Ставка переменных расходов на сбыт – по условию 5%
Переменные расходы на сбыт (комиссионные) = 5% от объема продаж
Постоянные расходы на сбыт определяются путём деления их общей суммы по
статьям (дана в условии) поквартально равными частями
Т.к. постоянные расходы (за год) по условию уменьшились на 7%, то
бюджет 12 изменится, что отражено в бюджете 12.1.
12.1.БЮДЖЕТ РАСХОДОВ НА СБЫТ, ГРН,С УЧЕТОМ ИЗМЕНЕНИЙ
Показатель
Квартал
Всего за год
1
2
3
4
Объём продаж, грн.
3175200
2383200
4395000
4843800
14797200
Ставка переменных расходов на сбыт, (комиссионные), %
5
5
5
5
-
Переменных расходов на сбыт, (комиссионные), грн.
158760
119160
219750
242190
739860
Постоянные расходы на сбыт, грн.
- заработная плата
22482
22483
22483
22483
89931
- реклама
10439
10439
10439
10440
41757
- арендная плата
7068
7068
7068
7068
28272
- командировки
5696
5696
5696
5697
22785
- амортизация
4231
4232
4231
4232
16926
Другие
6452
6452
6452
6452
25808
Всего постоянных расходов, грн.
56368
56370
56369
56372
225479
Всего расходов, грн.
215128
175530
276119
298562
965339
Расчеты производятся аналогично бюджету 12.
13.БЮДЖЕТНЫЙ ОТЧЁТ О ПРИБЫЛИ
Показатель
Сумма, грн.
Доход от реализации
14797200
Себестоимость реализованной продукции
9101747
Валовая прибыль
5695453
Операционные расходы
- общехозяйственные
2209680
- на сбыт
965339
Прибыль от основной деятельности (операционная прибыль)
2520434
Налог на прибыль
2649544
Чистая прибыль
-129110
Дивиденды
-
Нераспределённая прибыль (убыток)
-129110
Доход от реализации – см. бюджет 1 (строка 3-всего)
Себестоимость реализованной продукции - см. бюджет 10 (строка 4-всего)
Валовая прибыль = Доход от реализации - Себестоимость реализованной
продукции
Общехозяйственные операционные расходы - см. бюджет 11.1 (строка
7-всего)
Операционные расходы на сбыт - см. бюджет 12.1 (строка 11-всего)
Прибыль от основной деятельности (операционная прибыль) = Валовая
прибыль - Общехозяйственные операционные расходы - Операционные расходы на сбыт
Налог на прибыль – дано по условию
Чистая прибыль = Прибыль от основной деятельности - Налог на прибыль
Дивиденды не выплачиваются, т.к. предприятие в убытке
14.РАСЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ РАСХОДОВ НА ВЫПЛАТУ ЗАРПЛАТЫ, грн.
Показатель
Квартал
Всего за год
1
2
3
4
Начисленная зарплата
Прямая зарплата
746650
657925
991250
1053750
3449575
Зарплата в составе
- производственных накладных расходов
149047
141837
168913
173989
633786
- общехозяйственных расходов
446400
446400
446400
446400
1785600
- расходов на сбыт
22482
22483
22483
22483
89931
Всего
1364579
1268645
1629046
1696622
5958892
Выплата зарплаты
Задолженность на 1 января 2004 г.
303248
Зарплата за квартал 1
1364579*5/6
1137149
1364579*1/6
227430
Зарплата за квартал 2
1268645*5/6
1057204
1268645*1/6
211441
Зарплата за квартал 3
1629046*5/6
1357538
1629046*1/6
271508
Зарплата за квартал 4
1696622*5/6
1413852
Всего
1440397
1284634
1568979
1685360
5979370
Прямая зарплата – см. бюджет 7 (строка 5)
Зарплата в составе:
- производственных накладных расходов – бюджет 8.1 – поквартальное
сложение заработной платы в составе переменных и постоянных расходов (строка 2
+ строка 7)
- общехозяйственных расходов – см. бюджет 11.1 (строка 1)
- расходов на сбыт – см. бюджет 12.1 (строка 4)
3) Задолженность по выплате зарплаты на 1 января 2004 р. дана в условии
4) Выплата зарплаты по кварталам осуществляется путем поквартального
распределения суммы зарплаты в составе производственных накладных расходов,
общехозяйственных расходов, расходов на сбыт согласно данным, предоставленным в
условии.
