Рефераты    Главная    Финансовое право    Финансовый менеджмент       финансовая математика    Финансы деньги кредит    Французский    Компьютерные сети    Конституционное право       зарубежныйх стран    Конституционное право       России    Краткое содержание       произведений    Программирование       компьютеры и кибернетика    Производство и технологии    Психология    Разное    Религия и мифология    Трудовое право    Туризм    Уголовное право и процесс    Управление       Анализ производственно-хозяйственной деятельности металлургического предприятия и разработка рекомен...         По результатам анализа данных таблицы 1 видно, что объемы производства продукции в 2005 г. по сравнению с 2003 г. в целом увеличились на 200% и составили 583200т. Увеличение продукции произошло за счет уменьшения выплавки по времени, соответственно, увеличилось количество плавок, а также за счет изменения технологии выплавки. Составим диаграмму изменения объемов производства товарной продукции ЗАО «Красный Октябрь» за период с 2003 по 2005 гг.согласно рисунку 6. Основными потребителями продукции ЗАО «Красный Октябрь» являются российские предприятия, из которых на долю ОАО «Газпром» приходится 51,9 % общего объема производства.       Рисунок 6- Динамика производства товарной продукции ЗАО «Красный Октябрь» в 2003 - 2005 гг.     Таблица 2 - Анализ затрат на производство продукции за 2003 - 2005 годы Элементы затрат Сумма, тыс.руб. Структура затрат, % 2003 г. 2004 г. 2005 г. 2004 к 2003 (+;-) 2005 к 2004 (+;-) 2003 г. 2004 г. 2005 г. 2004 к 2003 (+;-) 2005 к 2004 (+;-) Оплата труда 59 599,66 108 077,00 127 733,65 48 477,35 19 656,65 15,20 14,9 14,6 -0,30 -0,3 Отчисления на социальные нужды 20 781,46 37 718,15 46 622,78 16 936,69 6 901,14 5,30 5,2 5,1 -0,1 -0,1 Материальные затраты 217 617,17 393 139,16 489 062,39 175 521,99 95 923,23 55,50 54,2 55,9 -1,3 1,7 В том числе: - - - - - - - - - - сырье и материалы 150 175,45 274 181,92 335 703,27 124 006,47 63 524,85 38,30 37,8 38,6 -0,5 0,8 топливо 34 897,17 65 281,41 80 489,70 30 384,24 15 208,29 8,90 9 9,2 0,1 0,2 электроэнергия и т.д. 58423,35 120407,93 132982,98 61984,59 12575,04 14,9 16,6 15,2 1,7 -1,4 Амортизация 35 681,37 66 006,76 80 489,70 30 325,39 14 482,94 9,10 9,1 9,2 0 0,1 Прочие затраты 32544,55 53675,83 70865,93 21131,28 17191,10 8,30 7,4 8,1 -0,9 0,7 Полная себестоимость 392 103,00 725 349,00 874 888,00 333 246,00 149 539,00 100,00 100 100 - - В том числе: переменные расходы 297 998,28 538 934,31 661 415,33 240 936,03 122 481,02 76,00 78 76 2 -2 постоянные расходы 94 104,72 186 414,69 213 472,67 92 309,97 27 057,98 24,00 22 24 -2 2 Рисунок 7 -Динамики основных элементов затрат ЗАО «Красный Октябрь» за 2003 - 2005 гг.        2003 г.          2004 г.           2005 г.   Рисунок 8 -Полная себестоимость затрат ЗАО «Красный Октябрь» за 2003 - 2005 гг.     Рисунок 9- Структура затрат  ЗАО «Красный Октябрь» за 2003 г.     Рисунок 10- Структура затрат  ЗАО «Красный Октябрь» за 2004 г.               Рисунок 11- Структура затрат  ЗАО «Красный Октябрь» за 2005 г. К постоянным затратам относятся амортизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого персонала, то есть те затраты которые не изменяются при изменении объема производства. К переменным расходам относятся сдельная зарплата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги. Анализируя себестоимость продукции производимой ЗАО «Красный Октябрь» согласно таблице 2, можно сделать следующие выводы: Фактические затраты в 2004 году больше затрат по элементам 2003 года на 83,9% и затраты 2005 года больше затрат по элементам 2004 года на 20,6%. Такое повышение затрат вызвано увеличением объема производства в 2004 году на 28,4% по сравнению с 2003 годом и в 2005 на 55,8% по сравнению с 2004 годом. Данные свидетельствуют о том, что в 2004 году наибольший удельный вес занимают материальные затраты 54,2% , а в 2005 году 55,9% , что говорит о материалоемком производстве. Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Рост прочих затрат вызван изменением их структуры: увеличением доли процентов за кредиты банка, арендной платы, налогов включаемых в себестоимость.  