Организация аналитической работы и анализа хозяйственной деятельности

 8. Контроль полноты и своевременности оприходования наличных денег, полученных со счетов 124 АРЗ в банке (см. Приложение)

 9. Контроль правильности и обоснованности перечисления денежных средств за товарно-материальные ценности (см. Приложение).

Ревизия (аудит) расчетных операций по оплате труда.

         Данный вопрос имеет значимый вес в проведении комплексной ревизии на предприятии, т.к. очень много сокрытий, нарушений и присвоения денежных средств происходит в платежных и расчетных документах на оплату труда. Наиболее значимыми являются: приписки в расчетно-платежные ведомости посторонних фамилий или завышение сумм выплат; в наряд-казах указываются работы, которые не были выполнены и т.д. Поэтому необходимо провести ряд выборочных проверок по установлению имеющихся нарушений.

         В процессе проверки расчетных операций по оплате труда я проверила следующие вопросы:

1. Правильность и целевое использование подотчетных сумм, а так же их нецелесообразное расходование (см. Приложение).

2. Своевременность расчетов с работниками по оплате труда  (см. Приложение). В данном приложении приведены данные по сентябрю месяцу, из которого видно значительная задержка з/платы, аналогично и в остальных месяцах (ноябрь, декабрь).

3. Проверка достоверности начисления заработной платы рабочим на примере энерго-механического отдела (ЭМО) за январь 2006г. (см. Приложение).

4. Соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов (см. Приложение).

Ревизия (аудит) затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции

(в части трудовых ресурсов и оплаты труда)

         Данные для проверки предоставлены за 2004 год.

         Чтобы отразить удельный вес оплаты труда в общей  части затрат на производство необходимо проанализировать все затраты по кредиту сч. 70 за 2004 год в программе 1С: Предприятие 7.7. Так же эти данные отражены в государственной статистической отчетности  «Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)» форма № 5-з (Приложение ….).

         Из отчетности мы видим, что в разделе I  «Отдельные показатели организации», где отражены затраты по элементам калькуляции, показатель оплаты труда составляет 1.047.000 .000 рублей. Однако он отличается от того же показателя в разделе II «По основному виду деятельности», где показатель оплаты труда составляет 1.070.000.000 руб., т.к. в разделе I учитываются все затраты, относимые на сч. 20 «Основное производство», а в разделе II cч. 20 и сч. 29 «Обслуживающие производства» в данном случае это затраты столовой 124 АРЗ. 

         В соответствие с действующим законодательством в элемент «Расходы на оплату труда» включаются:

- выплата з/платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов;

- стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам;

- выплаты по системам премирования рабочих, руководителей, специалистов и служащих;

- выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда в т.ч.: надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сврехурочную работу и т.д.;

- оплата ежегодных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск,

         Далее проверим правильность включения в себестоимость продукции затрат на оплату труда:

         Удельный вес з/платы в затратах на производство очень велик, и на данный момент ситуация такова, что фактически з/плата увеличивается (т.к. по Указу Президента она не должна быть менее средней з/платы по Республике), а объем работ падает, не поступают гос. заказы на ремонт, оборудование простаивает. Выискивая средства выплаты з/платы в конце 2005 года заводом был взят кредит 100.000.000 руб. под 14% на 2 месяца, однако по состоянию на 01.02.2006 он до сих пор не погашен.

           Делая выводы по данному разделу, хотелось бы предложить некоторые пути улучшения труда и ….

V.               Отчет по индивидуальному заданию.

Учет труда и заработной платы.

         В соответствии с коллективным договором ПРУП 124 автомобильного ремонтного завода на 2004 – 2005 гг.:

         1. Оплата труда руководителей, специалистов и служащих производится в соответствии со штатным расписанием по окладам, которые не могут быть меньше минимальных окладов соответствующих профессионально-квалификационных групп, исходя из единой тарифной сетки рабочих и служащих народного хозяйства Республики Беларусь;

         2. Оплата труда рабочих производится в соответствии с установленными системами труда: повременно-премиальной на основе тарифных ставок окладов и сдельно-премиальной на основе расценок выполняемых работ, причем тарифные ставки (оклады) устанавливаемые работникам не могут быть менее минимальных тарифных ставок (окладов) соответствующих профессионально-квалификационных групп исходя из единой тарифной сетки (ЕКТС) рабочих и служащих Народного хозяйства РБ.

