Дебет счетов	Отчетный период (2005г.)	Соотв. период прошлого года (2004г.)	Отклонения (+, -)
08	1393853	15184285	- 13790432
16	10121672	28231350	- 18109678
20	263086896	333730948	- 70644052
23	22488991	-	+ 22488991
25	386657881	353976404	+ 32681477
26	357391165	358596615	- 1205450
28	1647751	655985	+ 991766
29	25374104	36484005	- 11109901
50	299730	1397205	- 1097475
62	-	-	-
68	-	-	-
69	33400440	43763580	- 10633140
71	345255	73952	+ 271303
73	-	-	-
76	868490	2634972	- 1766482
84	18206410	103103533	- 84897123
90	-	-
92	-	39161500	- 39161500
94	-	-	-
96	116429290	116095980	+ 333310
97	- 508215	59455	- 567670
ИТОГО обороты за период	1237203613	1433149769	- 195946156

Из приведенной таблицы видно, в 2005 году обороты по выплате заработной платы уменьшились на 195.946.156 руб. Это обусловлено тем, что в 2005 по сравнению с 2004 значительно уменьшилось количество рабочих примерно с 260 до 207 человек, что в свою очередь было вызвано уменьшением объема работ, а следовательно уменьшением заработной платы, что и послужило увольнению работников в таком количестве.

Так же мы видим уменьшение и большинства остальных показателей. Например по сч. 92 «Внереализационные доходы» в 2004 выплачивались премии, мат. помощь и др., в 2005 году как мы видим таких выплат нет вообще.

Однако из таблицы видно, что даже при уменьшении объемов работ заработная плата управленческого персонала цехов и участков (сч.25 «Общепроизводственные расходы») увеличилась на 32.681.477 руб.

IV. Организация и проведение ревизионной деятельности и аудита.

Ревизия (аудит) кассы и кассовых операций, расчетов по операциям с банком.

В течение недели мною были проконтролированы действия кассира-бухгалтера в части обеспечения условий хранения и сохранности наличных денег в кассе и при доставке их из банка, соблюдения Правил ведения кассовых операций и кассовой дисциплины. По данным вопросам установлено следующее:

- для хранения и выдачи наличных денег у кассира-бухгалтера оборудована специальная комната с решетками, двойными дверями, охранно-пожарной сигнализацией и окошком для выдачи заработной платы, на стене имеется огнетушитель;

- для принятия наличных денег имеется зарегистрированный кассовый аппарат № 1372250;

- вся наличность храниться в металлическом сейфе;

- сейф и двери комнаты опечатываются печатью в конце рабочего дня;

- при транспортировке наличных денег в банк или из банка, кассиру-бухгалтеру предоставляется служебный автомобиль;

- все расчеты между субъектами хозяйствования осуществляются путем безналичных расчетов через банк;

- выдача и прием наличных денежных средств оформляются соответственно в приходных и расходных кассовых ордерах;

- записи в кассовой книге ведутся через копирку в двух экземплярах, с занесением полученных сумм, и в конце дня подсчитываются итоги за день, выводится остаток денег на следующее число и в бухгалтерию сдается отчет кассира (второй лист кассовой книги со всеми приходными и расходными кассовыми документами).

1. Установление перелимита кассы (проверяемый период сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь). Данные по кассовой книге с приложенными документами.

Справочно: дни выдачи з/платы 8 число, аванса – 20 число, но в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, наличные денежные средства в кассе для выплаты з/платы можно хранить в течение 3-х банковских дней.

Лимит установленный банком 389.000 рублей.

Сдача денег в банк до 16.00, оприходованные денежные средства, принятые после 16.00 в кассу свыше лимита, относятся на остаток на следующий день и перелимитом кассы не считаются.

