Бюджетный процесс в условиях перехода к рыночным отношениям на примере Хабаровского края
На 1999 год прогнозируется
получение на территории края валовой прибыли в сумме 3295 млн рублей. Рост
валовой прибыли к уровню 1998 года прогнозируется в размере 12,3 %.
Предусмотрено снижение
общей ставки налога на прибыль с 35 % , действующей в настоящее время до 30 %,
в том числе снижение предельной ставки налога в части, зачисляемой в бюджет
края с 22 до 19 процентов.
Для возмещения выпадающих
доходов по налогу на прибыль за счет изменения налоговой ставки в расчетах
предусмотрено задание по снижению задолженности в бюджет края.
Налог на прибыль в
краевой бюджет на 1999 год
прогнозируется в сумме 584 млн рублей, в том числе 91,8 млн рублей поступит от
предприятий, контролируемых краевой налоговой инспекцией, 492,3 млн рублей
поступит в результате отчислений по городам и районам края, в соответствии с
минимальными нормативами. Минимальный норматив отчислений в местные бюджеты
изменится с 14,3 % от общей суммы налога на 16,7 %, так как расчет производится
от новой ставки налога - 30 процентов (5:30*100).
Прогноз налога на прибыль в
бюджет края:
Таблица 2.3.1
Расчет
налога на прибыль на 1999 год
Показатели
Прогноз
(тыс.рублей)
1.
Ожидаемое поступление налога на прибыль в 1998 году
714962
2.
Рост налога к уровню 1998 года (в %% - 112,3)
802902
3.
Задание по снижению задолженности по налогу на прибыль в бюджет края
64403
4.
Сумма налога в бюджет края в условиях действующего законодательства
(ставка отчислений в бюджет края - 22 %)
867305
5.
Сумма налога в бюджет края в условиях изменения ставки зачисления налога
- 19 %
749036
Налог на добавленную
стоимость остается одним из
основных доходных источников края.
На 1999 год сумма
налога рассчитана в условиях действующего законодательства, исходя из
ожидаемого поступления налога в 1998 году. Норматив зачисления в бюджет края
от общей суммы налога составляет 25 %. С 1.08.98 г. отменена пониженная ставка
налога на ряд продовольственных товаров и товаров для детей. Введение единой
ставки налога в размере 20 % предполагает увеличение суммы налога против
ожидаемого в 1998 году на 1,5 %.
Общая сумма налога на
добавленную стоимость оценивается в 1999 году в сумме 557,7 млн рублей.
Таблица 2.3.2
Расчет
поступления НДС на 1999 год
Показатели
Прогноз
(тыс.рублей)
1.
Ожидаемая сумма НДС в 1998 году
507143
2.
Сумма увеличения налога за счет увеличения ставки налога до 20
%
7607
3.
Рост НДС к уровню 1998 года (в %% - 108,5)
42950
4.
Прогноз НДС
557700
В 1999 году поступление
НДС в краевой бюджет составит
369,7 млн рублей. От предприятий краевого подчинения ожидается поступление 86,1
млн рублей, в результате регулировки налога по минимальным нормативам (10
процентов) от городов и районов края в краевой бюджет будет зачислено 283,6
млн рублей.
Поступление налога на
имущество в бюджет края в 1999 году прогнозируется в сумме 624,9 млн руб., исходя из максимальной ставки
налога на имущество предприятий в размере 2,5 %. Максимальная ставка принята
по методике Министерства финансов РФ при расчете исходной базы доходов бюджета
края на 1999 год. Доведение ставки налогообложения с 1,5 % до максимальной
увеличит сумму налога на имущество на 217,8 млн рублей.
При расчете учтено, что в 1
квартале 1999 года налог на имущество будет поступать по ставке 1,5 % , как
переходящий к уплате за IV квартал 1998 года.
Исходной базой для расчета
налога определено ожидаемое поступление в 1998 году в сумме 502,4 млн рублей.
В расчетах откорректирована база на сумму зачтеного в 1998 году налога в счет
приобретения имущества предприятий-должников в краевую собственность на сумму
95,3 млн рублей и предусмотрено задание по погашению задолженности на сумму
27,5 млн рублей.
Налог на имущество
зачисляется в бюджеты муниципальных образований по минимальному нормативу - 50
%. Краевой бюджет формируется за счет 50 % отчислений налога на имущество
плательщиков городов и районов края и налога предприятий, контролируемых
краевой налоговой инспекцией. В краевой бюджет прогнозируется
поступление 299,5 млн рублей.
Прогноз
подоходного налога с физических лиц на 1999 год
определен в сумме 927,1 млн рублей исходя из ожидаемого поступления в 1998 году
по ставкам, установленным действующим законодательством.