Себестоимость выпускаемой продукции в 2005 году по сравнению с 2004 годом повысилась на 149,539 тыс. рублей, и составила 874, 888 тыс. рублей. По сравнению с 2003 г. годом себестоимость выросла 482,785. (Данный факт можно было бы считать отрицательным для работы данного предприятия, если бы оно одновременно не произошло увеличение объема реализации продукции. Изменение себестоимости произошло за счет увеличения всех статей затрат. Однако в 2005 году по сравнению с 2003 г.) доля затрат на оплату труда  уменьшилась на 0,3 % , что говорит об эффективности использования фонда оплаты труда. Снижение доля данных элементов затрат свидетельствует о снижении себестоимости продукции. А, следовательно, повышается конкурентоспособность продукции и предприятия в целом.   В отчетном году затраты на 1 рубль товарной продукции составили на уровне 77,00 копеек против 81,91 копеек в 2005 году. Прибыли было получено в отчетном году 196 655 тыс. руб. Фактически распределено - 130 294 тыс. руб., в том числе:            -налог на прибыль 62 020 тыс. руб.,             -отвлеченные средства на оплату налогов и платежей в бюджет 42 421 тыс. руб.,             -содержание непромышленной группы 11715 тыс. руб.,             -финансирование НИР 469 тыс. руб.,             -денежные выплаты и социальные льготы 7 675 тыс. руб.,              -прочие затраты 5 994 тыс. руб. В 2005 году активы предприятия увеличились на 169 301 тыс. руб., в том числе внеоборотные активы уменьшились на 2 993 тыс. руб., оборотные активы увеличились на 172 294 тыс. руб. Величина дебиторской и кредиторской задолженности в отчетном году продолжала оставаться достаточно высокой, хотя дебиторская задолженность за отчетный год снизилась на 141 963 тыс. руб. и составила 180 014 тыс. руб. Кредиторская задолженность в течение анализируемого периода возросла на 81 598 тыс. руб. и составила 90 000 тыс. руб. В течение года велась работа по уменьшению кредиторской задолженности. Так, существовавшая задолженность за энергоносители погашена и на конец года составляет только текущие платежи, связанные с уточнением окончательных объемов: за электроэнергию - 100 тыс. руб., за газ - 1 822, 6 тыс. руб. (против 11 260 на начало года), за воду - 2 778,3 тыс. руб. (против 4 859,4 тыс. руб.) В 2005 году, впервые за последние несколько лет, текущие платежи в бюджет оплачивались полностью, а рост задолженности перед бюджетом на 34 653 тыс. руб. произошел за счет начисленных пени по просроченной задолженности прошлых лет. Учитывая сложное финансовое положение, в 2004 году предприятие вынуждено было брать краткосрочные кредиты банка в размере 54 748 тыс. руб., в течение года погашено 37 248 тыс. руб., остаток на 01.01.2004 года составил 17 500 тыс. руб., сумма долгосрочных кредитов на конец года составила 49 751 тыс. руб. В 2005 году затраты по уплате процентов за кредиты составили 2 175 тыс. руб. против 2 868 тыс. руб. в 2004 году. Несмотря на все финансовые трудности, следует отметить, что в 2005 году:          - заработная плата выплачивалась своевременно;          - полностью погашены задолженности по отчислениям из зарплаты:          -в пенсионный фонд (в том числе и пени);          -в фонд медицинского страхования (что позволило списать пени в размере более 30 млн. руб.);          -в фонд занятости населения (с выполнением условий о рассрочке страховых взносов и в соответствии с законом о реструктуризации произведено списание пени). Обобщая вышесказанное, можно отметить, что, в целом, ЗАО «Красный Октябрь» - это предприятие, эффективно осуществляющее процесс производства, и является одним из наиболее прибыльных, перспективных и конкурентоспособных организаций г. Волгограда. Предприятие реализует свою продукцию потребителям, получая за нее денежную выручку. Но это еще не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство продукции и ее реализацию, т.е. с себестоимостью продукции. Предприятие получает прибыль, если выручка превышает себестоимость; если выручка равна себестоимости, то удается лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции, и прибыль отсутствует; если затраты превышают выручку, то предприятие получает убыток, т.е. отрицательный финансовый результат, что ставит его в сложное финансовое положение, не исключая банкротство. Для получения максимальной прибыли и избежание банкротства необходимо изучать показатели прибыли, факторы, влияющие на нее, и показатель рентабельности, который отражает эффективность текущих затрат и представляет собой своего рода синтез различных качественных и количественных  показателей. В таблице 3 рассчитана рентабельность производства и продаж предприятия. Таблица 3-Расчет прибыли от реализации 2003-2005 года.
показатели	2003	2004	2005
доход от продаж	478103	1045701	1305553
затраты на производство	392103	725349	874888
валовая прибыль	86000	320352	430665
налог на прибыль	20640	76884,5	103360

