Анализ производственно - финансовой деятельности фирмы
Анализ объема реализации продукции по
месяцам с учетом влияния сезонности
Таблица 15.
2002 г.
Объем реализации
продукции
тыс.руб
Коэффицент
сезонности
2003 г
Объем реализации
продукции
тыс. руб
Коэффицент
сезонности
Месяц
Месяц
I
80
0,9
I
96
0,95
II
80
0,9
II
96
0,95
III
80
0,9
III
96
0,95
IV
96
1,08
IV
104,5
1,03
V
96
1,08
V
104,5
1,03
VI
96
1,08
VI
104,5
1,03
VII
96
1,08
VII
108
1,07
VIII
96
1,08
VIII
108
1,07
IX
96
1,08
IX
108
1,07
X
84
0,94
X
93,5
0,93
XI
84
0,94
XI
93,5
0,93
XII
84
0,94
XII
93,5
0,93
Всего
за год
1068
12
Всего
за год
1206
12
По данным таблицы видно, что загрузка
предприятия по месяцам неравномерна. Это связанно с сезонными колебаниями
спроса на продукцию фирмы. Например колесные диски. Повышенный спрос на эту
продукцию в осенние и весенние месяцы обусловлен ее спецификой ( как правило,
имено в это время года владельцы автомобилей меняют летнюю резину на зимнюю, и
наоборот).
Расчеты показывают, что влияние
сезонности на объем реализации продукции значительно. Неравномерная загрузка
предприятия в течении года, простои оборудования при спаде спроса на услуги и
максимальная их загрузка при возрастающем спросе отрицательно влияют на объем
реализации продукции и состояние основных производственных фондов фирмы. Для
сглаживания сезонных колебаний спроса и равномерной загрузки предприятия в
течении года можно провести ряд мероприятий, таких как, например снизить
стоимость данной продукции при спаде спроса на нее либо предоставить гарантию
на данную продукцию при каждом прохождении технического обслуживания
автомобиля ( через каждые 10000 км пробега).
2.7 Анализ
производственной деятельности и себестоимости производства
Анализ производственной деятельности
фирмы начинается с анализа себестоимости производства. Себестоимость
производства отражает полные затраты данного предприятия на производство
необходимой продукции.
Анализ и учет себестоимости на фирмах
ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.
В таблице 16 будет представлены общие
затраты фирмы на производство продукции по элементам затрат.
Анализ себестоимости производства
продукции фирмы ОАО "Автотехснабжение" (тыс. руб)
Таблица 16.
Показатели
За 2002 г.
За 2003 г
Изменение
1. Выручка от
реализации
1070,4
1208,4
+ 138
2.
Себестоимость общая,
в том числе :
955,92
964,8
+ 8,88
2.1 Сырье
100
105
+ 5
2.2 Материалы
50
50
-
2.3 Покупные
и комплектующие
изделия
20
22
+ 2
2.4 Топливо
34
43
+ 10
2.5
Электроэнергия
68
61
- 7
2.6 Фонд
зарплаты основных
рабочих (ФЗП)
493,52
522,24
+ 28,72
2.7 Фонд
специалистов и
служащих
12
6
- 6
2.8 Начисления
в ФЗП
-
-
-
2.9 Амортизация
86,4
72,06
- 14,34
2.10 Расходы на
рекламу
3
5,5
+ 2,5
2.11 Расходы на
обучение
-
-
-
2.12 Аудит,
консультации
1
-
-
2.13 Проценты
за кредит
38
30
- 8
2.14 Прочие
затраты, включая
налоги и сборы
50
48
- 2
Балансовая
прибыль
114,48
240
+ 125,52
Из данной таблицы можно сделать выводы; выручка от реализации продукции
превышает полную себестоимость на 114,48 тыс. руб в 2002 г и на 240 тыс. руб в
2003 г. Фирма получает прибыль от производственной деятельности. Значительный
вес общих расходов занимают материальные расходы: затраты на сырье, материалы,
топливо и электроэнергию. В общей себестоимости их доля состовляет – 38 % в
2002 году и 37 % в 2003 году. Общая сумма материальных расходов зависит от
объема реализации продукции, изменения уровня материальных затрат на продукцию.
