Наличные деньги из кассы организации выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и т.д. с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем.

Для учета денег, выданных из кассы ООО «Рекламный мир-2002» доверенному лицу по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег (ф. № КО-5). Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписью.

На титульном листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя ООО «Рекламный мир-2002».

В аналогичном порядке оформляются и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.

В состав фонда заработной платы ООО «Рекламный мир-2002» включаются начисленные учреждением и организацией суммы оплаты труда в денежной форме за отработанное и неотработанное время; стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты.

При составлении статистической отчетности по труду показываются начисленные за отчетный период (с учетом налогов и других удержаний в соответствии с законодательством) денежные суммы независимо от источников их выплаты и статей смет в соответствии с платежными документами, по которым с работниками были произведены расчеты по заработной плате, премиями и т.д., независимо от срока их фактической выплаты.

Контроль за оплатой труда и расходованием фонда заработной платы осуществляется прежде всего на основе данных первичного учета труда и его оплаты. Составляются расчетно-платежные ведомости (см. Приложение Р и С, Т).

В соответствии со ст. 80 КЗоТ РФ организации самостоятельно определяют вид, систему оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий, иных поощрительных выплат, а также соотношение их размеров к отдельным категориям персонала.

ООО «Рекламный мир-2002» применяют окладную систему для выплаты заработной платы.

Синтетический учет оплаты труда ООО «Рекламный мир-2002» осуществляется посредством счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В соответствии с законодательством из заработной платы рабочих и служащих производятся следующие удержания и вычеты:

· Налог на доходы физических лиц, удерживаемый в соответствии с действующим налоговым законодательством;

· Алименты;

· Погашение сумм задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов;

· Возмещение материального ущерба, причиненного работником организации;

· Взыскание некоторых видов штрафов;

· По исполнительным документам.

Выплата заработной платы работникам ООО «Рекламный мир-2002» производится путем выдачи наличных денежных средств из кассы организации. Погашение задолженности организации перед работником по оплате труда оформляется в бухгалтерском учете записью на сумму 4281,91 руб. (см.Приложение П):

Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт сч. 50 «Касса»

Не полученные работниками в срок суммы оплаты труда депонируются, и депонированные суммы сдаются в кредитную организацию на расчетный счет организации. Операции депонирования заработной платы отражаются:

Дт сч. 70»Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт сч. 76 с/сч. «Расчеты по депонированным суммам»

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» организуется по каждому работнику ООО «Рекламный мир-2002».

Отклонения от нормативного расхода прямой заработной платы оформляются листками на доплату и нарядами на сдельную работу — при оплате дополнительных операций, не предусмотренных технологическими картами. В указанных сигнальных документах отражаются данные о характере отступлений от технологии или нормальных условий труда, приводятся причины и виновники отклонений по кодам объектов калькуляции, а также показатели, необходимые для расчета заработной платы за месяц (см. Приложение С):

Расчет заработной платы за июнь для сотрудника Абрамова Ю.Н.

Оклад=5000руб., льгота по НДФЛ на иждивенца=600руб.

5000-600=4400руб.

НДФЛ=13%=4400*13%

Заработная плата за месяц составила:

5000-572=4428, т.к. льготу по НДФЛ на иждивенца уплачивает сама организация.

Если начисляется премия, то она добавляется к окончательной сумме заработной платы сотрудника.

Начислена Абрамову Ю.Н. работнику основного производства заработная плата за январь в сумме 5000 руб. (см. Приложение У):

Дт сч. 20 «Основное производство»

Кт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Выплачена из кассы Абрамову Ю.Н. заработная плата за январь 2007г. в сумме 4428 руб. (см. Приложение П):

Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт сч. 50 «Касса»

Если сотрудник работал не полный рабочий месяц, то его заработная плата рассчитывается:

В месяце 22 рабочих дня, сотрудник отработал 10 рабочих дней, то заработная плата рассчитывается по формуле:

(5000/22)*10=2272,73руб.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

В автоматизированной обработке результаты отражения соответствующих хозяйственных ситуаций по учету заработной платы имеют следующий вид:

В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактической начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,6) , умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах.

Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Для обобщения информации о расчетах с подотчетными лицами ООО «Рекламный мир-2002» по суммам, выданным им под отчет (командировка, представительские цели, покупка товаров за наличный расчет, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг и другие хозяйственно-операционные цели), используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Согласно Учетной политике ООО «Рекламный мир-2002» возможно выдавать денежные средства в подотчет работникам фирмы сроком не более 30 дней (см. Приложение Ф).

На выданные под отчет суммы составляется проводка на сумму 6228,19 руб. (см. Приложение П):

Дт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт сч. 50 «Касса»

Расходование суммы, выданных под отчет, отражается:

Дт сч. 26 «Общехозяйственный расходы»

Кт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Для обобщения информации обо всех видах расчетов с персоналом ООО «Рекламный мир-2002», кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентам предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету 73 открываются следующие субсчет: «Расчеты по предоставленным займам», «Расчеты по возмещению материального ущерба», «Расчеты за товары, проданные в кредит» и др.

В соответствии со ст. 118.1 КЗоТ при обнаружении недостачи товарно-материальных ценностей у работника, с которым заключен договор о материальной ответственности, администрация ООО «Рекламный мир-2002» имеет право разрешить ему добровольно возместить ущерб, причиненный организации. Работник должен дать письменное соглашение об удержании суммы ущерба из заработной платы, если сумма ущерба не превысила его среднемесячной заработной платы.

Если факт недостачи зафиксирован, а работник добровольно не возмещает ущерб и не представляет заявление о согласии удержания суммы недостачи из заработной платы, то администрация вправе подать иск в суд.

При коллективной материальной ответственности подлежащий возмещению ущерб распределяется между членами бригады пропорционально должностному окладу и фактически проработанному времени за период от последней инвентаризации до дня обнаружения ущерба.

Операции по учету удержаний за причиненный материальный ущерб (недостачу материальных ценностей) оформляются следующими записями:

1) Внесена сумма недостачи виновным лицом в кассу:

Дт сч. 50 «Касса»

Кт сч. 73 с/сч «Расчеты по возмещению материального ущерба»

2) Удержана сумма недостачи из сумм оплаты труда виновного лица:

Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт сч. 73 с/сч «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Размер причиненного организации ущерба определяется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учета в зависимости от балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей, а для основных средств — остаточной стоимости.

При хищении, недостаче, умышленной порче (уничтожении) размер причиненного ущерба определяется исходя из рыночных цен.

На общую сумму выданной заработной платы составляется один кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

По истечении сроков, установленных для выплат в наличной форме сумм в оплату труда, выплат пособий по социальному страхованию, кассир выполняет следующие процедуры:

− В платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, проставляет отметку от руки: «Депонировано»;

− Составляет реестр депонированных сумм;

− В конце платежной (расчетно-платежной) ведомости делает надпись о фактически выплаченных суммах, сверяет их с общим итогом по платежной ведомости и скрепляет надпись своей подписью;

− Записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и проставляет на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № ____».

Бухгалтерия подсчитывает выданные депонированные по платежным ведомостям суммы.

Депонированные суммы сдаются в кредитную организацию, на них составляется один общий расходный кассовый ордер.

Расходование наличных денежных средств из кассы ООО «Рекламный мир-2002» в зависимости от его направлений отражается по кредиту счета 50 «Касса».

Например, выдано подотчетному лицу на приобретение материалов для основного производства сумма 6228,19 руб. (см. Приложение П):

Дт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт сч. 50 «Касса»

ООО «Рекламный мир-2002» может иметь в кассе наличные деньги только в пределах лимита — 500руб., так как в основном все денежные операции организация проводит безналичными расчетами через банк, кроме дней выдачи заработной платы. Лимит наличия денежных средств в кассе устанавливается для данной организации Сбербанком.

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетном счете организации, открытом в кредитных организациях. Операции по данному счету регистрируются в журнале-ордере по счету 51 на основе первичных документов.

