Для открытия карт - счета администратор республиканских бюджетных программ предоставляет ходатайство в центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета, администратор местных бюджетных программ – в местный уполномоченный орган по исполнению бюджета. На основании ходатайства администратора бюджетных программ государственному учреждению выдается разрешение в двух экземплярах по форме согласно Приложению 46. (Приложение Р)

центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета государственному учреждению, содержащемуся за счет республиканского бюджета;

местный уполномоченным орган по исполнению бюджета государственному учреждению, содержащемуся за счет местного бюджета.

Ходатайство администратора бюджетных программ должно содержать наименование и код государственного учреждения, вид бюджета и цели направления расходов, нормативный правовой акт, в соответствии с которым оно образовано или реорганизовано.

В течение пяти рабочих дней со дня поступления ходатайства администратора бюджетных программ выдается разрешение государственному учреждению либо администратор бюджетных программ письменно уведомляется об отказе в выдаче разрешения с указанием причины отказа.

Для заключения договора карт - счета государственное учреждение предоставляет в банк документы, установленные нормативными правовыми актами НБ РК, и разрешение. При этом в договоре карт - счета должна быть предусмотрена норма по запрещению предоставления банками кредитных лимитов на корпоративные платежные карточки.

Договор о выдаче платежной карточки подлежит регистрации в Железинском подразделении казначейства в порядке, установленном настоящими Правилами, в части оплаты государственным учреждением банковских услуг за изготовление и обслуживание корпоративных платежных карточек.

Полученные корпоративные платежные карточки регистрируются в государственном учреждении в журнале регистрации по форме согласно Приложению 47. (Приложение С)

Корпоративные платежные карточки выдаются под роспись уполномоченным лицам, определенным приказом руководителя государственного учреждения (далее – подотчетное лицо).

Платежи с использованием корпоративной платежной карточки осуществляются в пределах суммы денег на карт - счете.

Пополнение карт - счета осуществляется на основании счета к оплате в пределах сумм, утвержденных индивидуальными планами финансирования бюджетных программ (подпрограмм) по обязательствам и платежам.

Подотчетное лицо предоставляет в сроки и в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан, авансовый отчет об использовании денег с карт - счета с приложением торговых чеков, слипов и других документов, являющихся подтверждением произведенных платежей с применением корпоративной платежной карточки.

При возврате платежей, произведенных в текущем финансовом году, Железинское подразделение казначейства:

осуществляет восстановление кассовых расходов государственного учреждения путем увеличения суммы невыполненных обязательств и уменьшения кассовых расходов по соответствующим кодам бюджетной классификации расходов;

представляет государственному учреждению платежное поручение формы 2-38.

В случае возврата платежей прошлых лет Железинское подразделение казначейства представляет государственному учреждению, указанному получателем денег, платежное поручение по форме 2-38.

Государственное учреждение в течение двух рабочих дней со дня получения платежного поручения направляет в Железинское подразделение казначейства письмо с указанием уточненных реквизитов для последующего перечисления Железинским подразделением казначейства суммы возвращенного платежного документа получателю денег либо подтверждающее дебиторскую задолженность прошлых лет для последующего перечисления Железинским подразделением казначейства суммы возвращенного платежного документа в доход соответствующего бюджета.

После проведения платежа Железинское подразделение казначейства представляет государственному учреждению платежное поручение формы 2-38, заверенное оттиском штампа и подписью ответственного исполнителя и подписанное руководителем структурного подразделения Железинского подразделения казначейства.

При непредставлении государственным учреждением в течение двух рабочих дней со дня направления ему платежного поручения письма с указанием уточненных реквизитов, платеж зачисляется на счет невыясненных поступлений.

В случае неподтверждения государственным учреждением дебиторской задолженности прошлых лет, платеж возвращается отправителю денег.

Платежное поручение Железинского подразделения казначейства на перечисление в доход соответствующего бюджета суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет является основанием для списания государственным учреждением числящейся суммы дебиторской задолженности.

Инкассовое распоряжение – документ, являющийся основанием для принудительного взыскания по исполнительным документам, выданным на основании вступивших в законную силу решений, определений, постановлений, приказов судов, а также принудительного погашения образовавшейся налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам или социальным отчислениям, задолженности перед таможенными органами.