         3. Производятся доплаты рабочим, занятым на работах с тяжелыми и вредными условиями труда в соответствии с перечнем рабочих мест.

         4. Производятся доплаты дежурным по заводу и вахтерам за работу в ночное время в размере 20% от часовой тарифной ставки (оклада), сторожам 40% от часовой тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время (ст. № 40 ТК РБ).

         5. Для стимулирования повышения профессионального мастерства рабочих и усиления их материальной заинтересованности в выполнении производственных заданий введены дифференцированные надбавки к их тарифным ставкам за профессиональное мастерство:

- для 3-го разряда                  -        до 12%

- для 4-го разряда                  -        до 16%

- для 5-го разряда                  -        до 20%

- для 6-го разряда                  -        до 24% соответствующей тарифной ставки

- водителям 1-го класса         -        до 25% от оклада

- водителям 2-го класса                  -        до 10% от оклада

         Так же установлена надбавка водителям за ненормированный рабочий день: автомобиля ГАЗ-3102 – 25% от оклада, автомобиля ВАЗ – 15% от оклада.

         6. Оказывается материальная помощь многодетным матерям и матерям (отцам) – одиночкам в размере 10 МБВ в год.

         7. Выдача заработной платы производится 2 раза в месяц: аванс 19 числа, окончательный расчет 8 числа каждого месяца.

         Штатное расписание составляет начальник отдела заработной платы и планирования (ОЗП) по согласованию с отделом кадров и бухгалтерией, а утверждает штатное расписание директора завода, которое он подписывает и ставит круглую печать.

         Прием на работу и увольнение работников непосредственно осуществляет отдел кадров, руководствуясь Трудовым Кодексам Республики Беларусь. Увольнение работников по инициативе нанимателя происходит только по согласованию с профкомом.

         Учет рабочего времени ведется в табелях учета рабочего времени, нарядах, ведомостях учета выработки. По цехам завода каждый мастер участка ведет табель учета рабочего времени на своих подчиненных, затем все мастера участков сдают их в конце месяца в бухгалтерию для начисления заработной платы. Для рабочих сдельщиков нормировщица от каждого цеха составляет ведомость начисления заработной платы и премии рабочим сдельщикам, которую в конце месяца сдают в бухгалтерию. Мастера участков так же предоставляют в бухгалтерию заявления работников об отпусках, за свой счет и др. и докладывают, если были прогулы. Листки о нетрудоспособности работники лично должны предоставлять в бухгалтерию.

         Так же на заводе в начале каждого года составляется график-календарь работы на год, где в итоге указывается фонд рабочего времени на год по плану и по календарю.

         Учета заработной платы в бухгалтерии ведется в специальной компьютерной программе по заработной плате в MS-DOS.

         Ниже представлено начисление заработной платы сдельщикам и повременщикам:

- при повременной оплате труда месячный оклад делят на установленное время работы за месяц по графику и полученную дневную ставку умножаем на фактически отработанные дни за месяц, пример: по расчетному листку Жавнерчика Ю.В. (приложение ……….)

- при сдельной оплате надо сдельную расценку умножить на количество произведенных единиц продукции, пример: по расчетному листку Дубовик Л.И. (приложение …………)

         Начисление отпускных рассмотрим на примере Кутузова Д.Э. (приложение ………). В данном случае количество дней отпуска составляет 4 дня. Во-первых мы должны найти сумму заработка за последних 12 месяцев, но в данном случае мы берем последних 10 месяцев, т.к. 2 месяца из этого расчета выпадают, ввиду того, что суммы заработной платы за эти 2 месяца были явно меньше, сумм, полученных за остальные 10 месяцев. Далее весь заработок за 10 месяцев мы складываем, и делим на 10 месяцев, так мы находим среднемесячный заработок (5.671.260 : 10 = 567.126 руб.). Чтобы найти среднедневной заработок мы сумму среднемесячного заработка делим на 29,7 (567.120 : 29,7 = 19095,15 руб.). В итоге сумма оплаты за отпуск находится путем умножения среднедневного заработка на количество дней (19095,15 * 4 = 76380 руб.).    

         Начисление пособия по временной нетрудоспособности, мы рассмотрим на примере Гамарник О.А. (приложение ……..). Период болезни по больничному листку 16 – 25.01.06г. В начале мы находим среднедневной заработок за 2 календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором наступила нетрудоспособность, в нашем случае это декабрь и ноябрь (726420+482135) = 1208555 руб. Далее мы эту сумму делим на количество отработанных дней за эти 2 месяца и получаем среднедневную зарплату.