В бюджет края прогнозируется поступление 95 % от суммы налога, уплачиваемого
предприятиями и организациями. Подоходный налог с физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью без образования юридического лица полностью
зачисляется в бюджеты муниципальных образований городов и районов. Однако эта
часть подоходного налога будет взиматься по многим видам предпринимательской
деятельности в составе совокупного налога на вмененный доход.
Рост суммы подоходного
налога с физических лиц в 1999 году по сравнению с ожидаемой в 1998 году
прогнозируется в размере 115 %.
В краевой бюджет ожидается поступление подоходного налога в
сумме 461,2 млн рублей, зачисляемых в результате регулировки по минимальному
нормативу 50 % от городов и районов края.
В Хабаровском крае
акцизы начисляются на
производство спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий, шампанского,
коньяка, пива и бензина автомобильного.
Акцизы на спирт, водку и
ликероводочные изделия распределяются поровну между федеральным бюджетом и
бюджетом края. Акцизы на бензин автомобильный полностью зачисляются в
федеральный бюджет. Акцизы на шампанское, коньяк и пиво полностью остаются в
бюджете края. От суммы акциза, подлежащего зачислению в бюджет края, 10
процентов остается в распоряжении бюджетов муниципальных образований на
территории которых производятся указанные товары.
Прогноз поступления акцизов
в бюджет края оценивается в 155 млн рублей. Базой для расчета налога определено
ожидаемое поступление налога в 1998 году в сумме 115 млн рублей. Рост к уровню
1998 года прогнозируется в размере 135 % за счет увеличения ставок по акцизам в
среднем на 11 % и увеличения выпуска водки и ликероводочной продукции.
Проведение мероприятий по устранению реализации нелегально произведенной
водочной продукции позволит увеличить выпуск собственной продукции на 25 %.
В краевом бюджете сумма
акцизов составит 142,1 млн рублей. В бюджеты городов и районов края акцизы
зачисляются по минимальным нормативам - акцизам на спирт, водку и
ликеро-водочные изделия - 5 %, по остальным - 10 процентов.
При прогнозировании
ресурсных платежей
учитывались объемы их добычи и использования, прогнозные цены и средние
ставки налога .
Общая сумма прогнозного
поступления ресурсных платежей в бюджет края в 1999 году определена в 393,3
млн рублей , в том числе плата за недра - 47 млн рублей, отчисления на
воспроизводство минерально-сырьевой базы - 40 млн рублей, платежи за
пользование лесным фондом - 22,6 млн. рублей, плата за пользование водными
объектами - 7,2 млн. рублей, плата за пользование объектами животного мира -
3,6 млн рублей, земельный налог и арендная плата за землю - 272,9 млн рублей.
Удельный вес платежей за
использование природными ресурсами края в общих доходах бюджета края составит
8,7 %.
Все ресурсные платежи, за
исключением платы за недра, имеют целевую направленность в расходной части
бюджета, в том числе отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и
земельный налог в размере 100 % от суммы доходов, платежи за пользование
объектами животного мира в размере 75 %, платежи за пользование лесным фондом и
водными объктами в размере 50 процентов.
Плата за недра формируется за счет поступления в бюджет края
платежей за право добычи золота - 22 млн рублей, платины - 16,3 млн рублей,
цветных металлов - 1,6 млн рублей, угля - 2,7 млн руб, общераспространенных
полезных ископаемых - 4,4 млн. рублей.
Ставки платы за недра
устанавливаются в лицензии на каждое конкретное месторождение. В расчетах
принята средняя ставка по каждому добывающему предприятию исходя из ожидаемого
объема добычи в 1999 году .
В соответствии с
законодательством Российской Федерации от общей суммы взимаемой на территории
края платы за недра в федеральный и краевой бюджеты зачисляется по 25 % от
платы за добычу угля, драгоценных и цветных металлов, что составит 14,2 млн
рублей. В местные бюджеты зачисляется 50 % от платы за добычу основных полезных
ископаемых и 100 % платежей за общераспространенные полезные ископаемые, или
32,8 млн. рублей. В краевой бюджет ожидается поступление в сумме 14,2 млн
рублей.
Отчисления на
воспроизводство минерально-сырьевой базы определены также исходя из ожидаемого объема добычи
полезных ископаемых, ставок, утвержденных законодательством РФ, с учетом того,
что на территории края будет оставлено не менее 75 % отчислений для
целевого финансирования работ по воспроизводству минерально-сырьевой базы в соответствии
с территориальной программой геологического изучения недр. Прогноз поступления
отчислений определен в сумме 40 млн рублей. Вся сумма зачисляется в краевой
бюджет.
Плата за пользование
водными объектами введена в
1998 году вместо платы за воду. Этот платеж стал федеральным и 40 % от суммы
налога подлежит зачислению в федеральный бюджет.