Инкассовое распоряжение по исполнительным документам, на взыскание сумм задолженности налоговых (таможенных) органов предъявляется в Железинские подразделения казначейства по месту нахождения государственного учреждения.

Инкассовое распоряжение составляется на основании исполнительного листа или приказа, выданного по решению (приговору; определению; постановлению) суда, или судебного приказа о взыскании денег и другим основаниям, предусмотренным законодательными актами Республики Казахстан, за исключением инкассовых распоряжений органов налоговой службы и таможенных органов.

Инкассовое распоряжение предъявляется в Железинское подразделение казначейства с приложением оригинала исполнительного документа, являющегося основанием для его составления либо копии этого документа, заверенной постранично оттиском гербовой печати суда, за исключением инкассовых распоряжений органов налоговой службы и таможенных органов.

Инкассовое распоряжение предъявляется в Железинское подразделение казначейства, в котором обслуживается государственное учреждение в одном экземпляре по форме, установленной банковским законодательством Республики Казахстан.

Инкассовое распоряжение должно содержать дату выписки. Инкассовое распоряжение принимается Железинским подразделением казначейства к исполнению в течение 10 (десяти) календарных дней от даты выписки инкассового распоряжения.

Инкассовое распоряжение при соответствии требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан, регистрируется в Журнале учета инкассовых распоряжений. Журнал учета инкассовых распоряжений ведется по видам бюджетов и источникам финансирования.

Исполнение инкассового распоряжения производится за счет:

остатков неиспользованных плановых бюджетных назначений текущего финансового года в случае выставления его государственному учреждению;

остатков неиспользованных плановых назначений и денег от реализации товаров (работ, услуг), остающихся в распоряжении государственного учреждения по виду платных услуг, в случае выставления его на КСН для учета операций по поступлениям от реализации государственными учреждениями товаров (работ, услуг) и произведенным по ним платежам (далее – КСН по платным услугам);

остатка денег на КСН спонсорской, благотворительной помощи в случае выставления его на КСН спонсорской, благотворительной помощи.

При выставлении инкассового распоряжения ответственный исполнитель Железинского подразделения казначейства:

направляет государственному учреждению не позднее следующего рабочего дня за днем регистрации инкассового распоряжения письменное уведомление о приостановлении операций по бюджетной программе (подпрограмме), по которой осуществляется содержание государственных учреждений, по обязательствам и платежам государственного учреждения с приложением оригинала инкассового распоряжения (в случае его выставления на основании исполнительного документа передается государственному учреждению вместе с оригиналом инкассового распоряжения документ, приложенный к нему),

в тот же день осуществляет приостановление операций по неиспользованным остаткам бюджетной программы (подпрограммы), по которой осуществляется обеспечение деятельности государственных учреждений по обязательствам и платежам, за исключением КБК расходов, по которым осуществляются платежи и переводы денег по:

заработной плате и другим денежным выплатам;

денежной компенсации, предусмотренной законодательными актами Республики Казахстан;

налогам и другим обязательным платежам бюджет;

пособиям, алиментам;

обязательным пенсионным взносам;

социальным отчислениям;

оплате банковских услуг.

После внесения изменений в индивидуальные планы финансирования бюджетных программ (подпрограмм) по обязательствам и платежам текущего финансового года на сумму, достаточную для исполнения инкассового распоряжения, ответственный исполнитель Железинского подразделения казначейства осуществляет возобновление операций по бюджетной программе (подпрограмме), по которой осуществляется содержание государственных учреждений, за исключением суммы инкассового распоряжения по КБК расходов, по которому оно исполняется.

В Железинском подразделении казначейства остается копия инкассового распоряжения, в случае выставления его на основании исполнительного документа – вместе с копией инкассового распоряжения остается копия этого документа.

Возобновление операций по государственному учреждению производится также в случае отзыва инкассового распоряжения.

Приостановление операций предусматривает приостановление принятия и исполнения Железинским подразделением казначейства документов государственного учреждения, за счет которого выставлено инкассовое распоряжение.

