Финансы, денежное обращение и кредит

·       социальные платежи и налоги с ФОТ;

Источник налога — то, за счет чего уплачивается налог (прибыль, зарплата, себестоимость).

Единица обложения — единица измерения объекта налога (тыс. руб., гектар).

Налоговая ставка — размер налога  (в % ,  абсолютных  величинах) на единицу обложения. Ставки могут быть регрессивными, пропорциональными и прогрессивными.

Налогооблагаемая база — доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка.

Налоговые льготы — полное или частичное освобождение налогоплательщика от налога (например, необлагаемый минимум, изъятие из обложения определенных  элементов объекта,  освобождение от уплаты налога определенных лиц или категорий, понижение налоговых ставок,  целевые налоговые льготы.

Налоговый оклад — сумма налога, уплачиваемая объектом.

5.2. Налоговая система

Налоговая система представляет собой  совокупность налогов, действующих на территории страны,  методы и принципы их построения.

В зависимости от органа, который взимает налоги, различают федеральные налоги, региональные налоги и местные налоги.

Законом РФ №2118-1 от 27.12.97г. “Об основах налоговой системы в Российской Федерации (с изменениями, внесенными законами от №3317-1 от 16.07.92г, №4178-1 от 22.12.92г. и №5006-1 от 25.03.93г.) установлены следующие налоги.

Федеральные налоги

1.    Налог на добавленную стоимость (НДС).

2.    Акцизы.

3.    Налог на доходы от страховой деятельности .

4.    Налог   с биржевой деятельности.

5.    Налог на операции с ценными бумагами.

6.    Таможенная пошлина.

7.    Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

8.    Платежи за пользование природными ресурсами  (в ФБ, в бюджеты субъектов).

9.    Налог на прибыль предприятия.

10. Подоходный налог с физических лиц.

11. Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов:

·       налог на реализацию ГСМ;

·       налог на  пользователей автодорог;

·       налог с владельцев транспортных средств;

·       налог на приобретение автотранспортных средств.

12. Гербовый сбор.

13. Государственная пошлина.

14. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

15. Сбор за использование наименование Россия, РФ и образованных на их основе  слов и словосочетаний.

16. Транспортный налог.

Налоги субъектов федерации (налоги республик в составе РФ, краев, областей, автономных областей, автономных округов)

1.Налог на имущество предприятий (в бюджет субъектов, районные и городские бюджеты по месту нахождения налогоплательщика).

2.Лесной налог.

3.Плата за воду.

4.Сбор на нужды образовательных учреждений.

Местные налоги

1.Налог на имущество физических лиц.

2.Земельный налог.

3.Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

4.Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне.

5.Курортный сбор.

6.Сбор за право торговли.

7.Целевые сборы с граждан и  предприятий на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования.

8.Налог на рекламу.

9.Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники.

10.Сбор с владельцев собак.

11.Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными  изделиями.

12.Лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей.

13.Сбор за выдачу ордера на квартиру.

14.Сбор за парковку автотранспорта.

15.Сбор за право использования местной символики.

16.Сбор за участие в бегах на ипподромах.

17.Сбор за выигрыш на бегах.

18.Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе ипподрома.

19.Сбор  со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами.

20.Сбор за право проведения кино- и телесъемок.

21.Сбор за уборку территорий населенных пунктов.

22.Сбор за открытие игорного бизнеса.

23.Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

24.......и другие по усмотрению местной    администрации.

В настоящее время в России действует около 200 налогов и сборов, и назрела необходимость налоговой реформы.  В настоящее время идет обсуждение нового налогового кодекса, предусматривающего снижение общего числа налогов до 30, перераспределение налогового бремени с предприятий на физических лиц

6. Кредит и его функции

6.1. Кредит как форма движения ссудного капитала

Ссудный капитал - это совокупность денежных средств, на возвратной основе передаваемых во временное пользование за плату в виде процента.

Специфика ссудного капитала состоит в следующем (в отличие от торгового и промышленного):

-владелец (собственник) капитала продает заемщику не сам капитал, а лишь право на его временное использование;

-потребительная стоимость ссудного капитала как товара определяется его способностью обеспечивать прибыль заемщику;

-передача капитала от кредитора заемщику и его оплата как правило имеют разрыв во времени;

-на стадии передачи ссудный капитал имеет денежную форму.

