Внутрифирменное планирование. Бизнес план и его финансовые аспекты
20,650
21,206
21,909
Коэффициенты прибыли
- рентабельность продаж,%
5,401
5,498
6,992
- рентабельность основной деятельности, %
5,720
5,829
7,532
- рентабельность авансированного капитала, %
Срок окупаемости проекта, лет
0,642
Расчет
коэффициентов производится по данным прогнозного баланса активов и пассивов
предприятия, по данным раздела «План производства» бизнес-плана.
Финансово-экономическая
целесообразность проекта характеризуется следующими показателями:
рентабельность продаж составляет 5,4% и возрастает по годам, как и
рентабельность продукции в размере 5,7%.
С
2001 года предприятие ликвидно, платежеспособно и финансово устойчиво.
4. Предложения по повышению
качества планирования ООО «Викона».
1. Детализация плана.
ООО «Викона» составлен
бизнес-план на три года. В этом бизнес-плане использовались годовые
показатели. Я представляю возможным более детальное представление плана, т.е.
первый год – помесячные показатели, а второй год – поквартальные. Хотя уже по
настоящему плану можно видеть, что проект подлежит реализации.
2. Ставки налогов.
В
настоящий момент действуют уже совсем другие ставки налогов, соответственно и
значения себестоимости, прибыли и балансовой прибыли будут совсем другие.
Целесообразно провести расчеты с учетом действующего налогового
законодательства.
3. Анализ основных конкурентов.
В представленном
бизнес-плане отсутствует анализ основных конкурентов.
Вообще, фирм,
занимающихся производством полиэтиленовой пленки, в Москве достаточно много.
Многие из них работают уже давно и имеют большой производственный опыт. Но
спрос на полиэтиленовую пленку постоянно возрастает с увеличением объемов
производства предприятий, которые выпускают продукцию, требующую упаковки из
полиэтилена, а также с открытием новых таких предприятий.
Чтобы
проанализировать деятельность конкурентов, мне представилась возможность
получить некоторые данные по одной из конкурирующих фирм. Это ООО «Элас».
Основным заказчиком
продукции ООО «Викона» является один из крупнейших российских производителей
вагонки и сайдинга предприятие «Декор». Он потребляет 50% объема производства
ООО «Викона». Но основную долю упаковки ему поставляет ООО «Элас» по цене 37,5
руб. за 1 кг. Это около 450 тонн в год, 100% годового производственного объема
«Эласа». Они работают уже 7 лет.
Однако, известно,
что представители «Декора» иногда предъявляют «Эласу» претензии по качеству.
Я считаю возможным
по прошествии еще какого-то времени сотрудничества проведение переговоров с
представителями «Декора» по поводу увеличения объема поставок от ООО «Викона» в
случае увеличения производственных мощностей «Виконы». Последнее, я думаю,
вполне возможно при покупке еще одного экструдера для выдува пленки.
Для «Декора» будет
выгодно покупать больший объем продукции по цене ниже, чем у «Эласа» и выше по
качеству (к «Виконе» претензий по качеству не было).
4. Затраты.
-
новые затраты
В этом году
основные заказчики вводят еще два условия по поставке продукции:
1)
наклейка этикеток с данными о продукции на каждый
ролик с пленкой;
2)
упаковка каждого ролика в полиэтиленовую оболажу,
при этом цена
останется неизменной.
При выполнении этих
условий произойдут следующие изменения:
1)
появятся затраты на этикетки
2)
часть брака пленки пойдет на оболажу вместо
переработки
Для минимизации
затрат предлагаю забирать у заказчиков использованную оболажу для дальнейшей
переработки.
-
возможность сокращения затрат
ООО «Викона»
закупала полиэтилен ПВД 153 по цене 23,97руб, а полиэтилен ПВД 158 по цене
24,48 руб у фирмы «Стар».
В настоящее время
на рынке появился новый поставщик полиэтилена ООО «Салют». Его цены на ПВД 153
– 23,20 руб., а на ПВД 158 – 24 руб. Считаю целесообразным закупать сырье у ООО
«Салют».
5. Повышение эффективности организационного планирования.
Эффективность
организационной структуры предприятия может быть достигнута за счет сокращения
численности персонала, например, в результате совмещения должностей, что
приведет к уменьшению расходов на заработную плату и размеров начислений на нее,
а следовательно, к снижению себестоимости производства на единицу продукции.