Возобновление операций предусматривает возобновление принятия и исполнения Железинским подразделением казначейства документов государственного учреждения, за счет которого выставлено инкассовое распоряжение.

Ответственный исполнитель Железинского подразделения казначейства при поступлении инкассового распоряжения, выставленного на КСН по платным услугам, осуществляет его регистрацию в Журнале учета инкассовых распоряжений. Не позднее следующего дня со дня регистрации инкассовое распоряжение направляется государственному учреждению, на КСН по платным услугам которого оно выставлено. Государственное учреждение в течение трех рабочих дней со дня регистрации инкассового распоряжения в Железинском подразделении казначейства:

при наличии остатков неиспользованных плановых назначений и денег на КСН по платным услугам представляет счет к оплате;

при отсутствии либо недостаточности плановых назначений и/или денег на КСН по платным услугам представляет письмо с указанием КБК расходов и вида платных услуг, по которым Железинское подразделение казначейства осуществляет приостановление операций.

В случае непредставления государственным учреждением в установленный срок счета к оплате либо письма, Железинское подразделение осуществляет приостановление регистрации обязательств и проведение платежей по деньгам, полученным от реализации услуг, остающимся в распоряжении государственного учреждения.

Инкассовое распоряжение, выставленное на КСН спонсорской, благотворительной помощи государственного учреждения, при наличии остатка денег на КСН спонсорской, благотворительной помощи, достаточного для исполнения инкассового распоряжения, Железинским подразделением казначейства исполняется в течение трех рабочих дней со дня его регистрации. Платежный документ об исполнении инкассового распоряжения с оттиском штампа ответственного исполнителя Железинского подразделения казначейства и с указанием даты исполнения инкассового распоряжения представляется государственному учреждению.

При недостаточности или отсутствии денег на КСН спонсорской, благотворительной помощи, достаточных для исполнения инкассового распоряжения, Железинским подразделением казначейства инкассовое распоряжение исполняется в порядке и очередности, установленной Гражданским кодексом Республики Казахстан.

Государственное учреждение обеспечивает исполнение инкассовых распоряжений на изъятие бюджетных средств не позднее следующего рабочего дня со дня поступления инкассового распоряжения в государственное учреждение.

При недостаточности или отсутствии плановых назначений исполнение инкассовых распоряжений осуществляется в течение 20 (двадцати) рабочих дней со дня регистрации инкассового распоряжения в Железинском подразделении казначейства.

В случае неисполнения государственным учреждением инкассового распоряжения в установленный срок, Железинским подразделением казначейства осуществляется приостановление операций по бюджетной программе (подпрограмме), по которой осуществляется обеспечение деятельности государственных учреждений, по обязательствам и платежам.

При исполнении инкассового распоряжения в журнале учета инкассовых распоряжений производится отметка о его исполнении.

В случае недостаточности либо отсутствии плановых назначений, государственное учреждение уведомляет администратора бюджетных программ о выставлении инкассового распоряжения.

Администратор бюджетных программ в установленном настоящими Правилами порядке осуществляет процедуры увеличения плановых назначений государственного учреждения, которому выставлено инкассовое распоряжение, за счет уменьшения неиспользованных плановых назначений других подведомственных государственных учреждений.

При поступлении в Железинское подразделение казначейства на одно государственное учреждение нескольких инкассовых распоряжений, исполнение их осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом.

При одновременном поступлении нескольких инкассовых распоряжений органов налоговой службы и таможенных органов на одно государственное учреждение инкассовое распоряжение на взыскание сумм налоговой задолженности исполняется в первоочередном порядке.

В случае поступления в Железинское подразделение казначейства постановления судебного исполнителя о наложении ареста с санкции прокурора на определенную денежную сумму, находящуюся на счете государственного учреждения, ответственный исполнитель казначейства дополнительно к мерам, принятым в соответствии с:

пунктом 181 Правил исполнения республиканского и местных бюджетов от 20 марта 2007 года № 225. осуществляет приостановление операций по регистрации обязательств и проведению платежей по коду товаров (работ, услуг), деньги от реализации которых остаются в распоряжении государственного учреждения, на сумму исполнительного документа в случае выставления инкассового распоряжения государственному учреждению;

