Íîâûì çàêîíîäàòåëüñòâîì íà ãîñóäàðñòâåííûå íàëîãîâûå èíñïåêöèè âîçëîæåíà îáÿçàííîñòü êîíòðîëÿ çà ñîáëþäåíèåì ïîðÿäêà ðàñõîäîâàíèÿ ëèìèòîâ íàëè÷íîñòè â êàññàõ è åå èñïîëüçîâàíèåì äëÿ ðàñ÷åòîâ çà òîâàðû, ðàáîòû è óñëóãè ñ èçúÿòèåì â áþäæåò ñóìì, êîòîðûå èçðàñõîäîâàíû íàëè÷íûìè ñâåðõ íîðì è ïðåâûøàþò ëèìèòû îñòàòêîâ íàëè÷íûìè, óñòàíîâëåííûå â Óêðàèíå. Î çíà÷èìîñòè ýòèõ ìåð äëÿ ïîñòóïëåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ â áþäæåò ìîæíî ñóäèòü ïî òîìó, ÷òî òîëüêî ïî Äîíåöêîé îáëàñòè ïî ñîñòîÿíèþ íà 1 ìàÿ 1994 ã. çà íàðóøåíèå óñòàíîâëåííûõ ëèìèòîâ íàëè÷íîñòè áûëè îøòðàôîâàíû 3072 ñóáúåêòà ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè íà ñóììó 32,9 ìëðä., êðá.

Âûïîëíåíèå íàëîãîâûìè îðãàíàìè íàçâàííûõ îáÿçàííîñòåé âûçûâàåò çàòðóäíåíèÿ, ïîñêîëüêó, ïî íàëîãîâîìó çàêîíîäàòåëüñòâó, ïðåäóñìîòðåíî îáÿçàòåëüíîå íàëè÷èå âèíû ïëàòåëüùèêà â ñîêðûòèè (çàíèæåíèè) äîõîäà, òîãäà êàê ïðèâåäåííûå ïðàâèëà îïðåäåëåíû íå çàêîíàìè î íàëîãîîáëîæåíèè, à äåêðåòàìè Ïðåçèäåíòà è Ïðàâèòåëüñòâà Óêðàèíû, è íå ñâÿçàíû ñ óñòàíîâëåíèåì âèíû â íåóïëàòå íàëîãîâ.

Êðîìå òîãî, äëÿ ýôôåêòèâíîãî ïðèìåíåíèÿ óêàçàííûõ íîðì íåîáõîäèìî îñóùåñòâèòü êîìïëåêñ ìåð íå òîëüêî ïðàâîâîãî, íî è ýêîíîìèêî-îðãàíèçàöèîííîãî ïîðÿäêà, ïî ñîâåðøåíñòâîâàíèþ âñåé ôèíàíñîâîé ñèñòåìû ñòðàíû (âêëþ÷àÿ ïåðåñòðîéêó ðàáîòû áàíêîâ è äðóãèõ ôèíàíñîâî-êðåäèòíûõ ó÷ðåæäåíèé), âîçëîæèâ íà íèõ ñîîòâåòñòâóþùèå îáÿçàííîñòè è ïðåäîñòàâèâ èì íåîáõîäèìûå ïðàâà.

Íóæäàåòñÿ â ñîâåðøåíñòâîâàíèè ïîðÿäîê îáæàëîâàíèÿ äåéñòâèé ãîñóäàðñòâåííûõ íàëîãîâûõ èíñïåêöèé è èõ äîëæíîñòíûõ ëèö. Ïî ñìûñëó ñò. 14 Çàêîíà Óêðàèíû "Î ãîñóäàðñòâåííîé íàëîãîâîé ñëóæáå â Óêðàèíå", â ñëó÷àå íåñîãëàñèÿ ïðåäïðèÿòèÿ ñ ðåøåíèåì ïî æàëîáå îíî ìîæåò áûòü òàêæå îáæàëîâàíî â àðáèòðàæíîì ñóäå, åñëè òàêîå ðåøåíèå ïðèíÿòî Ãëàâíîé íàëîãîâîé èíñïåêöèåé Óêðàèíû. Íî ïîñêîëüêó àáñîëþòíîå áîëüøèíñòâî æàëîá íà ðåøåíèÿ íàëîãîâûõ èíñïåêöèé ðàññìàòðèâàåòñÿ èõ âûøåñòîÿùèìè îðãàíàìè íà óðîâíå ðàéîííûõ (ãîðîäñêèõ) è îáëàñòíûõ íàëîãîâûõ èíñïåêöèé, òî è â ýòèõ ñëó÷àÿõ ïðàâî îáæàëîâàíèÿ èõ äåéñòâèé â àðáèòðàæíûé ñóä äîëæíî áûòü ïðåäîñòàâëåíî, ÷òî øèðîêî ïðàêòèêóåòñÿ íà ìåñòàõ.

