Рефераты    Главная    Финансовое право    Финансовый менеджмент       финансовая математика    Финансы деньги кредит    Французский    Компьютерные сети    Конституционное право       зарубежныйх стран    Конституционное право       России    Краткое содержание       произведений    Программирование       компьютеры и кибернетика    Производство и технологии    Психология    Разное    Религия и мифология    Трудовое право    Туризм    Уголовное право и процесс    Управление	Особенности учета и отчетности при упрощенной системе налогообложения (на примере ООО "Рекламный мир... Особенности учета и отчетности при упрощенной системе налогообложения (на примере ООО "Рекламный мир... Содержание Введение…………………………………………………………………...3 1. Теоретические аспекты развития малого бизнеса…………………....8          1.1. Роль и место малого бизнеса в современных рыночных условиях…………………………………………………………………....8          1.2. Формы бухгалтерского учета…………………………………13          1.3. Системы налогообложения…………………………………...22 2. Особенности учета ООО «Рекламный мир—2002»…………………28          2.1. Особенности организации учета..............................................28          2.2. Учет основных средств………………………………………..31          2.3. Учет денежных средств……………………………………….36          2.4. Учет производства и готовой продукции…………………….59          2.5. Учет формирования финансовых результатов………………66          2.6. Порядок составления бухгалтерской отчетности…………...69          2.7. Порядок ведения Книги учета доходов и расходов…………73 3. Особенности применения упрощенной системы налогообложения в ООО «Рекламный мир—2002»…………………………………………..77          3.1. Общие положения по применению упрощенной системы налогообложения………………………………………………………….77          3.2. Порядок расчета……………………………………………….83          3.3. Порядок составления налоговой декларации………………..87 Заключение.   Выводы и предложения…………………………………..91 Список использованной литературы.........................................................94 Приложения……………………………………………………………….97 ВВЕДЕНИЕ Малое предпринимательство — это важнейший элемент рыночной структуры, наиболее гибкая и динамичная форма предпринимательства. Становление рыночных отношений, использование различных форм собственности послужило появлению таких понятий как «малый бизнес», «малые предприятия». В странах с развитой рыночной экономикой на долю малых предприятий приходится более 60% создаваемого ВВП и 70% — в розничном товарообороте. В данном секторе экономики занято примерно 2/3 работоспособного населения. В Российской Федерации этот показатель меньше. Развитие малого предпринимательства способствует оздоровлению экономики, создает необходимые рабочие места, устраняет лишние управленческие звенья, позволяет более полно использовать местные сырьевые ресурсы и расширяет потребительские права.  Для экономики в целом деятельность субъектов малого бизнеса является важным фактором повышения ее гибкости. По уровню развития малого бизнеса специалисты судят о способности страны приспосабливаться к меняющейся экономической обстановке. Для России, находящейся на начальном этапе развития рыночных отношений, именно создание и развитие сектора малого предпринимательства должно стать основой социальной реструктуризации общества, обеспечивающей подготовку населения и переход всего хозяйства страны к рыночной экономике. Актуальность темы выпускной квалификационной работы состоит в том, что бухгалтерский учет является одной из важнейших систем управления предприятием, т.к. с помощью бухгалтерского учета осуществляется контроль за выполнением бизнес-планов и финансовым состоянием организации, рациональным использованием кредитов банка, эффективностью функционирования правовой службы и др. Целью данной работы  является раскрытие особенностей методологии учета и отчетности при применении упрощенной системы налогообложения.  