         Среднедневная зарплата = (726420 + 482135) : (21 + 19) = 30213 руб.

Т.к. листок нетрудоспособности оформлен по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет – больничный оплачивается 100% с первого дня.

         Пособие по нетрудоспособности = 30123 * 100% * 8 дн. = 241710 руб.

         Контрактная надбавка при расчете отпускных и листков по нетрудоспособности не учитывается.  

         В соответствии с п.2.1.3 раздела 2 коллективного договора - за работу в выходные,  праздничные дни, а также сверхурочные - оплачивать в двухкратном размере среднедневного заработка или часовой тарифной ставки за эти дни. Доплата дежурным по заводу и вахтерам за работу в ночное время в размере 20% от часовой тарифной ставки (оклада), сторожам 40% от часовой тарифной ставки  (оклада) за каждый час работы в ночное время (ст. № 40 ТК РБ). Ночным временем считается время с 22.00 до 6.00 утра.

         На основании предоставленных мне данных на заводе имеются так же следующие виды выплат:

- премия руководителям и специалистам в размере 30% ежемесячно (приложение …..);

- вознаграждения за выслугу лет (приложение ……). В соответствии с  п.3 Положения о порядке выплаты ежемесячной надбавки за выслугу лет работникам завода (приложение …………) – процентная надбавка за выслугу лет выплачивается к должностным окладам (тарифным ставкам) в следующих размерах:

- от 1 до 2 лет      - 5%

- от 2 до 5 лет      - 10%

- от 5 до 10 лет    - 15%

- от 10 до 15 лет - 20%

         Расчет и учет удержаний из заработной платы.

         По предоставленным мне документам, на заводе производят следующие удержания из заработной платы:

- подоходный налог (исходя из совокупного годового дохода).

- профсоюзный взнос 1%

- пенсионный фонд 1%

- оплата за обед (в случаях, когда работники завода питаются в столовой и оплата производится не наличными денежными средствами, а по карточке, в счет удержаний из заработной платы)

- за общежитие (в случаях, если работник завода проживает в предоставленном ему общежитии)

- алименты и почтовые сборы, которые так же удерживаются с ответчика по исполнительным листам. Исчисление алиментов рассмотрим на примере Жавнерчика Ю.В. (приложение ……….). Для удержания суммы алиментов мы из общей суммы заработной платы вычитаем подоходный налог и умножаем на процент удержания по исполнительному листу, однако сумма удержания не должна превышать 50% заработной платы работника.

         Удержание = (43695 –35883) * 25%  = 126953 руб.

         Выплаты  и размеры материальной помощи, вознаграждений, пособий (например на закупку овощей) устанавливают и производятся на основании заявления работника (в части материальной помощи) и приказа по заводу. По данным видам выплат документов к приложению не имеется.

         Отчисления от фонда оплаты труда органам социального страхования:

К таким отчислениям относится Фонд социальной защиты населения (ФСЗН-35%) и пенсионный фонд (1%), т.е. единый платеж 36%.  

         При налогообложении этих выплат руководствуются:

-  Законом РБ «О бюджете Республики Беларусь на 2003 год» (ст.6);

- Законом РБ от 29.02.1996г. № 138 –XIII «О размерах обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь», с учетом изменений и дополнений.

         Ежеквартально предприятием подается отчет «О средствах фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» (Приложение ………).

         Выплаты, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения (распространенные):

- выплата пособия женщинам, по уходу за ребенком, до достижения им возраста 3-х лет;

- выходное пособие при прекращении трудового договора

- компенсации и выплаты в связи с предоставлением льгот в соответствии с Законом РБ «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльсткой АЭС».

- суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, а также компенсации, выплачиваемые работникам в пределах норм, установленных законодательством РБ; суммы выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей.

- единовременные выплаты и стоимость подарков работникам в связи с юбилейными датами их рождения (40,50,60 лет и последующие юбилейные даты), а так же при увольнении в связи с выходом на пенсию.

- заработная плата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника и др.

         Следовательно, для исчисления общей облагаемой сумы заработной платы для начисления ФСЗН, надо от общей суммы заработной платы (ФОТ), по кредиту счета 70  вычесть необлагаемую сумму заработной платы (приложение ……..).