Дата, день недели	Остаток на начало дня	Приход	Расход	Остаток на конец дня	Перелимит
Сентябрь 2005г.
01.09. Чт	192790	349820	392400	150210	-
02.09. Пт	150210	1891720	1889280	152650	-
05.09. Пн	152650	611700 2015060-прих в 16.44	457320	2322090	-
06.09. Вт	2322090	266740	2263460	325370	-
07.09. Ср	325370	313080	426740	211710	-
08.09. Чт	211710	851960	818280	245390	-
09.09. Пт	245390	1210310	900260	555440	допустимый 166440
12.09. Пн	555440	9169360	8677320	1047480	допустимый 658480
13.09. Вт	1048480	1256950	2182250	122180	-
14.09. Ср	122180	3359020	3344450	136750	-
15.09. Чт	136750	3148730	2880210	405270	16270
16.09. Пт	405270	3604040	3552440	456870	67870
19.09. Пн	456870	58740	139240	376370	-
20.09. Вт	376370	54296470	54517070	155770	-
21.09. Ср	155770	888140	71470	972440	допустимый 583440
22.09. Чт	972440	223060	1047780	147720	-
23.09. Пт	147720	1725470	706570	1166620	777620
26.09. Пн	1166620	2954100	4067020	53700	-
27.09. Вт	53700	140000	138000	55700	-
28.09. Ср	55700	340370	338370	57700	-
29.09. Чт - отсутствует запись в кассовой книге
30.09. Пт	57700	303090	-	360790
Октябрь 2005г.
03.10. Пн	360790	845700	995090	211400	-
04.10. Вт	211400	160190	153700	217890	-
05.10. Ср	217890	1360760	1281320	297330	-
06.10. Чт	297330	110820	210560	197590	-
07.10. Пт	197590	80330	97420	180500	-
10.10. Пн	180500	3142460	3151130	171830	-
11.10. Вт	171830	145320	71660	245490	-
12.10. Ср	245490	16914340	16963690	196140	-
13.10. Чт	196140	128000	95970	228170	-
14.10. Пт	228170	13507340	13202400	533110	144110
17.10. Пн	533110	-	432940	100170	-
18.10. Вт	100170	17435740	11186000	6349910	5960910
19.10. Ср	6349910	14000000 113680-прих. в 16.28	20047140	416450	-
20.10. Чт	416450	79600	113680	382370	-
21.10. Пт	382370	11950000	11251230	1081140	допустимый 692140
24.10. Пн	1081140	4160	288490	796810	допустимый 407810
25.10. Вт	796810	83660	688300	192170	-
26.10. Ср	192170	-	10000	182170	-
27.10. Чт	182170	350950-прих в 16.34	-	533120	-
28.10. Пт	533120	673890	840950	366060	-
31.10. Пн	366060	188720	183890	370890	-
Ноябрь 2005г.
01.11. Вт	370890	304370	429240	246020	-
02.11. Ср	246020	830280 66800-прих. в 17.41	380650	762450	306650
03.11. Чт	762450	72910 420-прих. в 17.30	90700	745080	355660
04.11. Пт	745080	57760 27660-прих. в 16.34	100570	729930	313270
08.11. Вт	729930	641470	641970	729430	допустимый 340430
09.11. Ср	729430	234990	820360	144060	-
10.11. Чт	144060	73560	52890	164730	-
11.11. Пт	164730	14219650 6060-прих. в 16.32	13781160	609280	214220
14.11. Пн	609280	396470	396370	609380	220380
15.11. Вт	609380	15820170	15980180	449370	60370
16.11. Ср	449370	372490	565560	256300	-
17.11. Чт	256300	53160	144890	164570	-
18.11. Пт - отсутствует запись в кассовой книге
21.11. Пн	164570	61590	53160	173000	-
22.11. Вт	173000	143660	63090	253570	-
23.11. Ср	253570	63600	145330	171840	-
24.11. Чт	171840	22385550 170930-прих. в 17.36	22197400	530920	-
25.11. Пт - отсутствует запись в кассовой книге
28.11. Пн	530920	4223770	4655000	99690	-
29.11. Вт	99690	89420	64570	124540	-
30.11. Ср	124540	12597040	8901120	3820460	3431460
Декабрь 2005г.
01.12. Чт	3820460	2443870 8700 – прих. в 17.44	5821840	451190	53490
02.12. Пт - отсутствует запись в кассовой книге
05.12. Пн	451190	1505760	1823920	133030	-
06.12. Вт	133030	280930	64510	349450	-
07.12. Ср	349450	490130	591010	248570	-
08.12. Чт	248570	112360	72160	288770	-
09.12. Пт	288770	103510	93670	298610	-
12.12. Пн	298610	636570	738380	196800	-
13.12. Вт	196800	19353790	-	19550590	19161590
14.12. Ср	19550590	2473220	21793810	230000	-
15.12. Чт	230000	114160	220810	123350	-
16.12. Пт	123350	64713310	64686780	149880	-
19.12. Пн	149880	753480	811790	91570	-
20.12. Вт	91570	93490	10000	175060	-
21.12. Ср	175060	291700	338440	128320	-
22.12. Чт	128320	220810	113950	235180	-
23.12. Пт	235180	3980440	4176750	38870	-
23.12. Пт	38870	3547140 прих. в 17.20	-	3586010	допустимый 3197010
26.12. Пн	3586010	19845790	23321200	110600	-
27.12. Вт	110600	23047460	23012410	145650	-
28.12. Ср	145650	133210	67200	211660	-
29.12. Чт	211660	454630	560510	105780	-
30.12. Пт	105780	2550660	25454070	154370	-

