Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать рис.2, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты: ГЗП = Д*П * ЧЗП

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников осуществляется с помощь. Приема абсолютных разниц (табл. 4).

Из таблицы видно, что рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотром норм выработки и расценок, изменением разрядов работ и тарифных ставок, разными доплатами и премиями. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом Iсз, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ0). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

Iсз = СЗф = 10,64 млн руб. = 1,038

СЗпл 10,25 млн руб.

Iгв = ГВф = 50 млн руб. = 1,0416

ГВпл 48 млн руб.

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен:

Коп = Iгв / Iсз = 1,0416 / 1,038 = 1,0034682

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

±Э = ФЗПф *( Iсз - Iгв) = 21465 * (1,038 - 1,0416) = - 74,4 млн руб.

Iсз 1,038

В нашем примере более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты в размере 74,4 млн руб.

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Iц) за анализируемый период:

Iзп = СЗ1

СЗ0 *Iц

Например, среднегодовая зарплата работников в отчетном году 10,64 млн руб., в прошлом году 7,6 млн руб., индекс инфляции за этот период составляет 1,5:

Iзп = 10,64 = 0,933

7,6 *1,5

Следовательно, реальная зарплата работников предприятия не увеличилась, а уменьшилась за анализируемый период на 6,7%

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем валовой, товарной продукции в действующих ценах, сумма прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнения плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Судя по данным, приведенным в таблице 5, анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств

фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предприятия-конкурента. Однако, по размеру чистой прибыли и отчислениям в фонд развития конкурирующее предприятие имеет лучшие результаты, из чего следует сделать соответствующие выводы.

Таблица 1. Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Сумма зарплаты, млн руб.

Вид оплаты

план факт откло-

нение

1. Переменная часть оплаты труда рабочих 12030 12725 +695

1.1. По сдельным расценкам 10630 11180 +550

1.2. Премии за производственные результаты 1400 1545 +145

2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 3272 3709 +437

2.1. Повременная оплата труда по тарифным

ставкам 2772 2809 +37

2.2. Доплаты 500 900 +400

2.2.1. за сверхурочное время работы --- 80 +80

2.2.2. за стаж работы 500 520 +20

2.2.3. за простои по вине предприятия --- 300 +300

3. Всего оплата труда рабочих без отпускных 15302 16434 +1132

4. Оплата отпусков рабочих 1390 1491 +101

4.1. относящаяся к переменной части 1090 1155 +65

4.2. относящаяся к постоянной части 300 336 +36

5. Оплата труда служащих 3808 3540 -286

6. Общий фонд заработной платы 20500 21456 +965

В том числе:

переменная часть (п.1+п.4.1) 13120 13880 +760

постоянная часть (п. 2+п. 4.2.+п.5) 7380 7585 +205

7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %

переменной части 64,0 64,66 +0,66

постоянной части 36,0 35,34 -0,66

Таблица 2. Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты

Фактор DФЗПабс DФЗПотн

Объем производства продукции +341 ---

Структура произведенной продукции +339 +339

Удельная трудоемкость -1100 -1100

Уровень оплаты труда +1180 +1180

Итого +760 +419

Таблица 3. Исходные данные для анализа повременного фонда

заработной платы

Показатель План Факт Откло-

нение

Среднесписочная численность рабочих-

повременщиков 320 331 +11

Количество отработанных дней одним рабочим

в среднем за год 240 230 -10

Средняя продолжительность рабочей смены, ч 8 7,8 -0,2

Фонд повременной оплаты труда, млн руб. 2772 2809 +37

Зарплата одного работника, тыс. руб

среднегодовая 8662,5 8486,4 -176,1

среднедневная 36,09 36,9 +0,81

среднечасовая 4,51 4,73 +0,22

Таблица 4. Анализ уровня оплаты труда

Количес- Средняя Средне- Средне- Отклонение от плановой

тво отра- продол- часовая годовая среднегодовой

ботанных житель- зарплата, зарплата, зарплаты работника,

дней ность тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб.

одним рабочей

Кате- работни- смены, В том числе за счет

гория ком ч изменения

работ- Все- коли-

ников го чес- про- сред-

план факт план факт план факт план факт тва дол- не-

от- жи- часо-

рабо- тель- вой

тан- ности зар-

ных смены платы

дней

Рабо-

чие-

сдель- 240 230 8 7,8 5,33 5,853 10250 10500 +250 -427,0 -245,6 +922,6

щики

Рабо-

чие-

повре- 240 230 8 7,8 4,51 4,73 8662 8486 -176 -360,8 -207,5 +392,3

мен-

щики

И т. д.

Таблица 5. Показатели эффективности использования фонда оплаты труда.

Отчетный год

Показатель Прошлый Предприятие-

год план факт конкурент

Производство товарной про-

дукции на рубль зарплаты, 4,50 4,68 4,86 4,75

руб.

Сумма валовой прибыли на

рубль зарплаты, руб. 0,85 0,87 0,93 0,90

Сумма чистой прибыли на

рубль зарплаты, руб. 0,65 0,65 0,69 0,70

Отчисления в фонд накоп-

ления на рубль зарплаты, 0,33 0,33 0,38 0,40

руб.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8