Продолжение таблицы 3

чистая прибыль

65360

243468

327305

рентабельность производства

0,23

0,44

0,49

рентабельность продаж

0,18

0,31

0,33

            Из таблицы видно, что с увеличением производства рентабельность увеличивается.

            Важным фактором роста рентабельности в нынешних условиях является работа предприятий по ресурсосбережению, что ведет к снижению себестоимости, а следовательно, — росту прибыли. Дело в том что развитие производства за счет экономии ресурсов на данном этапе намного дешевле, чем разработка новых месторождений и вовлечение в производство новых ресурсов.

          Снижение себестоимости должно стать главным условием роста прибыльности и рентабельности производства.

           К важнейшим факторам роста прибыли относятся: рост

объема производства и реализации продукции; внедрение

научно-технических разработок,  следовательно, повышение производительности труда; снижение себестоимости; улучшение качества продукции.

             Основной источник денежных накоплений предприятий — выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию этой продукции. Поэтому важная задача каждого хозяйствующего субъекта — получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.

2.3 Анализ реализации продукции предприятия

В ходе анализа реализации продукции следует отметить, что ЗАО «Красный Октябрь» повышает технический уровень и сложность машин и оборудования и, в связи с этим, непосредственные контакты завода с потребителями продукции устанавливаются на стадии проектирования и разработки технико-экономических параметров продукции в целях учета требований потребителей.

В основном оборудование изготавливается на основе заказов потребителей. Отдел главного конструктора завода разрабатывают рабочие чертежи по техническим проектам. По окончании разработки рабочие чертежи передаются автору технического проекта, который при необходимости согласовывает их с заказчиком. Рабочие чертежи являются окончательной конструкторской документацией для изготовления оборудования.

Отдел технического контроля завода осуществляет контроль за качеством продукции согласно нормативно-технической документации. Объем и методы контроля указаны в картах контроля технологических процессов. В соответствии с картами контроля оформляются технологические паспорта на заготовительные и сборочные работы, маршрутные карты, предъявительские записки и другие документы.

Заказчик может проверить качество выполненных производственных процессов в любое время по диаграммам, журналам термообработки, по результатам лабораторных проверок, по технологическим паспортам и заключениям по испытаниям. На заводе функционирует надежная система контроля качества. Эта система предусматривает возможность контроля изделий заказчиком на любой стадии производства с предоставлением сертификатов, протоколов испытаний технологических процессов и других интересующих заказчика документов.

Однако, следует отметить, что на предприятии системы управления качеством по международным стандартам ИСО 9000 не применяется.

Завод имеет собственную складскую систему, которая находится на его территории. Готовая продукция до реализации хранятся:

- малогабаритные - на складах завода,

- крупногабаритные - в пролетах цехов.