Уровень материальных затрат на рассматриваемой фирме, зависит от количества
израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции и среднего уровня
цен на материальные ресурсы.
Средний уровень цен на материальные
ресурсы зависит от коньюнктуры рынков сырья, уникальности применяемых ресурсов,
уровня транспортных расходов, инфляционных факторов.
Наибольшие расходы занимают расходы на
оплату труда персонала. В общей себестоимости их доля составляет – 53 % в 2002
г и 55 % в 2003 г. Общая сумма трудовых затрат (расходов на оплату труда) зависит
от объема реализации продукции, его качества и уровня трудовых затрат на
единицу продукции. Уровень трудовых затрат на единицу продукции определяется
трудоемкостью производства и уровнем оплаты труда за 1 человеко - час. Эти
факторы, в свою очередь, зависят от состояния техники и технологии производства
на даной фирме, уровня организации труда, квалификации работников. Материальные
и трудовые затраты относятся к прямым затратам.
Косвенные затраты в себестоимости
производства представлены следующими статьями: амортизациия, расходы на
рекламу, консультации, аудит и прочие хозяйственные расходы.
Практически все косвенные расходы
являются условно-постояными, то есть не завися напрямую от изменения объема
реализации продукции. Косвенные расходы рассчитываются на весь объем
производства продукции: пропорционально прямым затратам и пропорционально
затратам, имеющих наибольший удельный вес в себестоимости продукции.
Общая сумма амортизации на фирме зависит
от количества амортизируемого имущества, его стоимости, срока полезного
использования и способа начисления амортизации. Как показывает таблица сумма
амортизации за рассматриваемый период уменьшилась на 14,34 тыс. руб.
Расходы на рекламу зависят от объема
работ, связанных с проведением рекламной компании, и стоимости каждого
мероприятия кампании. Расходы на рекламу на данной фирме увеличились на 2,5
тыс. руб в 2003 г. Это говорит о том, что фирма стремиться привлечь покупателей
и расширить рынок сбыта.
В прочие хозяйственные расходы фирмы
отнесены всепроизводственные расходы, в том числе налог на имущество, дорожный
налог и т.д.
Для анализа себестоимости производства
необходимо рассчитать такие показатели как: затраты на 1 рубль реализации
продукции и изменение их за рассматриваемый период.
Расчитаем затраты на 1 рубль реализации
продукции:
- за 2002 г. : З баз = 955,92 / 1070,4 = 0,89 =
89 коп.;
- за 2003 г. : З отч = 964,8 / 1208,4 = 0,79 = 80
коп.
Определим изменение затрат на 1 рубль
реализации продукции:
- за счет изменения общей суммы затрат
и цены на продукцию:
З баз - З отч = 89 –80 = 9 коп.
Анализируя полученные результаты, можно
сделать вывод, что основными факторами, повлиявшими на изменение показателей
себестоимости производства, являются изменение цен на продукцию и изменение
общей суммы затрат. При этом влияние второго фактора более значительно, так как
затраты на 1 рубль объема реализации снизились на 9 копеек.
Анализируя структуру себестоимости
производства, необходимо отметить, что для производства автозапчастей, как
почти для всех видов продукции, характерен высокий удельный вес по оплате
топлива, энергии, аренды и прочих затрат, связанных с содержанием и
обслуживанием всех имеющихся у фирмы зданий и сооружений.
После анализа себестоимости производства
необходимо рассмотреть производственную деятельность, производственную
структуру, рассчитать производственный цикл с учетом типа прозводственного
процесса.
На фирме ОАО
"Автотехснабжение" внедрение в поточное производство новой продукции
повлекло за собой освоение новых технологических процессов: автоматно-дуговая
сборка, литье под давлением АЛ –32, аллюминиваемых сплавов, точного литья по
выплавляемым моделям, применение нового вида металлопластика и
температуроустойчивой резины. Приобретение в последние годы нового
высокотехнологического оборудования ( станков ЧПУ, термопластавтоматов ) дало
возможность повысить технический уровень в заготовительном и
механообрабатывающем производстве.
