Анализ производственно - финансовой деятельности фирмы
Из расчета показателя быстрой ликвидности видно, что наблюдается
его снижение на 0,21 ед. это связанно с незначительным ростом запасов.
Доля оборотных средств в активах выросла незначительно, в основном это
савязанно с ростом денежных средств и нераспределенной прибыли в отчетном году.
Также в динамике наблюдается снижение коэффицента покрытия заемных средств на
0,2 ед в отчетном году.
После расчета показателей ликвидности
необходимо проанализировать и оценить финансовое состояние фирмы на
краткосрочную и долгосрочную перспективу.
Вначале оценим ликвидность баланса.
Для этого
сгруппируем активы и пассивы по степени их ликвидности ( табл. 22-23 )
Группировка активов по степени
ликвидности
Таблица 22.
Активы
На начало
2002 г
На начало
2003 г
На конец
2003 г
Денежные
средства стр.260
1575,92
1729,48
1733,04
Краткосрочные
финансовые
вложения стр.
250
-
-
-
Итого по А1:
1575,92
1729,48
1733,04
Готовая
продукция стр.215
60
65
70
Дебиторская
задолженность по которой платежи ожидаются
платежи в
течении 12 мес.
стр. 240
120
135
150
Итого по А2:
180
200
220
Запасы за
исключением расходов будущих периодов
117
132
140
Итого по А3
117
132
140
Нематериальные
активы
стр.110
63
70
79
Основные
средства стр. 120
1153
1199,5
1450
Долгосрочные
финансовые вложения стр. 140
107
107
107
Прочие
внеоборотные активы
-
-
-
Итого по А4:
1386
1340,5
1715
Группировка пассивов по степени
ликвидности
Таблица 23.
Пассивы
На начало
2002 г
На начало 2003
г
На конец
2003 г
Кредиторская
задолженность
стр. 620
828,32
883,42
913,64
Дивиденты стр.
630
-
-
-
Доходы будущих
периодов
стр. 640
-
-
-
Прочие
краткосрочные пассивы
стр. 660
300
445
540
Итого по П1:
1128,32
1328,42
1453,64
Краткосрочные
кредиты и
займы стр. 610
200
250
300
Итого по П2:
200
250
300
Долгосрочные
кредиты и
займы стр. 510
215
215
230
Итого по П3:
215
215
230
Собственный
капитал стр. 490
1687
1640
1862,4
Итого по П4:
1687
1640
1862,4
Баланс считается абсолютно ликвидным,
если имеют место следующие соотношения:
А1 > = П1; А2 > = П2; А3
> = П3; А4 < =
П4; если нарушается хотя бы одно неравенство, то ликвидность баланса считается
недостаточной.
На фирме ОАО "Автотехснабжение" на начало 2002 года:
на начало 2003 года : А1 > П1; А2
< П2; А3 <
П3; А4 < П4, баланс
ликвиден на 50 %;
на
конец 2003 года : А1 > П1;
А2 < П2; А3 < П3; А4 <
П4, баланс ликвиден на 50 %.
Оценка финансового состояния на
краткосрочную перспективу производится с помощью показателя текущей
ликвидности. Значение показателя на начало периода - 1,4 на конец периода –
1,2.
Учитывая, что нормативное значение
показателя составляет 1,0 можно сделать вывод, что по итогам 2002 года предприятие
было более ликвидым, чем в 2003 году. В 2003 году финансовое положение фирмы
было неустойчивым, у фирмы нет свободного капитала, обеспечивающего покрытие
текущих займов и кредитов.
Фирма с такой ликвидностью имеет
чрезвычайно низкий кредитный рейтинг.
Оценивая финансовое состояние ОАО
"Автотехснабжение" на долгосрочную перспективу рассмотрим прежде
всего структуру источников финансирования ( пассив баланса ) и коэффицент
финансирования. Значения показателя на начало периода составило 0,91 и в конце
периода 1,06. По полученым результатам видно, что наилучшим соотношением
собственного и заемного капитала было в 2002 г. Так как значение показателя
меньше 1 свидетельствует по российскому стандарту, что финансовое положение
фирмы на долгосрочную перспективу следует считать устойчивым. Фирма у которой
собственный капитал в несколько раз превышает заемный, является финансово
устойчивой. В 2003 году заемный капитал превышал собственные источники
финансирования. Значение коэффицента финансирования 1,06 говорит о финансовой
неустойчивости фирмы по российскому стандарту.