V. Îïûò çàðóáåæíûõ ñòðàí â ôîðìèðîâàíèè íàëîãîâîé ïîëèòèêè (Ðåéãàíîìèêà).

Íà÷èíàÿ ñ 1981 ã. ñòàâêè ëè÷íîãî ïîäîõîäíîãî íàëîãà è íàëîãà íà ïðèáûëü êîðïîðàöèé ðåçêî ñîêðàòèëèñü. Â 1986 ã. íàëîãîâàÿ ñèñòåìà áûëà ðåôîðìèðîâàíà òàêèì îáðàçîì, ÷òî ïðåäåëüíàÿ ñòàâêà íàëîãà íà äîõîäû ñîñòîÿòåëüíûõ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ óïàëà ñ 50 äî 28%.

Îáû÷íî ñ÷èòàåòñÿ, ÷òî îñíîâíîé êîìïîíåíòîé ýêîíîìè÷åñêîé òåîðèè ïðåäëîæåíèÿ è ðåéãàíîìèêè ÿâëÿåòñÿ èñïîëüçîâàíèå â êà÷åñòâå àíòèèíôëÿöèîííîé ìåðû ñîêðàùåíèÿ íàëîãîâ. Èìåííî ýòî ñóæäåíèå ìû è ïðåäïîëàãàåì äàëåå ðàññìîòðåòü.

Ñîêðàùåíèå íàëîãîâ áûëî îñóùåñòâëåíî àäìèíèñòðàöèåé Ðåéãàíà â äâà ýòàïà: ïðèíÿòèå â 1981 ã. Çàêîíà î íàëîãàõ â öåëÿõ ýêîíîìè÷åñêîãî îçäîðîâëåíèÿ (Åñînomic Recovery Òàê Act - "ERTAC") è Çàêîíà î íàëîãîâîé ðåôîðìå 1986 ã. (Òàx Reform Act- "TRA"). Îñíîâíûå ïîëîæåíèÿ Çàêîíà 1981 ã. âêëþ÷àëè: (1) 25-ïðîöåíòíîå ñîêðàùåíèå ëè÷íîãî ïîäîõîäíîãî íàëîãà â òå÷åíèå òðåõëåòíåãî ïåðèîäà; (2) ñîêðàùåíèå ñòàâîê íàëîãà íà ïðèðîñò êàïèòàëà è (3) óñêîðåííîå ñïèñàíèå ïî ñðàâíåíèþ ñ íàëîãàìè ðàñõîäîâ ïðåäïðèíèìàòåëåé íà íîâûå ñîîðóæåíèÿ è îáîðóäîâàíèå. Öåëüþ ýòèõ ìåð áûëî ñîêðàùåíèå íàëîãîâîãî "êëèíà" è, ãëàâíîå, óêðåïëåíèå ñòèìóëîâ ê òðóäó, ê ñáåðåæåíèíî è èíâåñòèðîâàíèþ. Õîòÿ Çàêîí î íàëîãîâîé ðåôîðìå íå äîëæåí áûë áû ïîâëèÿòü íà ñóììó íàëîãîâûõ ïîñòóïëåíèé, îí ñíèçèë óðîâåíü ïðåäåëüíîé ñòàâêè ïîäîõîäíîãî íàëîãà. ×òîáû óðàâíîâåñèòü ýòî ñíèæåíèå ñòàâîê, Çàêîí î íàëîãîâîé ðåôîðìå îäíîâðåìåííî ðàñøèðèë íàëîãîâóþ áàçó (óâåëè÷èë îáùóþ ñóììó ïîäëåæàùåãî îáëîæåíèþ äîõîäà). Çàêîíû 1981 ã. è 1986 ã. äîëæíû áûëè ñòàòü îñíîâíûìè ñðåäñòâîì ñäâèãà êðèâîé ñîâîêóïíîãî ïðåäëîæåíèÿ, ñìÿã÷àÿ, òàêèì îáðàçîì, èíôëÿöèþ, óâåëè÷èâàÿ ðåàëüíîå ïðèçâîäñòâî è ñíèæàÿ óðîâåíü áåçðàáîòèöû.

