Рефераты    Главная    Финансовое право    Финансовый менеджмент       финансовая математика    Финансы деньги кредит    Французский    Компьютерные сети    Конституционное право       зарубежныйх стран    Конституционное право       России    Краткое содержание       произведений    Программирование       компьютеры и кибернетика    Производство и технологии    Психология    Разное    Религия и мифология    Трудовое право    Туризм    Уголовное право и процесс    Управление       Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ЗАО "Гидронеруд" г. Новоорска) Рентабельность реализованной  продукции характеризует доход­ность основной деятельности предприятия. Менеджеры используют показатель рентабельности реализованной -продукции для контроля за взаимосвязью между ценами,  количеством реализованного товара и величиной издержек производства и  реали­зации продукции. Данный финансовый коэффициент вычисляется по формуле: Рентабельность            Прибыль реализованной         от реализации продукции,     =      —————————--———- работ и услуг          Выручки от реализации        (1.3.^.) Анализ показателей доходности имеет важное практическое зна­чение,так как он позволяет оценить доходность производства и эф­фективность использования вложенного в него капитала, выбрать ра­циональную инвестиционную политику, определить степень ликвиднос­ти предприятия. Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности по предложенной в дипломной работе схеме предназначен для  обеспече­ния управления финансовым состоянием предприятия в  условиях  ры­ночной экономики.                                                                                                                                                                                                                                           Глава 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ    ЗАО "ГИДРОНЕРУД" ЗА 1996 - 1998 гг.   2.1. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ЗАО "Гидронеруд" за 1996 - 1998 гг. Закрытое акционерное общество "Гидронеруд" образовано в 1992 году. Учредителями акционерного общества "Гидронеруд" являются: Промышленная Ассоциация предприятий строительных материалов КСМ (50% акций) и физические лица, владеющие 50 % акций. ЗАО "Гидронеруд" создано для осущесьвления следующих видов деятельности: 1)         Производственно-хозяйственной: производство ремонтных и строительно-монтажных работ, лесозаготовка, деревообработка, переработка отходов, производство строительных материалов, конструкций, техническая подготовка и производство комплектующих, изготовление и реализация товаров народного потребления, сбор и реализация нефтепродуктов, производство и реализация сельскохозяйственной продукции, развитие производства животноводства; 2)         Коммерческой, торгово-закупочной деятельности и оказания посреднических услуг организациям и гражданам; 3)         Добычи и реализации песка; 4)         Автотранспортных перевозок и перевозки пассажиров. Ежегодно ЗАО "Гидронеруд" добывало от 100 до 200 м3 песка в зависимости от потребностей заказчиков и возможностей самого предприятия. Основные потребители продукции (песка) ЗАО "Гидронеруд": ЗАО "Домостроитель", ЗАО "Железобетон", ЗАО "Сборный железобетон",  ЗАО "Новотроицкий металлургстрой", ЗАО "Оренбургспецстрой", ОАО "ОНОС", ОАО "ОХМК" и др. Разработку песка общество осуществляет открытым способом на арендованных землях. Намыв песка производится сезонно (весна - осень). Для добычи нерудных строительных материалов предприятие использует земснаряды, которые арендует у ОАО "Уралсибгидромеханизация". Песок отгружается автотранспортом и по железной дороге. Предприятие имеет собственные подъездные пути. Кроме вышеуказанного, предприятие производит строительные материалы (блоки, кирпичи), которые использует в процессе строительства и реализует часть потребителям. ЗАО "Гидронеруд" построено административное здание на карьере "Орь" в Новоорском районе. Осуществляется строительство коттеджей для своих работников с предоставлением рассрочки оплаты платежей в течение 20 лет. Участвует в долевом строительстве жилых домов, получая после завершения строительства квартиры и предоставляя их своим работникам с оплатой в рассрочку. У предприятия имеется на балансе торговый павильон, через который общество ведет оптовую и розничную торговлю. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ЗАО "Гидронеруд" за 1996 - 1998 гг. представлен в таблице 2.1. Таблица 2.1 Динамика основных технико-экономических показателей ЗАО "Гидронеруд" за 1996 - 98 гг. № п/п Наименование показателя 1996г. 1997г. 1998г. Абсо-лют. откл. Темп роста, % Темп роста, % 1 2 3 4 5 6=5-4 7=5:4 8=5:3 1 Товарная продукция в натур. выраж., м3 в стоим. выраж., тыс. руб. 100,4 1716,5 62,9 1393 45,8 1063 -17,1 -330 72,8 76,3 45,6 61,9 2 Себестоимость тов. продукции, тыс. руб. 942,1 897 913 +16 101,8 96,9 3 Затраты на 1 руб. тов. продукции, коп. 54,8 64,39 85,89 +21,5 133,4 156,5 4 Реализованная продукция в натур. выраж., м3 в стоим. выраж., тыс. руб. 121 1849 61,3 1404 42,2 890 -19,1 -514 68,8 63,4 34,9 48,1 5 Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 1451 831 600 -231 72,2 41,4 6 Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп. 78,47 59,19 67,42 +8,23 113,9 85,9 7 Прибыль (убыток) от тов. продукции, тыс. руб. 774,4 496 150 -346 30,2 1904 8 Прибыль (убыток) от реализ. Продукции, тыс. руб. 398 573 290 -283 50,6 72,9 9 Среднесписочная численность ППП, чел. 26 26 17 -9 65,4 100 10 РОТ ППП, тыс. руб. 93,2 204,3 97 -107,3 47,5 104,1 11 Среднесписочная зарплата на 1 работника ПП, руб. 298,7 655 570 -85 87,0 190,8 Данные табл. 2.1 свидетельствуют о том, что за 1998 год объем товарной и реализованной продукции сократился по сравнению с 1996 годом соответственно 54,6 м3 или 653,5 тыс. руб. (с 1716,5 до 1063 тыс. руб.) и 78,8 м3 или 979 тыс. руб. ( с 1849 до 870 тыс. руб.). При этом темп роста соответственно составил 45,6 % и 34,9 % (в натуральных единицах) и 61,9 % и 47,1 % (в стоимостных единицах). Себестоимость товарной продукции за 1998 по сравнению с 1997 годом незначительно возросла на 16 тыс. руб. (с 897 до 913 тыс. руб.), при этом темп роста составил101,8 %. Себестоимость товарной продукции за 1998 год по сравнению с 1996 годом сократилась на 29,1 тыс. руб. ( с 942,1 до 913 тыс. руб.) При этом темп роста составил за 1998 год 96,9 %. Себестоимость реализованной продукции в 1998 году сократилась по сравнению с 1996 г. на 851 тыс. руб. (с 1451 до 600 тыс. руб.), по сравнению с 1997 годом на 620 тыс. руб. (с 1451 до 831 тыс. руб.). Темп их роста соответственно составил 69,8 % и 40,0 %. Затраты на 1 рубль товарной продукции в 1998 году по сравнению с 1997 г. возросли на 21,5 коп. (с 64,39 до 85,89 коп.), темп роста составил 133,4 %, по сравнению с 1996 г. увеличились на 31,01 коп. (с 54,88 до 85,89 коп.), темп роста - 156,5 %. Затраты на 1 рубль реализованной продукции сократились