Для определения ликвидности
баланса необходимо сопоставить итоги соответствующих групп по активу и
пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается соотношение А1³П1, А11³П11, А111³П111, АIV£ПIV.
на начало периода:
[449951+145517+1162938] :1024436 = 1,7
на конец периода:
[207146+226064+2254113] : 1586959 = 1,7
АНАЛИЗ
При
характеристике ликвидности баланса следует отметить, что за отчетный период наблюдается
увеличение платежного недостатка наиболее ликвидных активов с 574485 т.руб. до
1379813 т.руб. для покрытия наиболее срочных обязательств. Возрос платежный
излишек медленно реализуемых активов для покрытия долгосрочных и среднесрочных
пассивов с 1162938 т.руб. до 2254113 т.руб., а также увеличился излишек
быстрореализуемых активов с 145517 т.руб. до 226064 т.руб. Выявлена
недостаточная ликвидность баланса, что подтверждает расчет коэффициентов
ликвидности.
на начало периода:
[449951+72759+387649] : 1024436 = 0,9
на конец периода:
[207146+113032+751371] : 1586959 = 0,7
2.
на начало: 1162938:
[449951+145517+1162938-1024436]=1,6
на конец: 2254113 :
[207146+226064+2254113 - 1586959]=2,0
3.
на начало периода: 1758406 : 2286476
= 0,8
на конец периода: 2687323 : 3142519
= 0,8
4.
на начало периода: 733970: 1758406 =
0,4
на конец периода: 1100364 : 2687323
=0,4
5.
К9 = [ 1,5 + (6:12)(1,5 - 1,6)]
: 2 =0,7
АНАЛИЗ
Общий показатель
ликвидности уменьшился на 0,2 и составил на конец периода 0,6; уменьшились коэффициенты
абсолютной ликвидности на 0,3; коэффициент ликвидности на 0,3. Произошло увеличение
коэффициента маневренности функционирующего капитала на 0,4. Все это означает
недостаток платежеспособности предприятия. Восстановить платежеспособность
предприятие вряд ли способно, , так как К8<1, ниже установленного норматива.
Таблица 9.
9. Анализ финансовых
коэффициентов
№ пп
Показатели
Нормы ограничения
На начало периода
На конец периода
Изме-нения
1
Коэффициент автономии
0,6
0,6
0,5
-0,1
2
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилиз. средств
3,3
5,9
2,6
3
Коэффициент соотношения за-емных и собственных средств
1
-
-
-
4
Коэффициент маневренности
0,5
1,4
2,4
+1,0
5
Коэффициент имущества производственного назначения
0,5
0,7
0,8
+0,1
6
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками
формирования
0,6-0,8
0,6
0,5
-0,1
7
Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат
1
1
-
8
Коэффициент финансирования
1
-
-
-
Расчет коэффициентов.
1.
на начало
периода: 1262040 : 2286476 = 0,6
на конец периода:
1555560 : 3142519 = 0,5
2.
на начало
периода: 1758406 : 528070 = 3,3
на конец периода:
2687323 : 455196 = 5,9
3.
на начало
периода: [1262040 - 528070] : 528070 = 1,4
на конец периода:
[1555560 - 455196] : 455196 = 2,4
4.
на начало
периода: [478042 +1158662] : 2286476 = 0,7
на конец периода:
[404239+2249560] : 3142519= 0,8
5.
на начало
периода: [1262040 - 528070] : 1158662 =0,6
на конец периода:
[ 1555560 - 455196] : 2249560 =0,5
6.