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ.

Безналичные расчеты ООО «Рекламный мир-2002» осуществляются через Сбербанк по счету, открытому на основании договора банковского счета.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через Сбербанк осуществляются с использованием корреспондентского счета кредитной организации.

Денежные средства со счета списываются по распоряжению его владельца счета — директора ООО «Рекламный мир-2002».

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявляемых к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

Кредитная организация осуществляет операции по счету ООО «Рекламный мир-2002» на основании расчетных документов.

Денежные средства списываются со счета на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе:

· Распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

· Распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При осуществлении безналичных расчетов используются платежные поручения, платежные требования.

Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с помощью компьютера шрифтом черного цвета. Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного или синего цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть черного, синего или фиолетового цвета.

Расчетные документы содержат следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

· Наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;

· Номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

· Вид платежа;

· Наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

· Наименование и место нахождения банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

· Наименование получателя средств, номер его счета, ИНН;

· Наименование и место нахождения банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;

· Назначение платежа;

· Сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами;

· Очередность платежа;

· Вид операции.

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающую кредитную организацию в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы предъявляются в кредитную организацию в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.

Второй и последующий экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием множительной техники.

Ежедневно ООО «Рекламный мир-2002» получает от кредитной организации выписку из своего расчетного счета, содержащую перечень произведенных по нему за день операций. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей Сбербанком, и служит основанием для осуществления бухгалтерских записей по движению средств на расчетном счете организации. К выписке прилагаются документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.

Например, покупателем оплачена отгруженная продукция в сумме 28186 руб. (см. Приложение Х):

Дт сч. 51 «Расчетный счет»

Кт сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

ООО «Рекламный мир-2002» не ведет операций по валютным счетам.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые заказчиком выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документы, на которые акцептованы, и подлежат оплате через кредитную организацию, предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Операции по данному счету регистрируются в журнале-ордере по сч. 60 на основе первичных документов (см. Приложение Ч).

Расчетный документ — это оформленное в виде документа на бумажном носителе:

· Распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и их перечисление на счет получателя средств;

· Распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

В автоматизированной обработке результаты составления платежного поручения имеет следующий вид:

Аналитический учет по счету 60 ООО «Рекламный мир-2002» ведет по каждому поставщику или подрядчику, а также по каждому предъявленному ими счету (см. Приложение Ш).

Такое построение системы аналитического учета по счету 60 обеспечивает возможность получения необходимой информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками.

При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые получены расчетные документы поставщиков, по кредиту счета 60 отражается стоимость ценностей, исходя из цены и условий, предусмотренных в договоре. Если не предусмотрена цена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах ООО «Рекламный мир-2002» обычно определяет цену в отношении аналогичных ценностей.

Зачет взаимных требований может быть проведен либо по соглашению обеих сторон, либо по заявлению одной из них, которое может быть сделано лишь после сверки взаимных задолженностей и составления акта сверки расчетов (в произвольной форме, с указанием всех реквизитов, необходимых для проведения взаимозачетов).

Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя ООО «Рекламный мир-2002» и относятся на финансовые результаты.

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Операции по данному счету регистрируются в журнале-ордере по счету 62 на основе первичных документов (см. Приложение Х).

Аналитический учет по счету 62 ООО «Рекламный мир-2002» ведет по каждому предъявленному заказчикам счету.

Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетом 90, на суммы отгруженной продукции.

На счет 62 отражаются также возникшие суммовые разницы, которые увеличивают (уменьшают) оборот по этому счету.

Суммовые разницы, возникающие при определении доходов (расходов) от обычных видов деятельности, отражаются записью в сумме 243503 руб. (см. Приложение Х):

Дт сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кт сч. 90 с/сч. 1 «Выручка»

(в случае возникновения отрицательной суммовой разницы операция отражается сторнировочной записью).

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги нереальные к взысканию, бухгалтер ООО «Рекламный мир-2002» списывает по каждому обязательству на основании данных инвентаризации и относит на счет финансовых результатов.