         Отчисления от фонда оплаты труда в бюджет:

К таким отчислениям относится Чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (3%) и обязательные отчисления в государственный Фонд содействия занятости (1%). Уплата чрезвычайного налога и отчислений осуществляется единым платежом в размере 4%.         

         При налогообложении этих выплат руководствуются:

-  Законом РБ «О бюджете Республики Беларусь на 2003 год» (ст.6);

- Инструкцией о порядке исчисления, сроках уплаты и представления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах исчисленных чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости в 2005 году.

         Ежемесячно предприятием подается налоговая декларация (расчет) чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости, уплачиваемых в 200__ году единым платежом  (Приложение ………).

         Выплаты, на которые не начисляются взносы по чрезвычайному налогу и отчислениям (распространенные):

- ежемесячные пособия женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3 лет;

- расходы на оплату обучения работников для нужд совей организации в учебных заведениях, включая материальную помощь;

- компенсации и выплаты в связи с предоставлением льгот в соответствии с Законом РБ «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльсткой АЭС» и др.

         Следовательно, для исчисления общей облагаемой сумы заработной платы для начисления Чрезвычайного налога и фонда занятости, надо от общей суммы заработной платы (ФОТ), по кредиту счета 70  вычесть необлагаемую сумму заработной платы (приложение ……..).

         Отчисления от фонда оплаты труда на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний:

         Такие отчисления предназначены для перечисления в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах». В зависимости от деятельности каждого предприятия, рисках профессиональных заболеваний соответствующих категорий работников,  Белгосстрах самостоятельно устанавливает коэффициент. На 124 автомобильном ремонтном заводе на 01.01.2006 г. коэффициент = 1,3; по сравнению с предыдущими периодами – 2005г. = 1,5; 2004г. = 2,0.

         При исчислении данных выплат руководствуются:

- Положением о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного Постановлением Совета Министров РБ 10.10.2003 № 1297.

         Страховые взносы не начисляются на:

- выходное пособие при прекращении трудового договора, денежную компенсацию за  неиспользованный отпуск;

- компенсации и выплаты в связи с предоставлением льгот в соответствии с Законом РБ «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльсткой АЭС»;

- суммы, выплачиваемые в соответствие с законодательством для оплаты предоставляемых жилых помещений, коммунальных услуг, топлива, или соответствующее денежное возмещение;

- единовременные выплаты (стоимость подарков) в связи с юбилейными датами рождения;

- выплаты в связи с предоставлением в соответствии с законодательством льгот на проезд и др.

         Отчет о средствах по обязательному социальному страхованию (форма № 1-Белгосстарах) предоставляется Министерству статистики и анализа РБ ежеквартально (приложение ………..).

         Сумма отчислений = (ФОТ – Необлагаемые суммы) * 1,3 

 Расчетно-платежные ведомости и лицевые карточки автоматизированы и ведутся в специальной бухгалтерской программе по учету труда и заработной плате (приложение …………). Лицевая карточка в программе заполняется автоматически, при необходимости ее можно просмотреть в программе, либо распечатать.

ИНФОРМАЦИЯ

об операциях, отраженных по счетам бухгалтерского учета

70, 69, 73, 76/1, 76/5 в январе 2006г.

по ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод»

         В итоге после изучения данной темы мною установлены некоторые недостатки в организации учета труда и заработной платы: для учета заработной платы применяется специальная бухгалтерская программа, работающая в MS-DOS, данные в программу 1С: Предприятие 7.7 заносятся частично, что крайне неудобно, т.к. остальные пользователи по сети, в т.ч. и главный бухгалтер, не имеют возможности просмотреть данные, касающиеся учета заработной платы. Так же на предприятии используются старые формы табелей учета рабочего времени. Заработная плата выплачивается наличными деньгами кассиром-бухгалтером.

         Предлагаю в данном случае, учета заработной платы вести с использованием программы 1С: Предприятие 7.7, для удобства остальных пользователей бухгалтерии; обновить на новые формы бланков табелей учета рабочего времени и остальных устаревших документов; выдачу заработной платы перевести на пластиковые карточки, что более удобно для работников, и уменьшает документооборот кассира-бухгалтера.

Учет денежных и расчетных операций.

