Государственное регулирование в области ценообразования (отечественный и зарубежный опыт)

Сумма коэффициентов всегда равна единице, т.к. Рпер + ВПр всегда равна ∑qz, а Z=Пм + Рпер.

Анализ этих коэффициентов показывает, что при неизмененном уровне постоянных расходов, переменных затрат на единицу продукции и стабильных ценах их величина не меняется.

Таким образом, при неизменных ценах и издержках производства, сложившихся в предшествующий периоды, коэффициентом валовой (маргинальной) прибыли можно пользоваться в экономических расчетах.

В примере при цене 350руб. коэффициент валовой прибыли будет равен сумме постоянных расходов плюс прибыль от реализации 5000шт. изделий, деланной на объем реализации (сумма заказов, т.е. 5000*350=1750000), т.е. (700000+425000):1750000=0,64286. Этот же результат получим на основе цены одного изделия, т.е. 255:350=0,64286.

Сумма прибыли и постоянных расходов при объеме реализации в 1750000руб. составит 1125000 (1750000*0,64286). Исключив постоянные расходы в сумме 700000руб., получим прибыль от сделки 425000руб. (1125000-700000).

При изменении цены, но неизмененных издержках, можно рассчитать необходимый объем реализации для получения искомой прибыли на основе того, что коэффициент валовой (маргинальной) прибыли будет измененным как для одного изделия, так  и для реализуемой их массы.

При изменении цены на 280руб., коэффициент маргинальной прибыли составляет 0,55357 (280руб.-125руб.):280руб., а  объем сделки-1400000 (280руб.*5000шт.).

Сумма прибыли и постоянных расходов в данном случае равна 775000руб. (1400000*0,55357), а прибыль от сделки - только 75000 (775000-700000).

Использование группировки затрат на постоянные и переменные основано на том, что все постоянные расходы, связанные с производством продукции, вне зависимости от уровня загрузки мощностей предприятия, относятся на себестоимости реализованной продукции. Зная их постоянное (достигнутое и рассчитанное) стоимостное значение и желаемый уровень прибыли, можно осуществлять любые вариантные расчеты.

Вышеприведенные расчеты можно было выполнить, используя следующую взаимосвязь показателей:

а – коэффициент маргинальной прибыли равен маргинальной прибыли, деленной на цену товара.

, но ВПр = , тогда

Этой формулой можно пользоваться для расчета минимального объема реализации, минимального уровня цен на торгах, предела скидок на большие по объему заказы.

Применима она и при определении возможности реализации товара по цене не только ниже рыночной, но и ниже ее себестоимости. Идея продажи товара ниже себестоимости не столько парадоксальна, как кажется на первый взгляд.

Это целесообразно сделать, если приростные доходы будут покрывать приростные затраты и если полученная краткосрочная прибыль не войдет в противоречие с долгосрочной ценовой политики фирмы.

Усложним наш пример. Фирма уже имеет заказ на 5000 изделий по цене 280руб. и покрывает этим заказом постоянные расходы, формируя прибыль в размере 75000руб. Однако этой прибыли недостаточно для реализации задуманных программ.

Фирма предполагает, что при загрузке имеющихся мощностей можно выпустить дополнительный объем продукции 3000шт., но получение товара на приведенных выше условиях невозможно. Находится покупатель партии товара в 3000шт. по цене 210руб.

Цена 210 руб. ниже полной себестоимости изделия: общий выпуск продукции 8000 (5000+3000), полная себестоимость изделелия 212,5 (переменные расходы 125 руб. плюс постоянные 87,5 (700000:8000). Это даст убыток на каждое изделие 2,5 руб. (212,5-210 руб.).

На первый взгляд такой заказ, кроме убытков, ничего не
даст. Однако надо помнить, что вся сумма постоянных расходов была компенсирована продажей 5000 шт. (точнее даже 4516 шт.
первой партии (700000 : (280-125)).                                             ,

Затраты фирмы сведутся только к переменным расходам, а прибыль по изделию — к маргинальной.

Коэффициент маргинальной прибыли при этом можно ис­пользовать как коэффициент прибыли. Прибыль от сделки в 3000 шт. будет равна 255000 руб. 630000*0,40476, где 630000 — объем реализации (3000*210), а 0,40476 — коэффициент марги­нальной прибыли (125:210=0,59524-1).

Расчеты показывают, что сделку можно считать выгодной, однако, если она не повлечет за собой в дальнейшем снижение доходов. При установлении цены ниже себестоимости есть опре­деленный риск. Снижение цен не должно быть продолжитель­ным.

