
= 363 * (9,752 - 9,52) = +84,2 млн руб.
|