Для осуществления данной цели необходимо решить следующие задачи: ·         Рассмотреть теоретических аспектов развития малого бизнеса: ·         Изучить особенности учета на малых предприятиях, применяющих; ·        Раскрыть  особенностей применения упрощенной системы налогообложения на малых предприятиях; ·        Изучить  порядка расчета единого налога при применении упрощенной системы налогообложения; ·        Рассмотреть  порядка составления налоговой декларации. ·        в заключении сделать выводы и дать предложения по совершенствованию бухгалтерского учета. Работа будет выполнена на материалах ООО  «Рекламный мир—2002». Общество с ограниченной ответственностью «Рекламный мир-2002» создано  на основе добровольного соглашения, на территории и в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.98г., а также Учредительного договора Общества с ограниченной ответственностью «Рекламный мир-2002» 28.01.2002г (см. Приложение А) и свидетельства о государственной регистрации предприятия от 06.02.02 регистрационный номер 06132523 (см. Приложение Б). Устав Общества с ограниченной ответственностью «Рекламный мир-2002» зарегистрирован Администрацией Ленинского района г. Саратова рег. № 06132523 от 06.02.2002 (см. Приложение В). Общество является коммерческой организацией. Место нахождения Общества: Российская Федерация, город Саратов, 410065, пр-т 50 лет Октября 93  «в». Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава   и действующего законодательства Российской Федерации. Общество является хозяйствующим субъектом, входящим в состав Ассоциации торгово-промышленной группы «Славянский мир» и обладает правами юридического лица. Может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные права, нести обязательства, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «Рекламный мир-2002» имеет круглую печать с указанием полного наименования фирмы на русском языке и указанием на его место нахождения, а также штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации,  расчетный счет, открытый в Сбербанке России. Уставный капитал Общества на момент учреждения объявляется в размере 15000, 0 (пятнадцать тысяч) рублей. Все вклады в уставный капитал являются денежными. Все учредители являются сотрудниками Общества. Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц подтверждается, что в соответствии с  Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц» в единый государственный реестр  юридических лиц внесена запись о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица. ИНН 6453064652 (см. Приложение Г). ООО «Рекламный мир-2002» согласно Уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложения от 30 декабря 2002г.  с 1 января 2003г. применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы» (налоговая ставка 6%) (см. Приложение         Д), так как отвечает всем критериям и подпадает под категорию малых предприятий. В соответствии с Федеральным законом от 24.07.02г. № 104-ФЗ (3) по отношению к организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения предусматривается замена уплаты налога на прибыль, НДС, налога с продаж, налога на имущество организации и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период., но  страховые взносы на обязательное пенсионное страховое и иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом. Для исчисления налоговой базы и суммы налога ООО «Рекламный мир-2002» ведет налоговый учет в Книге учета доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина России от 28.10.02г. № БГ-3-22/606 (см. Приложение Ж). Общество осуществляет производство рекламных щитов, табличек, баннеров и т.д., а также вправе заниматься иной деятельностью, не запрещенной законодательством РФ. Бухгалтерский учет и отчетность ведутся  в электронном виде с применением системы «1С: Предприятие», адаптированной к ведению учета и согласно учетной политике, которая разрабатывается директором ООО «Рекламный мир-2002» на основании Федерального закона от 21.11.1996г. №  129 ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденной приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н, с учетом организационно-технологических и экономических  особенностей предприятия (см. Приложение З). Бухгалтерский учет и отчетность, а также налоговый учет ведет директор организации. Используется сокращенная журнально-ордерная форма бухгалтерского учета, которая основана на применении такого регистра, как журнал-ордер. Основные показатели деятельности ООО «Рекламный мир—2002» характеризуются следующими данными, представленными в таблице 1. Данные представленные в  таблице свидетельствуют о том, что: l     Выручка от продажи готовой продукции выросла с 323069,17 руб. в 2006г. до 468891,95руб. в 2007г. на 145822,78 руб., что является положительным фактом при определении платежеспособности ООО «Рекламный мир-2002»; Таблица 1. Основные показатели ООО «Рекламный мир-2002» за 2006-2007гг
№ п/п	Показатели	2006г, руб.	2007г, руб.	Абсолютное отклонение, в рублях
1.	Выручка от продажи готовой продукции	323069,17	468891,95	+145822,78
2.	Себестоимость проданной продукции	147153,71	292976,49	+145822,78
3.	Прибыль/убыток от продаж	89794	216450,23	+126656,23
4.	Чистая прибыль	175915,46	175915,46	0