На предприятии
ООО «Викона» работают главный инженер и начальник производства. Предлагаю
совместить эти должности начальнику производства. При этом начальник
производства имеет право получить надбавку в размере 50% должностного оклада
совмещенной должности.
Учитывая основные
предложения, описанные выше, представляю бизнес-план на 2002 год.
1. План производства.
Производственная программа предприятия:
Показатели
Объем выпуска продукции , т
Общий объем выпуска
259,560
Объем реализации продукции в соответствии с
договорами купли-продажи
233,604
Итого
259,56
Технологический процесс производства
полиэтиленовой пленки:
Чтобы описать потребность предприятия в
основных фондах, составим предварительно несколько таблиц:
Расчет
необходимой массы исходного сырья:
Наименование
Продукции
Количество,т
Вес единицы
изделия, кг
Всего
Чистый
вес, т
Масса
необходимого сырья, т
1
3
4
5
6
Пленка
полиэтиленовая
259,6
1
259,6
259,6
Расчет
общей потребности оборудования:
№
Наименование
оборудования
Необходимая масса исходного сырья, т (М)
Технологический коэффициент (Кт)
Годовой фонд эффективного рабочего времени (ГФРВ)
Производительность, кг/ч (Пт)
Количество единиц оборудования (К)
1
2
3
4
5
6
7
1
Агломератор
12,98
0,756
2287,6
4,375
1
2
Экструдер
259,6
0,428
7776,0
14,58
2
ГФРВ1=8ч/день*(360дн-59дн)*0,95=
2287,6
ГФРВ2=24ч*360*0,9=7776
К= М*Кт/ГФРВ/Пт
Стоимость
основных производственных фондов:
№
Виды
и наименование основных производственных фондов
производитель
Кол-во,
шт
Цена,
тыс.руб
Всего,
тыс.руб.
1
Агломератор
Орел
1
61,2
61,2
2
Экструдер
Турция
2
153
306
итого
3
367,2
Потребность
в основных фондах.
Основные
фонды
2001
2002
Действующие,
руб.
Общая
потребность, руб.
Прирост
основных фондов,руб.
(гр.3-гр.2)
1
2
3
4
1. здания, сооружения производственного
назначения
Арендованы
Арендованы
-
2.Рабочие машины и оборудование
360000
367200
7200
3. Транспортные средства
-
-
-
4. Прочие
итого
360000
367200
7200
Теперь составим таблицы для планирования потребности
предприятия в оборотных средствах:
Стоимость
сырья и вспомогательных материалов:
№
Виды
и наименование сырья и вспомогательных материалов
Количество
Цена,
руб.
Стоимость,
руб.
1
2
7
9
10
1
Полиэтилен ПВД
153
25956
23,20
602179,20
2
Полиэтилен ПВД
158
233604
24
5606496,00
3
Этикетки
6400
0,08
512,00
Итого:
6209187,20
Для планирования
потребности предприятия в оборотных средствах также понадобится калькуляция
себестоимости. Для подготовки этой таблицы предварительно составим следующие.
Необходимы будут
данные по планированию потребности в персонале и заработной плате. Для чего оформим
информацию о численности персонала и уровне затрат на заработную плату.
Численность
персонала и уровень затрат на заработную плату
№
Категории
работников и занимаемая должность
Число
работников, чел.
Тарифная
ставка, руб./ч
Фонд
рабочего времени, ч.
Затраты
на заработную плату, руб.
1
Специалисты и служащие
1
Генеральный
директор
1
18
2000
36720
2
Коммерческий
директор
1
17
2000
34680
3
Главный бухгалтер
1
17
2000
34680
5
Начальник
производства
1
24
2000
48000
Итого
4
154080
2
Рабочие основного производства
1
Экструдерщик
15
15
1728
396576
2
Агломераторщик
1
15
2000
30600
Итого
16
427176
3
Рабочие вспомогательного производства
1
Сортировщик-нарезчик
1
14,5
2000
29580
Итого
1
29580
Всего:
21
610836
Потребность
в персонале и заработной плате.
Наименование
категорий работников
Потребность,
чел.
Затраты
на зрплату, руб.
Начисления
на зарплату, руб.
1. Рабочие основного производства
16
427176
153783,36
2. Рабочие вспомогательного производства
1
29580
10648,80
3. Специалисты и служащие
4
154080
55468,80
Итого
21
610836
219900,96
Теперь составляется калькуляция себестоимости.