пунктом 184 Правил исполнения республиканского и местных бюджетов от 20 марта 2008 года № 225. осуществляет приостановление расходных операций по КСН спонсорской, благотворительной помощи на сумму исполнительного документа в случае выставления инкассового распоряжения на КСН по платным услугам;

пунктом 185 Правилами исполнения республиканского и местных бюджетов от 20 марта 2008 года № 225. осуществляет приостановление операций по регистрации обязательств и проведению платежей по коду товаров (работ, услуг), деньги от реализации которых остаются в распоряжении государственного учреждения, на сумму исполнительного документа в случае выставления инкассового распоряжения на КСН спонсорской, благотворительной помощи.

Приостановление операций по КСН по платным услугам осуществляется ответственным исполнителем Железинского подразделения казначейства по коду бюджетной классификации расходов и коду товаров (работ, услуг), деньги от реализации которых остаются в распоряжении государственного учреждения, письменно согласованному с государственным учреждением.

Возобновление операций по КСН по платным услугам либо спонсорской, благотворительной помощи осуществляется после исполнения инкассового распоряжения либо отзыва инкассового распоряжения.

Добровольное исполнение исполнительного документа государственным учреждением до предъявления инкассового распоряжения в Железинское подразделение казначейства осуществляется по специфике 155 «Исполнение исполнительных документов» на основании счета к оплате в сроки, установленные им.

Инкассовое распоряжение на взыскание суммы налоговой задолженности налогоплательщика со счетов его дебиторов принимаются к исполнению Железинским подразделением казначейства по договорам, зарегистрированным в Железинском подразделении казначейства.

При выставлении инкассового распоряжения на государственное учреждение, являющееся дебитором по отношению к получателю денег, имеющим налоговую задолженность, Железинское подразделение казначейства приостанавливает расходные операции государственного учреждения в порядке, установленном пунктом 181 Правил исполнения республиканского и местных бюджетов от 20 марта 2008 года № 225.

Для исполнения инкассового распоряжения государственное учреждение предоставляет в Железинское подразделение казначейства дополнительное соглашение на перечисление государственным учреждением выставленной суммы задолженности в доход соответствующего бюджета. Предоставление в Железинское подразделение казначейства государственным учреждением дополнительного соглашения осуществляется до проведения платежа со статусом «окончательный». При этом государственное учреждение предоставляет две заявки: одну - на сумму основного договора за минусом суммы взыскиваемой задолженности в доход соответствующего бюджета, вторую - на сумму взыскиваемой налоговой задолженности по соответствующему коду бюджетной классификации расходов.

3. Пути совершенствования работы районного отдела Казначейства по исполнению бюджета

3.1 Модернизация Казначейской системы в РК

Для реализации проекта модернизаций Казначейства в 1996 году были выделены средства Международного банка реконструкции и развитии (МБРР) на приобретение оборудования и программного продукта. Начался первый этап создания автоматизированной Казначейской системы. Результатом внедрения данного проекта стало создание интегрированной компьютерной системы Казначейского исполнения бюджета. Данная система базируется на ЕКС, открытых в НБРК, где отражаются операций по поступлениям в бюджеты, расходованием из бюджетов, а также операций, связанные с процедурными счетами, на которых отражаются операции за счет средств от оказания государственными учреждениями платных услуг, благотворительной и спонсорской помощи денежных средств.

Функциональная схема работы Казначейской системы соответствует стадиям исполнения бюджета, установленным Бюджетным Кодексом РК:

- Принятия документа о реализаций законодательных актов об утверждение паспортов бюджетных программ;

- Составление и утверждение детальных планов финансирования бюджетных программ и водного плана финансирования бюджета;

- Выдача разрешений администратором бюджетных программ и подведомственным государственным учреждениям;

- Принятие государственными учреждениями обязательств;

- Проведение платежей;

- Учет операций по исполнению бюджета;

- Оценка бюджетных программ (подпрограмм).

Функциональность системы реализуется по централизованной технологической архитектуре обработки данных. В связи с этим система предусматривает функционирование разных модулей в различных подразделениях Казначейства. Распределения функциональности Казначейской системы выглядит следующим образом:

В центральном Казначействе функционируют модули:

- Главная книга;

- Управление поступлений в бюджет;

- Выдача Казначейских разрешений;

- Управление наличностью;

- Интерфейс между Казначейской и платежной системами;

- Учет государственного долга и кредитование, гарантированного государством долга.