Выручка ООО «Рекламный мир-2002» принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств или величине дебиторской задолженности (с учетом положений п. 3 ПБУ 9/99).

Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением).

Величина поступления или дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и заказчиком.

Возврат покупателям и заказчикам излишне полученных с них сумм отражается по дебету счета 62 в корреспонденции со счетом денежных средств.

ООО «Рекламный мир-2002» проводит расчетные операции в основном безналичными расчетами. Поступление денежных средств на расчетные счета организации в оплату продукции подлежит отражению по дебету счета 51 в корреспонденции со счета 62. Данная запись производится также при поступлении денежных средств в порядке предварительной оплаты (авансов) в сумме 103132 руб. (см. Приложение Х):

Дт сч. 51 «Расчетный счет»

Кт сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам с персонала этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами.

Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) ООО «Рекламный мир-2002» к уплате в бюджет (налог на имущество организации, налог на прибыль), отражается по кредиту соответствующих субсчетов счет 68 и производится (согласно Учетной политике) за счет финансовых результатов деятельности организации.

Фактическое перечисление в бюджет налогов и сборов ООО «Рекламный мир-2002» отражается по дебету счета 68 и производится с расчетного счета в кредитной организации:

Дт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кт сч. 51 «Расчетный счет»

Для учета начислений страховых взносов и обобщения информации о расчетах по социальному страхованию и единому социальному налогу предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Согласно действующему законодательству страховые взносы начисляются на суммы выплат в денежной и (или) в натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников формирования.

Начисление страховых взносов в ООО «Рекламный мир-2002» производится за счет тех же источников, из которых осуществляются выплаты в пользу работников (с которыми заключен договор гражданско-правового характера о выполнении работ — трудовым соглашением).

Для вычисления суммы страховых взносов используются следующие ставки: ПФР=14%(страховая часть-14%, накопительная-0%—для родившихся до 1967, для родившихся после—страховая часть-10%, накопительная-4%), ФСС=0,2%. Расчет производится следующим образом (см. Приложение С):

Вычислим сумму страховых взносов для работника Абрамова Ю.Н.:

Оклад=5000руб., тогда

5000-14%=700руб.,

5000-0,2%=10руб.

Суммы оплаты труда, суммы страховых выплат и других выплат в пользу работников ООО «Рекламный мир-2002» включатся в затраты на производство продукции.

В бухгалтерском учете организации начисление страховых взносов на суммы выплат в пользу работников отражается записями по дебету счетов учета соответствующих затрат и кредиту счета 69.

Фактическое перечисление денежных средств ООО «Рекламный мир-2002» в счет отчислений по социальному обеспечению и страхованию в пользу страховых органов отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет» :

Дт сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кт сч. 51 «Расчетный счет»

Для обобщения информации о расчетах по следующим операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу разных организации и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, и др., — предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В ООО «Рекламный мир-2002» к счету 76 открываются следующие субсчета: «Расчеты по имущественному страхованию»; «Расчеты по претензиям»; «Расчеты по депонированным суммам».

На субсчете «Расчеты по имущественному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества, в котором организация выступает страхователем.

Страхование имущества обеспечивает организации возмещение затрат, связанных с приобретением нового имущества взамен утраченного или поврежденного.

Расходы по страхованию основных средств (автомобиль ВАЗ-21043, инв. № 00000007) в процессе их приобретения включаются в их первоначальную стоимость.

Дт сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кт сч. 76 с/сч «Расчеты по имущественному страхованию»

На счете 76 субсчете «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (присужденным) штрафам, пеням, неустойкам.

В процессе совершения сделок у сторон, исполняющих договор, могут возникнуть взаимные претензии. Урегулирование споров между юридическими лицами возможно в два этапа: на первом этапе одна сторона предъявляет претензию другой стороне, нарушившей договорные обязательства; если после этого стороны не смогли прийти к согласию, то на втором этапе пострадавшая сторона обращается с иском в арбитражный суд.