Оценивая далее финансовое состояние ОАО
"Автотехснабжение" на долгосрочную перспективу, рассмотрим
долгосрочную структуру баланса. Оценка структуры баланса по коэффиценту
покрытия следующая : на начало периода – 1,4 на конец периода – 1,2.
Учитывая, что финансово устойчивым фирма
может считаться тогда, когда долгосрочные активы покрыты долгосрочным
капиталом, значение коэффицента в этом случае должно быть меньше или
равно 1. По этому дополнительному критерию оценки финансовой
устойчивости можно сделать вывод о финансовой неустойчивости фирмы ОАО
"Автотехснабжение" в 2002 и 2003 году. Очевидно, что в 2003 году ОАО
"Автотехснабжение" реализовало инвистиционную программу, что
выразилось в приобритении основных средств ( оборудования ) и существенным
увеличением внеоборотных активов. Но по состоянию на 1 января 2004 года в
балансе отражены большие расходы будущих периодов. Поэтому ожидать в 2004 году
улучшения финансового состояния не следует. Возможно, реализация инвистиционной
программы будет способствовать укреплению финансовой устойчивости в
перспективе. Однако опасная тенденция с ликвидностью может привести фирму к
частичному банкротству. Поэтому уровень ликвидности следует довести хотя бы до
значения 1,5.
Выводы
Анализ производственно – финансовой деятельности
фирмы ОАО "Автотехснабжение" показал, что данная фирма занимает
стабильное положение на рынке автозапчастей г. Москвы. Анализ позволил выявить
ряд негативных моментов в хозяйственной деятельности фирмы.
Основные производственные фонды используются недостаточно эффективно, хотя на
фирме есть резервы повышения эффективности их использования. Оборотные средства
также используются малоэффективно. Но за данный анализируемый период их
оборачиваемость оставалась на прежнем уровне и немного увеличилась. Поэтому
необходимо их дополнительное вовлечение в оборот.
По сравнению с базисным годом в отчетном году наблюдается увеличение
физического объема реализации продукции, что характеризует увеличение спроса на
продукцию фирмы. Увеличение объема реализации продукции вызванно многими
факторами, но главным является рост цен на продукцию фирмы в отчетном году.
Положительным моментом хозяйственной деятельности фирмы является снижение
затрат на 1 рубль объема реализации продукции и увеличение прибыли от
реализации продукции в отчетном году.
На протяжении двух лет фирма обеспечивала относительно высокое качество
продаваемой продукции и техобслуживания. Повышение качества – один из основных
элементов конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке.
Надежность продукции фирмы ОАО "Автотехснабжение" характеризуется
тем, что продукция имеет гарантию, изготавливается по российским стандартам и
является востребованной.
Оценивая рентабельность хозяйственной деятельности фирмы, можно сделать вывод,
что предприятие находиться на уровне самоокупаемости ( уровень рентабельности
составляет почти 20 %). Поэтому прибыли фирме явно не достаточно для ее
дальнейшего развития. Возможно, что для повышения прибыли фирме необходимо
изменить свою производственную деятельность, увеличит долю сервиса и услуг в
основной деятельности.
Финансовое состояние фирмы ОАО "Автотехстабжение" на конец
анализируемого периода неустойчиво. Это связанно с неликвидностью баланса и
большими затратами на основную деятельность. Фирма имеет большие долги перед
кредиторами и не может в настоящее время погасить их из собственных средств. В
структуре собственного капитала прирост обеспечивает прибыль прошлых лет.
Фирме следует продуманно осуществлять свои вложения и находить средства для
выплат кредиторам.
Анализ основной, производственной деятельности фирмы дает возможность
определить тип производства, процесс изготовления продукции и решать важные
производственные задачи. Структура производства фирмы ОАО
"Автотехснабжение" хорошо слажена. Процесс производства позволяет
осуществлять выпуск продукции без простоев и перерывов. Но в тоже время расходы
на производство продукции у фирмы продолжают расти, в основном это связанно с
увеличением цены на сырье, материалы и топливо.