Калькуляция себестоимости.
Показатели
Объем
производства 259560кг
На
единицу продукции (отпускная цена)
Всего
1. Объем
продаж, выручка от реализации
(без НДС) –
всего
30,000
7786800,000
2. Себестоимость.
2.1 Сырье и
материалы
23,922
6209187,200
2.2 Вода на
технологические цели
2.3 Топливо на
технологические цели
2.4
Электроэнергия на технологические цели
0,109
28366,200
2.5 Затраты на
оплату труда
2,353
610836,000
2.6 Начисления на
заработную плату
0,847
219900,960
2.7 Амортизация
(износ основных производственных фондов)
0,283
73440,000
2.8 Расходы на
рекламу
0,033
8568,000
2.9 Налоги в
дорожные фонды
0,300
77868,000
2.10 Арендная
плата
0,062
16167,000
2.11 Затраты на
запасные части
0,021
5508,000
2.12 Плата за
воду
2.13 Прочие
затраты
0,008
2065,500
Полная
себестоимость (итого по разделу 2)
27,939
7251906,860
3. Налоги,
относимые на финансовые результаты деятельности
Норматив по готовой
продукции: себестоимость/360*норму запасов=7251906,860/360*5=100720,929
Виды
и наименование ресурсов
Кол-во
натуральных единиц
Цена
единицы ресурса, руб.
Стоимость,
руб. (Q)
Стоимость
переходящего запаса, руб. (Т)
1. Сырье и материалы
259559,702
23,922
6209187,200
86238,711
2. топливо
-
-
-
-
3. Электроэнергия
61800
0,459
28366,200
4. Тара
210
20,4
4284,000
119,000
5. Запасные части
5508,000
5508,000
6.Незавершенное производство
382,740
7. Готовая продукция на складе
100720,929
8. Прочие
Итого
6247345,400
192969,38
2. Организационный план.
Рабочие
Показатель оценки эффективности оргструктуры:
Кэ.ф.у.=1-Зу*Куп/Фо/Фв
Зу= 154080/4=38520
Куп = 4/21=0,190
Фо=7786800/(367200+6247345,4)=1,177
Фв=6614545,4/21=314978,352
К эфу=1-(38520*0,190)/(
1,177*314978,352)=0,98
3. Финансовый план.
Распределение чистой прибыли осуществляется
исходя из отчислений в фонд накопления в размере 90% и в фонд потребления 10%
чистой прибыли.
Распределение
чистой прибыли
(планирование
средств фондов накопления и потребления)
Номер
строки
Показатели
Фонд
накопления
1
Чистая прибыль
400921,386
2
Источники формирования средств фонда
накопления
2.1
Остатки средств фонда на начало планируемого
периода (стр.6 предшествующего периода)
60680,132
2.2
Амортизационные отчисления
73440,000
2.3
Отчисления от чистой прибыли 90%
360829,248
2.4
Прирост устойчивых пассивов
4411,698
2.5
Долгосрочный кредит банка
-
3
Всего источников
(стр.2.1+стр.2.2+стр.2.3+стр.2.4+
+стр.2.5)
499361,078
4
Направления использования средств фонда
накопления
4.1
Уплата процентов за пользование долгосрочным
кредитом
4.2
Затраты на приобретение основных фондов
7200,000
4.3
Затраты на прирост оборотных средств
-77928,275
4.4
Погашение долгосрочного кредита банка (согласно
договору)
5
Всего затрат
(стр.4.1+стр.4.2+стр.4.3+стр.4.4)
-70728,275
6
Излишек средств (стр.3-стр.5)
570089,353
7
Недостаток средств (стр.5-стр.3)
Фонд потребления
1
Чистая прибыль
400921,386
2
Источники формирования средств фонда
потребления
2.1
Остатки средств фонда потребления на начало
планируемого периода (п.6 предшествующего периода)
60680,132
2.2
Отчисления от чистой прибыли 10%
40092,139
2.3
Прочие поступления
2.4
Фонд оплаты труда
610836,000
3
Всего источников (стр.2.1+стр.2.2+стр.2.3+стр.2.4)
711608,271
4
Направления использования средств фонда
потребления
4.1
Оплата труда
4.2
Долевое участие в строительстве жилого дома
для сотрудников
4.3
Социальные и трудовые выплаты работникам
4.4
Премирование
5
Всего затрат
(стр.4.1+стр.4.2+стр.4.3+стр.4.4)
6
Излишек средств (стр.3-стр.5)
711608,271
7
Недостаток средств (стр.5-стр.3)
Для того, чтобы определить, достаточно ли
денежных средств у предприятия для осуществления нормального бесперебойного
процесса производства в каждый момент времени, составляем
Баланс
денежных средств.
