Комплексный анализ итогов деятельности и состояния предприятия

Прошлый год                                 Отчетный год

тыс. руб. тыс. руб.

где Uот. – фонд оплаты труда

2) Индекс производительности труда и заработной платы

3) Коэффициент опережения (отношения темпов роста производительности труда к росту заработной платы.

4) Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции.

Прошлый год                                         Отчетный год

5) Размер увеличения себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы.

Размер увеличения =

Таким образом, на рост себестоимости в отчетом периоде по сравнению с базисным:

-        темпы роста заработной платы опережали темпы роста производительности труда, в результате чего произошло незначительное увеличение себестоимости продукции по сравнению с базисным годом (на 1,058%);

-        произошло увеличение удельного веса заработной платы в структуре себестоимости продукции.

Таблица 10

Анализ динамики затрат на 1 руб. реализованной продукции

Оценим влияние факторов на динамику затрат методом цепных подстановок.

Таблица 10а

Итак, на рост фактических затрат, приходящихся на 1 рубль реализованной продукции (произошедший в отчетном году по сравнению с базисным годом) в значительной степени повлиял рост себестоимости продукции.

Увеличение объема выручки от реализации продукции в отчетном году примерно на 60% снизило влияние фактора роста себестоимости.

Таблица 11

Анализ себестоимости по элементам затрат за 2007-2008гг.

Фактические затраты предприятия в отчетном году выросли по сравнению с базисным годом на 4 293 тыс. руб. Рост произошел по всем элементам затрат. Изменилась несколько структура затрат: снизился удельный вес материальных затрат (на 2,3 1%) и соответственно выросла доля остальных элементов затрат в структуре себестоимости: произошло незначительное увеличение доли амортизационных отчислений, чуть больше вырос удельный вес и прочих затрат и больше всего увеличилась доля заработной платы и отчислений на социальные нужды.

Далее в таблице 12 проведем расчет операционного рычага.

Таблица 12

Расчет операционного рычага

Операционный рычаг =

Запас финансовой прочности тем выше, чем ниже сила операционного рычага. В отчетном периоде сила операционного рычага увеличилась, значит снизился запас финансовой прочности.

Далее проведем анализ динамики и структуры финансовых результатов в таблице 13.

Таблица 13

Анализ динамики и структуры финансовых результатов

Как видно из таблицы 13, наиболее значительную долю в налогооблагаемой прибыли предприятия составляет прибыль, полученная от основной деятельности. В тоже время ее удельный вес снизился в отчетном году по сравнению с базисным на 40,89%.

В отчетном году значительно выросла (на 31,01%) доля прочих доходов предприятия. Всего удельный вес прочих доходов составил в отчетном году 59,01%. В тоже время, доля прочих расходов, понесенных при получении прочих доходов, даже незначительно снизилась по сравнению с базисным периодом (на 552 тыс. руб.). Хотя динамика изменения операционных доходов и расходов является положительной, сальдо операционных доходов и расходов является величиной отрицательной и предприятию необходимо и в дальнейшем вести работу в направлении увеличения доходности по операциям от прочей деятельности.

В отчетном году по сравнению с базисным, незначительно снизился удельный вес суммы платежей в бюджет по налогу на прибыль иных отвлеченных средств и, соответственно вырос удельный вес чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Таблица 14

Факторный анализ чистой прибыли

Определим влияние изменения факторов: выручки, себестоимости, операционных доходов и расходов, внереализационных доходов и расходов, налога на прибыль на величину чистой прибыли.

Расчет произведем методом цепных подстановок.

ПЧ = V – C + Прдох – Пррас –НалПр

Таблица 14а

Существенное влияние на изменение величины чистой прибыли оказали факторы: выручка от реализации продукции и себестоимость продукции.

В результате увеличения выручки в отчетном году по сравнению с базисным, величина чистой прибыли выросла на 2 610 тыс. руб.

В результате увеличения себестоимости в отчетном году, величина чистой прибыли уменьшилась на 3 606 тыс. руб.

В результате изменения факторов прочих доходов и расходов, налога на прибыль величина чистой прибыли выросла в общей сложности на 682 тыс. руб.

Для определения влияния на прибыль факторов: доходности производства продукции, уровня рентабельности, величины прибыльности преобразуем формулу определения чистой прибыли:

V – C = Ппрод.

Опдох - Опрас + Вндох - ВнРас. - НалПр = Прочдох и рас.,

Тогда

ПЧ = Ппрод ± Прочдох и рас.,

где Ппрод - прибыль от реализации продукции.

Величина прочих доходов и расходов базисного периода равна

Прочдоз и рас., = 905 - 2714 - 1536 = - 3345 тыс. руб.

Тогда формула примет следующий вид

ПЧ = Ппрод - 3345

Определим влияние изменения величины доходности производства продукции (Д).

Д,

Тогда

Влияние изменения величины себестоимости в % к выручке составит:

тыс. руб.

Таким образом, в результате увеличения процентного содержания себестоимости в составе выручки на 1,32% произошло снижение чистой прибыли на 56 тыс. руб.