Выявленные нарушения при проверке кассы, кассовых и банковских документов:

1. В соответствии с Правилами ведения кассовых операций в РБ – ревизия кассы должна проводиться не реже 1 раза в квартал. Нарушение: последняя проверка кассы проводилась 3 года назад.

2. . В соответствии с Правилами ведения кассовых операций в РБ – исправления в чековой книжке не допускаются. Нарушение: а) в чеках книжки № 556968, 556969 сумма указана со знаком «+» (1669000 + 100000); б) в чековой книжке с № 560701 по 560725 отсутствуют 8 листов № с 560718 по 560725.

3. В кассовой книге имеется одна незначительная погрешность: одним числом заполнено два листа кассовой книги, в виду того, что кассира сдала выручку в банк до обеда и закрыла отчет, а после обеда поступила выручка в сумме превышающей лимит кассы 2459000 рублей, которую необходимо было сдать в банк до 16.00.

4. Так же в кассовой книге имеются испорченные листы, которые в соответствии с Правилами перечеркнуты и переписаны тем же числом 18.10.2005 на следующем листе.

5. При проверки выборочно двух кассовых книг за период с 03.01.2005 по 11.07.2005 и с 12.07.2005 по 30.11.2005 на наличие всех подписей и исправлений было установлено следующее:

исправлений: 1 - 20.06.05,

отсутствуют подписи кассира:19 -13,14,15,18,20,21,22,25,26, 27,28,29.07.2005; 1,2,3,4,5,8.08.2005;

6. Нецелевое использование сумм (проверяемый период сентябрь, октябрь, ноябрь):

Дата и № ПКО	Сумма по ПКО	Назначение использования	Фактически использованная сумма	Назначение использования	Сумма нецелевого использо-вания
28.09.05 № 0280966	186000	на ком. расх.	184000	на ком. расх.	2000
16.11.05 № 0415950	200000 50000	на ком.расх. на хоз.нужды	59700 190300	на ком. расх. на з/плату	190300
05.10.05 № 0280975	200000 1018100	на ком.расх. на з/плату	15000 78000 10030 96970 1018100	опл. усл. почты на ком. расх. на хоз. нужды ост. на кон. дня на з/плату	25030

7. Результаты проверки первичных документов (ПКО и РКО) – проверяемый период сентябрь - октябрь, 2005 года.

