Вторая модель устанавливает изменение
прибыли на одного промышленно-производственного работающего за счет уровня
рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем, объеме произведенной
продукции и производительности труда, то есть за счет изменения:
- производительности труда (0,772
- 0,5353)*0,17*86,99 = 3,5тыс.руб.
Итого: 1,05-1,06+3,5= 3,44тыс.руб.
По полученным данным таблицы 21 можно сказать,
что прибыль на одного работающего увеличилась на 3,44тыс.рублей за счет
повышения рентабельности продаж, оборачиваемости капитала, но этот показатель
снизился из-за уменьшения капиталовооруженности. Это говорит о том, что
предприятию необходимо увеличивать свой капитал и по возможности повысить
рентабельность продаж.
Изменение прибыли на одного
промышленно-производственного работающего за счет факторов, формирующих
уровень среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала,
представлены в таблице 22
Изменение
прибыли на одного производственно – промышленного работающего, тыс. руб.
1. Удельный вес рабочих
- 1,394
- 0,245
2. Количество отработанных дней одним рабочим за год
- 4,416
- 0,779
3. Продолжительность рабочего дня работающего
- 1,711
- 0,301
4. Изменение среднечасовой выработки
+ 23,155
+ 4,086
Итого:
+ 15,63
+ 2,761
5. Изменение отпускных цен
+3,911
+0,69
Итого:
+19,451
+3,461
6. Факторы изменения среднечасовой выработки
6.1 Организация производства (интенсивность труда)
+ 60,52
+ 10,681
6.2 Повышение технологического уровня производства
+ 37,89
+ 6,687
6.3 Непроизводительные затраты рабочего времени
- 7,40
- 1,306
6.4 Структура производства
- 67,85
- 11,975
Итого:
+ 23,15
- 4,087
Отрицательный результат влияния отдельных
факторов можно рассматривать как неиспользованный резерв повышения
эффективности трудовых ресурсов на предприятии.
Снижение трудоемкости продукции – важнейший
фактор повышения производительности труда. В процессе анализа изучают динамику
трудоемкости выполнения плана по ее уровню, причины ее изменения и влияния на
уровень производительности труда.
Прибыль на одного промышленно-производственного
работающего в отчетном году снизилась за счет уменьшения отработанных дней
одним рабочим, снижением продолжительности рабочего дня и удельного веса
рабочих, а так же увеличились непроизводительные затраты рабочего времени и
ухудшилась структура производства. Это говорит о том, что необходимо
качественное изменение в принятии управленческих решений по поводу поиска новых
резервов повышения эффективности трудовых ресурсов на предприятии.
3. Удельная трудоёмкость на одну тыс. руб. человекочасы
23,30
15,26
65,49
4. Среднечасовая выработка руб. / чел. час.
42,90
65,50
152,68
Рис.23 Среднечасовая выработка
Из таблицы 23 видно, что плановое задание по
снижению трудоемкости продукции перевыполнено на 34,51 % (100 % - 65,49%).
Между изменением общей трудоемкости и
среднечасовой выработки существует обратно пропорциональная зависимость.
Зная, как изменилась трудоемкость продукции
можно, определить темпы прироста среднечасовой выработки.
Фактическая трудоемкость ниже планового уровня
на 34,59%, темп роста производительности труда составляет ΔЧВ% = 52,68%.
Зная темп роста производительности труда можно определить процент снижения
трудоемкости продукции.
Таким образом, общая удельная
трудоемкость продукции зависит от тех же факторов что и среднегодовая выработка
рабочих.
Удельную факторную трудоемкость в сопоставимых
с планом условиях можно представить в виде алгоритма.
ВПф – фактический объем выработанной продукции
ΔВПстр. – изменения объема выработанной продукции за счет структурных
сдвигов в производстве
Тф - фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции, чел.час.