В областном Казначействе:

- Управление поступлений в бюджет;

- Выдача разрешений;

- Управление и контроль обязательств;

- Управление активов;

- Учет государственного долга и кредитования;

Функциональность Казначейской системы состоит из следующих модулей:

Модуль Главной Книги, который функционирует в центральном Казначействе, автоматически отражает все операций по исполнению бюджета и включает в себя:

- Структуру плана счетов, состоящую из следующих элементов:

- Вид бюджета – республиканский, областной, районный;

- Код государственного учреждения, который состоит из кодов администратора бюджетных программ и порядкового номера его подведомственного государственного учреждения;

- Места расположения государственного учреждения;

- Коды бюджетных программ и подпрограмм в соответствии с ЕБК;

Ведение планов финансирования по обязательствам и платежам.

Систематически ведутся сводные планы финансирования администраторов бюджетных программ, планы финансирования по обязательствам и платежам каждого государственного учреждения.

Они формируются в соответствии с утвержденными бюджетами в разрезе ведомственной и экономической классификации по месяцам финансового года и также в соответствии с утвержденными паспортами бюджетных программ. В течение текущего года есть возможность внесения изменения в планы. Планы финансируются по обязательствам, используются для принятия государственными учреждениями обязательств по выполнению бюджетных программ в пределах выданных разрешений, а планы финансирования по платежам – для проведения платежей по принятым обязательствам.

Модуль управления поступлений в бюджет, который содержит:

- Учет и распределение поступлений в бюджет между республиканским бюджетом и бюджета областей, который ведется в центральном Казначействе;

- Учет и распределение поступлений между областным и районным бюджетами, которые ведутся в областном Казначействе.

Модуль выдачи Казначейских и финансовых разрешений:

- Казначейством и местным финансовым органом выдаются разрешения административных бюджетных программ для принятия ими обязательств по приобретению товаров (работ, услуг) в соответствии с паспортами бюджетных программ и сводным планом финансирования по обязательствам в разрезе ведомственной классификации расходов на текущий месяц. Администраторы бюджетных программ распределяют суммы разрешений по ведомственным государственным учреждениям. Разрешения выдаются в целях недопущения принятия государственными учреждениями обязательств больше, чем утверждено в бюджетах, что, в противном случае, может привести к образованию невыполненных обязательств.

Модуль управления и контроля обязательств государственных учреждений по приобретению товаров (работ, услуг), ведется из основания справочника поставщиков, где находят свое отражение:

- Формирование заявки на приобретение товаров (работ, услуг) и контроль обязательств. Контроль процесса принятие обязательств осуществляется на основе заявки, которую формируют государственное учреждение в пределах выданных разрешений на приобретение товаров (работ, услуг) в соответствии с утвержденным паспортом бюджетной программы. В заявке указывается цена количество, общая стоимость приобретаемого товара (работ, услуг) сроки их поставки, коды ведомственной и экономической классификации расходов. Заявка государственными учреждениями представляется в территориальный орган Казначейства, проверяется на соответствие с данными паспорта бюджетной программ, вводится в систему и при соблюдении вышеприведенных условии утверждается. В системе предусмотрено возможность формирования заявки в самих государственных учреждениях, но это является задачей дальнейшего развития Казначейской системы и бюджетного процесса;

- Регистрация обязательств. В соответствии с утвержденной заявкой автоматически формируется и утверждается заказ на приобретение товаров (работ, услуг). Заказ передается государственному учреждению, которое после этого может принять на себя обязательство по приобретению товаров (работ, услуг). Система после проведенного контроля регистрирует обязательство.

Модуль управления платежами:

- Государственное учреждение принимает от поставщика товаров (работ, услуг). Соответствующие заказу;

- Государственное учреждение представляет в территориальные органы Казначейства платежный документ с подтверждающими поставку товара (работ, услуг) документами. Платежный документ проверяется на соответствие утвержденному заказу на приобретение, графику поставки и детальному плану финансирования по платежам. Проверяются коды бюджетной классификаций, назначение платежа с утвержденными видами расходов экономической классификации. В случае соответствии документ утверждается, а в противном случае – возвращается государственному учреждению;

- Центральным Казначейством в пределах соответствующего контрольного счета наличности формируется пакет платежей и отправляется в платежную систему.