l     Себестоимость проданной продукции составляла в 2006г. 147153,71руб., а к 2007г. выросла на 145822,78 руб. до 292976,49руб., что также является отрицательным моментом;

l     Сумма прибыли/убытка от продаж увеличилась с 89794 в 2006г.  до 216450,23 в 2007г., т.е. на 126656,23руб., что естественно является положительным моментом;

l     Сумма чистой прибыли осталась неизменной и составила на 2007г.  175915,46руб.

1. Теоретические аспекты развития малого бизнеса

1.1. Роль и место малого бизнеса в современных рыночных условиях

В современных рыночных условиях малое предпринимательство имеет большое значение и исполняет роль:

а) важного потребителя, осуществляющего значительные закупки для собственных производственных нужд;

б) гибкого производителя, оперативно реагирующего на изменения конъюнктуры рынка и придающего рыночной экономике необходимую эластичность;

в) крупного работодателя, к тому же использующего рабочую силу социально уязвимых слоев (женщин, иммигрантов, инвалидов) и выполняющего в силу этого важную социальную функцию.

г)  в формировании конкурентной среды;

       д) амортизатора социальной напряженности, поскольку именно малое предпринимательство является фундаментальной основой формирования “среднего класса” и, следовательно, ослабления присущей рыночной динамике тенденции к социальной дифференциации;

е) источника обученных кадров, охватывающего подавляющее большинство мест производственного обучения.

 В целом же развитие малого предпринимательства способствует оздоровлению экономики, создает дополнительные рабочие места, устраняет лишние управленческие звенья, позволяет более полно использовать местные сырьевые ресурсы и расширяет потребительский сектор.

Согласно Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства» № 88-ФЗ от 14.06.1995г. к предприятиям малого бизнеса относились коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 %, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):

·        в промышленности — 100 человек;

·        в строительстве—100 человек;

·        на транспорте—100 человек;

·        в сельском хозяйстве—60 человек;

·        в научно-технической сфере—60 человек;

·        в оптовой торговле—50 человек;

·        в розничной торговле и бытовом обслуживании населения—30 человек;

·        в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности—50 человек.

В странах с развитой рыночной экономикой помимо малых также выделяют  средние предприятия, которые стали узаконены и в российском законодательстве с введением в действие Федерального закона «О государственной поддержке малого и среднего предпринимательства» № 209-ФЗ от 24.07.2007г.

 Согласно действующему законодательству к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), единый государственный реестр юридических лиц, также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,  которые отвечают следующим критериям:

1) для юридических лиц в уставном капитале  доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций или объединений, благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%;

2)средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:

·        от 100 до 250 человек включительно для средних  предприятий

·        до 100  человек включительно для малых предприятий;

·        среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек;

3) балансовая стоимость основных средств не должна превышать 100 млн. руб.;

4) суммы выручки по совокупности за 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения,  не должна превышать 15 млн. руб.

Ранее вопросу развития малого бизнеса в России не уделялось должного внимания. Однако на современном этапе развития рыночных отношений в России этот вопрос стал особенно актуален. На уровне Президента и Правительства разрабатываются меры государственной поддержки малого предпринимательства, которые закрепляются российским законодательством, в том числе Федеральным законом «О государственной поддержке малого и среднего предпринимательства» № 209-ФЗ от 24.07.2007г.

Применяются следующие меры государственной поддержки малого предпринимательства:

·        упрощенный порядок регистрации;

·        упрощенный порядок лицензирования;

·        льготы при обязательной сертификации;

·        налоговые льготы;

·        упрощенный порядок бухгалтерского учета и отчетности;

·        упрощенный порядок статистической отчетности;

·        резервирование доли заказов на производство и поставку отдельных видов товаров, работ, услуг для государственных нужд;

·        иные меры, предусмотренные федеральным законодательством.

Федеральные органы исполнительной власти в пределах своих полномочий при проведении политики, направленной на государственную поддержку малого предпринимательства:

разрабатывают предложения по совершенствованию законодательства Российской Федерации в области государственной поддержки малого предпринимательства;

·        проводят анализ состояния малого предпринимательства, эффективности применения мер по его государственной поддержке, подготавливают прогнозы развития малого предпринимательства и предложения по приоритетным направлениям и формам его государственной поддержки, представляют указанные предложения в Правительство Российской Федерации;

·        организуют разработку и реализацию Федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства, обеспечивают участие субъектов малого предпринимательства в реализации государственных программ и проектов, а также в поставках продукции и выполнении работ (услуг) для федеральных нужд;

·        подготавливают предложения об установлении для субъектов малого предпринимательства льгот по налогообложению и иных льгот, а также об использовании средств федерального бюджета и специализированных внебюджетных фондов Российской Федерации для поддержки малого предпринимательства;

−       оказывают содействие органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации при разработке и реализации мер по поддержке малого предпринимательства;

−       координируют деятельность федеральных специализированных организаций с государственным участием, осуществляющих поддержку малого предпринимательства.