Когда готовая продукция отгружается со склада сбыта, оформляется накладная на отпуск готовой продукции на сторону. В этой накладной есть пункты: по письму, по договору, по счету. Нужный подчеркивается.

Условия транспортировки оговариваются в договоре, однако они выбираются в зависимости от габаритов продукции. Продукция ЗАО «Красный Октябрь» транспортируется следующим образом:

Грузовым транспортом:

         -диаметр описанной окружности - 2 500 мм;

         -длина - до 15 000 мм;

         -масса - до 30 т.

      Железнодорожным транспортом:

         -диаметр описанной окружности - 3 600 мм;

         -длина - до 75 000 мм;

         -масса - до 300 т.

Водным транспортом:

         -диаметр описанной окружности - 6 500 мм;

         -длина - до 50 000 мм;

         - масса - до 630 т.

Аппараты длиной до 100 м доставляются на причал частями до 80 метров с последующей досборкой на причале.

ЗАО «Красный Октябрь» имеет собственный парк грузовых автомобилей и может доставить свою продукцию потребителю собственным автомобильным транспортом, если это оговорено в договоре и, конечно, если позволяют габариты продукции. Также транспортировка продукция осуществляется железнодорожным транспортом. Для этих целей завод арендует контейнеры и платформы у железной дороги. Если речь идет о водном транспорте, то завод арендует соответствующие суда и барки у ОАО «Речпорт». Часто доставка осуществляется транспортом заказчика, что также указано в договоре.

Согласно уставу железной дороги основным перевозочным документом является накладная. Она составляется грузоотправителем на бланке установленной формы в одном экземпляре и подписывается грузоотправителем. К накладной прилагаются документы, предусмотренные правилами перевозки грузов. При перевозке груза в контейнерах отправитель вкладывает в контейнер заверенную подписью и печатью спецификацию. После закрепления запорных устройств контейнера навешивается пломба отправителя и фанерная бирка с обозначением станции отправления и назначения, наименования отправителя и получателя груза. Приемка контейнера к перевозке удостоверяется выдачей грузовой квитанции.

Согласно уставу автомобильного транспорта основным перевозочным документом является товарно-транспортная накладная и счет-фактура. Их оформляет отправитель. Водитель машины должен иметь путевой лист и удостоверение личности.

В связи с неустойчивым финансовым положением многих потребителей, и как следствие, с неплатежами оплата за продукцию завода осуществляется только методами предоплаты и взаимозачета. Потребителям продукции не предоставляются никакие льготы по оплате. Нужно сказать, что такая система оплаты за продукцию не способствует увеличению сбыта, однако в непростых экономических условиях российской действительности предприятия вынуждены ее использовать, как средство защиты от неплатежей.

На всю продукцию, изготовленную на заводе, выписываются гарантийные паспорта, в соответствии с требованиями российского законодательства.

ЗАО «Красный Октябрь» имеет специализированные цеха горячей листовой штамповки и ковки. Имеется литейное производство, позволяющее изготавливать литье стальное, чугунное, цветное для собственного производства и для реализации.

В России есть предприятия, обладающие значительным экспортным потенциалом, которые заинтересованы в расширении своих экспортных поставок. Они готовы использовать полученную валюту не для увеличения рублевого дохода, а на развитие производства, приобретая за рубежом новейшие технологии и оборудование, лицензии на изготовление перспективных изделий и, тем самым, насыщая товарами отечественный рынок и укрепляя свои позиции за его пределами. Одним из таких предприятий является ЗАО «Красный Октябрь» - одно из ведущих предприятий металлургической промышленности. Многолетний опыт по управлению качеством выпускаемой продукции и проведенная работа по аттестации производства, наличие парка современного технологического оборудования и высококвалифицированного персонала, своевременное и качественное изготовление различных видов выпускаемой продукции (в том числе по заказу зарубежных фирм) для различных отраслей промышленности позволили предприятию получить международное признание.