В отличие от ростовщического капитала (основным источником которого выступают собственные денежные средства кредитора) ссудный капитал формируется за счет:

      -временно свободных денежных средств государства, юридических и физических лиц на добровольной основе передаваемых финансовым посредником в виде депозитных счетов для последующей капитализации и извлечения прибыли;

      -средств, временно высвобождающихся в процессе кругооборота промышленного и торгового капитала из-за несовпадения сроков поступления доходов и осуществлением расходов на приобретение материалов, выплату зарплаты, приобретение основных фондов, выплату дивидендов. Эти средства аккумулируются на расчетных счетах юридических лиц и, в отличие от первого источника являются для банков бесплатными и не требуют согласия владельцев на использование.

Основными участниками рынка ссудных капиталов являются:

1. Первичные инвесторы — владельцы свободных финансовых ресурсов;

2. Специализированные посредники в лице кредитно-финансовых организаций;

3. Заемщики в лице юридических, физических лиц и государства, испытывающих потребность в финансовых ресурсах и готовых заплатить за право их временного использования.

Исходя из целевой направленности кредитных ресурсов рынок ссудных капиталов можно разделить на 4 сегмента:

1.       Денежный рынок — совокупность краткосрочных кредитных операций, обслуживающих движение оборотных средств;

2.       Рынок капиталов — совокупность средне- и долгосрочных операций, обслуживающих движение прежде всего основных средств;

3.       Фондовый рынок — совокупность кредитных операций, обслуживающих рынок ценных бумаг;

4.       Ипотечный рынок — совокупность кредитных операций, обслуживающих рынок недвижимости.

Основные принципы кредита:

n         возвратность;

n         срочность (возврат в точно определенный срок);

n         платность;

n         обеспеченность;

n         целевой характер;

n         дифференцированный характер.

6.2. Базовые функции кредита.

n         Перераспределительная. Ссудный капитал, ориентируясь на естественно или искусственно устанавливаемый уровень прибыли в различных отраслях или регионах выступает в роли насоса, перекачивающего временно свободные денежные средства из одних сфер хозяйственной деятельности в другие.

n         Экономия издержек обращения. Возможность восполнения временного недостатка собственных оборотных средств способствует ускорению оборачиваемости капитала и, следовательно, экономии общих издержек обращения.

n         Ускорение концентрации капитала.

n         Обслуживание товарооборота. Кредит, вводя в сферу денежного обращения инструменты безналичных расчетов (векселя, чеки, кредитные карточки) ускоряет и упрощает механизм экономических отношений.

n         Ускорение научно-технического прогресса через кредитование перспективных, дающих отдачу в отдаленной  перспективе разработок.

6.3. Основные формы кредита и его классификация.

1. Банковский кредит. Кредитно-финансовые организации на основе лицензии передают в ссуду непосредственно денежные средства.

По сроку погашения различают:

n         онкольные ссуды. Ссуды, не имеющие строго оговоренного срока и подлежащие возврату в фиксированный срок после официального уведомления от кредитора о необходимости возврата.

n         краткосрочные ссуды (до 3-6 месяцев). Применяют в основном в сфере торговли, на фондовом рынке, на межбанковском рынке денежных средств.

n         среднесрочные (от 3-6 месяцев до года).

n         долгосрочные (> 1 года). Обслуживают в основном движение основных средств.

По способу погашения:

n         ссуда, погашаемая единовременным платежом.

n         ссуда, погашаемая в рассрочку.

По способу взимания ссудного процента:

ссуды, по которым при выдаче % взимается при выдаче, при ее погашении или  равномерно в течение срока ссуды.

По наличию обеспечения:

n         доверительные ссуды.

n         обеспеченные ссуды, когда в роли обеспечения (залога) может выступать любое имущество, принадлежащее заемщику на правах собственности (недвижимость, ценные бумаги).

n         ссуды под финансовые гарантии третьих лиц.                               

