Оценка финансового состояния ШРМЗ ГХК "Шахтерскантрацит"
Оценка финансового состояния ШРМЗ ГХК "Шахтерскантрацит"
Аннотация
Дипломная работа состоит из ________ листов пояснительной
записки, включающей ______ таблицу, ______ приложений, а также ______ плакатов
раздаточного материала, выполненных в ______ экз.
В первом разделе работы рассмотрены теоретические основы
финансово-экономического анализа. Даны характеристики ключевым аспектам объекта
исследования и основным показателям предмета исследования.
Во втором разделе выполнен структурный анализ
финансово-экономического состояния Шахтерского ремонтно-механического завода.
Результаты анализа показывают, что предприятие находится в неустойчивом
финансово положении и требует разработки мероприятий по стабилизации
финансово-экономического состояния.
В третьем разделе определены основные направления развития
мероприятий по улучшению финансового положения предприятия и его
платежеспособности. Намечены основные оптимизационные задачи по результатам
анализа в плане:
1.
Возврат дебиторской задолженности.
2.
Модернизация оборудования.
3.
Сдача пустующих помещений в аренду.
4.
Проведение маркетинговых исследований рынка сбыта услуг.
Выполнен расчет оптимальных показателей и применением
годовой бухгалтерской отчетности ШРМЗ ГХК "Шахтерскантрацит" за 2000,
2001, 2002 годы. Результаты характеризуют повышение стабильности на
предприятии. По результатам исследований и оптимизации в работе сделаны выводы.
В предложениях представлены исходные данные, использованные
в рабочих расчетах.
Содержание
Введение
1.
Теоретические основы финансового анализа
1.1 Значение
и задачи анализа финансового состояния предприятия
1.2
Содержание финансового анализа
1.3 Виды финансового
анализа
1.4
Информационная база для анализа; приемы и методы, используемые при анализе
2. Анализ
абсолютных и относительных показателей финансового состояния предприятия и его
краткая характеристика
2.1 Краткая
характеристика анализируемого предприятия
Нематериальные
активы.
2.2 Анализ
структуры имущества и средств вложенных в него
2.3 Анализ
ликвидности и платежеспособности
2.4
Определение типа финансовой устойчивости путем соотношения величины собственных
оборотных средств и материальных запасов
2.5 Оценка
деловой активности предприятия
3.
Разработка мероприятий по стабилизации финансово-экономического состояния
Шахтерского ремонтно-механического завода
3.1
Разработка мероприятий, позволяющих стабилизировать финансово-экономическое
состояние Шахтерского ремонтно-механического завода
3.2
Планирование проведения разработанных мероприятий по стабилизации
финансово-экономического состояния
3.3 Оценка
эффективности применения разработанных мероприятий по стабилизации
финансово-экономического состояния Шахтерского ремонтно-механического завода
ГХК "Шахтерскантрацит"
3.3.1
Экспресс-анализ прогнозного баланса Шахтерского ремонтно-механического завода
ГХК "Шахтерскантрацит"
3.3.2 Оценка
прогнозной ликвидности и платежеспособности Шахтерского ремонтно-механического
завода ГХК "Шахтерскантрацит"
3.3.3 Оценка
прогнозной финансовой стабильности Шахтерского ремонтно-механического завода
ГХК "Шахтерскантрацит"
3.3.4 Оценка
состояния прогнозной дебиторской и кредиторской задолженностей Шахтерского
ремонтно-механического завода ГХК "Шахтерскантрацит"
3.3.5 Оценка
прогнозного уровня деловой активности Шахтерского ремонтно-механического завода
ГХК "Шахтерскантрацит"
Заключение
Список
использованной литературы
Уход общества от системы плановой экономики и вступление в рыночные
отношения коренным образом изменили условия функционирования предприятий.
Предприятия, для того чтобы выжить, должны проявить инициативу,
предприимчивость и бережливость с тем, чтобы повысить эффективность
производства. В противном случае они могут оказаться на грани банкротства.
В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного
положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое
состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя
денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить
бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по
его расширению и обновлению. Рыночная экономика обуславливает необходимость
развития финансового анализа в первую очередь на микроуровне - т.е. на уровне
отдельных предприятий, так как именно предприятия (при любой форме
собственности) составляют основу рыночной экономики. Анализ на микроуровне
наполняется совершенно конкретным содержанием, связанным с повседневной
финансовой деятельностью предприятий, их коллективов, менеджеров,
владельцев-собственников.
Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к
числу найболее важных экономических проблем в условиях перехода к рынку,
поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у
предприятий средств для развития производства, их неплатежеспособности и, в
конечном счете к банкротству, а “избыточная" устойчивость будет
препятствовать развитию,. отягощая затраты предприятия излишними запасами и
резервами.
Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим
анализ его финансового состояния. Финансовое состояние представляет собой
совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование
финансовых ресурсов.
Цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы
установить и оценить финансовое состояние предприятия, но также и в том, чтобы
постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового
состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В
соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие
способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его
деятельности.
Финансовое состояние предприятия - это важнейшая
характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно
определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом
сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы
самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. (17;3).
К задачам анализа финансового состояния предприятия
относятся:
характеристика источников информации, используемых для
анализа финансового состояния предприятия;
определение показателей финансовой ликвидности, обоснование
и расчет факторов их изменения;
определение показателей платежеспособности, обоснование и
расчет факторов их изменения;
определение и количественное соизмерение наличия собственных
и заемных оборотных активов, расчет и обоснование факторов их изменения;
определение показателей прогнозирования финансового
состояния предприятия, обоснование и расчет факторов их изменения. (22; 152).
Эффективность хозяйственной деятельности организации
определяется в конечном итоге ее финансовым состоянием. Именно в показателях
финансового состояния отражаются уровни использования капитала и рабочей силы,
положение расчетов и влияние формирования выручки, налогов, платежей и сборов
на величину чистой прибыли как источника создания фондов накопления и
социальной сферы организации, на ее платежеспособность. (24; 151).
Особенностью анализа является использование системы
показателей, что позволяет комплексно исследовать хозяйственную деятельность
предприятия. Под системой показателей понимается совокупность взаимосвязанных
между собой показателей, отражающих происходящие экономические процессы в
определенных условиях, месте и времени. Аналитические показатели делятся на абсолютные
и относительные.
Абсолютные выражаются в стоимостных, натуральных и трудовых
измерениях (гривнях, тоннах, килограммах, метрах, литрах, штуках, часах, днях и
т.д.)
Относительные показатели являются производными от абсолютных
и отражают чаще всего степень их изменения. Выражаются они в процентах,
коэффициентах или индексах.
Сущность методики анализа показателей финансового состояния
предприятия состоит в определении величины каждого из них, выявлении и
измерении факторов их изменения, резервов улучшения финансового состояния.
Система показателей имеет цель - показать положение предприятия для внешних
потребителей, так как при развитии рыночных отношений количество пользователей
финансовой информацией значительно возрастает. Условно их можно разбить на три
группы:
1. лица, непосредственно связанные с предпринимательством,
то есть менеджеры и работники управления предприятием;
2. лица, которые могут не работать непосредственно на
предприятии, но имеют прямой финансовый интерес, акционеры, инвесторы,
покупатели и продавцы продукции (услуг), различные кредиторы. Так, в частности,
финансовое состояние предприятия является главным критерием для банков при
решении вопроса о целесообразности или нецелесообразности выдачи ему кредита, а
при положительном решении этого вопроса - под какие проценты и на какой срок;
3. лица, имеющие косвенный интерес, - налоговые службы,
различные финансовые институты и др.
Все эти пользователи информацией о финансовом состоянии
предприятия ставят себе задачу сделать выводы о направлениях своей деятельности
по отношению к предприятию. (17;4).
Главная цель дипломной работы - исследовать
финансово-экономическое состояние предприятия Шахтерский ремонтно-механический
завод ГХК "Шахтерскантрацит", выявить основные проблемы финансовой
деятельности и дать рекомендации по управлению финансами.
Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи:
предварительный обзор баланса и анализ его ликвидности;
характеристика имущества предприятия: основных и оборотных средств
и их оборачиваемости, выявление проблем;
характеристика источников средств предприятия: собственных и
заемных;
оценка финансовой устойчивости;
расчет коэффициентов ликвидности;
разработка мероприятий по стабилизации финансово-экономического
состояния Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК
"Шахтерскантрацит".
Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая
бухгалтерская отчетность Шахтерского ремонтно-механического завода ГХК
"Шахтерскантрацит" за 2000, 2001 годы, а именно:
бухгалтерский баланс (форма № 1);
отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
отчет о движении капитала (форма № 3);
отчет о движении денежных средств (форма № 4);
приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
Объектом исследования является Шахтерский
ремонтно-механический завод ГХК "Шахтерскантрацит". Предмет
анализа - оценка прошлой деятельности и определение
финансово - экономического состояния предприятия, его изменение за три года,
нахождение резервов улучшения финансового положения предприятия и его
платежеспособности, а также разработка мероприятий по стабилизации
финансово-экономического состояния предприятия. Направление
анализа - сравнение показателей с показателем 1997 года, когда предприятие
работало еще стабильно.
При проведении данного анализа были использованы следующие приемы и
методы:
горизонтальный анализ баланса;
вертикальный анализ баланса;
анализ коэффициентов (относительных показателей);
сравнительный анализ.
В результате проведенного анализа были выявлены серьезные проблемы
в финансовой хозяйственной деятельности, такие как: неплатежеспособность
предприятия, низкая рентабельность услуг, небольшое количество собственных
оборотных средств и т.д.
Финансовое состояние предприятия (ФСП) - это экономическая
категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и
способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент
времени.
В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и
финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала,
изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность
в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним
проявлением которого выступает платежеспособность.
Способность предприятия своевременно производить платежи,
финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить
непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в
неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом
состоянии, и наоборот.
Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно
обладать гибкой структурой капитала, уметь организовывать его движение таким
образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью
сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.
Следовательно, финансовая устойчивость предприятия - это
способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять
равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде,
гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную
привлекательность в границах допустимого уровня риска.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и
стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и
финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно
выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И,
наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации
продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы
прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его
платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние предприятия
не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления
всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности
предприятия.
Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает
положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд
производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как
составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на
обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов,
выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного
и заемного капитала и найболее эффективное его использование.
Главная цель финансовой деятельности сводится к одной
стратегической задаче - увеличение активов предприятия. Для этого оно должно
постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную
структуру актива и пассива баланса.
Основные задачи анализа:
1.
Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой
деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его
платежеспособности.
2.
Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической
рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия
собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при
разнообразных вариантах использования ресурсов.
3.
Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование
финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
Для оценки ФСП, его устойчивости используется целая система
показателей, характеризующих:
а) наличие и размещение капитала, эффективность и интенсивность его
использования;
б) оптимальность структуры пассивов предприятия, его
финансовую независимость и степень финансового риска;
в) оптимальность структуры активов предприятия и степень
производственного риска;
г) оптимальность структуры источников формирования оборотных
активов;
д) платежеспособность и инвестиционную привлекательность
предприятия;
е) риск банкротства (несостоятельности) субъекта
хозяйствования;
ж) запас его финансовой устойчивости (зону безубыточного
объема продаж). (22; 156).
Анализ ФСП основывается главным образом на относительных
показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень
трудно привести в сопоставимый вид.
Относительные показатели анализируемого предприятия можно
сравнивать:
с общепринятыми "нормами" для оценки степени риска
и прогнозирования возможности банкротства;
с аналогичными данными других предприятий, что позволяет
выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;
с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения
тенденций улучшения или ухудшения ФСП.
Результаты финансового состояния предприятия необходимы не только
руководителю предприятия для оценки ФСП, но и следующим лицам, которые
принимают непосредственное участие в хозяйственной деятельности предприятия:
1)
инвесторам, которым необходимо принять решение о формировании портфеля
ценных бумаг предприятия;
2)
кредиторам, которые должны выдать при необходимости кредиты предприятию
и быть уверенными, что их кредиты вернут вместе с процентами раньше, чем
предприятие обанкротится;
3)
аудиторам, которым необходимо проверить отчетность и хозяйственную
деятельность предприятия и дать соответствующие рекомендации по ведению
бухгалтерского учета;
4)
руководителям маркетинговых и рекламных отделов, которые на основе этой
информации создают стратегию продвижения товара на рынки.
Финансовый анализ является частью общего, полного анализа
хозяйственной деятельности, который состоит из двух подразделов:
внешнего финансового анализа;
внутреннего финансового анализа.
Особенностями внешнего финансового анализа являются:
множественность
субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия;
разнообразие целей и интересов субъектов анализа;
наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;
ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность
предприятия;
ограниченность задач анализа как следствие предыдущего
фактора;
-
максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации
о деятельности предприятия.
Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской
отчетности, приобретает характер внешнего анализа, то есть анализа, проводимого
за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками
или государственными органами. Этот анализ на основе только отчетных данных,
которые содержат лишь весьма ограниченную часть информации о деятельности
предприятия, не позволяет раскрыть всех секретов успеха или неудач в
деятельности предприятия.
Основное содержание внешнего финансового анализа,
осуществляемого партнерами предприятия по данным публичной
финансовой отчетности, составляют:
анализ абсолютных показателей прибыли;
анализ относительных показателей рентабельности;
анализ финансового состояния, рыночной устойчивости,
ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;
анализ эффективности использования заемного капитала;
экономическая диагностика финансового состояния предприятия
и рейтинговая оценка эмитентов.
Существует многообразная экономическая информация о деятельности
предприятий и множество способов анализа этой деятельности. Финансовый анализ
по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа,
внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника
информации данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую
информацию и другие данные системного бухгалтерского учета. Результаты
внутреннего анализа используются для планирования, контроля и прогнозирования
ФСП. Его цель - обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить
собственные и заемные собственные средства таким образом, чтобы создать условия
для нормального функционирования предприятия, получения максимума прибыли и
исключения риска банкротства.
Субъектами анализа выступают заинтересованные в деятельности предприятия
пользователи информации.
К первой группе пользователей относятся собственники средств
предприятия, заимодавцы (банки и др.), поставщики, клиенты (покупатели),
налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа
изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо
определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить
эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и
поставщикам - целесообразность продления кредита, условия кредитования,
гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам -
выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т.д. Следует отметить, что
только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности,
используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа,
проводимого для целей управления.
Вторая группа пользователей финансовой отчетности - это
субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в
деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы
пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы,
пресса, ассоциации, профсоюзы.
В определенных случаях для реализации целей финансового анализа
бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные
группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность
привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового
учета). Тем не менее чаще всего годовая и квартальная отчетность являются
единственным источником внешнего финансового анализа. (13; 100).
По содержанию процесса управления выделяют: перспективный (прогнозный,
предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретроспективный) анализ
по итогам деятельности за тот или иной период.
Текущий (ретроспективный) анализ базируется на бухгалтерской
и статической отчётности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и
их подразделений за месяц, квартал и год нарастающим итогом.
Главная задача текущего анализа - объективная оценка результатов
коммерческой деятельности, комплексное выявление имеющихся резервов,
мобилизация их, достижение полного соответствия материального и морального
стимулирования по результатам труда и качеству работы.
Текущий анализ осуществляется во время подведения итогов хозяйственной
деятельности, результаты используются для решения проблем управления.
Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические
результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными
предшествующих аналитический период. В этом виде анализа имеется существенный
недостаток - выявленные резервы навсегда потерянные возможности роста
эффективности производства, т.к. относятся к прошлому периоду.
Текущий анализ - наиболее полный анализ финансовой деятельности,
вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного
анализа.
Оперативный анализ приближён во времени к моменту совершения
хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного (бухгалтерского и
статистического) учёта. Оперативный анализ представляет собой систему
повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого
вмешательства в процесс производства и обеспечения эффективности функционирования
предприятия.
Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей:
отгрузка и реализация продукции; использование рабочей силы, производственного
оборудования и материальных ресурсов: себестоимость; прибыль и рентабельность;
платёжеспособность. При оперативном анализе производится исследование
натуральных показателей, в расчётах допускается относительная неточность т.к.
нет завершённого процесса.
Перспективным анализом называют анализ результатов
хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем.
Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает управляющему
решение задач стратегического управления. В практических методиках и
исследованиях задачи перспективного анализа конкретизируются по: объектам
анализа; показателям деятельности; наилучшее обоснование перспективных планов.
Перспективный анализ как разведка будущего и научно-аналитическая
основа перспективного плана тесно смыкается с прогнозированием, и такой анализ
называют прогнозным.
Классификация анализа хозяйственной деятельности имеет
важное значение для правильного понимания его содержания и задач и,
следовательно, эффективного применения на практике.
Анализ хозяйственной деятельности явление многогранное и широкое.
Он классифицируется:
по отраслевому признаку:
отраслевой, специфика которого учитывает особенности отдельных
отраслей народного хозяйства (промышленность, сельское хозяйство, транспорт и
т.д.)