Общая сумма платежа на 1999
год исходя из объемов забора поверхностных вод и сброса сточных вод определена
в сумме 12 млн рублей, в бюджет края причитается 7,2 млн рублей.
Для осуществления краевых
мероприятий по охране водных объектов 20 % от общей суммы налога будет
зачисляться в краевой бюджет, что составит 2,4 млн рублей. В бюджеты
муниципальных образований городов и районов края поступления составят 4,8 млн
рублей.
Плата за пользование
лесным фондом определена в
сумме 22,6 млн рублей исходя из прогнозов по заготовке древесины в 1999 году в
объеме 3170 тыс.куб. метром и минимальных ставок таксовой стоимости древесины.
Из-за пожаров не ожидается заготовка деловой древесины высокого качества и
возможен отказ пользователей лесного фонда от аренды выгоревших лесных
участков.
В соответствии с Лесным
кодексом РФ 40 % лесного дохода будет направлена в федеральный бюджет, 60 %
будет зачисляться в местные бюджеты. За счет средств лесного дохода не будет
формироваться фонд охраны и воспроизводства лесных ресурсов, но не менее 50 %
доходов бюджета за счет платы за пользование лесным фондом должно быть
направлено на эти цели.
Сумма земельного налога и арендной платы за землю
определена на 1999 год в размере 373,4 млн рублей исходя из ставок земельного
налога, утвержденных Указом Президента Российской Федерации N854 от 18 июля
1998 года, объемов налогооблагаемых площадей земли, ожидаемого поступления
земельного налога и арендной платы за землю в 1998 году. От сумм земельного
налога и арендной
платы за земли городов и поселков в федеральный
бюджет для финансирования Государственной программы повышения плодородия почв
и ведения земельного кадастра должны зачисляться 30 %, что составляет 100,5 млн
рублей.
В бюджет края на 1999 год прогнозируется
поступление 272,9 млн рублей, в том числе в краевой бюджет зачисляется 20 %
средств земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков в сумме
67 млн рублей на централизованно выполняемые мероприятия по инвентаризации
земель и инженерному обустройству территорий.
В бюджеты городов и районов края должно
поступить земельного налога и арендной платы за землю в сумме 205,9 млн рублей.
Таблица
2.3.3.
Прогноз земельного налога и арендной платы за землю на 1999 год
(млн рублей)
Ожидаемое
поступление
в 1998 году
Прогноз на
1999 год
Поступление
всего
93,4
373,4
В
том числе перечисляется
В
федеральный бюджет
25,1
100,5
В
краевой бюджет
16,8
67
В
бюджеты городов и районов края
51,5
205,9
по неналоговым доходам, по бюджету края:
В 1999 году планируется
поступления в бюджет от налога с продаж в сумме 292000 тыс. рублей.
Расчет произведен исходя из прогноза по объему розничного товарооборота на
1999 год с учетом динамики поступления аналогичных налогов в прошлые годы
(налога с розничного товарооборота, налога с розничных продаж). Сумма налога с
продаж, учтенная Министерством Финансов РФ при расчете трансферта Хабаровскому
краю, рассчитана исходя из ставки налога 5 процентов. Учитывая это, прогноз на
1999 год по налогу с продаж рассчитан исходя из ставки 5 процентов.
Шестьдесят процентов налога с продаж остаются в бюджетах городов и районов
края, 40 % налога направлено в краевой бюджет для выполнения мероприятий
краевой социальной программы.
Прочие налоги, платежи и
сборы в 1999 году составят
21540 тыс. рублей против ожидаемого исполнения 1998 года 344824 тыс. рублей. В
том числе:
Доходы от лицензионных
сборов в 1999 году составят 3000 тыс. рублей, что в 12 раз ниже
ожидаемого поступления за 1998 год (36219 тыс. рублей). Причина заключается в
отмене сбора за право торговли, который в доходах бюджета отражался по
данной статье, а также в связи с принятием Федерального Закона о
лицензировании отдельных видов деятельности. Данный Федеральный Закон
регламентирует ставки лицензионных сборов, размер которых не должен превышать
10 минимальных заработных плат. В настоящее время ставки по многим видам
деятельности, подлежащим лицензированию значительно превышают установленный
Законом размер.
Прочие налоговые платежи в 1999 году составят 18540 тыс. рублей, против
308605 тыс. рублей, ожидаемых в 1998 году. В данную статью доходов вошли
следующие платежи:
налог на игорный бизнес
- введен в крае с 1 января
1999 года, прогнозная оценка по данному налогу составляет 1000 тыс. рублей.
Расчет произведен исходя из ставки налога и количества игорного оборудования .
госпошлина, на 1999 год запланировано поступление
госпошлины в размере 14635 тыс. рублей.