№
Показатели
На
01.01.2002
На
01.01.2003
1
2
4
5
1
Денежные средства на начало года
4102,345
365167,945
2
Денежные поступления:
- выручка от продажи с НДС
8920800,000
9344160,000
- кредиты
- прирост устойчивых пассивов
88288,832
4411,698
3
Всего поступлений
8920800,000
9348571,698
4
Платежи на сторону:
- затраты на производство продукции без
амортизации
6946958,000
7178466,860
- уплата налогов, относимых на финансовый
результат
13562,000
7365,00
- затраты на приобретение основных фондов
7200,000
-уплата процентов за кредит
- норматив оборотных средств
- прирост оборотных средств
-77928,275
- погашение кредита
- уплата НДС
1486800,000
1557360,000
- уплата налога на прибыль
112414,400
126606,754
5
Всего платежей
8559734,400
8799235,339
6
Остаток денежных средств на конец периода
(стр.3-стр.5)
365167,945
914504,304
Доходы и затраты.
Номер
строки
Показатели
1
Доходы (выручка) от реализации (без НДС)
7786800,000
2
Полная себестоимость – всего
7251906,860
В том числе:
Условно-переменные затраты
6237553,400
Условно-постоянные затраты
1014353,460
3
Налоги, относимые на финансовые результаты
деятельности
7365,000
4
Балансовая прибыль
527528,140
5
Налог на прибыль
126606,754
6
Чистая прибыль
400921,386
7
Рентабельность продукции, %
(стр.6/стр.2*100%)
5,528
8
Рентабельность продаж,%
(стр.6/стр.1*100%)
5,149
С целью
оценки финансово-экономических результатов проекта составим прогнозный баланс
активов и пассивов предприятия:
Актив
Пассив
1. Внеоборотные активы
4.Капитал и
резервы
1.2 Основные фонды по балансовой стоимости
367200,000
4.4 Уставный фонд
275000,000
1.3 Амортизация
73440,000
4.5 Специальные фонды (фонд накопления)
570089,353
1.3Основные фонды по остаточной стоимости
(стр.1.1-стр.1.2)
293760,000
4.6 Нераспределенная прибыль
Итого по разделу 1 (стр.1.3)
293760,000
Итого по разделу 4
(стр.4.1+стр.4.2+стр.4.3)
845089,353
2.Оборотные
активы
5. Долгосрочные пассивы (задолженность по
долгосрочному кредиту)
2.4 Запасы
192969,38
2.5 Дебиторская задолженность
64890,000
2.6 Денежные средства - всего
914504,304
В том числе:
- касса
5191,200
- счета в банках
909313,104
Итого по разделу 2
(стр.2.1+стр.2.2+стр.2.3)
1172363,184
Итого по разделу 5
3. Убытки
6. Краткосрочные пассивы
6.1
Кредиторская задолженность
- поставщикам
51996,824
- по оплате труда
20768,424
- задолженность перед бюджетом
70472,156
- прочие
кредиторы (по % за кредит)
6.2 Фонд потребления
711608,271
Итого по разделу 3
Итого по разделу 6 (разд.6.1+разд.6.2)
854845,675
Итого по разделам (итог разд.1+итог
разд.2+итог разд.3)
1466123,684
Итого по разделам (итог разд.4+итог
разд.5+итог разд.6)
1699935,028
«Пробка»
233811,344
«Пробка»
Баланс
1699935,028
Баланс
1699935,028
Финансово-экономические
результаты деятельности предприятия:
Коэффициент
2001
2002
Коэффициенты ликвидности
- коэффициент быстрой ликвидности
3,072
6,838
- коэффициент абсолютной ликвидности
2,626
6,385
- коэффициент покрытия баланса
5,020
8,185
Коэффициенты финансовой независимости и
устойчивости
- общий (коэффициент автономии)
0,238
0,497
В части формирования запасов
0,176
2,857
- коэффициент финансовой устойчивости
2,414
5,900
Коэффициенты деловой активности
Продолжительность оборачиваемости, дней
А) запасов
294,034
288,828
Б) дебиторской задолженности
3
3
В) кредиторской задолженности
7,132
7,111
Г)операционного цикла (а+б)
297,034
291,828
Д)финансового цикла (г-в)
289,902
284,717
Фондоотдача основных средств, руб.