Модуль управления наличностью.

Данный модуль направлен на определение сумм наличности, необходимых для финансирования обязательств в соответствии с детальным планом финансирования по платежам. Система определяет потребность в бюджетных средствах от принимаемых обязательств и предполагаемым платежам в течение месяца. Она также предназначена для принятий решений по обеспечению покрытия недостатка наличных ресурсов и управлению средствами за счет превышения поступлений над расходами. Система автоматически производит банковскую выверку результатов проведенных операций и остатков на контрольных счетах наличности в соответствии с выпиской Национального банка об остатков на Едином счете Казначейства. После выверки операций по расходованию средств бюджета автоматически отражаются в Главной Книге.

Модуль управления активами, включающий в себя:

- Ведение классификации активов по источнику приобретения, местоположению, назначению и по категориям;

- Учет активов ведется на стадии переводных операций. Система устанавливает сроки службы по каждому приобретенному активу осуществляет переоценку активов, переводит активы с баланса одного государственного учреждения на баланс другого, производит списание активов в установленном порядке.

Модуль учета гарантированного и гарантированного долга и кредитования:

- Классификация государственного долга и кредитования гарантированного государством долга по видам кредитов и займов;

- Ведение учета государственного долга и кредитования гарантированного государством долга осуществляется в соответствии с условиями соглашения о займе.

Переход Республики Казахстан на Казначейское исполнение бюджета активно поддерживался международными финансовыми организациями, в том числе Международным Валютным Фондом (МВФ) и Мировым банком. Результатом совместных усилий стал проект «Модернизация Казначейской системы РК», в котором воплотились основные идеи и конкретные предложения миссии МВФ, и Министерство Финансов в лице Комитета Казначейства. В проекте было заложено решение фундаментальных проблем развития Казначейства в РК.

Поддержка реформирования системы Казначейства в РК со стороны международных финансовых организаций дала возможность привлечь иностранные кредиты на эти цели.

Проект нацелен на создание полностью компьютеризированной Казначейской системы, которая бы обеспечивала полную и достоверную информацию об исполнении бюджета и позволяла бы оперативно и эффективно управлять государственными расходами.

С помощью такой информационной системы будет обеспечиваться эффективное управление финансовыми ресурсами правительства, оперативный предварительный и текущий контроль за производством выплат и сборам налогов и доходов. Внедряемая информационная сеть позволит получать оперативно административную отчетность на разных уровнях об исполнении республиканского бюджета, информацию для принятия правительственных решений и для формирования и исполнения бюджета значительно облегчит составление финансовых отчетов, а также получение других сведений, необходимых для анализа и контроля.

Одним из компонентов управления финансами является система управления доходами. Она призвана охватить все источники доходов и организовать их правильный учет. Их ввод в консолидированные финансовые данные правительства, а также обеспечить, чтобы собранные доходы поступали в соответствующие бюджеты согласно ежегодно принимаемым закону о бюджете и основным направлениям бюджетной политики и, как следствие, уменьшали бы финансовую зависимость от внешнего финансирования бюджетного дефицита.

Областные Казначейства получат от областного филиала Национального банка данные о доходах, собранных в различных центрах по сбору доходов. Информация поступает в соответствии с кодом бюджетной классификации, и данные записываются на соответствующих счетах доходов.

Роль Казначейства в сборе поступления налогов заключается в контроле за кредитованием на ЕКС налоговых поступлений, собранных банками, и всех других наличных поступлений на этот счет. Этот контроль осуществляется путем сопоставления информации, введенной в систему налоговой службы, и данные ЕКС.

Рекомендуемой системой управления доходами предполагается также закрыть существующие в настоящее время специальные банковские депозиты счета для сбора таможенных налогов, а поступившие налоги непосредственно перечислять в тот же день в доход республиканского бюджета. Это значительно ускорит получение государственных ресурсов наличности, так как в настоящее время значительные суммы оседают в остатках на депозитных счетах таможенных комитетов.