межотраслевой, который учитывает взаимосвязи и структуру отраслей
экономики и является методологической основой общего анализа хозяйственной
деятельности (теорией АХД)
по признаку времени:
предварительный (перспективный), - проводится до осуществления
хозяйственных операций для обоснования управленческих решений
оперативный, проводится сразу после совершения хозяйственных
операций для оперативного выявления недостатков процесса финансово -
хозяйственной деятельности. Его целью является обеспечение функции управления -
регулирования.
последующий (ретроспективный, итоговый), проводится после
совершения хозяйственных актов. Он используется для контроля за финансово -
хозяйственной деятельностью предприятия.
по пространственному признаку:
внутрихозяйственный, изучает деятельность хозяйствующего субъекта и
его структурных подразделений
межхозяйственный, анализирует взаимодействие предприятия с
контрагентами, конкурентами и т.д. и позволяет выявить передовой опыт в
отрасли, резервы и недостатки организации.
по объектам управления
технико-экономический анализ, который изучает взаимодействие технологических
и экономических процессов и устанавливает их влияние на экономические
результаты деятельности предприятия.
финансово-экономический анализ, который особое место уделяет
финансовым результатам деятельности предприятия, а именно, - выполнение финансового
плана, эффективность использования собственного и заемного капитала, показатели
рентабельности и т.п.
социально-экономический анализ, который изучает взаимосвязь
социальных и экономических процессов для повышения эффективности использования
трудовых ресурсов, производительности труда и т.д.
экономико-статистический анализ применяется для изучения массовых
общественно - экономических явлений.
финансовый анализ прогнозный баланс
экономико-экологический анализ исследует взаимодействие
экологических и экономических процессов для более рационального и бережного
использования ресурсов окружающей среды.
маркетинговый анализ, который применяется для изучения внешней
среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта и т.п.
по методике изучения объектов:
сравнительный анализ, использует метод сравнения результатов
финансово - хозяйственной деятельности по периодам хозяйственной деятельности.
факторный анализ, направлен на выявление величины влияния факторов
на прирост и уровень результативных показателей.
диагностический, направлен на выявление нарушения в механизме
функционирования организации путем анализа типичных признаков, характерных
только для данного нарушения.
маржинальный анализ, - это метод оценки и обоснования эффективности
управленческих решений на основе причинно - следственных взаимосвязей между
объемом продаж, себестоимостью продукции и прибылью.
экономико-математический анализ позволяет выявить наиболее
оптимальный вариант решения экономической задачи с помощью математического
моделирования.
стохастический анализ используется для изучения стохастических
зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами финансово-хозяйственной
деятельности предприятия.
функционально-стоимостной анализ ориентирован на оптимизацию
выполнения функций, которые выполняются на различных этапах жизненного цикла
продукции.
по субъектам анализа:
внутренний анализ, который производится специальными структурными
подразделениями предприятия для нужд управления.
внешний анализ, который производится государственными органами,
банками, акционерами, инвесторами, контрагентами, аудиторскими фирмами на
основании финансовой и статистической отчетности предприятия.
по содержанию программы:
комплексный анализ, при котором деятельность организации изучается
всесторонне.
тематический анализ, при котором изучаются отдельные стороны
деятельности, представляющие наибольший интерес в данный момент времени. (7;
255).
Состав, содержание и качество информации, которая привлекается к
анализу, имеют определяющую роль в обеспечении действенности анализа
хозяйственной деятельности. К системе экономической информации, которая служит
аналитической базой для определенных выводов, предъявляется ряд требований.
Объективность, то есть информация должна реально отражать все стороны
хозяйственно-финансовой деятельности предприятия (организации). Все
хозяйственные операции, имевшие место на предприятии отражаются в первичных
документах. Поэтому в процессе подготовки исходных данных к анализу и
тщательной проверке должны быть прежде всего подвергнуты первичные документы.
Активное использование компьютерной техники, передающих устройств и
других видов оргтехники не только сокращает трудоемкость экономических
расчетов, но и снижает вероятность ошибок, подделок в документах, а,
следовательно, повышает объективность данных, используемых в процессе анализа.
Предварительной проверке должны подвергаться и отчетные данные:
правильность оформления отчетов, проведенных в них подсчетов и
вычислений;
полнота, качество, сроки проведения инвентаризации
отражение в учете ее результатов и мер, принятых по обнаруженным
недостачам;
правильность показанных в балансе торговых наценок на остаток
нереализованных товаров;
обоснованность и законность списаний на счет "Прибыли и
убытки", потерь по операциям прошлых лет, по невостребованной дебиторской
задолженности и прочим.