Производственная структура фирмы ОАО
"Автотехснабжение" представлена в схеме 1.
Производственная
структура фирмы
ОАО
"Автотеснабжение" Схема
1.
Директор
Производственно- Финансовый Отдел
технический отдел отдел маркетинга
Литейный цех; Бухгалтерия
Подотделы
Прессовочные цеха; планирования
Цех
металообработки; Финансово – сбыта;
Сборочные
цеха; учетный исследования
Лакокрасочный
цех; подотдел рынка;
Инструментальный
цех рекламы;
контрольная
служба
Фирма расположена на трех площадках и имеет
заготовительное производство ( литейный цех, прессовочные цеха ), основное (
цех металообработки, сборочные цеха и лакокрасочный цех ) и вспомогательное (
инструментальный цех ).
Как видно из производственной структуры фирма имеет 3 отдела и входящие
в него подотделы. В производственный отдел объеденены заготовительные, основные
и вспомогательные цеха. Вся производственная деятельность осуществляется в
производственно – техническом отделе. Планирование и контроль за производством
осуществляют непроизводственные отделы финансовый отдел и мартинговый отдел.
Все отделы всаимосвязанны между собой. Между тем они имеют общую подчиненность.
Структура организации носит линейно - функциональный характер. Это позволяет
осуществлять непрерывный производственный процесс, обеспечить единую
производственную программу, планирование и контроль производственной
деятельности.
После рассмотрения производственной
структуры фирмы нужно провести расчет производственного цикла, т.е того
времени, которое затрачивается на производство продукции. Расчет цикла
производства при изготовлении каждой единицы или партии продукции для
обоснования эффективного использования рабочего времени и всех видов
производственных ресурсов.
Рассмотрим решение задачи расчета
производственного цикла простого технологического процесса.
Задача 1
Расчет производственного цикла простого
процесса.
Размер партии деталей n =12 шт. Размер передаточной партии p = 6 шт.
Технологический процесс обработки задан в таблице 15. Среднее межоперационое
время t мо =
2 мин; представляет собой обязательный контроль после каждой операции.
Длительность естественных процессов t е = 35 мин. Необходимо определить длительность
технологического и производственного цикла механообработки партии деталей при
последовательном и параллельном движении, построить циклограммы обработки и
определить коэффицент параллельности.
Технологический процесс
механообработки
Таблица 17.
Показатели
Операция 1
Операция 2
Операция 3
Нoрма времени (t i)
мин.
4
1,5
6
Число станков (q i)
ед.
1
1
2
Решение
1. Рассчитаем длительность цикла при
последовательном движении партии деталей. Длительность технологического цикла
определяется по формуле:
I t i
TтА = n Z --------- ;
i =1 q i
4 1,5 6
TтА = 12 ( --- + ----- + ---- ) =102 мин.
1 1 2
Длительность производственного цикла
вычисляется по формуле:
3. Расчитаем коэффицент параллельности ( Kп ). Для этого
используется следущая формула:
Т пар
К п = ------- ;
Т посл
116
К п =
------ = 0,81.
143
Рассчитаное значение коэффицента
параллельности показывает сокращение длительности производственного цикла при
параллельном движении по сравнению с последовательным. Это благоприятно влияет
на производственную деятельность предприятия, т.к увеличивается число
выпускаемых изделий, уменьшается загрузка рабочих мест и уменьшается время
перерывов
Параллельное движение партии деталей
дает возможность эффективнее организовать рабочий процесс при поточном
производстве. Примененяемый на предприятии параллельно – последовательный вид
движения позвляет уменьшить загрузку производства и изготавливать продукцию
большими партиями.
2.8 Анализ
финансовых результатов деятельности фирмы ОАО "Автотехснабжение"
Для анализа рентабельности фирмы воспользуемся расчетами формул
раздела 1.9. Результаты представлены в таблице 18.