Эта методика применима и при установлении внутрихозяй­ственных цен, определении целесообразности приобретения по­луфабрикатов у поставщика или организации собственного их производства.

Если подразделения предприятия (фирмы) рассчитываются между собой по средним рыночным ценам, то предприятие в це­лом, как минимум, выиграет па транспортно-заготовительных расходах, связанных с доставкой полуфабрикатов и комплек­тующих изделий от производства к потребителю. Кроме того, подразделение может иметь и свою прибыль, которая улучшит показатели работы фирмы в целом.

Рассмотрим пример, когда фирме надо решать: завозить ли комплектующие изделия, либо производить их на фирме в одном из цехов. Имеются следующие данные:

количество комплектующих изделий (шт.) — 26300;

переменные издержки на единицу (руб.) — 31,15;

постоянные затраты (руб.) — 250000.

Постоянные затраты на единицу при этом составляют 9,5 руб. (250000 руб.: 26300 шт.) Минимальная цена для безубы­точной работы должна составить 40,65 руб. (31,15 руб.+9,5 руб.), а коэффициент маргинальной прибыли — 0,234 (9,5 руб.: 40,65).

Если средняя рыночная стоимость этого комплектующего из­делия составляет 55 руб. то коэффициент маргинальной при­были при стабильных затратах в объеме производства составит 0.173 (9.5 руб.:55 руб.), т.е. значительно меньше рассчитанного выше. Значит, предприятие будет иметь прибыль от внутренне­го потребления комплектующих изделий.

Если же средняя рыночная цена составит 35 руб., то ко­эффициент маргинальной прибыли выше, чем в точке безубы­точности. Он равен 0,244 (9,5:39). Однако транспортные и погрузочно-разгрузочные расходы согласно смете затрат соста­вят 45 тыс. руб., т. е. 1,71 руб. на единицу комплектующего из­делия (45000 :26300), себестоимость его изготовления при этом возрастет до 40,71 руб. (39 руб.+1,71 руб.). Коэффициент марги­нальной прибыли при этом составит 0,233 (9,5 руб.: 40,71 руб.), что почти соответствует точке безубыточности (0,234). Пред­приятию практически безразлично, производить ли комплекту­ющие изделия или покупать их на рынке.

Если же товар на рынке будет стоить 35 руб., коэффици­ент маргинальной прибыли при неизменных затратах составит 0,271. Произведя расчеты, можно сделать вывод, что фирме не­выгодно самой производить комплектующие изделия.

Однако это не совсем так. При решении вопроса о целесо­образности наличия в составе фирмы цеха (подразделения) по изготовлению этого комплектующего изделия (при средней ры­ночной цене в 35 руб.), следует учесть так называемые релевант­ные расходы, т. е. зависимые от принимаемых решений. Ведь после принятия решения о ликвидации подразделения выпуска­ющего полуфабрикаты, постоянные расходы останутся прежни­ми, а их доля в себестоимости отдельных выпускаемых изделий возрастет, маргинальная (и не только маргинальная) прибыль снизится. Пределы этого снижения должны быть учтены в ходе принятия решения о целесообразности ликвидации подразделения.

Данный подход применим и при принятии решения о расформировании любого другого производственного подразделения и при выборе ассортимента выпускаемой продукции, если ограничены производственные мощности.

Значение основных взаимосвязей цены, объема реализованной продукции, издержек производства позволит расширить область применения их связей в условиях внедрения рыночных отношений в нашей стране.

1.3. Влияние издержек производства на формирование цен

Одним из основных факторов ценообразования является учет издержек производства, так как цена на товар зависит как от спроса, так и от предложения, объема и состава ассортимента выпускаемой продукции, издержек производства и обращения.

Цена зависит не только от издержек и прибыли производите­ля, но и от издержек обращения и прибыли, количества посред­ников.

Для каждого участника процесса движения товара от произ­водителя до потребления цена будет определяться затратами по изготовлению товара и его продвижению на рынок, т. е. к конеч­ному потребителю, а также долей прибыли каждого участника.

Прибыль предприятия-изготовителя будет равна выручке от реализации без акцизного налога и налога на добавленную сто­имость минус полная себестоимость реализованной продукции.