При проведении анализа на фирме ОАО "Автотехснабжение" определяются
основные направления анализа. Так вначале проводится анализ деловой активности,
затем рентабельности, ликвидности и т.д. Внутренний анализ хозяйственной
деятельности осуществляет финансово – учетный подотдел совместно с
производственным отделом и отделом маркетинга
Обеспечение эффективного функционирования фирме требует экономически грамотного
управления его хозяйственной деятельностью, которое во многом определяется
умением анализировать ее и предвидеть возможные результаты. Анализ
хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления
деятельностью предприятия, действенным средством выявления внутрихозяйственных
резервов, основой разработки оперативных производственных планов и программ и
принятия управленческих решений.
Глава 3.
Анализ эффективности
управления персоналом
фирмы ОАО
"Автотехснабжение"
3.1 Анализ технико
– организационного уровня фирмы
Технико
– организационный уровень фирмы характеризуется степенью совершенствования
используемого технологического оборудования, уровнем технологических процессов,
состоянием организации труда и производства, эффективностью применяемых методов
управления, использованием в производстве достижений научно – технического
прогресса, уровнем качества оказываемых услуг. Задачи анализа технико –
организационного уровня фирмы заключаются в следующем :
1)
определенни и оценке научно – технического уровня
производства,
выявлении его влияния на результат работы фирмы;
2)
оценки эфективности организации производства и труда;
3) оценке
эффективности управления фирмой;
4)
определении производственной мощности ( пропускной способности ) фирмы,
оценке ее прироста, обосновании решений по улучшению использования
производственной мощности фирмы;
5)
определении возможностей и поиске путей улучшения технико-
организационного уровня фирмы.
Источниками информации для анализа технико – организационого уровня фирмы
являются :
-
годовой отчет о производственной и финансово – хозяйственной деятельности
фирмы;
-
годовая бухгалтерская отчетность;
- баланс
производственной мощности фирмы;
-
паспортные данные машин и оборудования и другие технические документы.
Научно
– технический уровень производства характеризуется наличием и состоянием
основного (технологического) оборудования
на
предприятии, его обновлением и совершенствованием, прогрессивностью структуры
основных производственных фондов и применяемых технологий, технической
вооруженностью труда.
Уровень
технического развития производства, обеспеченности предприятия средствами труда
находит отражение в показателях технической вооруженности труда. Техническая
вооруженность труда характеризуется показателями фондовооруженности, которые
отражают среднюю стоимость основных производственных фондов в расчете на одного,
основного рабочего фирмы.
где Ч раб - среднесписочная
численость рабочих или число рабочих в одной смене.
Повышение фондовооружености является основой роста производительности труда,
снижения затрат живого труда, улучшения условий труда, повышения интереса
работников к труду.
Анализ
уровня технологи производства предусматривает выявление резервов ее
совершенствования. Совершенствование технологии – это основа снижения
материалоемкости, трудоемкости, фондоемкости услуг, увеличения объема
реализации продукции, повышения эффективности деятельности фирмы.
Основными слагаемыми организационного уровня предприятия являются уровень организации
труда, уровень организации производства, уровень организации управления.
Анализ
организации производства и труда проводится по следующим направлениям :
1)
анализ продолжительности производственного цикла ( срока выполнения услуги ) и
ритмичности производства;
2)
анализ использования рабочего времени ( производственные и непроизводственные
затраты рабочего времени );
3)
анализ прогрессивности форм организации труда и зарплаты на фирме;
4)
анализ социального развития фирмы ( уровень образования и
квалификации
работников фирмы, стабильности кадров, условия труда ) .
Продолжительность производственного цикла определяется временем пребывания
заказов в производстве. Этот показатель позволяет сделать выводы о степени
непрерывности производства и его влиянии на срок исполнения заказа. В составе
производственного цикла выделяют рабочий период и время перерывов. Их
продолжительность зависит от характера заказа, номенклатуры выполняемых услуг,
технологии и типа производства и других производственных условий.
