Система бизнес-планирования на предприятии

Инвестиции в нематериальные активы

Инвестиции в нематериальные активы включают организационные расходы, расходы на приобретение конструкторской и технологической документации (ноу-хау), а также на подготовку земельного участка.

Инвестиции в организационные расходы и приобретение конструкторской и технологической документации принимаются по нормативу от стоимости технологического оборудования.

где kноу-хау – коэффициент, учитывающий стоимость ноу-хау в % к стоимости технологического оборудования;

Расчет сведен в табл. 1.11.

Инвестиции по подготовке земельного участка принимаются по нормативу от стоимости зданий и сооружений.

,

kзем.уч – коэффициент, учитывающий стоимость подготовки земельного участка в % к стоимости зданий.

Расчет сведен в табл. 1.9 и перенесен в табл. 1.11.

1.6.2 инвестиции в оборотные активы

Расчет инвестиций в оборотные активы незавершенного производства и запасов готовой продукции на складе возможен после расчета себестоимости продукции, которая рассматривается в разделе 1.7.

Величина оборотных активов изменяется пропорционально объему производства, поэтому расчет выполняется на год освоения производственной мощности, а затем корректируется по годам эксплуатации предприятия. Расчеты сведены в табл. 1.12.

Таблица 1.12 Потребность в оборотных активах, тыс. долл

При расчете величины инвестиций в оборотные активы цены по группам производственных запасов, материальные затраты незавершенного производства и запасов готовой продукции берутся с учетом входного НДС.

Инвестиции в производственные страховые запасы

В составе производственных страховых запасов рассматриваются следующие элементы:

–  основные материалы;

–  вспомогательные материалы;

–  покупные комплектующие и полуфабрикаты;

–  топливо;

–  малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (страховой запас не формируется).

Потребность в инвестициях для создания запасов определяется по формуле

Из = Ci · Ti · (1+ hНДС /100) / Тп

где Из – инвестиции на формирование запаса, тыс. долл.;

Ci – затраты i-го вида ресурсов на годовую программу производства продукции без НДС (т.1.14, т.1.16);

Ti – норма запаса в днях (т.1.12);

hНДС – ставка налога на добавленную стоимость;

Тп – продолжительность планового периода (360 дней).

Из =818,84*27*(1+20/100)/360 =73,7 тыс. долл.

Остальные расчеты производятся аналогично.

Инвестиции в незавершенное производство

Потребность в инвестициях для создания незавершенного производства определяется по формуле

,

где Кн – коэффициент нарастания затрат;

Сх – себестоимость годовой программы выпуска продукции с учетом входного НДС (т. 1.18);

Тц – длительность производственного цикла, дней;

Тп – продолжительность планового периода (360 дней).

теоретически коэффициент нарастания затрат находится в пределах 0,5...1,0 и определяется по формуле

,

где МЗндс – материальные затраты годовой программы выпуска продукции с учетом входного НДС (т.1.15).

 млн. руб.

Инвестиции в готовую продукцию на складе предприятия

Потребность в инвестициях для создания запаса готовой продукции определяется по формуле

,

где Рд – период оформления документов и подготовки продукции к отправке (принимается равным 10 дней).

Иг = 10*4672,3/360 = 169,19 млн. руб.

Полные инвестиции в оборотные активы

Полные инвестиции в оборотные активы формируются по мере освоения производственной мощности предприятия. Они постепенно увеличиваются. Потребность оборотного капитала по годам производства пропорциональна использованию производственной мощности.

На каждой стадии реализации проекта инвестиции в оборотные активы определяются суммированием инвестиций для создания производственных запасов, незавершенного производства и запаса готовой продукции. Удобно рассчитывать инвестиции в оборотные активы на полную мощность предприятия и затем корректировать на использование производственной мощности.

Инвестиции в оборотные активы определяются по формуле

В табл. 1.12 рассчитываются потребность в оборотных активах по годам производства и прирост оборотных активов за годы освоения производства.

Прирост оборотных активов за годы освоения производства определяется как разность между потребностью оборотных активов текущего года и потребностью оборотных активов предшествующего года.

По результатам расчета потребности в оборотных активах при 100 % использовании производственной мощности строится круговая диаграмма, характеризующая структуру нормируемой части оборотных активов. Примерная схема приведена на рис. 1.2.

Рис 1.2 Структура оборотных активов

1.6.3 Календарное планирование потребности в инвестициях

Календарное планирование потребности в инвестициях заключается в разработке графика потребности в финансовых ресурсах для осуществления платежей по проекту (табл. 1.13).

Платежи за внеоборотные активы (основной и нематериальный капитал)

Сумма платежей за отдельные виды внеоборотных активов соответствует величине инвестиций (табл. 1.9, 1.10, 1.11).

Разовые платежи за отдельные виды активов распределяются поквартально и равномерно в соответствии с графиком реализации проекта ( рис. 1.1).

Оплата оборудования согласно графику реализации проекта распределяется равномерно на семь кварталов. Это обусловлено двумя факторами:

–       во-первых, внеоборотные активы достаточно велики; платежи за них, как правило, осуществляются поквартально;

–       во-вторых, платежи осуществляются траншами (частями); первоначально идет авансовый платеж, затем текущие выплаты.

Календарное планирование потребности в инвестициях в проекте предусматривает деление годовых платежей на две части. Платежи поставщикам, строительно-монтажным организациям и т. д. за первое полугодие относятся на начало года. Платежи за второе полугодие относятся на конец года. Таким образом, платежи первого года строительства предприятия за первый–второй квартал первого года относятся на «нулевой год». Платежи на третий–четвертый квартал первого года относятся на «первый год». Аналогично на две части распределятся платежи последующих годов. Распределенные платежи сводятся в табл. 1.13.