Расчеты по претензиям отражаются в бухгалтерском учете ООО «Рекламный мир-2002» по дебету счета 76 субсчет «Расчеты по претензиям», и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Если арифметические или иные ошибки, допущенные в предъявленных поставщиками или подрядчиками счетах, обнаружены после совершения организацией-покупателем записей по счетам учета материально-производственных запасов или производственных затрат, расчеты по претензиям отражаются записью по дебету счета 76 субсчета «Расчеты по претензиям», и кредиту счетов учета материально-производственных запасов, товаров или производственных затрат.

Претензия может быть предъявлена также за брак и простои по вине поставщиков и подрядчиков в суммах, признанных плательщиком или присужденных арбитражным судом. В этом случае организация, предъявившая претензию, отражает ее сумму в корреспонденции со счетами учета производственных затрат.

По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым в порядке претензионной работы с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков за несоблюдение им договорных обязательств, в бухгалтерском учете организации производятся записи по дебету счета 76 субсчета «Расчеты по претензиям», в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» в суммах, признанных плательщиком или присужденных арбитражем.

Счет 76 субсчет «Расчеты по претензиям», кредитуется на сумму поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Аналитический учет по счету 76 субсчет «Расчеты по претензиям» в ООО «Рекламный мир-2002», ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На счет 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты по депонированным суммам оплаты труда и других аналогичных выплат.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок, суммы оплаты труда отражаются по кредиту счет 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам», в корреспонденции со счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Книга учета депонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указываются табельный номер, фамилия, имя и отчество работника, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче.

Не востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдаются в течение этого периода по первому требованию работника.

По истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на счет 99 «Прибыли и убытки» на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.

2.4. Учет производства и готовой продукции

Общие правила формирования, классификации, оценки и признания расходов по обычным видам деятельности установлены ПБУ 10/99 «Расходы организации» (в ред. приказа Минфина РФ от 30.12.99 № 107н; от 30.03.2001 № 27н).

Затраты, связанные с основным производством, собираются на собирательно-распределительном счете 20 «Основное производство», а затем переносятся в журнал-ордер по данному счету (см. Приложение У).

При формировании расходов по основному виду деятельности ООО «Рекламный мир-2002» обеспечивается группировка по следующим элементам:

· Материальные затраты;

· Затраты на оплату труда;

· Отчисления на социальные нужды;

· Амортизация;

· Прочие затраты.

Для целей управления в бухгалтерском учете ООО «Рекламный мир-2002» организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается самостоятельно.

В затраты на производство продукции ООО «Рекламный мир-2002» включаются:

· Предпроизводственные, единовременные затраты, осуществляемые до начала производства основной продукции и связанные с его подготовкой и освоением (затраты на накладку оборудования новых цехов, затраты на пробный выпуск предусмотренной проектом продукции);

· Производственные затраты:

1. Непосредственно связанные с выполнением технологических операций (оплата труда основных производственных рабочих с относящимися к ней отчислениями на социальные нужды, затраты материальных ресурсов на производство продуктов труда и др.);

2. На обслуживание и эксплуатацию производственного оборудования, с относящимися к ней отчислениями на социальные нужды и стоимость материальных ресурсов, израсходованных на работу оборудования и др.);

3. Связанные с управлением производством (например, оплата труда начальников цехов с относящимися к ней отчислениями на социальные нужды);

· Управленческие расходы (затраты периода):

1. Общие и административные затраты (оплата труда руководителей, специалистов и служащих заводоуправления с относящимися к ней отчислениями на социальные нужды, затраты материальных ресурсов, израсходованных на общехозяйственные нужды, и др.).

Расходы признаются в бухгалтерском учете ООО «Рекламный мир-2002» при наличии следующих условий:

· Расходы производятся в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

· Сумма расхода может быть определена;

· Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Расходы ООО «Рекламный мир-2002» признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Расходы организации отражаются в отчетности в форме № 2 «Отчете о прибылях и убытках» с подразделением на себестоимость проданной продукции, коммерческие расходы, управленческие расходы, операционные расходы и внереализационные расходы, а в случае возникновения — чрезвычайные расходы.