на начало
периода: [1262040- 528070] : [1262040 - 528070] =1
на конец периода:
[1555560- 455196] : [ 1555560 - 455196] = 1
АНАЛИЗ
При анализе финансовых коэффициентов выявлено: удельный вес собственных
средств в общей сумме источников не соответствует нормативным ограничениям:
коэффициент автономии составил на начало периода 0,6(норма), а на конец периода
0,5 (уменьшение финансирования на 0,1). По коэффициенту соотношения мобильных и
иммобилизованных средств увеличение составило 2,6. Увеличился коэффициент
имущества производственного назначения на 0,1. Снизился коэффициент
маневренности на 0,2; уменьшилась часть оборотных активов, финансируемая за
счет собственных источников на 0,1. Остался неизменным коэффициент автономии
источников формирования запасов и затрат, показывающий долю собственных
оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов и
затрат, он равен 1 как на начало, так и на конец периода.
Таблица 10.
10. Анализ деловой активности
предприятия.
Коэффициенты деловой активности
На начало
На конец
Изменения
Коэффициенты общей оборачиваемости капитала
21,2
17,6
-3,6
Коэффициент оборачиваемости мобиль-ных средств
27,5
20,6
-6,9
Коэффициент оборачиваемости материа-льных оборотных средств
Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов
91,7
121,4
+29,7
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
38,4
35,5
-2,9
Расчет коэффициентов
1.
К1=
выручка от реализации/ валюта баланса
на начало: 48419984 : 2286476 =21,2
на конец: 55293120 : 3142519 = 17,6
2.
К2=
выручка от реализации/ стр.290
на начало: 48419984: 1758406 = 27,5
на конец: 55293120: 2687323 = 20,6
3.
К3=
выручка от реализации/ стр.210+220
на начало: 48419984: 1158662 = 41,8
на конец: 55293120: 2249560 = 24,6
4.
К4=
выручка от реализации/ стр.215
на начало: 48419984: 114354 = 423,4
на конец: 55293120: 196827= 280,9
5.
К5=
выручка от реализации/ стр.240
на начало: 48419984: 149793= 323,2
на конец: 55293120 : 230617 = 239,8
6.
К6= 365 :
К5
на начало: 365: 323,2 = 1,1
на конец: 365 : 239,8 = 1,5
7.
К7=
выручка от реализации/ стр.620
на начало: 48419984:1024436=47,3
на конец: 55293120:1586959=34,8
8.
К8= 365 :
К7
на начало: 365: 47,3=7,7
на конец: 365 : 34,8 = 10,5
9.
К9=
выручка от реализации/ стр.190
на начало: 48419984:528070=91,7
на конец: 55293120 : 455196=121,4
10. К10= выручка от реализации/
стр.490
на начало: 48419984: 1262040=38,4
на конец: 55293120 : 1555560=35,5
АНАЛИЗ
При анализе деловой активности предприятия установлено, что его деловая
активность снизилась практически по всем позициям, замедлилась оборачиваемость
капитала по сравнению с предыдущим периодом деятельности. Коэффициент общей
оборачиваемости капитала снизился на 3,6, скорость оборота материалов и
денежных средств - на 17,2, коэффициент оборачиваемости готовой продукции -
на 142,5, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - на 83,4.
Средний срок оборота дебиторской задолженности увеличился на 0,4;
кредиторской задолженности-на 2,8. Эффективность использования основных средств
и прочих внеоборотных активов несколько увеличилась за период (на 2,9). Однако
в целом налицо тенденция к снижению оборачиваемости средств у данного
предприятия.
Таблица 11.
11. Анализ оборачиваемости
оборотных средств предприятия.
Коэффициент загрузки средств в обороте, руб. 4п/1п
0,04
0,05
+0,01
АНАЛИЗ
При анализе оборачиваемости оборотных средств предприятия мы видим
увеличение однодневной выручки с 131917 до 151488 руб. Возрос средний остаток
оборотных средств на 928917 руб. Продолжительность одного оборота увеличилось
на 3,1 и составила 17,7 дня. Коэффициент объема выручки от реализации в
расчете на 1 рубль оборотных средств снизился на 6,9 и составил за отчетный
период 20,6.
Таблица 12.
12. Анализ эффективности
использования основных фондов предприятия.