Однако, добиваться доверия и признания за рубежом самостоятельно в условиях кризиса для любого предприятия исключительно сложно. Даже действительно качественные товары, пользующиеся спросом и доверием заказчиков и потребителей, идут на продажу по сравнительно низким ценам по сравнению с зарубежными аналогами. Поэтому без сертификатов на продукцию, выданных зарубежными сертификационными организациями, экспорт отечественных товаров в страны с развитым рынком, мало эффективен или совсем невозможен.

Постоянными потребителями продукции завода являются фирмы Японии. Японские стандарты качества зачастую устанавливают к продукции более высокие требования, чем обычные требования международного рынка. Наиболее трудным моментом для иностранного экспортера является сертификация продукции - процедура длительная и требующая существенных затрат.

Но следует иметь в виду, что любой самый авторитетный сертификат, полученный товаропроизводителем - это необязательно пропуск на зарубежный рынок, а скорее, потенциальная его возможность. Чтобы выданный сертификат был признан на мировом рынке, потребителю нужен достаточно длительный период времени для того, чтобы убедиться в качестве российских товаров и надежности их производителей.

Предприятие учитывает интересы потребителя и его требования к качеству поставляемой продукции.

В хозяйственной деятельности предприятия необходима внешнеэкономическая деятельность. Так как внутренние рынки малоемки.

В процессе комплексного целевого анализа производства и реализации продукции можно выделить четыре этапа:

- первый базируется на маркетинге и связан с изучением спроса

- второй, выявление резервов использования основных средств

- третий анализ производства и реализации продукции

- четвертый установление причин невыполнения обязательств.

Анализ процесса производства должен осуществляться по двум направлениям. Во-первых, в ходе формирования выполнения производственной программы дается оценка перспектив ее реализации. Во-вторых, в процессе анализа определяются экономические последствия управленческих решений по регулированию производства с точки зрения финансово-экономических последствий.

В условиях перехода к рыночным отношениям объектом анализа являются не просто производственный процесс, а получение заказа на производимую продукцию и ее оплата по согласованной с потребителем цене. При этом анализ производства и процесс изучения и оценки риска в равной мере влияют друг на друга.

ЗАО «Красный Октябрь» поставляет на внешний рынок готовую продукцию, а также комплектующие узлы и детали.

Постоянными потребителями продукции завода являются фирмы Японии. Японские стандарты качества зачастую устанавливают к продукции более высокие требования, чем обычные требования международного рынка. Наиболее трудным моментом для иностранного экспортера является сертификация продукции - процедура длительная и требующая существенных затрат.

Преодолеть указанные трудности удалось через сотрудничество по такой форме международного разделения труда, как производственно-сбытовая кооперация на условиях OEM. Под OEM понимается кооперация производителей крупных комплектующих узлов и конечной продукции. При этом между сторонами заключается соглашение о производстве поставщиком по спецификации и зачастую при прямом техническом содействии и контроле со стороны заказчика качества поставляемых изделий, оговоренных объемов определенной продукция в установленные сроки с товарными знаками заказчика.

Далее приведена таблица 4 согласно, которой показана динамика производства и реализации по годам.

Таблица 4 - Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах 2003 года.

Из таблицы видно, что объем производства в 2004 году вырос на 118,7% по сравнению с 2003 годом, а а объем реализации на 122,8%. В 2005 году объем производства вырос на 24,8% по сравнению с 2004 годом, а объем продаж вырос 30,5%. Причины разные изменение спроса, техническое состояние оборудования, его простои и аварии, человеческий фактор.

Для большей наглядности динамику производства и реализации продукции можно изобразить графически на рисунке 12.

Рисунок 12 -Динамика производства и реализации продукции.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения плана по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет спад производства.

Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.

Что касается количественного анализа реализации продукции, то здесь следует отметить, что изменение объема реализации в действующих ценах по годам анализируемого периода с 2003 по 2005 гг. не дает необходимой информации, поэтому в таблице 5 показан пересчет фактических объемов реализации в сопоставимые цены, используя индексы цен за соответствующие годы. Далее рассчитана динамика объема реализации в сопоставимых ценах, таким образом, установлено изменение объемов реализации продукции по годам в натуральном выражении (без влияния изменения цен - инфляции). Кроме того, также рассчитано общее отклонение объемов реализации по годам и в том числе, за счет изменения цен и изменения объемов реализации.