Прибыль посредников будет равна валовому доходу минус из­держки обращения, а в торговом предприятии еще минус налог на добавленную стоимость. Между уровнем цен, себестоимостью и прибылью имеется определенная связь. Прибыль от реализа­ции товарной продукции рассчитывают по формуле:

Прп  = РП - ПСрп ,

где Прп — прибыль от реализации товарной продукции; РП - выручка от реализации товарной продукции без налога на доба­вленную стоимость; ПСрп — полная себестоимость реализован­ной продукции.

Эту формулу можно раскрыть, показав состав реализованной продукции:

Прп = ∑qz - ∑qр ,

где q — количество проданных изделий; z — цена изделия; ∑qz — объем реализованной продукции, выручка; р — полная себестои­мость одного изделия; ∑qр— полная себестоимость реализован­ной продукции.

Преобразуемая формула Прп ∑q (z — p) подтверждает зави­симость прибыли от трех факторов (количества реализованных изделий, цены и себестоимости единицы товара) или от двух факторов (количества реализованной продукции и уровня рен­табельности изделия).

Повышение уровня прибыльности может быть достигнуто не только за счет повышения рентабельности отдельных видов продукции, но и за счет ускорения оборачиваемости средств, а также повышения эффективности всех активов, используемых фирмой:

Рпред  = ,

где Рпред — рентабельность предприятия; П0 — прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия; А — активы предприятия (сумма активов баланса предприятия).

Эту формулу можно преобразовать:

Рпред  =

где РП — выручка от реализации продукции; Ррп — рентабель­ность реализованной продукции; ОФ — основные средства и вло­жения; ТА — текущие активы; Фе — фондоемкость, включая емкость вложений долгосрочного характера; К3 — коэффициент закрепления текущих активов (один из показателей оборачивае­мости оборотных средств).

Таким образом, рентабельность предприятия прямо пропор­циональна рентабельности реализованной продукции и обратно пропорциональна фондоемкости и оборачиваемости текущих ак­тивов.

Оценка эффективности деятельности предприятия в конеч­ном итоге зависит от цены на изделие, его средней себесто­имости, объема реализации, фондоемкости и оборачиваемости текущих активов.

Средняя величина себестоимости единицы продукции, как и цена, устанавливаемая на ее основе, предопределяется общим уровнем издержек на производство и принятыми методами рас­пределения затрат. Издержки группируются по самым разно­образным принципам. В экономической литературе чаще приво­дятся следующие способы группировки затрат, включаемых в себестоимость изготовляемой продукции:

·        по экономическому содержанию -   расходы делятся на от­
дельные элементы затрат;

·        по целевому назначению — на калькуляционные статьи;

·        по принципу отнесения на определенный вид продукций
(услуг) или другой объект калькулирования — на прямые и косвенные;

·        в зависимости от объема производства.

По экономическому содержанию затраты на производстве делятся на элементы. Такую поэлементную группировку обычно называют экономической, в нее входят следующие элементы: сы­рье и материалы, заработная плата, отчисления па социальные нужды, амортизация и прочие расходы. Такая группировка на уровне отрасли позволяет установить соотношение между затра­тами живого и овеществленного труда, проследить технический прогресс, обусловленный им рост производительности труда. На основе поэлементной группировки составляются балансы трудо­вых и материальных ресурсов, выявляются их излишки или не­обеспеченность. На уровне фирмы или предприятия такая груп­пировка затрат используется для планирования производствен­ных запасов, выработки кадровой политики (набора, сокраще­ния, переквалификации и др.), контроля за рациональным ис­пользованием фонда оплаты труда, уровнем средней заработной платы, определения степени загруженности производственных мощностей и т. д.

Недостаток этой группировки состоит в том, что ею редко пользуются для определения себестоимости единицы продук­ции, поскольку применение искусственных приемов распреде­ления всех затрат между множеством объектов (широким ас­сортиментом продукции) приводит к искажению информации, снижает ее достоверность.

В основе группировки затрат по калькуляционным статьям лежит принцип обобщения расходов по их целевому назначению. Выделяются расходы, связанные с производством или реализа­цией продукции и расходы управленческого характера (основные и накладные).

Коммерческие предприятия, фирмы обычно ведут учет за­трат на производство продукции в размере четырех кальку­ляционных статей: материалы, израсходованные на изготовле­ние продукции, заработная плата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды, прочие прямые затраты, накладные расходы. В состав накладных расходов включаются общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Предприятия несут затраты не только по производству товара, но и связанные с упаковкой, транспортировкой уже готового товара и др.

