4.
Постоянные составляющие
ОПР (не подконтрольны менеджеру)
6000
6000
6000
6000
24000
5.
Износ*
3250
3250
3250
3250
13000
* - В смете ОПР (т.к. имеются ОС) возмещается стоимость ОС с помощью
износа. Износ не влечет за собой затрат денежных средств, потому что сумма
была потрачена при покупке, затраты распределяются на срок службы ОС в равных
долях (или в зависимости от формы предприятия (напр.: малое предприятие))
Прямые материалы на 1 ед-цу продукции (материалы по смете)
250
2
500
(В
пример 10)
II
раздел таблицы:
Себестоимость
единицы готовой продукции:
Материалы на 1 ед-цу продукции (Пр. 3)
3
2
6
Труд (ч/ч) (Пр. 4)
5
5 (тариф)
25
Переменные накладные расходы (ч/ч) (Пр. 5)
5
2 (ставка)
10
Итого с/стоимость ед-цы гот. Продукции:
41*
ПРИМЕР 7. Смета коммерческих и административных расходов
Коммерческие и административные расходы
списываются на реализацию.
Статьи
I квартал
II
III
IV
Итого
1.
Объем продаж в натур.
ед-цах (Пр.1)
800
700
900
800
3200
2.
Переменные расходы на
ед-цу продукции
4*
4
4
4
* - ставка – предполагается, что везде одинакова = смете коммерческих
и административных расходов
объем продаж
3.
Итого переменные расходы
(1 ´ 2)
3200
2800
3600
3200
12800
(в пример 10)
4.
Постоянные расходы: (не
зависят от V производства)
-
Аренда
350
350
350
350
1400
-
Реклама
2800
----
----
----
2800
-
Страхование
1100
1100
1100
1100
4400
-
З/п АУП
8500
8500
8500
8500
34000
-
Налоги
----
----
1200
----
1200
Итого:
43800
Итого:
15950
12750
14750
13150
56600
График ожидаемых расходов
Предположим, что все запланированные расходы
уплачиваются в текущем квартале, отсюда следует, что ее можно и не составлять.
Смета
инвестиций
-
включим одной строкой в кассовый план.
Кассовый
план
-
состоит из 4-х разделов:
I.
Приходная часть
1.
Остаток денежных средств на начало периода
2.
Денежные поступления от заказчиков (покупателей) и
др. доходы (по видам деятельности:
-
Производственная
-
Инвестиционная
-
Финансовая)
II.
Расходная часть:
-
охватывает все целевые наличные платежи:
1.
Материальные затраты
2.
З/п
3.
ОПР, налоги
4.
и т.д.
III.
Кассовые “разрывы” (излишки или дефицит денежных
средств по по каждому периоду)
IV.
Финансовые изъятия и погашения
-
учет кредитов и их погашение.
Предположения при
составлении кассового плана:
1)
Компания оставляет минимальный остаток денежных
средств в конце каждого квартала – 5 тыс. ден. средств;
2)
Все займы и платежи кратны 500 д.е.;
3)
Ставка (кредитная) – 10% годовых;
4)
%-ты рассчитываются и уплачиваются после уплаты
основной суммы;
5)
Займы учитываются в начале квартала, а платежи в
конце.
ПРИМЕР 8. Кассовый план
Статьи
I квартал
II
III
IV
Итого
I.
Остаток денежных средств
на начало года
10000*
? - (А -В) - 9401
? - 5461(*)
? - 9106(**)
10000
- на
начало
*На первый квартал – задали, по остальным -остаток предыдущего
квартала
II.
Приход (поступления от
заказчиков) (Пр. 1)
54300
57120
66080
64960
242460
(В пример 10)
А. Итого в кассе
64300
66521
71541
74066
252460
III.
Расход
-
Материалы (Пр. 3)
4549
4560
4860
5113
19082
(В пример 10)
-
Труд (Пр. 4)
19750
18000
22250
20500
80500
-
ОПР (Пр. 5)
10650
9950
11650
10950
43200
-
Торговые и
административные
(Пр. 7)
15950
12450
14750
13150
56600
Так как смету инвестиций не составляли, то расходы на НИОКР будем
рассматривать так:
Закупка оборудования **
-----
24300
-----
-----
24300
(В пример 10)
Налог на прибыль (расчеты с бюджетом)**
4000
-----
-----
-----
4000
** - заданы
В. Итого расходов
54899
69560
53510
49713
227682
IV.
Кассовые излишки/дефицит
(А - В)
9401
- 3039
18031
24353
24778
V.
Финансирование:
Заемные средства
-----
8500
-----
-----
8500
Погашения
-----
-----
-8500
-----
-8500
Проценты
-----
-----
-425(·)
-----
-425
VI.
Остаток на конец периода
9401
5461(*)
9106(**)
24353
24353
(В пример 10)
(·) Так как остаток на конец периода должен
быть ³ 5 тыс. д.е., то (18031 – 8500) > 5 тыс.
– можем погасить проценты, которые будут равны: (8500/2) ´ 0,1 = 425
ПРИМЕР 9. Отчет о прибылях и убытках
Составляется исходя из определения
себестоимости по методу отнесения затрат.
Составляется за текущий финансовый год
(прогноз):
Статьи
№
ПРИМЕРА
Расход
Доход
1.
Количество продаж (3200 ´ 80)
1
256000
(б)
2.
Составляющая часть себестоимости реализованной
продукции – перем. Затраты (3200
´ 41)
6
131200
3.
Переменные торговые и адм. Расходы
7
12800
4.
Маржинальная прибыль (1 – 2 - 3)
112000
5.
Постоянные расходы
-
ОПР
5
24000
-
Адм. + Коммерч.
7
43800
67800
Операционная прибыль (4 - 5)
44200
Расходы на выплату %-в
8
425
Налог на прибыль (20%) (В пример 10)
8755
(44200 - 425) ´
20%
Чистая прибыль
(В пример 10) 6-7= 43775; 43775
´ 20%=8755
43775 – 8755 =
35020
35020
ПРИМЕР 10. Баланс прогнозный, сметный
-
состояние финансов на
какой-то момент времени.
Отправной точкой для планирования баланса является баланс на начало
года, плюс текущая информация за текущий год.
1.
планирование (что нужно сделать? – составление финансового
плана, план производственной деятельности, составление кассового плана (по
каждому центру ответственности определяются методы управления))
2.
организация (организовывание как процесс) (кто будет это
делать?)
3.
выполнение
4.
контроль выполнения
поставленных планов
(процедуры сравнения – анализ всех планов, начиная с прибыли)
Анализ прибыли (многофакторный)
-
выявляют за счет чего
произошла разница от плановой прибыли: за счет фактора объема и за счет фактора
цен
Гибкий бюджет равен фактическому объему производства,
умноженному на плановые нормативы. Этот гибкий бюджет сравнивается с
фактической себестоимостью по статьям калькуляции.
Общие отклонения подразделяются на
- отклонения за счет фактора норм
- отклонения за счет фактора цены
ОПР подразделяются на
-
переменные
-
постоянные
Затраты закрепляются за тем менеджером, который может
на них повлиять, например, счетчик отопления должен контролировать менеджер
всего здания.
Смета ОПР подразделяется на:
-
контрольные
-
неподконтрольные
На постоянную составляющую затрат менеджер просит разрешения на лимит.
На переменные составляющие он может влиять, изменяя объем производства.
Смета ОХР
Постоянные затраты распадаются на сегменты (по центрам затрат)
Главная