Номер записи	Документ №	Дата	Содержание ошибки
Номер записи	Документ №	Сумма	Содержание ошибки
ПКО (сентябрь 2005г.)
1	0280915	01.09-105580	Не проставлен год
2	0280916	01.09-244240	-
3	0280917	02.09-1799000	-
4	0280918	02.09-12400	-
5	0280919	02.09-80320	-
6	0280920	05.09-460600	-
7	0280921	05.09-151100	-
8	0280922	05.09-2015060	-
9	0280923	06.09-151680	-
10	0280924	06.09-115060	-
11	0280925	07.09-160000	-
12	0280926	07.09-153080	-
13	0280927	08.09-666200	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
14	0280928	08.09-102130	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
15	0280929	08.09-83630	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
16	0280930	09.09-825700	-
17	0280931	09.09-101080	-
18	0280932	09.09-283530	-
19	0280933	12.09-6838610	-
20	0280934	12.09-1342900	-
21	0280935	12.09-83680	-
22	0280936	12.09-130560	-
23	0280937	12.09-773610	-
24	0280938	13.09-1194400	-
25	0280939	13.09-62550	-
26	0280940	14.09-3281900	-
27	0280941	14.09-77120	-
28	0280942	15.09-55090	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
29	0280943	15.09-2988000	-
30	0280944	15.09-105640	-
31	0280945	16.09-3506800	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
32	0280946	16.09-97240	-
33	0280947	19.09-58740	-
34	0280948	20.09-71470	-
35	0280949	20.09-200000	-
36	0280950	20.09-54025000	-
37	0280951	21.09-09190	-
38	0280952	21.09-753350	-
39	0280953	21.09-25600	-
40	0280954	22.09-80100	-
41	0280955	22.09-79540	-
42	0280956	22.09-63420	-
43	0280957	23.09-340000	Исправлена ранее не правиль-ная печать «оплачено 22.09.»
44	0280958	23.09-78820	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
45	0280959	23.09-1306650	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
46	0280960	26.09-2311100	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
47	0280961	26.09-588310	Испорчен
48	0280962	26.09-54690	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
49	0280963	26.09-588310	Испорчен
50	0280964	26.09-588310	-
51	0280965	27.09-140000	-
52	0280966	28.09-186000	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
53	0280967	28.09-154370	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
54	0280968	30.09-6960	-
55	0280969	30.09-296130	-
ПКО (октябрь 2005г.)
56	0280970	03.10-692000	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
57	0280971	03.10-153700	-
58	0280972	04.10-132570	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
59	0280973	04.10-27620	-
60	0280974	05.10-1218100	-
61	0280975	05.10-17800	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
62	0280976	05.10-124860	Не указан номер кассового аппарата
63	0280977	06.10-13400	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
64	0280978	06.10-97420	-
65	0280979	07.10-80330	-
66	0280980	10.10-1973500	-
67	0280981	10.10-71660	-
68	0280982	10.10-1097300	-
69	0280983	11.10-104560	.Не заполнен УНН
70	0280984	11.10-9710	-
71	0280985	11.10-9450	-
72	0280986	11.10-21600	-
73	0280987	12.10-16800000	-
74	0280988	12.10-95970	-
75	0280989	12.10-18370	-
76	0280990	13.10-101340	.Не указан номер кассового аппарата
77	0280991	13.10-26660	-
78	0280992	14.10-13074400	-
79	0280993	14.10-132720	-
80	0280994	14.10-300220	-
81	0280995	18.10-11400000	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
82	0280996	18.10-6035740	-
83	0280997	19.10-14000000	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
84	0280998	19.10-113680	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
85	0280999	20.10-79600	-
86	0281000	21.10-50000	-
87	0383001	21.10-11900000	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
88	0383002	24.10-4160	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