Коэффициенты характеризующие рентабельность фирмы
Таблица 18.
Показатели
На начало
периода
На конец
периода
Изменение
Общая рентабельность ( продаж )
10,6
19,9
+ 9,3
Рентабельность собственного
капитала.
5,1
9,8
+ 4,7
Рентабельность
совокупного капитала
2,7
4,7
+ 2
Фондорентабельность
6,2
10,6
+ 4,4
Рентабельность основной деятель-
ности
12
25
+ 13
Рентабельность перманентного
капитала
4,6
8,6
+ 4
Период окупаемости собственного
капитала
19,4
10,2
- 9,2
Таблица 18 дает возможность сделать определенные выводы. Так при
расчете общей рентабельности определяется, что за 2002- 2003 гг. произошло
увеличение чистой прибыли, принесенной каждой единицей реализованной
продукциина 109,6 %. Расчет рентабельности собственного капитала показывает,
что в 2003 г. каждая денежная единица, вложенная собственниками предприятия
заработала чистой прибыли в два раза больше , чем в 2002 г. Можно отметить,
что произошло увеличение эффективности использования основных средств и
прочих внеоборотных активов,определяемой при расчете фондорентабельности на
4,4 за 2002-2003 гг. Расчет рентабельности основной деятельности показывает
рост прибыли от реализации, приходящейся на 1 руб. затрат, в 2 раза больше в
2003 г. , чем в 2002 г. Так же наблюдается уменьшение эффективности
использования капитала, вложенного в деятельность предприятия на длительный
срок, определяемой при расчете рентабельности перманентного капитала на 4
за период 2002-2003 гг. В результате произошло сокращение на 9,2 года срока,
в течение которого в течении которого полностью окупятся вложения в данное
предприятие.
Для анализа деловой активности воспользуемся расчетными формулами из
раздела 1.9. Результаты представлены в таблице 19.
Коэффициенты, характеризующие
деловую активность фирмы
По таблице 19 можно сделать
выводы. Во-первых, по группе общих показателей оборачиваемости активов можно
сказать следующее: расчет коэффициента общей оборачиваемости показывает, что
каждая единица активов в 2002-2003 гг. принесла 0,33 и 0,31 руб. реализованной
продукции; с другой стороны он показывает, что за год полный цикл производства
и обращения, совершается 0,33 и 0,31 раз. Помимо этого снижение показателя
в динамике говорит о снижении изношенности основных средств. Рост скорости
оборота всех оборотных средств ( из расчета показателя оборачиваемости
мобильных средств ) снизился и составил 0,56 % в 2003 г. по сравнению с 2002
г.
Во-вторых, по
группе показателей управления активами: расчет показателя оборачиваемости
собственного капитала показывает, с финансовой точки зрения, что скорость
оборота вложенного капитала составила 0,63 и 0,64 оборота в период. Такое
значение показателя и его увеличение в динамике означает повышение уровня
реализации над вложенным капиталом, а это влечет за собой рост кредитных
ресурсов.
Расчет показателя оборачиваемости материальных средств показывает,
что число оборотов запасов и затрат составило в 2002 г. – 7,2 ; а в 2003 г.
- 4,8 ; что увеличило срок оборачиваемости материальных средств на 2,4 дней.
А при расчете показателя оборачиваемости денежных средств установили, что
скорость оборота денежных средств за два года снизилась на 0,01. Снижение
показателя оборачиваемости дебиторской задолженности в 2003 г. на 0,6
показывает сокращение коммерческого кредита, предоставляемого фирмой, а значение
этого же показателя в днях говорит, что в среднем дебиторская задолженность
превращалась в денежные средства в течение периода соответственно в 2002-2003
гг. полных 40 и 44 раза. Расчет показателя оборачиваемости кредиторской
задолженности показывает увеличение коммерческого кредита, предоставляемого
фирмой в 2003 г. на 0,02 или на 10,3 %, а значение его в днях показывает, что в
среднем для производства, продажи и оплаты продукции фирме потребуется на 4,2
дня меньше в 2003 г., чем в 2002 г.