Таблица 1.13 Календарная потребность в инвестициях для осуществления платежей за активы проекта, тыс. долл.

Платежи за оборотные активы (оборотный капитал)

Платежи за оборотные активы осуществляются в квартале, предшествующем приросту оборотных активов в размере прироста.

В проекте потребность в инвестициях для формирования минимального прироста оборотных активов (прироста оборотного капитала) от нулевого уровня появляется в последний квартал второго года расчетного периода. Потребность в инвестициях для прироста, связанного с увеличением оборотных активов, возникает в конце третьего и четвертого годов расчетного периода. Прирост оборотных активов по годам рассчитан в т.1.12.

1.7 План СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Себестоимость продукции включает четыре группы затрат:

–  прямые на производство продукции и услуг;

–  косвенные;

–  коммерческие расходы, которые состоят частично из прямых и частично из косвенных затрат;

–  расходы на выплату налогов и сборов, включаемых в себестоимость.

1.7.1 Прямые затраты в себестоимости продукции

Прямые затраты на производство продукции включают следующие статьи:

–    расходы на приобретение сырья, основных и вспомогательных материалов (возвратные отходы уменьшают затраты на материалы);

–    расходы на приобретение покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов и услуг производственного характера сторонних предприятий;

–    расходы на приобретение топлива и энергии на технологические цели;

–    расходы на заработную плату рабочих, непосредственно занятых производством продукции;

–    отчисления от фонда зарплаты рабочих, непосредственно занятых производством продукции.

Прямые затраты сводятся в табл. 1.14.

Таблица 1.14

Прямые затраты в годовой себестоимости продукции, тыс. долл

Расходы на приобретение сырья, основных и вспомогательных материалов по каждому виду этих ресурсов определяются по формуле

где М – норма расхода материалов на единицу продукции, т/шт.,;

Ц – цена единицы массы материала без учета НДС, долл./тонну;

kт-з – процент транспортно-заготовительных расходов к стоимости материалов;

N – годовой объем производства продукции, шт.

См = 9,5*215*(1+5,5/100)*760 = 770,88 тыс. долл.

При приобретении сырья и материалов предприятием отдельно учитывается входной НДС по каждому виду этих ресурсов по формуле

,

где hНДС – ставка налога на добавленную стоимость.

 тыс. долл.

Возвратные отходы уменьшают расходы предприятия на приобретение основных материалов. Величина уменьшения определяется как стоимость отходов за вычетом расходов на их транспортировку и реализацию.

где Мотх – норма возвратных отходов, тонн/станок,;

Цотх – цена единицы массы возвратных отходов; принимается равной 50% от цены единицы массы основных материалов.

Сотх = 2,8*760*0,5*215*(1-5,5/100) = 108,09 тыс. долл.

Расходы на приобретение покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов и услуг производственного характера сторонних предприятий определяются укрупнено от стоимости основных материалов по формуле

,

де kк – норма покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов в процентах от стоимости основных материалов;

Сосн – расходы на приобретение основных материалов, долл.

СК = 770,88*42/100 = 343,91 тыс. долл.

Входной НДС рассчитывается аналогично расчету НДС на приобретение сырья, основных и вспомогательных материалов.

Расходы на приобретение топлива и энергии на технологические цели определяются раздельно, а затем суммируются. Входной НДС рассчитывается аналогично расчету НДС на приобретение сырья, основных и вспомогательных и материалов.

Расходы на топливо определяются укрупнено по нормативу от стоимости основных материалов по формуле

,

где kТ – норма топлива на технологические цели в процентах от стоимости основных материалов.

СТ = 770,88*3/100 = 24,57 тыс. долл.

Расходы на технологическую электроэнергию определяются по формуле

,

где Wуст – суммарная установленная мощность, кВт (т.1.5);

FН – номинальный фонд времени работы оборудования,
(FН = 4100 часов);

kТО – коэффициент времени техобслуживания оборудования;

kод – коэффициент одновременности работы электродвигателей (0,6);

kм – коэффициент, учитывающий загрузку оборудования по мощности (0,7);

kв – коэффициент, учитывающий загрузку оборудования по времени. Он представляет собой произведение коэффициента загрузки оборудования (т.1.5) на коэффициент использования производственной мощности;

kп – коэффициент, учитывающий потери мощности в сети (1,2);

Цэ – средняя стоимость электроэнергии укрупнено по двухставочному тарифу, долл./ кВт · час;

h – КПД электродвигателей станков (0,8).

тыс. долл

Расходы на заработную плату промышленно-производственного персонала рассчитываются укрупнено. Базовой величиной принята среднемесячная заработная плата производственных рабочих 560 тыс. руб. Расходы на заработную плату персонала и выплату отчислений от фонда зарплаты сводятся в табл. 1.15.

Таблица 1.15 Расходы на оплату труда, включая отчисления, тыс. долл

Годовой фонд заработной платы каждой категории работников рассчитывается исходя из списочной численности работающих по формуле

где ФЗПi – годовой фонд зарплаты i-й категории работников;

ЗМ – среднемесячная зарплата производственных рабочих, долл./мес.;

kЗ – коэффициент соотношения зарплаты производственных и остальных категорий работников. (Коэффициент рабочих: производственных 1, вспомогательных 0,8. Коэффициент служащих: цехового уровня 1,5, аппарата управления 2,0.)

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7