Таблица 5 - Данные о реализации продукции ЗАО «ВМЗ «Красный Октябрь»

Данные таблицы 5 показывают, что план реализации продукции был выполнен в 2003 году на 102,5 % и в 2004 году на 107,5 % недовыполнен в 2005 году - на 9,18 %.

Например, расшифруем данные таблицы за 2004 год. План реализации продукции перевыполнен на 7,5 % и на 72701 тыс. руб. По сравнению с 2003 годом объем реализации вырос на 118,7 %. Используя индекс цен за 2004 год, рассчитан объем реализации продукции в 2004 году в сопоставимых ценах (к ценам 2003 г.), который равен 969139 руб. Отклонение от 2003 года составило 567598 руб., в том числе за счет изменения цен на продукцию - на 76562 руб. и за счет изменения количества - на 491036 руб. План реализации продукции недовыполнен  на -9,18% и на -131946,7 тыс.р. По сравнению с 2004 годом объем реализации вырос на 24,8%. Используя индекс цен за 2005 год, рассчитан объем реализации продукции в 2005 году в сопоставимых ценах  который равен 1265071 тыс.р.  Отклонение от 2004 года составило 259852,3 тыс.р., в том числе за счет изменения цен на продукцию на 40482,3 тыс.р.

         Результаты расчетов говорят о том, что в 2004 году отдел сбыта ЗАО «Красный Октябрь» работал эффективно, так как смог увеличить объем реализации продукции на 7,5 %, что положительно сказалось на финансовых результатах деятельности завода.

В заключение следует отметить, что производственная программа ЗАО «Красный Октябрь» относительно оптимальна, так как дает возможность предприятию непосредственно находиться на рынке, изучать его особенности, специфику запросов покупателя, совершенствовать как саму продукцию, так и формы торговли. Существующая производственная программа завода приносит определенную финансовую экономию, поскольку сокращает издержки, снижает риск и зависимость результатов коммерческой деятельности.

Сильными сторонами предприятия является то, что ЗАО «Красный Октябрь» имеет достаточно крупный внешнеторговый оборот и оборот продукции на внутреннем рынке для того, чтобы покрыть расходы на самостоятельное распределение продукции.

К слабым сторонам предприятия можно отнести то, что продукция, производимая ЗАО «Красный Октябрь» является узкоспециализированной по назначению и часто производится по техническим условиям покупателя. Продукция завода требует высоко специализированного сервиса. Поэтому, также стоит отметить, что система управления качеством продукции в данном случае должна быть подкреплена международным стандартом ИСО 9000.

2.4 Анализ трудового персонала, занятого в производстве

Соотношение разных категорий работников в их общей численности характеризует структуру персонала предприятия.

Анализ структуры персонала на предприятии проводиться путем расчета удельного веса каждой категории рабочих в общей численности, затем фактические затраты сравниваются с плановыми.

Состав и структура кадров ЗАО «Красный Октябрь» постоянно меняется в соответствии с изменением техники, организации производства и управления.

Классификация работников ЗАО «Красный Октябрь» произведена в соответствии с Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов, разработанным Институтом труда.

От квалификации работников, их профессиональной подготовки, деловых качеств в значительной мере зависит эффективность производства.

Каждая категория персонала состоит из работников разных профессий, в рамках которых они разделяются по специальностям.

Рабочие подразделяются на основных и вспомогательных. К основным рабочим относятся работники, непосредственно создающие продукцию предприятия и заняты реализацией технологических процессов. В ЗАО «Красный Октябрь» к основным рабочим можно отнести: технологи, бригадиры, мастера цеха и др.

К вспомогательным относятся рабочие, занятые обслуживанием оборудования. К этой группе рабочих в ЗАО «Красный Октябрь» можно отнести инженеров, электромехаников, техников.

Руководители – работники, выполняющие должностные функции руководителей предприятия. В нашем случае к ним относится: директор, заместитель директора, главный бухгалтер, зав. производством.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6