15.РАСЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ, грн.
Показатель
Квартал
Всего за год
1
2
3
4
Коммунальные услуги
- производственного характера
53595
51945
58147
59311
222998
- общехозяйственные
11160
11160
11160
11160
446400
Всего
64755
63105
69307
70471
267638
Платежи за коммунальные услуги
Задолженность на 1 января 2004 г.
140200
1 квартал
64755*80%
51804
64755*20%
12951
2 квартал
63105*80%
50484
63105*20%
12621
3 квартал
69307*80%
55446
69307*20%
13861
4 квартал
70471*80%
56377
Всего
192004
63435
68067
70238
393744
Коммунальные услуги: - производственного характера - бюджет 8.1 -
поквартальное сложение коммунальных услуг в составе переменных и постоянных
расходов (строка 3 + строка 9)
- общехозяйственные - см. бюджет 11.1 (строка 3)
2) Задолженность по оплате коммунальных услуг на 1 января 2004 р.
дана в условии
3) Оплата коммунальных услуг осуществляется путем поквартального
распределения суммы коммунальных услуг в составе производственных накладных
расходов и общехозяйственных расходов согласно данным, предоставленным в
условии
16.БЮДЖЕТ СРЕДСТВ, грн.
Показатель
Квартал
Всего за год
1
2
3
4
Остаток на начало периода
2400000
1605440
625312
773181
5403933
Поступления
От реализации
2899920
2502000
4093230
4776480
14271630
Всего
5299920
4107440
4718542
5549661
19675563
Платежи
Приобретение материалов
697585
788978
962000
1167764
3616327
Выплата зарплаты
1440397
1284634
1568979
1685360
5979370
Арендная плата
141965
141964
141965
141964
567858
Коммунальные платежи
192004
63435
68067
70238
393744
Командировки
24296
24296
24296
24297
97185
Ремонт и обслуживание оборудования
175290
163323
208275
216703
763591
Комиссионные
158760
119160
219750
242190
739860
Реклама
10439
10439
10439
10440
41757
Налог на прибыль
662386
662386
662386
662386
2649544
Другие текущие расходы
46358
43513
54204
56209
200284
Приобретение оборудования
145000
180000
25000
42800
392800
Дивиденды
Всего
3694480
3482128
3945361
4320351
15442320
Остаток на конец периода
1605440
625312
773181
1229310
4233243
1) Поступления от реализации – см. бюджет 2 (строка 9)
2) Платежи:
Приобретение материалов – см. бюджет 6 (строка 12)
Выплата зарплаты - см. бюджет 14 (строка 14)
Арендная плата – см. бюджет 8.1 (строка 8) + бюджет 11.1 (строка 2) +
бюджет 12.1 (строка 6)
Коммунальные платежи – см. бюджет 15 (строка 12)
Командировки – см. бюджет 11.1 (строка 5) + бюджет 12.1 (строка 7)
Ремонт и обслуживание оборудования – см. бюджет 8.1 (строка 4+строка
11)
Комиссионные – см. бюджет 12.1 (строка 3)
Реклама – см. бюджет 12.1 (строка 5)
Налог на прибыль – дан по условию (разделить поквартально)
Другие текущие расходы – см. бюджет 8.1 (строка 5+строка 12) + бюджет
11.1 (строка 6) + бюджет 12.1 (строка 9)
Приобретение оборудования – поквартальные значения даны в условии
3) Остаток на конец периода = Остаток на начало периода (для 1 квартала
дан в условии) + Поступления от реализации – Сумма платежей
4) Остаток на начало периода равен остатку на конец предыдущего периода
17. БЮДЖЕТНЫЙ БАЛАНС ВАТ «МЕЧТА» НА 1 ЯНВАРЯ 2005 г.