Тн - непроизводительные затраты времени
Тэ - экономия рабочего времени в связи с внедрением мероприятий НТП
1.5.1. ОБЩИЕ ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
1. Фактическая среднегодовая выработка одного работающего выше плановой
на 16,98т.руб она уменьшилась на 1,394т.руб. в связи с уменьшением доли рабочих
в общей численности ППП, а так же на 1,712т.руб. из-за сокращения рабочего
дня, и на 3,072 т.руб. за счет уменьшения количества отработанных дней одним
рабочим. Но в то же время возросла на 23,156т. руб. за счет среднечасовой выработки
рабочих.
2. По результатам факторного анализа производительности труда можно сделать
следующие выводы: производительность труда увеличивается с повышением
технического уровня производства и уменьшается в результате непроизводительных
затрат рабочего времени.
Также
можно предложить некоторые направления поиска резервов роста производительности
труда, а именно:
-
увеличение выпуска продукции за счет более полного
использования производственной мощности предприятия, так как при наращивании
объёмов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего
времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на
выпуск единицы продукции уменьшаются.
- сокращение затрат труда на производство продукции путем интенсификации производства, повышения качества продукции,
внедрение комплексной механизации и автоматизации производства, более
совершенной техники и технологии производства, сокращения потерь рабочего
времени за счет улучшения организации производства и обеспечения бесперебойного
материально-технического снабжения.
3. По полученным данным таблицы 21 можно сказать, что прибыль на одного
работающего увеличилась на 3,44тыс.рублей за счет повышения рентабельности
продаж, оборачиваемости капитала, но этот показатель снизился из-за уменьшения
капиталовооруженности. Это говорит о том, что предприятию необходимо
увеличивать свой капитал и по возможности повысить рентабельность продаж.
4. Прибыль на одного промышленно-производственного работающего в отчетном
году снизилась за счет уменьшения отработанных дней одним рабочим, снижения
продолжительности рабочего дня и удельного веса рабочих, при этом увеличились
непроизводительные затраты рабочего времени и ухудшилась структура производства.
Это говорит о том, что необходимо качественное изменение в принятии
управленческих решений по поводу поиска новых резервов и повышения
эффективности трудовых ресурсов на предприятии.
5. На основании результатов факторного анализа производительности труда
на базе приёмов корреляционно-регрессивного анализа делаем предложения:
§
повысить уровень квалификации персонала;
§
повысить уровень производства;
§
уменьшить непроизводительные затраты рабочего
времени.
Анализ использования трудовых ресурсов на
предприятии и уровня производительности труда необходимо рассматривать в
тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются
реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на
оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста
производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких
условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим, анализ использования средств
на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его
следует осуществлять систематический контроль за использование фонда заработной
платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста
производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Фонд заработной платы по действующей
инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда,
относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств
социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в
таблице 24
2.1 Повременная оплата труда по тарифным ставкам
(уменьшенная на отпускные)
3260,3
2941,9
- 318,4
- 9,76
2.2 Доплаты
583,27
1352,41
+ 769.14
+ 131.86
2.2.1 За сверхурочное время
583,27
1352,41
+ 769.14
+ 131.86
2.2.2 За стаж работы
-
-
-
-
2.2.3 За простой по вине предприятия
-
-
-
-
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных)
7413,46
9184,96
+ 1771,5
+ 23,89
4. Оплата отпусков рабочим
324,39
459,76
+ 135.37
+ 41.73
4.1 Относящееся к переменной части
165,23
232,71
+ 67.48
+ 40.84
4.2 Относящееся к постоянной части
159,16
227,05
+ 67.89
+ 42.65
5. Оплата труда служащих (относим к постоянной
части)
1328,12
1436,5
+ 108.38
+ 8.16
6. Общий фонд заработной платы
промышленно-производственных рабочих,
в том числе:
8741,58
10621,46
+ 1879,88
+ 21,50
6.1 Переменная часть
3410,73
4663,6
+ 1252,87
+ 36,73
6.2 Постоянная часть
5330,85
5957,86
+ 627,04
+ 11,76
7. Удельный вес в общем фонде заработной платы, %
7.1 Переменной части
39,02
43,91
-
+ 12,53
7.2 Постоянной части
60,98
56,09
-
- 8,01
Рис.24 Общий фонд заработной платы промышленно – производственных рабочих
На основании данных таблице 24 определим
относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по
производству товарной продукции
где: ΔФЗПотн. –
относительное отклонение по фонда заработной платы;
ФЗПф
– фактическое фонд заработной платы;
ФЗПскор.