         Учет кассовых операций на 124 автомобильном ремонтном заводе осуществляется в соответствии с «Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь» от 31.07.1996г. № 90, утвержденным Постановлением Национального банка Республики Беларусь от 25.06.1996гю по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь.

         Юридический адрес ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод»: г.Минск, ул. Буденного, 1а, р/с 3012000006877 филиал № 511 в АСБ «Беларусбанк», код 815, пр-т. Партизанский, 26.

         За ведение кассовых операций на предприятии отвечает кассир-бухгалтер Фурс Г.А. с которой заключен договор о полной материальной ответственности. В бухгалтерии имеется специально отведенное помещение с дверью, решеткой, сигнализацией и сейфом для хранения денежных средств. Дверь и сейф в конце каждого рабочего дня опечатываются печатью кассира-бухгалтера.

         Все денежные средства завода хранятся на расчетном счете в АСБ «Беларусбанк». Все расчеты с другими субъектами хозяйствования в процессе деятельности завода, осуществляются только безналичным расчетом.

         Прием наличных денег, которые получены кассиром в банке по чекам, поступившим, например, за реализацию услуг, также выручка от общежития, ФОКа и столовой завода,  оформляется приходным кассовым ордером, формы КО-1 (он является бланком строгой отчетности) в одном экземпляре. В приходном кассовом ордере бухгалтер указывает от кого поступили деньги, на какие цели и за что их вносят. То же самое заполняется и в квитанции приходного кассового ордера. Приходный кассовый ордер подписывается кассиром, главным бухгалтером и ставится печать. (Приложение ………).

         Сдача денег в банк оформляется расходным кассовым ордером, который так же выписывается в одном экземпляре. В нем  указывается Ф.И.О. получателя денег, на какие цели они выданы, и сумма числом и прописью, а так же получать ставить там свою подпись, тем самым, подтверждая получение денег. Расходный кассовый ордер подписывается директором, главным бухгалтером и кассиром (Приложение ……..).

         Сдача денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными (приложение ……). Первая часть объявления остается в учреждении банка, Квитанция и ордер возвращаются предприятию, после чего квитанция подшивается в кассу, а ордер подшивается к банку.

         В конце каждого рабочего дня кассир составляет отчет с приложением всех оправдательных документов за день (Приложение …..). Главным регистром, в котором отражаются все операции за день по приходным и расходным кассовым ордерам, является кассовая книга. В отчете кассира первым листом идет второй экземпляр листа кассовой книги, который заполняется под копирку (приложение …..).

         Приходные и расходные кассовые ордера на заводе регистрируются в журнале регистрации приходных (расходных) кассовых ордеров (Приложение ……).

         Получение наличных денег в кассу возможно для различных нужд, например, для выдачи сумм по авансовым отчетам, для выдачи заработной платы работникам, работающим по договорам подряда, для выдачи заработной платы (как было указано выше, заработная плата на заводе не переведена на карт-счета в банк) и т.д. Заработная плата выдается по платежной ведомости, которая распечатывается по подразделениям. В ней указывается Ф.И.О. работников, сумма к выплате, и общая сумма выплаченной заработной платы; подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем (приложение ………). Наличные денежные средства должны ежедневно сдаваться в банк, кроме 3-х дневного срока, который разрешен банком для выдачи заработной платы. Лимит денежных средств в кассе завода составляет 389.000 рублей, согласно заявки на установление лимита остатка кассы (Приложение…..). Чтобы определить сумму лимита, в заявке указывается выручка за последние 3 месяца и количество рабочих дней за последние 3 месяца; деление этих чисел и даст нам лимит кассы. Лимит устанавливается на год.

         Ежеквартально проводится инвентаризация наличных денежных средств, о чем составляется акт инвентаризации наличных денежных средств (Приложение ……).

         Банковским документом на оплату является платежное требование либо платежное поручение (Приложение …….). В платежном требовании бенефициаром (т.е. получателем причитающихся в нем сумм) является завод, а плательщиком, должник нашего предприятия. Из приложения видно, что платежное требование № 2 выставлено 19.01.2006г.  Срок представления акцепта 10 дней с 23.01.2006 по 28.01.2006. Т.к. это требование в течение 10 не оплатили, банк возвращает нам наше требование с отметкой «не акцептовано».

         В платежном поручении плательщиком является завод. Это документ, которым мы поручаем банку оплатить бенефициару причитающуюся сумму. Кроме плательщика в поручении указывается сумма платежа, назначение платежа, номер и дата поручения.

