Таким образом, вследствие сокращения физического объема продукции выручка предприятия уменьшилась на 2631,7 тыс. руб. Повышение цены привело к увеличению выручки на 1331,7 тыс. руб. Общее снижение выручки составило 1300 тыс. руб.

1.6.8 Метод дробления приращений факторов.

Суть метода в дроблении общего приращения фактора Dxi на m (обычно равных) частей. В этом случае

(1.6.8)

Общее приращение показателя Dy в этом случае также окажется суммой частных приращений

гдеопределяется в некоторых промежуточных точках Cj (j=1,...,m-1) между А и В .

Вследствие того, что Dxji=Dxi/m ®0 при m®∞ значение ошибки Еj для каждого Dyj мало. И сумма этих ошибок меньше, чем при использовании, например, метода дифференцирования:

Недостатком этого метода является высокая трудоемкость расчетов.

1.6.9 Метод интегрирования

Метод интегрирования является предельным случаем метода дробления приращений факторов при бесконечном увеличении m.

В этом случае

Ошибка разложения при этом отсутствует. Этот метод применяется крайне редко в силу высокой трудоемкости процесса интегрирования.

1.6.10 Логарифмический метод

Этот метод используется для показателей, представленных мультипликативными функциями. Рассмотрим его на примере двухфакторной модели П= а*x. Прологарифмируем её (по любому основанию):

Если значение показателя изменяется с П0 до П1, то разность соответствующих логарифмов можно представить как

lg П1 - lg П0= (lga1- lga0)+(lgx1- lgx0) или lg П1/ П0 =lg(a1/a0)+ lg(x1/x0)

или

Умножив на DП= П1- П0 правую и левую части последнего тождества получим:

где Uп, Uа, Ux - индексы показателя и факторов.

Здесь первое слагаемое в правой части определяет влияние фактора а на приращение показателя П, а второе - влияние фактора x.

Соответствующие модели могут быть разработаны для любого количества факторов.

Пример 1.6. С учетом данных примера 1.1. получим

DВРП=2500*11- 2400*12= -1300 lgUв= lg0,955= -0,02

lgUм= lg0,917= -0,0375 lgUц= lg1,041= +0,0175

-1300= (-1300)*(-0,0375)/(-0,02) + ((-1300)*0,0175)/ (-0,02) = -2438 + 1138

Итак: общее изменение выручки DВРП= -1300 тыс.р.,

в том числе: за счет изменения цены DВРПц= +1138 тыс.р.

за счет изменения физического объема продукции DВРПм= -2438 тыс.р.

Учитывая, что Uп=Uа*Ux формулу приращения показателя также можно представить в виде:

1.6.11 Графическая интерпретация результатов факторного анализа.

Для более наглядного представления результатов анализа рекомендуется представлять их в графической форме. Для этого используются круговые и векторные диаграммы.

Круговая диаграмма позволяет ответить на вопрос: какова доля влияния отдельных факторов на показатель? Ответ на такой вопрос может быть получен только в случае, когда действия всех факторов однонаправленны, то есть все факторы одновременно или увеличивают, или уменьшают показатель. Влияние каждого из них изображается в виде сектора круга. Сумма всех секторов (площадь круга) - совместное влияние всех факторов на изменение показателя. Доля площади сектора в площади круга характеризует удельный вес влияния изменения фактора на изменения показателя.

Пример 1.8. Изменение цен увеличило выручку от реализации продукции на 1600 тыс.руб., а изменение физического объема реализации увеличило выручку на 6400 тыс.руб.. Определим процентное влияние факторов и изобразим его в виде диаграммы.

Общее изменение выручки 1600+6400=8000 тыс.руб.

Доля влияния цен 1600/8000 *100%=20%.

Доля влияния объемов 6400/8000 *100%=80%.

Соответствующая диаграмма представлена на рисунке.