Ñòîëü çíà÷èòåëüíîå ñîêðàùåíèå íàëîãîâ â ãîäû èíôëÿöèè âûçâàëî ñèëüíûå âîçðàæåííÿ. Êåéíñèàíöû è äðóãèå ýêîíîìèñòû îäíîçíà÷íî âîçðàæàëè. Îðèåíòàöèÿ íà ñïðîñ ýêîíîìèñòîâ êåéíñèàíñêîãî íàïðàâëåíèÿ ïðèâîäèëà èõ ê âûâîäó î òîì, ÷òî ñîêðàùåíèÿ íàëîãîâ ïî Çàêîíó 1981 ã. äîëæíû áûëè áû âûçâàòü î÷åíü êðóííûé áþäæåòíûé äåôèöèò êîòîðûé, â ñâîþ î÷åðåäü, ðåçêî óñêîðèë áû òåìï èíôëÿöèè.

Íî Àðòóð Ëàôôåð, èçâåñòíûé ýêîíîìèñò - ñòîðîííèê òåîðèè ïðåäëîæåíèÿ, çàÿâèë, ÷òî áîëåå íèçêèå ñòàâêè íàëîãîâ âïîëíå ñîâìåñòèìû ñ ïðåæíèìè è äàæå âîçðîñøèìè íàëîãîâûìè ïîñòóïëåíèÿìè. Ñîêðàùåíèå íàëîãîâ íå äîëæíî âûçûâàòü ííôëÿöèîííûå äåôèöèòû. Åãî âçãëÿä îñíîâûâàëñÿ íà òîì, ÷òî còaëî òåïåðü èçâåñòíî êàê êðèâàÿ Ëàôôåðà, îïèñûâàåò ñâÿçü ìåæäó ñòàâêàìè íàëîãîâ è íàëîãîâûìè ïîñòóïëåíèÿìè. Îñíîâíàÿ èäåÿ çàêëþ÷àåòñÿ çäåñü â òîì, ÷òî ïî ìåðå ðîñòà ñòàâêè íàëîãà îò íóëÿ äî 100% íàëîãîâûå ïîñòóïëåíèÿ áóäóò ðàñòè îò íóëÿ äî íåêîòîðîãî ìàêñèìàëüíîãî óðîâíÿ, à çàòåì ñíèæàòüñÿ äî íóëÿ. Íaëoãîâûå ïîñòóïëåíèÿ ïàäàþò ïîñëå íåêîòîðîé òî÷êè, ïîòîìó ÷òî áîëeå âûñîêèå ñòàâêè íàëîãà, ïî ïðåäïîëîæåíèþ, ñäåðæèâàíèþ ýêîíîìè÷åñêóþ àêòèâíîñòü, è, ñëåäîâàòåëüíî, íàëîãîâàÿ áàçà (íàöèîíàëüíûé âûïóñê è äîõîä) ñîêðàùàåòñÿ. Ýòî ëåã÷å âñåãî ïðîèëëþñòðèðîâàòü â êðàéíåé òî÷êå, êîãäà ñòàâêà íàëîãà ñîñòàâëÿåò 100%. Íàëîãîâûå ïîñòóïëåíèÿ çäåñü ñîêðàùàþòñÿ äî íóëÿ, ïîòîìó ÷òî 100-ïðîöåíòíàÿ ñòàâêà íàëîãà èìååò õàðàêòåð êîíôèñêàöèè è îñòàíàâëèâàåò ïðîèçâîäñòâî. Â ñâîþ î÷åðåäü, 100-ïðîöåíòíûé ïîäîõîäíûé íàëîã, ïðèëîæåííûé ê íàëîãîâîé áàçå, ðàâíîé íóëþ, ïðèíîñèò íóëåâîé íàëîãîâûé äîõîä. Èäåÿ ïðîôåññîðà Ëàôôåðà ñîñòîÿëà â òîì, ÷òî ìû íàõîäèëèñü â íåêîòîðîé òî÷êå, ãäå ñòàâêè íàëîãà áûëè ñòîëü âûñîêè, ÷òî ïðîèçâîäîòâî ñäåðæèâàëîñü íàñòîëüêî, ÷òî íàëîãîâûå ïîñòóïëåíèÿ áûëè íèæå ìàêñèìóìà.