Актив
Пассив
НЗП
286265
Уставный капитал
11748000
Основные средства:
- первоначальная стоимость
13132800
Нераспределённый убыток
(44510)
- износ
3932281
- остаточная стоимость
9200519
Кредиторская задолженность:
Материалы
290310
- за товары, роботы, услуги
502624
Готовая продукция
755910
Дебиторская задолженность
726570
- по оплате труда
282770
Денежные средства
1229310
БАЛАНС
12488884
БАЛАНС
12488884
Актив:
НЗП = НЗП на конец 4 квартала бюджета 9
Основные средства:
- первоначальная стоимость = первоначальная стоимость на 1 января 2004
г. + приобретение оборудования (бюджет 16 строка 14-всего)
- износ = износ на 1 января 2004 г + общая сумма амортизации за год
- остаточная стоимость = первоначальная стоимость – износ
2) Материалы = остаток материалов на 1 января 2004 г. + Общие расходы
на приобретение материалов (бюджет 6 строка 3-всего) - Прямые материальные
расходы на производство продукции (бюджет 4 строка 5-всего)
3) Готовая продукция = Остаток готовой продукции на конец периода
(бюджет 10 строка 3 квартал 4)
4) Дебиторская задолженность – см. бюджет 2 (15% от реализации в 4
квартале)
5) Денежные средства – см. бюджет 16 (строка 17-остаток на конец 4
квартала)
Пассив:
1) Уставный капитал – дан в балансе на 1 января 2004 г.
2) Нераспределённая прибыль = нераспределённая прибыль на 1 января 2004
г. + нераспределённая прибыль текущего года - бюджет 13 (строка 10)
3) Кредиторская задолженность:
- за товары, роботы, услуги = бюджет 6 (40% от закупки в 4 квартале) +
бюджет 15 (20% платежей за 4 квартал)
- по оплате труда = бюджет 14 (1/6 от выплаты зарплаты в 4 квартале)
Кассовый план АО «Мечта» на 2004 год
I. Поступление денег, грн
Источники поступления наличных денег
Квартал
План 2004г.
План I
План II
План III
План IV
1. Выручка от реализации товаров
1710953
1476180
2415006
2818123
8420262
Итого
1710953
1476180
2415006
2818123
8420262
II. Расходы
Виды расходов наличными деньгами
1. На приобретение материалов
69758
78898
96200
116777
361633
2. На выплату заработной платы
1440397
1284634
1568979
1685360
5979370
3. На командировочные расходы
24296
24296
24296
24297
97185
4. На ремонт и обслужи-вание оборудования
35058
32665
41655
43340
152718
5. На другие текущие затраты
46358
43513
54204
56209
200284
6. На выплату дивидендов
Итого
1615867
1464006
1785334
1925983
6791190
III. Расчёт выплаты заработной платы, выплат
социального характера и др.
Наименование показателей
Квартал
План 2004г.
План I
План II
План III
План IV
1. Фонд заработной платы
1440397
1284634
1568979
1685360
5979370
2. Удержание:
- налог с дохода физических лиц
180698
161158
196828
211428
750112
- в пенсионный фонд
28808
25692
31380
33707
119587
- в фонд социального страхования по временной потере трудоспособности
14404
12846
15690
16854
59794
- в фонд занятости
7202
6423
7845
8427
29897
- профсоюзный взнос
14404
12846
15690
16854
59794
Итого удержаний
245516
218965
267433
287270
1019184
3. Заработная плата к выдаче
1194881
1065669
1301546
1398090
4960186
IV. Календарь выдач заработной платы рабочим и
служащим по установленным срокам
Квартал
1 месяц
2 месяц
3 месяц
аванс
платёж
аванс
платёж
аванс
платёж
I
119488
278806
119488
278806
119488
278806
II
106567
248656
106567
248656
106567
248656
II
130155
303694
130155
303694
130155
303694
IV
139809
326221
139809
326221
139809
326221
Кассовый план составляется для отображения движения денежных средств
через кассу предприятия. Он состоит из четырёх основных разделов: поступление
денег; расходы; расчёт выплаты заработной платы, выплат социального характера
и других выплат; календарь выдач заработной платы рабочим и служащим по
установленным срокам.
Для разработки календарного плана используются данные бюджета движения
денежных средств (бюджет 16).
Поступления наличных денег в кассу предприятия должны перекрывать
расходы наличными деньгами за аналогичные отрезки времени. Поэтому в данном
случае планируется поступления наличных денег в кассу в размере 59% от суммы
поступлений от реализации товаров.
Для 1 квартала эта сумма будет равна: 2899920*59%=1710953(грн.).
Аналогично рассчитывается сумма поступлений наличных денег в кассу для
остальных кварталов и рассчитывается сумма поступлений за год в целом.