         Поставщики – это предприятие, поставляющие данному предприятие товарно-материальные ценности, электроэнергию, и т.т.

         При покупке товарно-материальных ценностей поставщики выставляют предприятию счет-фактуру об оплате (Приложение ……). На основании счет-фактуры приведенной в приложении мы видим, что оплату за принтер LEXMARK согласно счет-фактуре № 5053 от 31.01.2006г. мы должны произвести до 04.02.2006г. На основании этого документа мы предоставляем в банк платежное требование на оплату. После поступления оплаты на расчетный счет поставщика, он выписывает нам товарную накладную и на принтер и доставляет ее вместе с  принтером заводу. Далее ТН-2 передается в бухгалтерию, а принтер оприходуется на склад.

         Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По 124 АРЗ в разрезе счета 62 ведутся следующие субсчета:

62.1 -  расчеты с покупателями и заказчиками;

62.1.1. - расчеты с покупателями и заказчиками в рублях;

62.1.2. - расчеты с покупателями и заказчиками в валюте;

62.3 – векселя полученные

62.3.1 - векселя полученные в рублях

62.3.2 - векселя полученные в валюте

62.4 – авансы полученные

62.4.1 – авансы полученные в рублях

62.4.2 – авансы полученные в валюте.

         В январе месяце по счету 62.1.1 в корреспонденции со счетом 90.1.1 «Выручка от реализации» была отражена сумма по проведенному банкету в столовой завода (Приложение …….). Так же по этому счету отразились услуги по субподряду с различными организациями (приложение …….).

         Обо всех операциях по расчетному счету банк извещает завод посредством выписки банка  с расчетного счета (Приложение……). К выписке банка прилагаются все оправдательные документы по тем операциям, которые отражены в банковских выписках, например, согласно № 16 в банковской выписке банк оплатил 43.000 руб., о чем свидетельствует платежное поручение № 16 от 02.02.2006г. (приложение ……..) и согласно № 324 в банковской выписке с нашего расчетного счета было оплачено 55.240 руб., о чем свидетельствует поручение  № 324 от 02.02.2006г.

         Выписка банка тщательно сверяется со всеми приложенными документами: сверяются суммы, остатки, и составляются проводки по счету 51 «Расчетный счет». Все операции по расчетному счету ведутся в программе 1С: Предприятие 7.7. В конце месяца все банковские документы подшиваются в дело.

         В процессе своей деятельности 124 АРЗ приходится вести учет с подотчетными лицами. На определенные расходы подотчетных лиц денежные средства могут выдаваться в бухгалтерии или подотчетное лицо тратит свои личные деньги, о чем составляет авансовый отчет. О фактических расходах подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов (Приложение …….). В данном случае оправдательными документами к авансовому отчету Зубковой Ж.М. являются чеки № 2591, 2592 РУП «Белпочта» и акт комиссии.

          Случаем, когда денежные средства выдаются подотчетному лицу, может быть командировка. Тогда к авансовому отчету обязательно прилагается командировочное удостоверение (Приложение …….). Из данного приложения мы видим, что командировка двухдневная и подотчетному лицу полагается к выплате 23.000 рублей (суточные плюс ночные). Далее по расходным кассовым ордерам подотчетным лицам будут выплачены причитающиеся суммы.

         Порядок проведения сверки с поставщиками и покупателями: для контроля и отслеживания сумм долгов предприятий по оплате составляют акты сверки. Акты сверки взаимных расчетов составляются в бухгалтерии.

         Акт взаимозачета встречных однородных требований составляется в тех случаях, когда оплата производится «бартером», т.е. оплата не деньгами, а к зачету принимается сумма по товарной накладной, которая представляется покупателю (приложения х……х…..). Из приведенных приложений мы видим, что по данным акта сверки ЧТПУП Промтехноцент № п/п № 8 приход (21.09.2005 № 0036518) на сумму 546.423 указанная сумма поступившей товарной накладной по запасным частям, эта же накрадная принята к зачету (эта же сумма проходит по акту взаимозачета встречных однородных требований). Итого, из акта сверки взаимных расчетов мы видим, что долг нашего предприятия на 30.09.2005 составляет 7.741.639 руб.

ИНФОРМАЦИЯ

об операциях, отраженных по счетам бухгалтерского учета

50, 51, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 71, 76, 76, 06, 007 в январе 2006г.

по ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод»

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5