Определим влияние изменения уровня рентабельности продукции.

100%, тогда

Влияние изменения уровня рентабельности составит

тыс. руб.

Таким образом, в результате уменьшения уровня рентабельности продукции на 35,48% в отчетном году по сравнению с базисным произошло снижение чистой прибыли на 97 тыс. руб.

Определим влияние изменения уровня рентабельности продаж (прибыльности продукции).

100%, тогда  

Влияние изменения уровня прибыльности составит

тыс. руб.

Таким образом, в результате уменьшения прибыльности продукции (уровня рентабельности продаж) на 34,63% в отчетном году по сравнению с базисным произошло снижение чистой прибыли на 177 тыс. руб.

Таблица 15

Показатели рентабельности предприятия (%)

I) Для расчета показателей рентабельности необходимо рассчитать:

- средний размер капитала `К ;

- средний размер собственного капитала`Ксоб.;

- средний размер производственных фондов `Fпр;

- средний размер текущих активов `Е;

- средний размер основных фондов `Fпр;

- средний размер финансовых вложений `Ф .

Для определения среднего размера производственных фондов необходимо остаточную стоимость основных фондов (строка 120 бухгалтерского баланса), используемую для расчета, уменьшить на стоимость основных средств непроизводственного назначения (строка 372 формы № 5) (Амортизация по ним не начисляется).

Прошлый год                                            Отчетный год

2) Расчет показателей рентабельности

- Рентабельность капитала

Прошлый год                                      Отчетный год

-                     Рентабельность собственного капитала

Прошлый год

Отчетный год

-                     Рентабельность продаж

Прошлый год

Отчетный год

- Рентабельность продукции

Прошлый год

Отчетный год

-                     Рентабельность производственных фондов

Прошлый год

Отчетный год

-                     Рентабельность текущих активов

Прошлый год

Отчетный год

-                     Рентабельность основных фондов

Прошлый год                           Отчетный год

-                     Рентабельность финансовых вложений

Прошлый год

Отчетный год

В отчетном году по сравнению с базисным произошло снижение всех показателей рентабельности, причем показатели рентабельности продукции, продаж, использования текущих активов снизились значительно. Это произошло в результате увеличения себестоимости продукции и среднегодовой величины оборотных активов. Предприятию необходимо разработать меры по снижению себестоимости продукции производственных запасов.

Таблица 16

Анализ влияния факторов на изменение рентабельности капитала

Средний размер капитала (`К), используемый в расчете рентабельности определяется по формуле:

где `FO - среднегодовая стоимость основных фондов и где прочих внеоборотных активов (незавершенного строительства и финансовых вложений);

`FHMA - среднегодовая стоимость НМА;

`E - среднегодовая стоимость оборотных средств.

- Рентабельность капитала

Определим влияние факторов: прибыльности продукции, фондоотдачи ОС, фондоотдачи НМА. коэффициента оборачиваемости оборотных средств на изменение уровня рентабельности методом цепных подстановок.

- Рентабельность капитала в базовом периоде равна:

финансовый себестоимость реализация факторный

1-я подстановка

Определим влияние изменения прибыли на 1 руб. выручки (рентабельности продаж):

1.562 – 1.634 = -0,072%

В результате снижения прибыльности продукции (уменьшения прибыли на 1 руб. выручки) произошло уменьшение рентабельности на 0,072%.

2-я подстановка

Определим влияние изменения фондоотдачи основных фондов.

1.651 – 1.562 = 0,089%

В результате увеличения фондоотдачи основных фондов на 0,124 руб. рентабельность капитала повысилась на 0,089%.

3-я подстановка

Определим влияние изменения фондоотдачи НМА.

1.651 – 1.651= 0.0%

В результате увеличения фондоотдачи НМА на 100,38 руб. рентабельность капитала практически не изменилась.

4-я подстановка

Определим влияние изменения оборачиваемости оборотных средств.

1.545 – 1.651 = 0.106%

В результате уменьшения коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 1,428 оборота рентабельность капитала снизилась в отчетном году на 0,106%. Таким образом, наиболее значительную роль в снижении рентабельности капитала сыграло уменьшение оборачиваемости оборотных средств в отчетном году по сравнению с базисным. Увеличение фондоотдачи основных средств снизило негативное влияние снижения показателей прибыльности продукции и оборачиваемости оборотных средств.

Таблица 17

Определение точки безубыточности деятельности и запаса финансовой прочности

1) Критическая точка объема реализации

2) Среднемесячная реализация, ниже которой предприятие будет работать с убытком:

3) Запас финансовой прочности предприятия

Запас прочности = V - Тmin = 140 211 – 123 792 = 16 419 тыс. руб.

4) Запас финансовой прочности в процентах к выручке

Запас прочности = 100% = 11,71 %

На основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что у предприятия имеется сравнительно небольшой запас финансовой прочности.

При снижении объемов продаж более чем на 12% предприятие начнет нести убытки.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5