Предусмотрено кредитование субъектов малого предпринимательства, которое осуществляется на льготных условиях с компенсацией соответствующей разницы кредитным организациям за счет средств фондов поддержки малого предпринимательства.

Общества взаимного кредитования субъектов малого предпринимательства создаются для аккумулирования временно свободных денежных средств участников указанных обществ в целях оказания им финансовой помощи.

Страхование субъектов малого предпринимательства осуществляется на льготных условиях.

Разрабатываются и осуществляются меры по созданию соответствующей информационной инфраструктуры в целях получения субъектами малого предпринимательства экономической, правовой, статистической, производственно-технологической и иной информации, необходимой для их эффективного развития, и в целях обмена между ними указанной информацией.

Разрабатывается и осуществляется комплекс мероприятий по содействию в обеспечении субъектов малого предпринимательства современным оборудованием и технологиями.

Осуществляются меры по размещению заказов на производство и поставки специализированного оборудования и иных видов продукции для субъектов малого предпринимательства, содействуют в создании и организации деятельности субъектов малого предпринимательства, специализированных оптовых рынков, ярмарок продукции субъектов малого предпринимательства.

Обеспечивается развитие системы подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малого предпринимательства.

Осуществляется государственная поддержка союзов (ассоциаций) субъектов малого предпринимательства.

1.2. Формы бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет является одной из важнейших подсистем и   играет огромную роль в  управлении предприятием, т.к.  является источником информации и содержит сведения, необходимые для реализации основных функций управления.

Малое предприятие само выбирает форму бухгалтерского учета, исходя из  потребности своего производства и управления, их сложности и численности работающих, при этом малое предприятие может приспосабливать применяемые учетные регистры к специфике своей работы при соблюдении основных принципов ведения учета.

Наиболее распространенными формами бухгалтерского учета на малых предприятиях в настоящее время являются:

·        Мемориально-ордерная форма учета;

·        Простая форма учета:

С применением реестров учета  имущества;

Без применения реестров учета имущества.

·        Журнально-ордерная форма учета:

                   Единая;

Сокращенная.

При мемориально-ордерной форме учета  (рис. 1) по данным первичных или накопительных документов составляют мемориальные ордера, которые записываются в регистрационный журнал и затем в Главную книгу.  Широко используются стандартные формы аналитических регистров.  учет ведется в карточках, записи в которые делаются на основании первичных или сводных документов. По окончании месяца по данным синтетических и аналитических счетов составляются оборотные ведомости, которые сверяются между собой.

                                             Документы

  Кассовая книга

                                       Группированные и

                                             …ведомости

                                         Мемориальные                   карточки  (книга)

                                               ордера                           аналитического

                                                                                            учета

                                                   Регистрационный

                                               журнал                              Оборотная

                                                                                          ведомость на

                                                                                  аналитические счета               

                                                      Главная книга                       

                                     Оборотная ведомость

                                            на синтетических счетах

                                                  Баланс

Примечание:                        запись

                                                      сверка

Рис. 1. Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета

Мемориально-ордерная форма учета отличается строгой последовательностью  учетного процесса, простотой и доступностью учетной техники, при ней легко осуществлять разделение учетной работы между квалифицированными и менее квалифицированными работниками.

Недостатками мемориально-ордерной формы учета являются:

1)Трудоемкость учета, вызываемая, прежде всего многократным дублированием одних и тех же записей;

2)отрыв аналитического учета от синтетического, громоздкость аналитического учета;

3)формы регистров аналитического учета зачастую не содержат показателей, необходимых для контроля, анализа хозяйственной деятельности и составления отчетности.

В связи с этим имеет сравнительно низкое познавательное значение, а для составления отчетности приходится производить выборку и группировку данных текущего учета. В настоящее время мемориально-ордерная форма учета применяется в сравнительно небольших организациях.