в 1998 году по сравнению с 1996 годом на 11,05 коп. (с 78,47 до 67,42 коп.). Прибыль от товарной продукции уменьшилась в 1998 году по сравнению с 1997 годом на 346 тыс. руб. ( с496 до 150 тыс. руб.), по сравнению с 1996 годом на 624,4 тыс. руб. (с 774,4 до 150 тыс. руб.). темп их роста соответственно составил 30,2 % и 19,4 %. Прибыль от реализованной продукции в 1998 году по сравнению с 1997 годом сократилась на 283 тыс. руб. (с 573 до 290 тыс. руб.), темп роста составил 50,6 %; по сравнению с 1996 годом уменьшилась на 108 тыс. руб. (с 398 до 290 тыс. руб.), темп роста составил 72,9 %. Среднесписочная численность производственного персонала в 1996 - 1997 гг. не изменилась и составляла 26 человек, в 1998 г. сократилась на 9 человек (с 26 до 17 человек). Темп роста за 1998 год составил 65,4 %. Фонд оплаты труда значительно возрос в 1997 году по сравнению с 1996 годом на 111,1 тыс. руб. (с 93,2 до 204,3 тыс. руб.). В 1998 году произошло его сокращение на 107,3 тыс. руб. (с 204,3 до 97 тыс. руб.). Среднемесячная зарплата на 1 рабочего увеличилась в 1998 году по сравнению с 1996 годом на271,3 тыс. руб. (с 298,7 до 570 тыс. руб.), темп роста составил 190,8 %, но сократилась по сравнению с 1997 годом на 85 тыс. руб. (с 655 до 570 тыс. руб.), темп роста составил 87 %. Для анализа общего финансового положения ЗАО "Гидронеруд" за 1996 - 1998 гг. перейдем к общей оценке динамики и структуры статей бухгалтерского баланса предприятия. 2.2. Общая  оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса ЗАО "Гидронеруд" за 1996 - 1998 гг. Сведения о размещении и использовании средств (активов) и источников их формирования (пассивов) представлены в балансе предприятия (форма № 1). Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). К ним относятся: 1) Общая стоимость имущества (итог баланса, строка 399); 2) Стоимость иммобилизованных активов (основных и прочих внеоборотных средств, итог раздела I актива баланса); 3) Стоимость оборотных (мобильных) средств (сумма итогов раздела II и III актива баланса); 4) Стоимость материальных оборотных средств (сумма строк 210, 220 раздела II актива баланса); 5) Величина дебиторской задолженности (сумма строк 230, 240 раздела II актива баланса); 6) Сумма свободных денежных средств (сумма строк 250, 260 раздела II актива баланса); 7) Стоимость собственного капитала (раздел IV пассива баланса и строк 630 -660 раздела IV пассива баланса); 8) Величина заемного капитала (раздел V и VI пассива баланса без строк 630 - 660); 9) Величина долгосрочных кредитов и займов (итог раздела V пассива баланса); 10)  Величина краткосрочных кредитов и займов (строка 610 раздела VI пассива баланса); 11)  Величина кредиторской задолженности (строка 620 раздела VI пассива баланса). Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа. Анализ статей актива и пассива баланса ЗАО "Гидронеруд" за 1996 - 1998 гг. представлен соответственно в таблицах 2.2, 2.3, 2.4, 2.5, 2.6 и 2.7.   Табл. 2.2 Анализ статей актива баланса ЗАО "Гидронеруд" за 1996 г.
Актив баланса	на 01.01.1996 г.		на 01.01.1997 г.		Абсолют откл., тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7
1. Имущество всего	3401	100	2872	100	-529	84,4
1.1. Иммобилизо-ванные активы	2314	68,1	1597	55,6	-717	69,0
1.2. Оборотные активы	1087	31,1	1275	44,4	+188	117,3
1.2.1. Запасы	939	86,4	1150	90,3	+211	122,5
1.2.2. Дебиторская задолженность	148	13,6	75	5,8	-73	50,7
1.2.3. Денежные средства	0,03	0,0	50	3,9	+49,97	166666,7