– фонд заработной платы плановый, скорректируемый на коэффициент выполнения
плана по выпуску продукции;
ФЗПпямер.,ФЗПпл.пост.
– соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной
платы;
ΔФЗПотн.
= 10621,46-(3410,73*1,4189+5330,85) = + 451,1252тыс. руб.
При расчете относительного отклонения
по ФЗП можно использовать поправочный коэффициент (Кпер.), который отражает
удельный вес переменной заработной платы в общем, фонде
Поправочный коэффициент отражает удельный вес
переменной заработной платы в общем, фонде и показывает на какую долю процента
следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения
плана по выпуску продукции (ΔТП%)
Следовательно, на данном предприятие имеется и
относительный перерасход ФЗП равный 464,672тыс. руб.
Далее определим факторы абсолютного и
относительного отклонения по фонду заработной платы.
Переменная часть ФЗП зависит от объема
производства продукции (ТП), его структуры (Удi), удельной
трудоемкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда
(Отi)
Для расчета влияния этих факторов на
абсолютное и относительное отклонение по ФЗП (переменная часть) необходимы
данные приведенные в таблице 25.
Таблица
25
Показатели
Сумма, тыс.
руб.
1. ФЗП план
3410,73
2. По плану, пересчитанному на фактический объем
производства продукции
4839,48
3.По плану, пересчитанному на фактический объем производства
продукции и фактическую структуру
УЗППЛ = 0,055
6799,11
4. Фактически при фактически удельной трудоёмкости и
плановом уровне оплаты труда
3057,87
5. Фактически
4663,6
6. Отклонение от плана
- абсолютное
1252,87
- относительное
- 175,88
1.6.1. АНАЛИЗ ПЕРЕМЕННОЙ ЧАСТИ ФЗП
Расчет влияния факторов на изменение
переменной части ФЗП приведен в таблице 26
Результаты расчетов говорят о том, что на
данном предприятие имеется относительный перерасход переменной заработной
платы. Он может произойти из-за опережающих темпов роста заработной платы по
отношению к росту производительности труда, а также за счет изменения структуры
производства.
1.6.2. АНАЛИЗ ПОСТОЯННОЙ ЧАСТИ ФЗП
Для детерминированного факторного анализа
абсолютного отклонения по фонду повременной заработной платы могут быть
использованы следующие модели:
ФЗП =
ЧР * ГЗП
ФЗП =
ЧР * Д * ДЗП
ФЗП =
ЧР * Д * ЧЗП
где ЧР – численность работающих
ГЗП – среднегодовая заработная плата
Д – количество отработанных дней одним рабочим
за год
П – средняя продолжительность рабочей смены,
час
ЧЗП – среднечасовая заработная плата одного
рабочего, руб.
Таким образом, экономия повременного фонда
зарплаты и увеличение среднегодового заработка произошла в основном за счет
уменьшения численности рабочих повременщиков. Рост среднечасовой оплаты труда
произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.
На изменение ФЗП служащих могли повлиять
численность и среднегодовой заработок.
1. На данном
предприятии численность служащих снизилась на 22 человека
6. Сумма валовой прибыли от реализации продукции,
тыс. руб.
9084,9
12885,15
+ 3800,25
7. Сумма валовой прибыли на рубль ЗП, тыс. руб.
1,03
1,21
+ 0,18
8. Сумма чистой прибыли (30% по плану, 31% по факту
от суммы валовой прибыли), тыс. руб.
2725,47
3994,39
+ 1268,92
9. Сумма чистой прибыли на рубль ЗП, руб.
0,31
0,37
+ 0,06
10. Сумма реинвестированной прибыли (55% по плану,
60% по факту от суммы чистой прибыли), тыс. руб.
1499
2396,63
+ 897,63
11. Сумма реинвестированной прибыли на рубль ЗП,
тыс. руб.