Большое значение для повышения объективности аналитических выводов
имеет встречная проверка показателей, используемых в процессе анализа. Так,
показатели отчетности предприятия по платежам в бюджет и финансированию из
бюджета должны полностью совпадать с соответствующими показателями финансовых
органов. Идентичными должны быть записи по расчетному счету предприятия и в
соответствующих коммерческих банках; равновеликими должны быть суммы
кредиторской и дебиторской задолженности, значащиеся в отчетности предприятия,
и суммы, значащиеся у кредиторов и дебиторов.
В нормативно-методических материалах Министерства финансов Украины
содержатся подробные рекомендации по взаимной увязке показателей форм годового
бухгалтерского отчета. (2.5).
Единство отчетных форм обеспечивает, в частности, сводимость и
обобщение данных, разработку единых схем контроля и анализа. Все предприятия и
организации обязаны составлять и представлять отчетность в объеме и по формам,
утвержденным в надлежащем порядке.
Основной целью финансового анализа является получение небольшого
числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную
картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в
структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, при этом
аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое
состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную
перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.
Но не только временные границы определяют альтернативность целей
финансового анализа. Они зависят также от целей субъектов финансового анализа,
т.е. конкретных пользователей финансовой информации.
Цели анализа достигаются в результате решения определенного
взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет
собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных,
технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором в
конечном счете является объем и качество исходной информации. При этом надо
иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность
предприятия - это лишь “сырая информация”, подготовленная в ходе выполнения на
предприятии учетных процедур.
В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчётность
хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим
элементом информационного обеспечения финансового анализа. Любое предприятие в
той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках
финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных
инвесторов и кредиторов путём объективного информирования их о своей финансово
- хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью финансовой
отчётности. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты,
показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько
высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования.
Основное требование к информации, представленной в отчетности
заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т.е. чтобы эту
информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений.
Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям:
Уместность означает, что
данная информация значима и оказывает влияние на решение, принимаемое
пользователем. Информация считается также уместной, если она обеспечивает
возможность перспективного и ретроспективного анализа.
Достоверность информации определяется ее правдивостью,
преобладания экономического содержания над юридической формой, возможностью
проверки и документальной обоснованностью.
Информация считается правдивой, если она не содержит ошибок
и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни.
Нейтральность предполагает,
что финансовая отчетность не делает акцента на удовлетворение интересов одной
группы пользователей общей отчетности в ущерб другой.
Понятность означает, что
пользователи могут понять содержание отчетности без специальной
профессиональной подготовки.
Сопоставимость требует, чтобы данные о деятельности
предприятия были сопоставимы с аналогичной информацией о деятельности других
фирм.
В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться
определенные ограничения на информацию, включаемую в отчетность:
Оптимальное соотношение затрат и выгод, означающее, что затраты на
составление отчетности должны разумно соотноситься с выгодами, извлекаемыми предприятием
от представления этих данных заинтересованным пользователям.
Принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что документы
отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной
оценки обязательств.
Конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала
данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям предприятия.
Пользователи информации различны, цели их конкурентны, а нередко и
противоположны.
Классификация пользователей бухгалтерской отчётности может
быть выполнена различными способами, однако, как правило, выделяют три
укрупнённые их группы:
пользователи, внешние по отношению к конкретному предприятию;
сами предприятия (точнее их управленческий персонал);
собственно бухгалтеры.
Оперативность информации - одно из важнейших условий организации
учета, анализа и контроля. Повышение оперативности экономической информации
значительно повысит качество аналитической работы и окажет существенную помощь
в составлении финансовой отчетности.
Система информации должна быть рациональной (эффективной), то есть
требовать минимума затрат на сбор, хранение и использование данных. С одной
стороны, для комплексного анализа любого экономического явления или процесса
требуется разносторонняя информация. При ее отсутствии анализ будет неполным. С
другой стороны, излишек информации удлиняет процесс ее поиска, сбора и принятия
решений. Из данного требования вытекает необходимость изучения полезности
информации и на этой основе совершенствование информационных потоков путем
устранения лишних данных и введения нужных.
Состав финансовой отчетности включает в себя:
баланс (форма № 1);
отчет о финансовых результатах (форма № 2);
отчет о движении денежных средств (форма № 3);
отчет о собственном капитале (форма № 4);
Страницы: 1, 2, 3, 4
|
Главная