налог на рекламу запланирован в 1999 году в сумме 2905 тыс. рублей. Отменены ранее входящие в данную
статью доходов налог на жилищно-коммунальное хозяйство, сбор на нужды
образовательных учреждений, целевые сборы на милицию, налог на перепродажу
автомобилей и компьютерной техники и другие.
Прочие неналоговые
доходы составят в 1999 году
133767 тыс. рублей, что составляет 102,4 % ожидаемого исполнения 1998 года
(130652 тыс. рублей), в том числе:
доходы от арендной
платы в 1999 году планируется
получить в сумме 77600 тыс. рублей, что составляет 114,9 % от ожидаемого
исполнения за 1998 год (67485 тыс. рублей);
дивиденды по акциям
принадлежащим государству
запланированы в сумме 3486 тыс. рублей на уровне ожидаемого исполнения 1998
года;
штрафы и
административные платежи в
1999 году поступят в сумме 30526 тыс. рублей;
прочие неналоговые
доходы на 1999 год
запланированы в сумме 22155 тыс. рублей, что ниже уровня ожидаемого исполнения
1998 года на 7000 тыс. рублей. Причиной послужила отмена в 1998 году платежей в
бюджет от торговой наценки на водку.
По краевому бюджету:
Налог с продаж запланирован на 1999 год в сумме 116800 тыс.
рублей, что составляет 40 % от планируемой суммы налога в целом по краю.
Прочие налоги, платежи и
сборы в 1999 году поступят в сумме 1300 тыс. рублей.
Из них налог на игорный
бизнес составит 1000 тыс. рублей. Налог на игорный бизнес введен в крае с 1
января 1999 года. Расчет произведен исходя из ставок налога, утвержденных
Законом Хабаровского края и количества зарегистрированного игорного
оборудования.
Лицензионные сборы в 1999 году составят 300 тыс. рублей против
ожидаемого исполнения 1998 года 4801 тыс. рублей. В сентябре 1998 года принят
Федеральный Закон о лицензировании отдельных видов деятельности. Данный
Федеральный Закон регламентирует ставки лицензионных сборов, размер которых
не должен превышать 10 минимальных заработных плат. В настоящее время ставки
по многим видам деятельности, подлежащим лицензированию значительно превышают
установленный Законом размер.
Прочие неналоговые
доходы планируется получить в 1999 году на общую сумму 34515 тыс. рублей, что
составляет 87,2% ожидаемого поступления 1998 года (41965 тыс. рублей). В том числе :
Доходы от
госсобственности составят
11555 тыс. рублей, из них арендная плата 10355, дивиденды по акциям,
принадлежащим государству 1200 тыс. рублей.
Административные платежи
и штрафные санкции составят
19312 тыс. рублей на уровне ожидаемого исполнения 1998 года.
В 1999 году не планируется торговая
наценка на водку. Данный платеж отменен в 1998 году.
Прочие неналоговые
доходы в 1999 году составят
3648 тыс. рублей на уровне ожидаемого исполнения 1998 года.
2.4 Планирование и прогнозирование расходов
бюджета края и краевого бюджета на 1999 год
Бюджет края вносится на
рассмотрение по по расходам 5842,7 млн. рублей. Краевой бюджет
соответственно - 3669 млн. рублей.
Дефицит составил
соответственно по бюджету края 22,3% к расходам, по краевому бюджету - 17,5%.
На покрытие дефицита бюджета планируется направить заемные средства,
включая средства от эмиссии ценных бумаг администрации края на общую сумму 200
млн рублей.
В качестве источника
финансирования дефицита бюджета края также предусмотрены: ссуда из
федерального бюджета в объёме 1042,9 млн рублей, 10 процентов внебюджетных
фондов (40,6 млн рублей), 10 процентов отчислений на воспроизводство МСБ (4
млн. рублей), неиспользованные остатки средств (15 млн. рублей).
Расходы краевого бюджета
и консолидированного бюджета на 1999 год определены исходя из
фактических поступлений за прошлый год и в первом полугодии 1998
года.
Структура расходов
Хабаровского краевого бюджета представлена в приложениях 13,14,15,16.
За базу расчетов
показателей проекта расходов бюджета края и краевого бюджета на 1999 г.
принималась ожидаемая оценка исполнения бюджета 1998 года.
При формировании расходной
части проекта бюджета учитывалось структурное изменение расходов бюджета,
приоритетное финансирование социально-культурных отраслей экономики.
Нерешены окончательно
вопросы и имеются разногласия с Министерством финансов по расчету на 1998 год
трансфертов Хабаровского края из федерального фонда финансовой поддержки
субъектов Российской Федерации.
Функциональная структура
расходов бюджета края на 1999 год выполнена в сопоставлении с бюджетом 1998
года и характеризуется следующими показателями:
Таблица 2.4.1
Функциональная структура
расходов бюджета края на 1999 год
Главная
Таблица 2.3.1