Планируются следующие виды расходов из кассы наличными деньгами:
Расходы на приобретение материалов (в размере 10% от общей суммы
платежей за приобретение материалов, указанной в бюджете 16)
Расходы на выплату заработной платы (в размере 100% от общей суммы
платежей по заработной плате)
Командировочные расходы (в размере 100% от общей суммы платежей по
командировкам)
Расходы на ремонт и обслуживание оборудования (в размере 20% от общей
суммы платежей за ремонт и обслуживание оборудования)
Другие текущие затраты (в размере 100% от общей суммы текущих затрат).
Для расчёта выплаты заработной платы, выплат социального характера
используются данные о расходах на выплату заработной платы. Общая сумма выплат
будет составлять фонд заработной платы предприятия.
Кроме того, законодательством Украины предусмотрены удержания из
заработной платы в следующих размерах:
- налог с доходов физических лиц – 13%
- в пенсионный фонд – 2%
- в фонд социального страхования по временной потере трудоспособности –
1%
- в фонд занятости - 0,5%
- профсоюзный взнос – 1%.
При этом следует отметить, что налог на доходы физических лиц
рассчитывается от общей суммы заработной платы, скорректированной на сумму
отчислений в пенсионный фонд, фонд социального страхования по временной потере
трудоспособности и фонд занятости.
После определения общей суммы удержаний рассчитывается сумма заработной
платы к выдаче:
Заработная плата к выдаче = Фонд заработной платы – Сумма удержаний
Для составления календаря выдач заработной платы рабочим и служащим по
установленным срокам используются данные по заработной плате рабочих и
служащих, подлежащих выплате. При этом заработная плата за квартал выдаётся
равными частями в каждом месяце. Заработная плата каждого месяца делится на 2
части: 30% - аванс (выдаётся 10 числа) и 70% - основная сумма заработной платы
(выдаётся 22 числа).
Таким образом, для расчёта аванса и платежа 1 квартала сначала
необходимо сумму заработной платы к выдаче за 1 квартал разделить на 3 равные
части для определения заработной платы к выдаче за 1 месяц:
1194881/3=398294(грн.)
Из этой суммы находим величину аванса и платежа:
Аванс = 398294*30%= 119488(грн.)
Платёж= 398294*70%= 278806(грн.)
Аналогично рассчитываются суммы аванса и платежа для других кварталов.
ЛИТЕРАТУРА
1. Оливер Орлов, Евгения Рясных, Евгений
Рудниченко.Нетрадиционный метод распределения накладных затрат / «Экономика
предприятий», 2005.
2. С.В. Шебек Управленческий учет как
средство управления ресурсами предприятия. АКДИ "Экономика и
жизнь",1999.
3.
В.Нестеров,А.Важнов.
Управленческий учет как основа для принятия эффективных решений / АКДИ
"Экономика и жизнь",1998 С.В. Шебек Управленческий учет как средство
управления ресурсами предприятия. АКДИ "Экономика и жизнь",1999.
4.
С.Н.
Колесников. Как организовать управленческий учет. АКДИ "Экономика и
жизнь", 1998.
5.
Контроллинг в бизнесе.
Методологические и практические основы построения контроллинга в организациях /
А.М. Карминский, Н.Н. Оленев, А.Г. Примак, С.Г. Фалько.-2-е изд.-М.: Финансы и
статистика, 2002.-256с.: ил.
6.
Попова Л.В., Исакова Р.Е.,
Головина Т.А. Контроллинг: Учебное пособие.- М.: Издательство «Дело и Сервис»,
2003. – 192с.
7.
Контроллинг как инструмент
управления предприятием / Е.А. Ананькина, С.В. Данилочкин, Н.Т. Данилочкина и
др.; Под ред. Н.Т. Данилочкиной. – М.: ЮНИТИ ДАНА, 2003. – 279с.
8.
Сухарева Л.А., Петренко
С.Н. Контроллинг – основа управления бизнесом. – К.: Эльга, Ника – Центр, 2002.
– 208с.
9.
Дайле А. Практика
контроллинга: Пер. с нем. / Под ред. и с предисл. М.Л. Лукашевича, Е.Н.
Тихоненковой. – М.: Финансы и статистика, 2001. –336с.
Главная