89	0383003	25.10-83660	-
90	0383004	27.10-350950	-
91	0383005	28.10-183890	-
92	0383006	28.10-490000	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
93	0383007	31.10-188720	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
РКО (сентябрь 2005г.)
1	324	01.09-392400	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
2	325	02.09-105580	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
3	326	02.09-1783700	-
4	327	05.09-80320	-
5	328	05.09-348000	-
6	329	05.09-27700	-
7	330	05.09-1300	Нет паспортных данных получателя суммы
8	331	06.09-2167160	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
9	332	06.09-96300	-
10	333	07.09-266740	-
11	334	07.09-160000	Имеется зачеркивание суммы , нет паспортных данных
12	335	08.09-152080	-
13	336	08.09-300000	-
14	337	08.09-366200	-
15	338	09.09-185760	Ошибочно вписан номер РКО № 335 вместо 338
16	339	09.09-714500	Ошибочно вписан номер РКО № 336 вместо 339
17	340	12.09-3846103	-
18	341	12.09-50000	-
19	342	12.09-8143900	Нет ФИО и подписи получателя суммы
20	343	12.09-98810	-
21	344	13.09-987850	-
22	345	13.09-1194400	-
23	346	14.09-62550	-
24	347	14.09-123900	-
25	348	14.09-3158000	-
26	349	15.09-132210	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
27	350	15.09-2748000	-
28	351	16.09-105640	-
29	352	16.09-200000	-
30	353	16.09-3246800	-
31	354	19.09-97240	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
32	355	19.09-42000	-
33	356	20.09-258740	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
34	357	20.09-100000	-
35	358	20.09-23930	-
36	359	20.09-54134400	Нет подписи главн. бухгалтера
37	360	21.09-71470	-
38	361	22.09-967680	-
39	362	22.09-80100	-
40	363	23.09-365770	В сроке получил в конце не проставлено слово «рублей»
41	364	23.09-40800	-
42	365	23.09-250000	Исправления печати оплачено 22.09.05 на 23.09.05
43	366	23.09-50000	-
44	367	26.09-1112900	-
45	368	26.09-643020	-
46	369	26.09-51100	-
47	370	26.09-2260000	-
48	371	27.09-115000	-
49	372	27.09-23000	-
50	373	28.09-154370	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
51	374	28.09-184000
РКО (октябрь 2005г.)
52	375	03.10-303090	-
53	376	03.10-692000	-
54	377	04.10-153700	-
55	378	05.10-160190	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
56	379	05.10-15000	-
57	380	05.10-78000	-
58	381	05.10-10030	-
59	382	05.10-500000	-
60	383	05.10-518100	-
61	384	06.10-142660	В сроке получил в конце не проставлено слово «рублей»
62	385	06.10-46000	-
63	386	06.10-13400	-
64	387	06.10-8500	-
65	388	07.10-97420	-
66	389	10.09-1177630	-
67	390	10.09-300000	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
68	391	10.09-1673500	-
69	392	11.10-71660	-
70	392	12.10-163690	Ошибочно проставлен повторно РКО № 392
71	393	12.10-16530000	В приложенной ведомости нет подписи бухгалтера
72	394	12.10-270000	-
73	395	13.10-95970	-
74	396	14.10-128000	-
75	397	14.10-12610200	В приложенной ведомости нет подписи бухгалтера
76	398	14.10-464200	Нет подписи в строке «проверил бухгалтер»
77	399	17.10-432940	-
78	400	18.10-11186000	В приложенной ведомости есть подтирки суммы
79	401	19.10-6035740	-
80	402	19.10-14011400	В приложенных ведомостях нет подписей
81	403	20.10-113680	-
82	404	21.10-303100	-
83	405	21.10-114330	-
84	406	21.10-10833800	-
85	407	24.10-50000	-
86	408	24.10-4160	-
87	409	24.10-106330	-
88	410	24.10-20000	-
89	411	24.10-108000	-
90	412	25.10-604640	-
91	413	25.10-83660	В сумме прописью в конце не проставлено слово «рублей»
92	414	28.10-350950	-
93	415	28.10-490000	-
94	416	31.10-183890	Отсутствует номер РКО

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5