№
Показатели
Прош
лый год
Отчетный год
Измене
ния
1
Выручка
48149984
55293120
+7143136
2
Среднегодовая стоимость основ-ных фондов
478042
404239
-73803
3
Фондоотдача основных фондов
100,7
136,8
+36,1
4
Фондоемкость продукции руб.
0,01
0,01
-
АНАЛИЗ
При анализе
эффективности использования основных фондов предприятия среднегодовая стоимость
основных фондов увеличилась на 73803 руб., составив на конец отчетного года
404239 руб. Произошло увеличение фондоотдачи основных фондов на 36,1 руб.
Фондоемкость за период не изменилась.
Таблица 13.
13. Факторный анализ
фондоотдачи основных
фондов предприятия
№
Показатели
Прош
лый год
Отчет
ный год
Изменения
Абсолют.
%
1
Выручка
48149984
55293120
+7143136
114,8
2
Среднесписочная числен-ность работников, чел.
580
580
-
-
3
Производительность труда одного среднесписочного работника,
(руб/чел.)
83017
95332
+12315
114,8
4
Среднегодовая стоимость основных фондов
478042
404239
-73803
84,6
5
Фондовооруженность
труда одного среднесписоч
ного работника
99,2
136,8
37,6
137,9
АНАЛИЗ
Производительность труда одного среднесписочного работника возросла на
12,3 т.руб/чел. и составила 95,3 т.руб./чел. Уменьшилась среднегодовая
стоимость основных фондов на 73,8 т.руб. -15,4%, а фондовооруженность труда одного
среднесписочного работника возросла на 37,6 т. руб. или на 37,9%.
Рассмотрев данные, полученные в ходе расчета уровня рентабельности, можно
сделать вывод, что по сравнению с предыдущим периодом деятельности
рентабельность снизилась по большинству показателей. Это объясняется, первую
очередь, уменьшением абсолютной суммы прибыли предприятия за анализируемый период,
а также тем фактом, что за отчетный период произошло увеличение балансовой
стоимости статей актива баланса и валюты баланса в целом.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
При анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия в условиях
рыночной экономики мы наблюдаем увеличение актива и пассива бухгалтерского
баланса на 856043 руб., что показано в таблице №1 “Сравнительно-аналитический
баланс-нетто”. Состав и размещение активов, их влияние на изменение имущества
предприятия проанализированы в таблице №3 “Анализ состояния и движения
имущества предприятия”. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств
показал увеличение капитала предприятия за анализируемый период. Предприятие
АО “Судоремонтный завод” в рассматриваемом периоде не пользовалось заемными
средствами, следовательно, источником роста капитала для него являются
собственные средства.
Недостатком в работе предприятия является низкий уровень его
платежеспособности, что может привести к длительной финансовой неустойчивости и
даже к банкротству. Анализ ликвидности подтверждает это. Из таблицы №8
“Коэффициенты, характеризующие платежеспособность” усматривается, что
коэффициент платежеспособности равен 0,7, что не соответствует норме (>1).
Финансовые коэффициенты рыночной устойчивости базируются на показателях
рентабельности предприятия, эффективности управления и деловой активности.
Деловая активность данного предприятия снизилась за отчетный период
практически по всем позициям.
При анализе эффективности использования основных фондов наблюдается
повышение фондоотдачи основных фондов на 36,1.
Анализ рентабельности дает ответ, как предприятие использует свой
капитал. Проанализировав таблицу №14, можно сделать вывод что предприятие
достаточно эффективно использует свою прибыль, но по сравнению с предыдущим
периодом деятельности наблюдается снижение уровня рентабельности (негативно
повлияли уменьшение абсолютной суммы прибыли и рост валюты баланса
предприятия).
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский Кодекс Российской
Федерации. Ч.1 и 2.
2. Положение о бухгалтерском
учете и отчетности в Российской Федерации (Утверждено Минфином РФ от 26.12.94
№170).
3. План счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
Главная