Важной
задачей анализа организации производства является не только выявление и
устранение, но и предупреждение непроизводственных затрат рабочего времени (
ликвидация неисправленостей оборудования, устранение несоответствия материалов
и инструментов технологии производства и т.д. )
При
оценки организации производства и труда необходимо учитывать наличие условий
для максимального сокращения длительности производственного цикла и
соотвествено срока исполнения заказа. В этих целях большее внимание уделяется
анализу прогрессивных форм организации и оплаты труда. Выбор этих форм
организации труда и заработной платы на фирме, должен способствовать росту
производительности труда, сокращению численности работников, занятых в
производстве, экономии времени при выполнении заказов, снижению затрат на
оплату труда в себестоимости.
Уровень
социального развития фирмы оценивается с помощью показателей :
условий труда: режим работы, наличие перерывов и их
продолжительность, оснащение рабочих мест, наличие при необходимости оргтехники
и вычислительных машин, наличие столовой, медицинского кабинета, мест отдыха и
т. д.
системы социальных льгот и выплат: оплата больничных
листов, прозда, обедов, мобильных телефонов, выплата материальной помощи,
доплата к пенсиям, предоставлении путевок в дома отдыха,
санатории,
организация культурного отдыха.
социальной
стабильности: уровень стабильности кадров, определяется отношением числа
работников, состояших в списке более одного года, к среднесписочной численности
работников; уровень образования, определяется отношением числа работников,
имеющих образование, к среднесписочной численности работников;
уровень
квалификации, определяется отношением числа работников, выполняющих работу, по
своей квалификации, к среднесписочной численности работников; уровень
профессиональной подготовки, определяется отношением числа работников,
повышающих квалификацию, к среднесписочной численности работников.
Высокий
уровень социального развития предприятия должен способствовать привлечению и
сохранению в течении необходимого срока групп квалифицированных специалистов,
стимулировать производительность труда, поддержанию конкурентоспособности фирмы
на рынке труда.
В ходе
анализа организации управления рассматриваются :
-
организационная структура управления фирмой ( ее особенности, преимущества и
недостатки, необходимость и возможность перехода к боле прогрессивной структуре
);
- оценка
эффективности управления фирмой, которая основывается на составлении затрат на управления
с полученными результатами.
В
начале анализа технико – организационного уровня проведем анализ
фондовооруженности труда.
Фондовооруженность отражает среднюю стоимость основных производственных фондов
в расчете на одного работника фирмы.
При
расчете фондовооруженности выяснилось, что в базисном году она составила 32,9
тыс. руб на одного работающего, в отчетном году – 36,2 тыс. руб на одного
работающего. Таким образом на фирме ОАО "Автотехснабжение"
наблюдается рост фондовооруженности труда.
Увеличение фондодвооруженности труда произошло в основном за счет увеличения
среднегодовой стоимости основных средств с 1176,25 тыс. руб. в базисном году до
1301,2 тыс. руб в отчетном году. Это влияние можно проследить с помощью таблицы
24.
Анализ
фондовооруженности труда
Таблица 24.
Показатели
ОПФсрг
тыс. руб.
Численность
работающих чел.
ФВ
тыс. руб.
V ФВ
тыс. руб.
Базисный год
1176,25
35
36,6
-
На начало отчетного
года
1301,2
35
37,1
+ 0,5
Отчетный год
1301,2
40
32,5
- 4,6
Таким
образом, в результате увеличения стоимости основных производственных фондов, за
счет приобретения нового оборудования, фондовооруженность труда увеличилась на
0,5 тыс. руб в расчете на одного работающего. За счет увеличения числености
работающих фондовооруженность снизилась на 4,6 тыс. руб в расчете на одного
работающего.
Далее
проводим анализ организационного уровня предприятия.
На
анализируемой фирме используется простая повременная система оплаты труда для
основных работников. В основе этой системы лежит оплата труда работника в
зависимости от отработанного времени и тарифной ставки, величина которой
соответствует разряду. Повременная система оплаты труда приемлема, как правило,
на тех предприятиях, где главным является высокое качество выполнения работы.
Однако данная форма оплаты труда не стимулирует улучшение количественных
показателей.
Анализ
организации управления включает в себя прежде всего анализ организационной
сруктуры управления фирмой.
ОАО
"Автотехснабжение" имеет функциональный тип организационной стуктуры
управления.