В течение 1996 года структура имущества ЗАО "Гидронеруд" качественно изменилась. В целом активы уменьшились на 529 тыс. руб. (с 3401 до 2872 тыс. руб.) или на 15,6 %.  Данное изменение в стоимости имущества предприятия связано со значительным уменьшением стоимости иммобилизованных   (внеоборотных) активов на 717 тыс. руб. (с 2314 до 1597 тыс. руб.) и увеличением стоимости оборотных активов на 188 тыс. руб. (с 1087 до 1275 тыс. руб.).   За 1996 год произошло также уменьшение кредиторской задолженности предприятия на 73 тыс. руб. (с 148 до 75 тыс. руб.).

            Наибольшее увеличение за 1996 год у предприятия было по запасам и денежным средствам (соответственно на 211 тыс. руб. и на 49,97 тыс. руб.). При этом наиболее быстрыми темпами (в1666 раз) выросли за данный период денежные средства предприятия.

            Наибольший удельный вес в стоимости имущества ЗАО "Гидронеруд" на 01.01.1996 г. занимают иммобилизованные активы (68,1 %). Удельный вес оборотных активов - 31,9 %, в том числе запасов - 86,4 %, дебиторской задолженности - 13,6 %.

            На 1.01.1997 года удельный вес иммобилизованных активов уменьшился на 12,5 % (с 68,1 % до 55,6 %), а удельный вес оборотных активов увеличился на 12,5 % (с 31,9 % до 44,4 %). Произошло увеличение удельного веса запасов с 86,4 % до 90,3 %, т.е. на 3,9 % и денежных средств предприятия на 3,9 %, а также уменьшение удельного веса дебиторской задолженности на 7,8 % (с 13,6 % до 5,8 %).

Табл. 2.3.

Анализ статей пассива баланса ЗАО "Гидронеруд" за 1996 г.

Пассив баланса

на 01.01.1996 г.

на 01.01.1997 г.

Абсолют

откл., тыс. руб.

Темп роста, %

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

1

2

3

4

5

6

7

1. Источники  имущества - всего

3401

100

2872

100

-529

84,4

1.1. Собственный капитал

1886

55,6

1275

44,4

-611

67,6

1.2. Заемный капитал

1515

44,5

1597

55,6

+82

105,4

1.2.1. Долгосрочные обязательства

532

35,1

532

33,3

0

100

1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы

_

_

_

_

_

_

1.2.3. Кредиторская задолженность

983

64,9

1065

66,7

+82

108,3

Данные таблицы 2.3. показывают, что в 1996 году произошло значительное уменьшение собственного капитала ЗАО "Гидронеруд" на 611 тыс. руб. (с 1886 до 1275 тыс. руб.). При этом сумма заемного капитала увеличилась 82 тыс. руб., что отрицательно характеризует деятельность предприятия за 1996 год. За 1996 году долгосрочные обязательства предприятия не изменились, но произошло увеличение кредиторской задолженности на 82 тыс. руб. (с 983 до 1065 тыс. руб.).

Наибольший удельный вес в стоимости источников имущества предприятия на 1.01.1996 года занимает собственный капитал (55,6 %). Удельный вес заемного капитала – 44,4 %, в том числе долгосрочных обязательств 35,1 %, кредиторской задолженности – 64,9 %.

            Следует отметить, что на 1.01.1997г. удельный вес собственного капитала уменьшился на 11,2 %, а земного капитала увеличился на 11,2 % . В том числе увеличился удельный вес кредиторской задолженности на 1,8 % и уменьшился удельный вес долгосрочных обязательств на 1,8 % (с 35,1 % до 33,3 %).

Табл. 2. 4.

Анализ статей актива баланса ЗАО "Гидронеруд" за 1997 г.

Актив баланса

на 01.01.1997 г.

на 01.01.1998 г.

Абсолют

откл., тыс. руб.

Темп роста, %

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

1

2

3

4

5

6

7

1. Имущество-всего

2872

100

2577

100

-295

89,7

1.1. Иммобилизо-ванные активы

1597

55,6

790

30,7

-807

49,5

1.2. Оборотные активы

1275

44,4

1787

69,3

+512

140,2

1.2.1. Запасы

1150

90,3

1723

96,4

+573

127,4

1.2.2. Дебиторская задолженность

75

5,8

64

3,6

- 11

161,6

1.2.3. Денежные средства

50

3,9

0,1

0,0

- 49,9

0,2

Данные таблицы 2.4 свидетельствуют об уменьшении общей стоимости имущества ЗАО "Гидронеруд" за  1997 год на 295 тыс. руб. (с 2872 до 2577 тыс. руб.). Данное изменение в стоимости имущества предприятие связано с уменьшением  стоимости внеоборотных активов на 807 тыс. руб. (с 1597 до 790 тыс. руб.) и увеличением стоимости оборотных активов на 512 тыс. руб. (с 1275 до 1787 тыс. руб.).

            За 1997 год запасы предприятия значительно возросли с 1150 до 1723 тыс. руб., т.е. 573 тыс. руб.