Для расчета себестоимости ООО «Рекламный мир-2002» используется по-заказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости. Объектом учета затрат в этих производствах являются отдельные заказы, открываемые на одно изделие. Прямые затраты относят непосредственно на заказы, а косвенные после предварительного обобщения по местам их возникновения и экономическому содержанию распределяют пропорционально принятой базе по отдельным заказам.

К общехозяйственным расходам относятся затраты, не связанные непосредственно с производственным процессом, т.е. на обслуживание, организацию финансово-хозяйственной деятельности и управление на уровне организации в целом.

Аналитический учет ООО «Рекламный мир-2002» ведется в ведомости 15 по статьям затрат, номенклатура которых устанавливается отраслевыми нормативными документами, синтетический учет — на собирательно-распределительном счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Общехозяйственные расходы делятся на четыре группы:

· Расходы на управление организацией (заработная плата аппарата управления организацией, командировки и перемещения, содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны, прочие затраты);

· Общехозяйственные расходы (затраты на содержание прочего общехозяйственного персонала, амортизацию основных средств общехозяйственного назначения, содержание и все виды ремонтов зданий, сооружений и других основных средств общехозяйственного назначения, производство испытаний, опытов, исследований, содержание общехозяйственных лабораторий, изобретательство технические усовершенствования (не капитального характера), охрану труда, подготовку кадров, организованный набор рабочей силы, прочие затраты);

· Налоги, сборы, отчисления;

· Непроизводительные потери общехозяйственного характера (потери от простоев по вине организации, от порчи материалов и продукции при хранении на складах организации, недостачи материалов и продукции при хранении на складах организации в пределах норм естественной убыли, прочие непроизводительные расходы — не компенсируемые из различных источников).

В течение отчетного периода записываются фактические затраты ООО «Рекламный мир-2002»:

Дт сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

Кт сч. 02 «Амортизация основных средств»

В конце отчетного периода счет 26 закрывается, т.е. общехозяйственные расходы относятся по назначению:

Дт сч. 20 «Основное производство»

Кт сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

Дт сч. 90 с/сч. 2 «Себестоимость»

Кт сч. 26 «Общехозяйственные расходы»

Общехозяйственные расходы включаются в затраты на производство продукции, изготавливаемой и осуществляемой ООО «Рекламный мир-2002» с целью продажи.

Особенностью финансово-хозяйственной деятельности организации является то, что 20 и 26 счет сразу списываются на счет 90, т.к. не имеет незавершенного производства.

В оборотной ведомости по счету 20 отражаются обороты по дебету (валовые затраты на производство по текущим нормам, изменениям, отклонениям от норм); обороты по кредиту (списание на товарный выпуск по нормам, изменениям норм, отклонениям от них; на прочие списания).

Расчет фактической производственной себестоимости всей товарной продукции ООО «Рекламный мир-2002» осуществляется по формуле:

ФС = Зфакт– ВО,

где ФС — фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции;

Зфакт — фактические затраты на производство продукции за месяц;

ВО — стоимость возвратных отходов;

Готовая продукции — продукты труда, готовые к продаже, поскольку они являются конечным результатом производственного цикла, приняты на склад, в кладовые, комплектовочные площадки, навесы, холодильные камеры и другие сооружения, отвечающие техническим требованиям хранения и складирования продукции, или заказчиком, оформлены первичной документацией, имеют предметный вид, количественно измеряются в натуральном или денежном выражении, а также соответствуют условиям договора (соглашения) поставки или технико-экономическим и экологическим характеристикам, предусмотренным стандартами, техническими условиями и другими нормативами, а также работы и услуги.

Готовая продукция учитывается ООО «Рекламный мир-2002» на счете 43 «Готовая продукция» (по фактической производственной себестоимости, принятой учетной политикой организации). Из основного производственного цеха поступила готовая продукция на сумму 1000 руб. (см. Приложение У):

Страницы: 1, 2, 3, 4