Организационная структура фирмы
ОАО "Автотехснабжение"
Схема 2.
Директор
Производственно- Финансовый Отдел
технический отдел отдел маркетинга
Начальник
отдела Начальник Начальник
менеджер по отдела отдела
производству Финансовый
менеджер Менеджер
основные
рабочие Главный по
рекламе
бухгалтер
менеджер по
снабжению бухгалтеры
Начальник
службы контроля
Данная организационная стуктура предполагает, что
группировка в отделы осуществляется с учетом функциональных обязанностей.
Преимущества данной структуры заключаются в возможности эффективного использования
ресурсов, углубления специализации, руководства и контроля со стороны
вышестоящего звена.
Однако данная структура имеет ряд недостатков:
слабая координация между отделами, замедленная реакция на изменения во внешней
среде организации, замедленность процесса принятия решений и т.д.
В целом и организационная структура управления и
применяемая система оплаты труда вполне приемлемы для данного вида деятельности
фирмы. Анализ организации управления также включает в себя оценку эффективности
управления фирмой, которая основывается на сопоставлении затрат на управление с
получеными результатами. В качестве показателей эффективности управления на
анализируемой фирме можно рассматривать :
1) объем реализации продукции,
приходящийся на одного
основного рабочего;
2) стоимость основных производственных фондов,
приходящихся на одного основного рабочего;
3) численность основных рабочих
приходящихся на одного
работника управления.
Оценка эффективности управления фирмой
Таблица 25.
Показатели
Базисный год
( тыс.
руб. )
Отчетный год
(
тыс. руб.)
1. Объем
реализации
продукции,
тыс. руб.
1070,4
1208,4
2.
Среднегодовая
стоимость
ОПФ тыс. руб
1176,25
1301,2
3.
Средесписочная
численность
основных
рабочих
23
25
4.
Среднесписочная
численность
прочих
сотрудников
12
15
5.
Приходится на одного
основного
рабочего:
-
реализованной продукции
-
стоимости ОПФ, тыс.руб.
-
численности прочих
работников,
чел.
46,5
51,1
1,9
48,3
52
1,6
Рассматривая рассчитанные показатели в
таблице 25, можно сказать, что управление фирмой является эффективным. Об этом
свидетельствуют:
1) увеличение объема реализации в
отчетном году ( на 138 тыс.
руб. ) и прибыли фирмы ( на 125,52 тыс.
руб.);
2) увеличение объема реализации
продукции, приходящийся на
одного основного рабочего ( на 1,83 тыс. руб
);
3) увеличение среднегодовой
стоимости основных средств
производства, приходящихся на одного
основного рабочего ( на 0,9 тыс. руб. ), что свидетельствует о повышении
технического уровня производства;
4) увеличение среднесписочной численности
основных рабочих на 2 человека в отчетном году; в целом среднесписочная
численность работающих на фирме увеличилась на 5 человек.
3.2 Анализ трудовых ресурсов фирмы
Трудовые
ресурсы ( персонал ) фирмы – это все работники, занятые на постоянной, сезонной
и временной работе. Достаточная обеспеченность фирмы нужными трудовыми
ресурсами, их рациональное использование имеют большое значение для увеличения
выручки от реализации продукции, прибыли и ряда других экономических
показателей, а также для повышения эффективности хозяйственной деятельности
фирмы. Всесторонний анализ трудовых ресурсов предприятия является залогом
выявления скрытых хозяйственных резервов. | 13, с. 86 |
Основные
задачи анализа трудовых ресурсов будут следующие:
1)
анализ численности, состава и структуры персонала;
2)
оценка обеспеченности предприятия персоналом требуемой
квалификации;
3)
анализ производительности труда, определение и рост факторов
производительности
труда:
4)
исследование применяемых на фирме форм и систем оплаты труда:
5)
определение соотношения темпов роста производительности труда и заработной
платы.
Источниками информации для анализа являются бизнес - план фирмы (
производственный и организационный план фирмы ), данные табельного учета и
отдела кадров.
В
процессе анализа работающих по численному составу определяется: 1) общий
численный состав работающих – число работников всех категорий, 2)
среднесписочную численность работающих. Среднесписочная численность работающих
за квартал, год определяется путем деления суммы среднесписочный численности
работающих за все месяцы отчетного года на количество месяцев отчетного года.