20,650
21,206
Коэффициенты прибыли
- рентабельность продаж,%
5,401
6,775
- рентабельность основной деятельности, %
5,720
7,274
5. Заключение.
Рассмотрев
цели и сущность бизнес-планирования, а также различные аспекты практики
составления бизнес-планов, можно сделать заключение, что бизнес-план является
неотъемлемой частью внутрифирменного планирования, одним из важнейших
документов, разрабатываемых на предприятии.
«Бизнес-план не должен быть
наукообразным, излишне многословным и узкоспециальным. Следует избегать
некоторых типичных ошибок. В частности, необходимо показать участие инициатора
проекта в финансировании капиталовложений. Для инвестора это дополнительная
гарантия успеха и свидетельство серьезности намерений авторов бизнес-плана.»
(8) Чем больше доля инициатора проекта в его финансировании, тем выше шансы
привлечь инвестора или кредитора. К сожалению, в бизнес-планах российских
компаний все еще часто встречаются расхождения между статистическими данными в
различных частях плана. В качественном бизнес-плане каждая цифра должна быть
обоснована, исходные маркетинговые данные достоверны (с определенной степенью
достоверности), а прогнозы иметь диапазоны доверительной вероятности их
исполнения.
Разработка делового проекта -
исключительно ответственная фаза коммерческого предприятия. «Ошибка на
проектной стадии может обернуться большими потерями. Затраты на проектные
исстедования составляют не менее 3-5, а то и 10% стоимости капиталовложений.»
(9) Искусство проектных исследований находится у нас в начальной стадии
развития. Всестороннюю оценку проекта способны дать представители крупнейших
аудиторских и консультационных компаний или банков. Однако необходимо найти
"свой" банк или "своего" консультанта.
Консультационные компании получают все
больше заказов на разработку бизнес-планов коммерческих предприятий. Интерес к
проблеме понятен: бизнес-план становится необходимым атрибутом коммерческой
деятельности современного предприятия. Качественный бизнес-план свидетельствует
о высокой деловой культуре компании. Он представляет собой важный элемент ее
фирменного стиля. Бизнес-план необходим, чтобы получить кредит в банке, найти
делового партнера за рубежом, привлечь инвестора и т д. Освоение технологии
бизнес-планирования настоятельная необходимость для команды управленцев
высокого класса.
В мировой практике на бизнес-планы
приходится значительная доля общего потока деловой информации. В западные
венчурные фирмы поступают сотни бизнес-планов в год. Их запрашивают
коммерческие банки, промышленные компании, индивидуальные инвесторы. Они широко
распространяются по компьютерным сетям. Бизнес-план - это средство делового
общения в современном бизнесе, стандартная форма передачи деловой информации.
Российские предприниматели не всегда
правильно оценивают смысл и назначение бизнес-планов, не уделяют им
достаточного внимания. Между тем такой документ постоянно долженбыть в
готовности. Когда Вы направляете своему партнеру деловое предложение, лучше
всего его оформить в виде бизнес-плана. Это будет свидетельствовать о
серьезности Ваших намерений. Устоявшаяся в мировой деловой практике стандартная
структура бизнес-плана гарантирует, что Ваш партнер в краткой форме получит всю
необходимую информацию.
«Бизнес-план всегда надо иметь наготове.
К вам неожиданно приехала зарубежная фирма, появилась возможность получить
международный грант, по межправительственному соглашению открыта кредитная
линия - во всех этих случаях он может срочно понадобиться. В частности, по
кредитной линии в американском правительстве в 1994-1996 гг. предоставлялись
кредиты на закупку продовольствия в США. Для получения кредита в обязательном
порядке требовалось предоставление бизнес-плана.» (7)
Особенно
негативно недоработки в бизнес-планировании сказываются при контактах с
зарубежными партнерами. Неточности в формулировках и деловой схеме проекта
ухудшают имидж компании как равноправного партнера иностранной фирмы. В
какой-то степени это способно ослабить позиции компании на переговорах. Нередки
случаи, когда бизнес-планы составляются в "авральном" режиме.