2.9 Анализ
финансового состояния фирмы ОАО "Автотехснабжение"
Для анализа финансового состояния фирмы
и оценки его платежеспособности на ближайший период, следует проанализировать
коэффиценты, характеризующие финансовое положение ( коэффиценты финансирования
) и коэффиценты характеризующее финансовое состояние ( коэффиценты ликвидности
).
Для анализа коэффицентов
финансирования воспользуемся расчетными формулами
из раздела 1.10.
Анализ коэффицентов
финансирования
Таблица
20.
Показатели
На начало
периода
На конец
периода
Изменение
Коэффицент
финансовой
независимости
0,52
0,48
- 0,04
Коэффицент
самофинансирования
0,91
1,06
+ 0,15
Коэффицент
обеспечения
собственными
оборотными средствами
0,28
0,17
- 0,11
Коэффицент
маневренности
0,3
0,2
- 0,1
Коэффицент
обеспечения запасов собственными
иточниками
3,8
1,6
- 2,2
Коэффицент
соотношения мобильных и
иммобиизованных
активов
0,75
0,80
+ 0,05
По таблице 19 можно сделать следущие
выводы: во-первых расчет показателя финансовой независимости показывает,что он
в 2002-2003 гг. снизился на 0,04, что ниже нормативного значения, - это
указывает на усиление зависимости предприятия от внешних инвесторов. С данным
показателем связан показатель самофинансирования, динамика которого означает
увеличение доли заемных средств. Рост этого показателя показывает, что
усилилась зависимость фирмы от кредиторов и инвесторов за 2002 - 2002 гг.
Хотелось бы отметить,что за счет собственных средств предприятие
формирует соответственно 3,8 и 1,6 % запасов в 2002-03 гг. Это видно из расчета
показателя финансовой независимости в части формирования запасов.
В-третих, расчет показателя маневренности собственного капитала
показывает, что он не существенно изменился за 2002-03гг.
Расчет показателя соотношения собственных и привлеченных средств
показывает,что в 2002 г. на каждый рубль собственных средств, вложенных в
активы предприятия приходится 75 коп. заемных средств,а в 2003 г.
соответственно - 80 коп.,что превышает нормативный уровень на 5 коп. Такой рост
показателя ( на 6 %) свидетельствует об усилении зависимости предприятия от
кредиторов и внешних инвесторов. Но
это не показывает конкретное
снижении финансовой устойчивости предприятия.
Для анализа показателей ликвидности воспользуемся расчетными формулами из
раздела 1.10. Результаты представлены в таблице 21.
Анализ
показателей ликвидности
Таблица 21.
Показатели
На начало
периода
На конец
периода
Изменение
Коэффицент
абсолютной ликвидности
1,18
0,98
- 0,2
Общий
показатель
платежеспособности
1,3
1,2
- 0,1
Коэффицент
текущей
ликвидности
1,4
1,2
- 0,2
Коэффицент
быстрой
ликвидности
1,28
1,07
- 0,21
Доля оборотных
средств в активах
0,50
0,55
+ 0,05
Коэффицент
покрытия
1,4
1,2
- 0,2
Анализируя
полученные данные в таблице 20 можно сделать выводы: из расчета показателя
абсолютной ликвидности следует что величина
краткосрочных заемных обязательств в 2003 г. увеличилась по сравнению с 2002 г.
это говорит о том, что у фирмы выросли заемные средства за рассматриваемый
период. Значение коэффицента абсолютной ликвидности меньше 1, то у фирмы нет
реальной возможности восстановить свою платежеспособность в ближайшее время,
если не принять определенных антикризисных мер.
Показатель текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности
активов, показывая, что на один рубль текущих обязательств в 2003 г.
приходится меньше собственных средств, чем в 2002 г. и значение показателя
показывает снижение ликвидной части оборотных активов фирмы.
Главная