Анализ
структуры персонала может проводится по многим параметрам: по полу, возрасту,
стажу работы, уровню образования, профессиональной подготовки и т. д.
Наиболее
важным параметров для оценки стуктуры кадров фирмы сферы производства являются
профессиональные характеристики персонала, квалификационный уровень. Для
специалистов и служащих уровень их квалификации зависит от уровня специального
образования и результатов аттестаций. Для основных рабочих - тарифный (
квалификационный ) разряд.
Обеспеченность предприятием персоналом требуемой квалификации определяется
сравнением его фактического количества с плановой потребностью в каждом
анализируемом году.
Положительным моментом в работе фирмы следует считать уменьшение потребности в
персонале в результате прогрессивных изменений технико – организационного
уровня фирмы, следствием которого является возможность высвобождения
работников.
Уменьшение численности персонала в результате расширения производства также
рассматривается как положительный момент в работе фирмы. Увеличение численности
персонала в результате неэффективной организации производства и труда, снижения
производительности труда и невыполнение запланированной программы производства
рассматривается как недостаток в работе фирмы.
Для
характеристики движения персонала рассчитывают и анализируют динамику следующих
показателей:
-
Коэффицент оборота по приему персонала ( Кпр ):
Кпр = Чпр / Чсрсп , ( 44 )
где Чпр
– количество принятого на работу персонала в течение
анализируемого периода;
Чсрсп - среднесписочная
численность персонала;
-
Коэффицент оборота по выбытию персонала ( Кв ):
Кв = Чв / Чсрсп , ( 45
)
где Чв
– количество уволившихся в течение анализируемого периода;
- Коэффицент
постоянства персонала ( Кпс ):
Кпс =
Чпс / Чсрсп
, ( 46 )
где Чпс
– количество работников, проработавших в течение года.
Полноту
использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и
часов одиим работником за анализируемый период времени, а также степени
использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой
категории работников и в целом по предприятию.
Фонд
рабочего времени ( ФРВ ) зависит от:
1)
численности работающих ( Ч ),
2)
количества отработанных дней одним работающим в среднем за год ( Д ),
3)
средней продолжительности рабочего дня ( П ).
ФРВ = Ч х Д х П. ( 47 )
Далее
проводим анализ производительности труда. Производительность труда – это показатель,
определяющий эффективность труда в процессе производства.
К
частным показателям производительности труда относятся объем реализации
продукции на одного работающего, а также трудоемкость производства продукции ( t
).
Трудоемкость представляет
собой затраты рабочего времени на производство единицы продукции:
ФРВ
t = -------- ( 48 )
V
где V
– объем реализации продукции в денежном выражении.
К общим
показателям производительности труда относится среднегодовая выработка одного
рабочего ( ГВ р ), она зависит от:
1)
количества отработанных дней одним работающим за год ( Д ),
2) средней
продолжительности рабочего дня ( П ),
3)
среднечасовой выработки рабочего ( ЧВ ).
ГВ р = Д х П х ЧВ ( 49 )
Среднечасовая
выработка одного рабочего ( ЧВ ) определяется по формуле :
ЧВ = t ( руб /
час ) ( 50 )
где t
– трудоемкость производства продукции.
Анализ трудовых ресурсов можно начать с оценки обеспеченности фирмой
персонала по отдельным категориям.
Анализ обеспеченности фирмы персоналом
Таблица 26.
Категории персонала
В базисном году
чел
В отчетном году
чел
1. Основные рабочие
23
25
2. Управленческий
персонал
12
15
Итого:
35
40
Положительным моментом в работе данной фирмы
является увеличение численности управленческого персонала в результате
положительных изменений технико – организационного уровня. При этом возникла
необходимость дополнительно нанять рабочих, так как выработка одного рабочего
увеличилась. Как видно из таблицы, наибольший удельный вес в общей численности
персонала занимают основные рабочие, что свидетельствует о прогрессивной
структуре кадров.
Следующим этапом анализа трудовых ресурсов фирмы является анализ
движения персонала ( табл. 27 ).
Главная