Итак, система управления доходами представляет возможность оценки доходов по предварительно определенным суммам к зачислению и призвана обеспечить предоставление данных правительству о собранных доходах, а также о тех, что должны быть получены.

Проект модернизации Казначейства – это логическое заключение в разработке серии обширных реформ управления государственными расходами, которые были начаты по инициативе правительства. Проект нацелен на усиление возможности правительства эффективно использовать ресурсы наличности, контролировать и своевременно производить достоверную финансовую информацию посредством управления государственными расходами в рамках лимитов имеющих ресурсов, своевременно, аккуратно и полностью записывать государственные финансовые операции, обеспечивать надежную основу для лучшего управления долгом. Информационная сеть Казначейства представляет инфраструктуру, с помощью которой достигаются более широкие цели по управлению государственными финансовыми ресурсами и улучшенному контролю за исполнением платежей и сбором доходов.

Новая Казначейская система обеспечивает адекватную управленческую отчетность на различных уровнях бюджетного исполнения, поддерживает решение общегосударственного характера, помогает в подготовке и исполнении бюджета, облегчает подготовку финансовых выписок и прочих финансовых отчетов для составления бюджета, анализа и при финансовом контроле.

Другими словами, в задачи новой Казначейской системы входит учет всех предполагаемых и осуществляемых финансовых операций государственных учреждений в Республике и четкий контроль за их строгим исполнением.

Преимущества планирования и контроля новой системы Казначейства заключается в следующем.

Отчет от проделанных финансовых операции любого государственного учреждения Правительство сможет получить день в день, так как компьютерная база автоматически будет отмечать все передвижения денежных средств по всей Республике.

Новая система позволяет обеспечить прозрачность операций по исполнению любого уровня бюджета Республики, так как она предоставляет все финансовые данные в реальном режиме времени, позволяя просматривать и отслеживать их составляющие согласно иерархии доступа до районного уровня и конкретного государственного учреждения.

С ликвидацией государственного Бюджетного банка и передачей его функции Комитету Казначейства Министерство Финансов РК завершено организационно-структурное построение системы Казначейства в Республике. Осуществлен переход к кассовому исполнению государственного бюджета, как по доходной, так и по расходной его части через органы Казначейства.

Централизация кассовых средств республиканского бюджета на ЕКС привела к усовершенствованию управления наличностью: разработаны процедуры и механизм наблюдения за поступлениями доходов и произведенными бюджетными платежами, позволяющие избежать замораживания ресурсов на счетах бюджетных организаций и маневрировать свободными ресурсами, с тем чтобы свести до минимума затраты по заимствованию средств.

Внедряемый проект «Модернизация системы Казначейства» должен быть логическим завершением составления Казначейской системы в РК по эффективному управлению государственными финансовыми ресурсами. При повсеместном внедрении проекта будет реализованы новые технологии по эффективному управлению расходами в рамках лимитов имеющихся ресурсов.

Казначейская система РК нуждается в дальнейшем совершенствовании. Поступательное ее развитие тормозится из-за следующих факторов:

- Отсутствие методики управления выделяемыми ресурсами на уровне бюджетной организации;

- Отсутствие нормативной базы по составлению сметы расходов бюджетных организаций;

- Отсутствие административных мер воздействия в отношении должностных лиц бюджетных организации за преднамеренные нарушения при прохождении в органах Казначейства предварительного и текущего контроля;

- Несовершенство методики проведения предварительного и текущего контроля;

- Несвоевременная разработка и отсутствие четких разъяснений экономической характеристики отдельных статей расходов по бюджетной классификации;

- Несовершенство механизма возврата в республиканский бюджет дебиторской задолженности, образовавшейся в прошлые финансовые годы;

- Отсутствия мер ответственности в отношении бюджетных организаций за искусственное отвлечение средств в дебиторскую задолженность;

- Отсутствия мер ответственности бюджетных организаций за несвоевременное использование выделенных финансовых ресурсов;

- Отсутствие методики работы по сокращению кредиторской задолженности в бюджетной сфере;

- Низка эффективность механизма восстановления в Республиканский бюджет средств, использованных бюджетными организациями не по целевому назначению;

- Необходимость совершенствования порядка проведения государственных закупок товаров, работ и услуг.