Малое предприятие, осуществляющее производство продукции и работ, может применять простую форму учета с использованием регистров (ведомостей) учета имущества — ведомостей учета (см. рис. 2):

• основных средств, начисленных амортизационных отчислений (износа) по форме № В-1;

• производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям по форме № В-2;

• затрат на производство по форме № В-3;

• денежных средств и фондов по форме № В-4;

• расчетов и прочих операций по форме № В-5;

• реализации (оплата и отгрузка) по форме № В-6;

• расчетов с поставщиками по форме № В-7;

• заработной платы по форме № В-8;

• шахматная ведомость по форме № В-9.

Ведомости ф. № В-1 – В-9 предназначены для аналитического учета имущества, обязательств и процессов. В них записывают показатели характеристики соответствующих объектов учета, их наличия на начало периода, поступления или расхода и наличия на конец периода.

документы

                                                                                    кассовая книга

ведомости формы № В-1, В-2,

В-3, В-4, В-5, В-6, В-7, В-8

шахматная ведомость

(форма № В-9)

оборотная ведомость

баланс и другие формы отчетности

Рис. 2.  Простая форма учета с использованием регистров (ведомостей) учета имущества

Например, в ведомости учета производственных запасов и товаров указывают порядковый номер каждого вида материалов и товаров, единицу измерения, цену, остаток на начало месяца в количественном и стоимостном выражении, приход, расход и остаток на конец месяца также в количественном и стоимостном выражении.

Запись в учетные регистры производят на основании должным образом оформленных бухгалтерских документов (в соответствии с Положением о документах и документообороте). Порядок записи зависит в основном от количества ежедневно совершаемых хозяйственных операций.

Для обобщения месячных итогов финансово-хозяйственной деятельности и проверки правильности записей на счетах рекомендуется составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета, являющуюся основой для составления бухгалтерского баланса.

При использовании ведомостей в качестве регистров аналитического учета их месячные итоги можно переносить в ведомость (шахматную) по форме № В-9. Эта ведомость является регистром синтетического учета и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета.

Ведомость открывается на каждый месяц. В подлежащем ведомости записывают синтетические счета в порядке их возрастания, а в сказуемом ведомости – в порядке увеличения их номеров.

Кредитовые обороты счетов из ведомостей ф. № 1-8 переносят в ведомость ф. № 9 с расшифровкой их по дебетуемым счетам. По завершении разноски по каждому счету подсчитывают сумму дебетового оборота, который должен быть равен дебетовому обороту в соответствующей ведомости.

Общий итог дебетовых оборотов должен быть равен общей сумме оборотов по кредиту счетов.

Дебетовые и кредитовые обороты по каждому счету переносят в оборотную ведомость по синтетическим счетам, в которой подсчитывают сальдо.

Оборотная ведомость является основанием для составления бухгалтерского баланса.

Статистическая отчетность будет состоять из 7 – 8 показателей: численность работников, экономические и финансовые показатели. Стоимость основных фондов плюс услуги, оказываемые населению.

Для малых предприятий, совершающие незначительное количество хозяйственных операций, не осуществляющие производство продукции и работ, связанных с большими затратами материальных ресурсов, могут вести простую форму учета без применения регистров (ведомостей) учета имущества (см. рис. 3), а учет всех операций — путем их регистрации только в Книге (журнале) учета хозяйственных операций, которая является комбинированным регистром синтетического и аналитического учета.

документы

расчетно-платежные              книга (журнал) учета                   кассовая книга                 ведомости                  хозяйственных операций

                                           баланс и другая форма

                                                    отчетности

Рис. 3. Простая форма учета без применения регистров (ведомостей) учета имущества

Ведение книги учета хозяйственных операций (форма К-1) (см. табл.2) и ведомости учета заработной платы является обязательным, остальные ведомости ведутся по мере необходимости. В этом случае книга учета хозяйственных операций является регистром не только синтетического, но и аналитического учета.

Таблица 2. Книга учета хозяйственных операций (форма К-1)

№

Дата и № документа

Содержание операции

Сумма

01

50

51

И т.д

Итого

Дт

Кт

Дт

Кт

Кт

Дт

Сальдо на

1

приходный кассовый ордер № 1 и т.д.

Получено в кассу с р/сч

Оборот за месяц

Сальдо на конец отчетного периода