0,17
0,22
+ 0,05
Рис.25 Выручка на рубль ЗП
Из таблице 28. видно, что анализируемое
предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты
труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше товарной продукции,
получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления,
что следует оценить положительно.
Для расчета влияния факторов, влияющих на
изменения чистой прибыли на рубль заработной платы применяется способ цепной
подстановки.
Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты в
значительной степени снизилось за счет среднегодового заработка одного
работника предприятия, удельного веса рабочих в общей численности персонала,
количества отработанных дней одним рабочим за год, а так же средней
продолжительности рабочего дня. Это говорит о том, что предприятию необходимо
правильно организовать фонд рабочего времени, что позволит повысить среднегодовой
заработок.
Следует также установить соответствие между
темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.
Для расширенного воспроизводства и получения
прибыли необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы
роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит иерархия
фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка ППП за сравнимый период характеризуется его
индексом (Iсз)
где СЗф., СЗпл. – соответственно среднегодовая
зарплата за отчетный и плановый периоды
Аналогично рассчитывается индекс
производительности труда:
где ГВф., ГВпл. – среднегодовая
выработка одного промышленно-производственного работающего соответственно
фактически и по плану:
Приведенные данные показывают, что на нашем
предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты
труда. Коэффициент опережения равен:
Для определения суммы экономии (-Э) или
перерасхода (+Э) ФЗП в связи с изменением соотношения между темпами роста
производительности труда и его оплаты используется следующая формула:
На предприятии низкие темпы роста
производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда. Этому
способствовало увеличение фонда заработной платы на сумму 765,5 тыс. руб.
Проведенный анализ, показывает основные
направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на
оплату труда. На анализируемом предприятии это сокращение сверхплановых
внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение
коэффициента реализуемости продукции.
Таким образом, увеличение чистой прибыли на
рубль заработной платы происходит в основном за счет уровня рентабельности
продаж, среднечасовой выработки рабочих, коэффициента реализуемости продукции.
1.6.4. ОБЩИЕ ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ.
1. На предприятии имеется небольшой излишек фонда заработной платы равный
464672 рубля. Это позволит предприятию пустить его на премию, а также на
материальную поддержку работникам.
2. На предприятии имеется относительный перерасход переменной части
заработной платы, он произошел из-за изменения структуры производства.
3. Экономия повременного фонда заработной платы и увеличение среднегодового
заработка произошел за счет уменьшения численности рабочих повременщиков. Рост
среднечасовой оплаты труда произошел в результате повышения тарифных ставок в
связи с инфляцией.
4. Из таблицы 28 видно, что анализируемое предприятие добилось повышения
эффективности использования средств фонда заработной платы труда. На рубль
заработной платы в отчетном году произведено больше товарной и валовой
продукции, получено больше чистой прибыли, произведено больше отчислений в фонд
накопления, что является положительным фактором.
5. Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты в значительной степени
снизилось за счет среднегодового заработка одного работника предприятия,
удельного веса рабочих в общей численности персонала, количества отработанных
дней одним рабочим за год, а так же средней продолжительности рабочего дня. Это
говорит о том, что предприятию необходимо правильно организовать фонд рабочего
времени, или сократить управленческий персонал, что позволит повысить среднегодовой
заработок.
Важными показателями, характеризующими работу
предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг.
Себестоимость продукции - это выраженная в
деньгах сумма всех затрат предприятия на производство и реализацию продукции.
От её уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного
воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Себестоимость один из важнейших качественных
показателей, характеризующий все стороны работы предприятия:
1. использование основных и оборотных средств;
2. организацию труда и производства;
3. уровень техники и технологии.
С точки зрения уровня формирования затрат:
-
индивидуальную себестоимость, отражает стоимостные
издержки конкретного предприятия на производство и реализацию определенного
вида продукции;
-
среднеотраслевую себестоимость, отражает в среднем
издержки по всем предприятиям в отрасли.
Анализ себестоимости продукции позволяет
выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его
уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать
оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости
продукции. Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:
Главная