"Сырой" бизнес-план может стать причиной дискомфорта для
представителя компании, что также рискует сказаться на результатах переговоров.
В то же время качественный и эффектный бизнес-план свидетельствует о высоком
классе компании. Он имеет больше шансов привлечь внимание высокопоставленных
сотрудников банков и компаний, уполномоченных принимать инвестиционные решени
Разработка бизнес-планов должна
проводиться на постоянной основе. Необходимо учитывать, что бизнес-планы быстро
устаревают, поскольку ситуация на рынке меняется динамично. В связи с этим
рабочие версии должны постоянно обновляться. В принципе, в компании должны
иметься варианты бизнес-планов, предназначенные для различных адресатов в
зависимости от целей, например, для банка, для соинвестора, для совместной
деятельности и пр. Бизнес-план, ориентированный на определенный тип инвестора
(или даже конкретную фирму), дает больший шанс на успех, чем массовая рассылка.
В ряде случаев целесообразнее наладить
постоянное сотрудничество с профессиональными консультантами по вопросам
управления. Долгосрочное сотрудничество позволит консультантам детально изучить
особенности вашего предприятия, продукцию, технологии и рынки сбыта.
Фирма-консультант подготовит бизнес-план в соответствии с конкретной деловой
ситуацией, найдет узкие места в деловом проекте, проведет необходимые
финансовые расчеты.
6. Список литературы.
«Бизнес-план» Э.А. Уткин, А.И. Кочеткова.
«Практикум по разработке бизнес-плана и
финансовому анализу предприятия» Л.Ф. Сухова, Н.А. Чернова.
«Бизнес-планирование и инвестиционный
анализ» Горохов Н.Ю.
«Бизнес-план и средства его создания» И.
Жаров
«Финансы» учебник А.М. Ковалева
«Положение о составе затрат на производство
и реализацию продукции (работ, услуг) включаемых в себестоимость
продукции, (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых
результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.» Утверждено
Постановлением Правительства РФ от 05.08.1998г.
«Финансы и финансовое планирование» Энтони
Гринолл журнал «Деловая информация» №1 2001
«Анализ финансовых результатов деятельности
предприятия» В.В. Журавлев журнал «Деловая информация» №3 2001
«Исходные этапы разработки бизнес-плана»
А.А. Сергеев журнал «Деловая информация» №5 2001
«Финансовый менеджмент» учебник Е.С.
Стоянова.
Приказ Министерства Российской Федерации по
налогам и сборам "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию
Госналогслужбы России от 8.06.95 г. № 33 "О порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на имущество предприятий".
Распоряжение Федеральной Службы России по
финансовому оздоровлению и банкротству от 20.12.2000 г. № 226-р “О
мониторинге финансового состояния организаций и учете их
платежеспособности”
Письмоот 19.01.2001 г. № ВБ-6-26/48
“О применении законодательств о едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности”
Федеральный закон от 24.03.2001 г. № 33-ФЗ
“О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон “О введении в
действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении
изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах”
Письмоот 27.04.01 г. № ВТ-6-04/350
“О разъяснениях по применению Изменений и дополнений № 5 в Инструкцию
Госналогслужбы России от 08.06.95 г. № 33 “О порядке исчисления и уплаты в
бюджет налога на имущество предприятий”
Разъяснения по применению Изменений и
дополнений № 5 в Инструкцию Госналогслужбы России от 08.06.95 г. № 33 “О
порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий”
Приказ Министерства Российской Федерации по
налогам и сборам от 10.09.2001г. «Об утверждении методических рекомендаций
по порядку исчисления и уплаты НДС при выполнении соглашений о разделе
продукции»
«Налоги и взносы с фонда оплаты труда» Барышников
Н.
«Инвестиционный менеджмент» Бланк И.А.
«Методы финансирования инвестиционной
деятельности предприятий» Бочаров В.В.
«Управление финансовой деятельностью
предприятия» Коласс Б.
«Введение в рыночную экономику» учебник под
ред. А.В. Лившица
«Финансы хозяйственных структур» учеб.
Пособие под ред. О. Дадашевой
«Финансовый менеджмент» учебник под ред.
Н.Ф. Самсонова
Главная