Åñëè ýêîíîìèêà íàõîäèòñÿ â îïðåäåëåííîé òî÷êå, òîãäà ñíèæåíèå ñòàâîê íàëîãà ñîâìåñòèìî ñ ñîõðàíåíèåì óñòîé÷èâûõ íàëîãîâûõ ïîñòóïëåíèé. Ëîãè÷åñêîå ðàññóæäåíèå Ëàôôåðà ñîñòîÿëî â òîì, ÷òî áîëåå íèçêèå ñòàâêè íàëîãîâ ñìîãóò ñîçäàòü ñòèìóëû ê ðàáîòå, ñáåðåæåííèÿì è èíâåñòèöèÿì, èííîâàöèÿì è ïðèíÿòèþ äåëîâûõ ðèñêîâ, ïîäòàëêèâàÿ, òàêíì îáðàçîì, ñóùåñòâåííîå ðàñøèðåííå íàöèîíàëüíîãî ïðîèçâîäñòâà è äîõîäà. Òàêàÿ ðàñøèðèâøàÿñÿ íàëîãîâàÿ áàçà ñìîæåò ïîääåðæàòü íàëîãîâûå ïîñòóïëåíèÿ íà ïðåæíåì óðîâíå äàæå ïðè òîì, ÷òî ñòàâêè íàëîãà áóäóò íèæå. Äî ìíåíèþ ñòîðîííèêîâ ýêîíîìè÷åñêîé òåîðèè, îðèåíòèðîâàííîé íà ïðåäëîæåíèå, ñîêðàùåíèå äåôèöèòà áóäåò îáåñïå÷èâàòüñÿ òàêæå äâóìÿ äðóãèìè îáñòîÿòåëüñòâàìè. Âî-ïåðâûõ, ñîêðàòÿòñÿ ìàñøòàáû óêëîíåíèÿ è íåïëàòåæà íàëîãîâ. Âûñîêèå ïðåäåëüíûå ñòàâêè ïîäîõîäíûõ íàëîãîâ ïîäòàëêèâàþò íàëîãîïëàòåëüùèêîâ ê òîìó, ÷òîáû íå ïëàòèòü íàëîãîâ ïîñðåäñòâîì èñïîëüçîâàíèÿ ðàçëè÷íûõ íàëîãîâûõ óêðûòèé: ïðèîáðåòåíèå ìóíèöèïàëüíûõ îáëèãàöèé, âûïëàòà ïðîöåíòîâ ïî êîòîðûì íå îáëàãàåòñÿ íàëîãîì; óêðûâàòåïüñòâî äîõîäîâ îò Ñëóæáû âíóòðåííèõ äîõîäîâ è ò.ä. Ñíèæåíèå ñòàâîê íàëîãîâ îñëàáèò ñêëîííîñòü ê ó÷àñòèþ â òàêèõ îïåðàöèÿõ. Âî-âòîðûõ, ñòèìóëû ê ïðîèçâîäñòâó è óâåëè÷åíèþ çàíÿòîñòè, êîòîðûå âîçíèêíóò â ðåçóëüòàòå ñíèæåíèÿ íàëîãîâûõ ñòàâîê, îáåñïå÷àò ñîêðàùåíèå ïðàâèòåëüñòâåííûõ òðàíñôåðòíûõ ïëàòåæåé. Íàïðèìåð, ñîçäàíèå áîëüøèõ âîçìîæíîñòåé äëÿ çàíÿòîñòè ñîêðàòèò ìàñøòàáû ïëàòåæåé ïîñîáèé ïî áåçðàáîòèöå è, ñëåäîâàòåëüíî, áóäåò ñîêðàùàòü äåôèöèò áþäæåòà.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10