            Уменьшились дебиторская задолженность предприятия на 11 тыс. руб. и денежные средства на 49,9 тыс. руб. (с 50 до 0, 1 тыс. руб.)

Наибольший удельный вес  в стоимости имущества ЗАО "Гидронеруд" на 1.01.97г занимают иммобилизованные активы (55,6 %) Удельный вес оборотных активов- 44,4 %, в том числе запросов - 90,3 %, дебиторской задолженности - 5,8 %, денежных средств - 3,9 %

На 1.01.98 года удельный вес иммобилизованных активов сократился на 24,9 (с 55,6 % до 30,7) , удельный вес оборотных активов соответственно увеличился (с 44,4 % до 69,3 %). Произошло увеличение удельного веса запасов на 6,1 % (с 90,3 до 96,4 %) и уменьшение удельного веса дебиторской задолженности и денежных средств соответственно 2,2 %  и  3,9 % .

Как видно из таблицы 2.5, в 1997 году произошло уменьшение собственного капитала ЗАО "Гидронеруд" на 681 тыс. руб. (с 1275 до 594 тыс. руб.) При этом сумма заемного капитала увеличилась на 386 тыс. руб. (с 1597 до 1983 тыс. руб.) За 1997 год кредиторская задолженность предприятия увеличилась на 386 тыс. руб. (с 1597 до 1451 тыс. руб.)

Наибольший удельный вес в стоимости источников имущества предприятия на 1.01.97 года занимает заемный капитал - 55,6 %. Удельный вес собственного капитала- 44,4 %.

На 1.01.1998 г. удельный вес  собственного капитала  значительно уменьшится с 44,4 % до 23,1 %, т.е. на 21.3 % и удельный вес заемного капитала увеличится 21,3 % (с 55,6 % до 76,9 %) В том числе удельный вес кредиторской задолженности на 6,5 %  и составил 73,2 %.

В течение 1998 года структура имущества ЗАО "Гидронеруд" качественно изменилась. В целом активы взросли на 490 тысяч рублей (с 2577 до 3067 тыс. руб.) или на 19 %. Данное изменение в стоимости имущества предприятия связано со значительным увеличением оборотных активов  на 417 тыс. руб. (с 1787 до 2204 тыс. руб.) и иммобилизованных активов на 73 тыс. руб. (с 790 до 863 тыс. руб.).

За 1998 год запасы предприятия увеличились на 410 тыс. руб. (c 64 до 71 тыс. руб.). Денежные средства ЗАО "Гидронеруд" на 1.01.1999 г. занимают оборотные активы – 71,9 %, в том числе запасы – 96 %; дебиторская задолженность – 13,2 %. Удельный вес дебиторской задолженности увеличился по сравнению с 1.01.1997г. на 9,6 % (с 3,6 % до 13,2 %). Удельный вес запасов уменьшился на 0,4 %

Данные таблицы 2.7. свидетельствуют о том, что в 1998 году произошло увеличение собственного капитала на 383 тыс. руб. (с 594 до 977 тыс. руб.) и заемного капитала на 107 тыс. руб. (с 1983 до 2090 тыс. руб.) Кредитная задолженность предприятия возросла с 1451 до 1558 тыс. руб.

Таблица 2.5.

Анализ статей пассива баланса ЗАО " Гидронеруд" за 1997г.

Пассив баланса

на 01.01.1997 г.

на 01.01.1998 г.

Абсолют

откл.,

 тыс. руб.

Темп роста, %

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

1

2

3

4

5

6

7

1. Источники имущества всего

2872

100

2577

100

- 295

89,7

1.1. Собственный капитал

1275

44,4

594

23,1

-681

46,6

1.2. Заемный капитал

1597

 55,6

1983

76,9

+386

124,2

1.2.1. Долгосрочные обязательства

532

33,3

532

26,8

       0

    100

1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы

-

-

-

-

-

-

1.2.3. Кредиторская задолженность

1065

66,7

1451

73,2

+ 386

136,2

Таблица 2.6.

Анализ статей актива баланса ЗАО "Гидронеруд" за 1998 год.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8