Полная себестоимость включает производственную себесто­имость плюс внепроизводственные расходы. За рубежом полную себестоимость чаще называют складской себестоимостью.

Группировка расходов фирмы по калькуляционным статьям сочетается с их обобщением по центрам ответственности и цен­трам затрат. Первичное обобщение делают по центрам ответ­ственности, т. е. доходов, затрат, прибыли и инвестиций. При этом показатели составляются как плановые, так и фактические, по результатам которых дается оценка деятельности менеджера  каждого центра ответственности.

При обобщении и расширении расходов по центрам ответ ответственности формируется исходная информация для калькулиро­вания себестоимости отдельных видов выпускаемой продукции. Это создает возможность определить выгодность товаров, со­ответствие производственных мощностей возможностям сбыта, установить сложившийся уровень издержек в производственной и непроизводственной сферах, определить результаты, размер которых зависит не только от сложившейся конъюнктуры, но и от деятельности менеджера каждого центра ответственности.

Группировка по способу отнесения затрат (классификация по калькуляционным статьям) совместима с делением затрат на прямые и косвенные. Любые затраты должны быть отнесены на себестоимость той продукции, с производством которой они были связаны. К прямым расходам относятся материалы, израс­ходованные на определенный вид продукции, заработная плата производственных рабочих с отчислениями на социальные ну­жды.

К косвенным затратам относятся накладные расходы, в состав которых входят общепроизводственные и общехозяй­ственные расходы.

Базой для распределения общепроизводственных затрат служат прямые затраты на определенный вид продукции, а общехо­зяйственных — их цеховая себестоимость. Базой пропорциональ­ного распределения могут использоваться и другие виды затрат.

Группировкой затрат на прямые и косвенные обеспечивается возможность нормирования, составления оперативного бюджета разнородных затрат какого-либо участка на основе сложивших­ся представлений при нормальных условиях.

Группировка затрат по калькуляционному признаку и спо­собу отнесения затрат на себестоимость отдельных изделий ис­пользуется для получения показателей «укороченной себестои­мости», в которую включается лишь часть затрат на производ­ство и подготовку товара к продаже. Например, такая группи­ровка используется при определении конверсионных расходов, т. е. необходимых для превращения используемых материалов в новую готовую продукцию. Состоят они из прямых затрат на рабочую силу и общехозяйственных расходов.

Изложенные группировки затрат позволяют получить систе­му показателей себестоимости. Но при этом не раскрывается механизм формирования затрат в зависимости от объема про­изводства.

При группировке затрат в зависимости от объема произ­водства они делятся на постоянные (независимые от объема) и переменные (как правило, прямо пропорционально изменяющи­еся в зависимости от объемов производства и реализации).

Существуют и смешанные типы затрат, относящиеся как к постоянным, так и к переменным. Задача сводится к то­му, чтобы по каждому типу определить соотношение между зависимыми и независимыми от объема производства затрата­ми.

Для предприятия важнее знать общий размер постоянных расходов, чем их часть, включенную в себестоимость отдельно­го вида изделия. Она одинакова для всех изделий. Определить ее проще, чем составлять калькуляцию расчетным путем. В ре­зультате этого зарубежные фирмы ведут учет только перемен­ных расходов. Постоянные же расходы относятся непосредствен­но на прибыль, из которой они вычитаются до налогообложения.

При небольших объемах производства средние показатели се­бестоимости отдельных видов продукции формируются за счет постоянных расходов. Они занимают наибольший удельный вес. С ростом объемов производства средние издержки снижаются за счет распределения постоянных расходов между большим коли­чеством произведенного товара.

Переменные же издержки с увеличением объема растут очень быстро. Затем начинает сказываться фактор экономии на массо­вом производстве. Рост их продолжается, но более медленными темпами, чем рост производства. При дальнейшем увеличении производства вступает в силу закон убывающей доходности, когда темпы роста переменных расходов опережают показатели объема производства.

Задача фирмы сходится к тому, чтобы найти «золотую середину» между постоянными и переменными расходами при определении объема производства.

Система формирования себестоимости на основе постоянных и переменных затрат  в зарубежной практике носит название «стандарт-кост», т.е. стандартные (нормативные, планируемые) затрат.

1.4. Зависимость ценообразования от структуры рынка

Определяя цену для конкретного товара, необходимо знать конкретный тип и среду рынка, на котором будет продавать­ся этот товар. Различают следующие четыре типа рынка: сво­бодной, монополистической, олигополистической конкуренции и чистой монополии.