Все еще слабо поставлена система предварительного и текущего контроля. Плохо отработаны методика и способы текущего контроля за прохождением платежей бюджетных организаций. Текущий контроль основывается лишь на визуальном анализе первичных платежей и бухгалтерских документов. К затруднению при осуществлении такого контроля приводит также отсутствие своевременной и конкретной экономической характеристики по отдельным расходам при определении вида затрат.

В связи с этим бюджетные организации в большинстве случаев при прохождении предварительного контроля идут преднамеренно на нарушение сметно-финансовой дисциплины и не целевого расхода средств, в основном проставляя десятизначные коды расходов, не соответствующие назначению платежа или предоставив расчетно-денежные документы без учета фактического остатка по той или иной специфике расходов.

Отсюда первоочередными являются следующие задачи:

- Пересмотр действующей системы предварительного и текущего контроля, разработка методики их проведения;

- Совершенствование учета и отчетности в органах Казначейства по результатам проведенного предварительного и текущего контроля;

- Установление для руководителей бюджетных организаций действенных административных штрафов за факты не целевого использования бюджетных средств.

Выявлены факты искусственного образования дебиторской задолженности бюджетных организаций, финансируемых из республиканского бюджета. К таким фактам приводят недоработки расходующих министерств в организации сметного планирования, низкий уровень анализа отчетов и балансов, представляемых подведомственным организациям. В настоящее время индивидуальные сметы бюджетных организаций составляются путем укрепления показателей, что позволяет по не сквестируемым спецификам, заведомо планировать излишние ассигнования, создавать за счет этого резерв нераспределенных средств и оперировать им в течение года.

Изучение указанных вопросов позволяет сделать следующие рекомендации:

1. Понять уровень полноценного и достоверного планирования смет расходов бюджетных организаций с обязательным участием в этом процессе органов Казначейства.

2. Вменить в обязанность органов Казначейства обязательного анализа квартальных и годовых отчетов исполнения сметы расходов бюджетных организаций.

3. Внедрить в существующую практику финансирования элемент отзыва средств в размере сумм сверхнормативных запасов материалов и дебиторской (с учетом кредиторской) задолженности по результатам рассмотрения годовых отчетов путем уменьшения лимитов текущего года.

4. Внести поправку в порядок возврата дебиторской задолженности в доход Республиканского бюджета, заменив добровольный возврат на обязательный, путем выставления органами Казначейства распоряжения непосредственно на счета дебиторов, включая валютные.

5. В существующей практике определения расходной части бюджета кредиторская задолженность бюджетных учреждений не учитывается. В условиях ежегодного уменьшения доходов, оставляемых в регионах, это ведет к неуклонному ее росту, что, в свою очередь, вызывает рост социальной напряженности. В связи с этим необходимо учитывать указанную задолженность при разработке проекта бюджета на очередной финансовый год.

Важное значение имеет также разработка четкого механизма возврата средств, использованных не по целевому назначению. В настоящее время они восстанавливаются только путем уменьшения плановых ассигнований текущего финансового года, которое требует последующего контроля за движением бюджетных лимитов. Такой порядок восстановления не повышает ответственности руководителей и главных бухгалтеров и вышестоящих организаций – распорядителей кредитов. В связи с этим целесообразно восстановление использованных не по целевому назначению средств республиканского бюджета производить путем выставления распоряжения непосредственно на счета бюджетных организаций с одновременным предъявлением административного штрафа. Действующие административные взыскания установлены в размере от 20 до 60-кратного расчетного показателя. При этом конкретный размер административного штрафа должен определить проверяющий орган Казначейства.

Большим препятствием для эффективной работы органов Казначейства является отсутствие единых нормативов, применяемых при составлении бюджетов: зачастую важные финансовые решения приходится принимать субъективно, на основе интуиции. Разработка государственных социальных стандартов для определения финансовых нормативов формирования бюджетов позволит оптимизировать бюджетные потоки, решить комплекс социальных проблем, повысить эффективность использовать бюджетных ассигнований.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7