По категории потенциальных заемщиков:

n         аграрные ссуды (для с/х предприятий).

n         коммерческие (сфера торговли, услуг).

n         ссуды посредникам на фондовой бирже, обеспечивающие спекулятивные операции на фондовом рынке.

n         ипотечные ссуды владельцам недвижимости.

n         межбанковские ссуды.     

n         По целевому назначению различают ссуды общего характера и целевые ссуды.

2. Коммерческий кредит- это финансово-хозяйственные отношения между юридическими лицами при реализации продукции или услуг с отсрочкой платежа.

Инструментами коммерческого кредита являются в основном вексель (простой и переводной). Различают:

n         кредит с фиксированным сроком погашения;

n         кредит с возвратом лишь после фактической реализации поставленных в рассрочку товаров;

n         кредитование по открытому счету (следующая поставка не ожидая погашения предыдущей).

3. Потребительский кредит -это целевая форма кредитования физических лиц. В денежной форме — банковская ссуда под залог, в товарной — продажа товаров с отсрочкой платежа.

4. Государственный кредит- это участие государства  (в лице органов исполнительной власти) выступающего в виде кредитора, заемщика.

5. Международный кредит —  совокупность кредитных отношений на международном уровне. Классифицируют:

n         по характеру кредитов — межгосударственный и частный;

n         по форме — государственный, банковский, коммерческий;

n         по месту в системе внешней торговли — кредитование экспорта и кредитование импорта.

6. Ростовщический кредит. Выдача ссуд физическими лицами и предприятиями без лицензии.

6.4. Кредитная система

Кредитная система — это совокупность банковских и иных кредитных учреждений, правовые формы организации и подходы к осуществлению кредитных операций.

В зависимости от строгости регламентации и лицензирования банковской деятельности выделяют 2 типа организации кредитного дела:

n         Специализированное кредитное дело, когда существует жесткая грань между операциями банков и парабанков, вводятся запреты и лимиты для банков по осуществлению квазибанковских операций и не разрешается осуществление классических банковских функций СКФИ, т.е. привлечение средств на расчетные счета и срочные вклады, предоставление ссуд на условиях платности, срочности и возвратности.

n         Универсальное кредитное дело.

В зависимости от соподчиненности кредитных институтов выделяют 2 основных типа построения банковской системы:

n         одноуровневая;

n         двухуровневая.

Одноуровневая — преобладание горизонтальных связей между банками, унификация их операций и функций.

Двухуровневая БС — взаимоотношения в 2х плоскостях: по горизонтали и по вертикали. По вертикали — ЦБ как руководящий, управляющий центр и остальные как низовые звенья. По горизонтали — отношения равноправного партнерства между различными низовыми звеньями. Происходит разделение административных функций и операционных, связанных с обслуживанием предприятий. ЦБ остается банком в полном смысле слова этого слова только для двух категорий клиентов — коммерческих и специализированных банков и правительственных структур и для него преобладающими становятся функции "банка банков" и управление деятельностью банковских учреждений в целях регулирования контроля за функционированием рынка кредитно-финансовых услуг. Понятие "банка банков" на практике означает, что все кассовые резервы концентрируются в ЦБ и их поступление в хозяйственный оборот происходит посредством пополнения кассы коммерческих банков через учреждения ЦБ. Все банки осуществляют безналичные расчеты через посредство ЦБ, а в случае необходимости — получают кредиты ЦБ. В итоге и наличный, и безналичный обороты денежных средств концентрируются в ЦБ и его учреждениях. В СССР преобладал одноуровневый принцип построения банковской системы с концентрацией кредитных операций в едином центре — Госбанке СССР, его учреждениях и нескольких государственных специализированных . банках, осуществляющих по его поручению отдельные виды операций (Стройбанк, Внешторгбанк). При этом Госбанк осуществлял краткосрочное кредитование, Стройбанк- долгосрочное, Внешторгбанк- обслуживание  внешнеторговых операций.

6.5. ИЕРАРХИЧНОСТЬ СТРУКТУРЫ

Иерархичность структуры составляющих кредитную систему элементов заключается в выделении центрального управляющего звена и низовых (функциональных) звеньев.