Рынку свободной конкуренции характерно наличие множества фирм, каждой из которых принадлежит небольшая доля: рынка, а поэтому ни одна из них не может оказывать большого влияния на уровень текущих цен. Рынок характеризуется однородностью и взаимозаменяемостью конкурирующих товаров отсутствием ценовых ограничений. Для фирмы в этих условиях спрос полностью эластичен от цены. При расширении объем производства фирма, как правило, цену не меняет. Зависимости между ценой и спросом для отраслей обратно пропорциональная. Снижение цен приводит к увеличению спроса. Если увеличений предложения в отраслях возрастет, то цена снизится во всех фир­мах независимо от объема их производства.

На рынке свободной конкуренции, таким образом, ни одна из фирм в ценообразовании не играет заметной роли.

В этих условиях цена складывается под воздействием спроса и предложения, а фирма ориентируется на сложившийся уровень цен. Однако и в этих условиях фирма, используя конъюнктуру, может значительно повысить цену, а потом, постепенно снижая ее до уровня обычных цен, за этот короткий период добиться увеличения своего дохода. Рынков свободной конкуренции очень много. Это в основном международный рынок таких товаров, как цветные металлы, лес, руда, пшеница и др.

На рынке монополистической конкуренции присутствуют многие фирмы, продукция которых не вполне взаимозаменяема, отличается качеством, оформлением, потребительским предпо­чтением, а поэтому имеет широкий диапазон цен.

Этому рынку характерны три основные      черты:

·        острая конкурентная борьба между фирмами;

·        дифференциация товаров;

·        легкость проникновения на рынок.

На этом рынке необходимо определить специфические по­требности покупателей из разных сегментов рынка. Большая роль отводится рекламе, присвоению товарам марочных наиме­нований.

В этих условиях распространенной является стратегия уста­новления цен по географическому принципу, когда в отдельных районах страны фирма реализует товар по разным ценам.

Имеют место такие стратегии установления цен, как «Выше номинала», когда при большой дифференциации покупательско­го спроса предлагаются товары «Люкс» по очень высоким ценам, а для остальных покупателей товары обычного качества пред­лагаются по обычным ценам.

Для олигополистического рынка характерна конкуренция для немногих крупных фирм, которые предлагают товары как однородные и взаимозаменяемые, так и отличные друг от друга (электроника, автомобили). Проникнуть на этот рынок крайне трудно. Каждый участник рынка внимательно следит за марке­тинговой деятельностью конкурентов, осторожно относится к из­менению цен на свою продукцию. Применяются различные стратегии установления цен. Например, координация действий при установлении цен, хотя в отдельных странах такая координация запрещена. Применяется и такая стратегия, как «Параллельная ценовая политика», которая также сводится к координации цен, когда компания калькулирует издержки производства по унифицированным статьям, а затем добавляет определенную норму прибыли. При этом цены всех компаний под воздействием рыночных факторов меняются в одном и том же направлении и в той же пропорции.

На рынке чистой монополии господствует лишь один продавец, который может представлять государственную организацию или частную фирму. При помощи государственной монополии можно регулировать потребление того или иного товара. Частные фирмы-монополисты устанавливают цены на свою продукцию самостоятельно, а иногда согласовывая их с местной администрацией.

Ценовая стратегия фирмы может осуществляться на основе дискриминации. Дискриминационные цены бывают в разных формах, которые подразделяют:

·        по группам покупателей — разным группам покупателей:
один и тот же товар продается по разным ценам;

·        по варианту товаров или услуг — разные варианты товаров или услуг продаются по разным ценам без учета разницы в затратах;

·        по территории — в разных регионах товар продается по
разным ценам, хотя издержки по доставке одинаковы;

·        по времени — разные цены на товар устанавливаются
зависимости от сезона, месяца, дней недели, времени суток.

Стратегия множественности цен фирмы основана на том, чтобы для каждой группы покупателей устанавливать максимальную цену. В некоторых странах такая стратегия запрещена. В других — фирма может реализовать товар по очень низким ценам. Такая политика называется демпингом. Однако многий страны ограничивают ввоз товаров по низким ценам, подрывающим развитие национальной промышленности.

Фирма-монополист не всегда прибегает к установлению высоких цен, так как это может привести к регулированию цен.

Анализ типа рынка конкуренции не может дать готовых рецептов установления цен, он необходим для определения закономерности ценообразования в зависимости от соотношения спроса и предложения.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7