Рис. 1.2. Пример круговой диаграммы

Технико-экономический анализ деятельности предприятия

Однако в случае разнонаправленного влияния факторов на динамику показателя решить задачу способом, указанным выше, не удается. Не удается определить процентное участие динамики фактора в динамике показателя. Невозможно построить и круговую диаграмму.

Наиболее удачным способом графического изображения влияния динамики факторов на динамику показателя в общем случае является векторная диаграмма. Она строится на плоскости XоY. На оси oX откладываются отрезки (произвольной длины) для каждого фактора и результирующего показателя. На оси oY указывается масштаб изменения факторов и показателя.

Величина изменения результирующего показателя под воздействием изменения конкретного фактора указывается в виде вектора. Длина вектора равна величине изменения результирующего показателя. Направление - вверх, если изменение положительно, или вниз если изменение отрицательно.

Построение диаграммы может начинаться с изображения влияния любого фактора. Порядок их следования безразличен. Каждый последующий вектор откладывается от конца предыдущего вверх или вниз в зависимости от знака. Начало первого вектора лежит на оси оX.

Вектор, соединяющий ось оX с концом вектора, относящегося к последнему фактору, и будет характеризовать изменение показателя под воздействием всех факторов. Если он направлен вверх изменение показателя положительно, если вниз - отрицательно. Модуль (длинна) этого вектора равна суммарной величине изменения результирующего показателя.

Пример 1.9. Показатель является абстрактной функцией трех факторов y = x1 * x2 * х3. Данные о динамике факторов представлены в таблице 1.6.11.1.

Таблица 1.6.11.1

Фактор

Базисное значение

Отчетное значение

х3

Факторный анализ приращения показателя выполним с использованием, например, метода дифференцирования:

Dy = Dx1 * x2 * х3 + x1 * Dx2 * х3 + x1 * x2 *D х3 = (2 - 3)*5*4 + 3*(7 - 5)*4 + 3*5*(3 - 4) = -20 + 24 - 15 = - 11.

Таким образом, изменение показателя вследствие динамики отдельных факторов составит:

- первого фактора Dy(x1 ) = - 20,

- второго фактора Dy(x2 ) = + 24,

- третьего фактора Dy(х3 )= - 15,

- совместное влияние всех факторов Dy = - 11.

Построение векторной диаграммы начнем, например, со второго фактора. Результат построения изображен на рисунке 1.3.

Технико-экономический анализ деятельности предприятия

2. Анализ производства и реализации продукции.

Задачи анализа производства продукции:

1. Анализ достижения запланированного уровня по объему продукции.

2. Оценка влияния факторов на изменение показателей производства продукции.

3. Оценка комплектности и ритмичности производства.

4. Выявление резервов производства и реализации продукции.

Источниками информации для оценки объема производства и реализации продукции являются:

· форма № 1- п статистической отчетности - “Сведения о производстве промышленной продукции”;

· форма №2 бухгалтерской отчетности - “Отчет о прибылях и убытках”;

· данные оперативного бухгалтерского учета.

2.1. Анализ достижения запланированного уровня по объему продукции.

Основой анализа является сопоставление объемных показателей, заданных планом предприятия, с фактическими.

При внутрифирменном анализе исследуется уровень валовой и товарной продукции.

Применяется метод сравнения с расчетом:

· абсолютного прироста объема продукции;

· относительного прироста объема продукции;

· индекса объема продукции.

Расчеты проводятся для объемов валовой и товарной продукции, выраженных в стоимостном и трудовом выражении. Это объясняется следующим. Соответствующие стоимостные показатели используются в дальнейшем в различных разделах ТЭАДП. Поэтому их расчет необходим для решения многих задач анализа. В то же время на них существенное влияние оказывают факторы внешние по отношению к организации. Они находятся под воздействием инфляционных процессов. Трудовые показатели не имеют инфляционной составляющей. Они зависят лишь от динамики процессов внутри организации.

В стоимостном выражении расчет ведется в отпускных ценах и по себестоимости. В бухгалтерском учете валовая и товарная продукция учитываются только по себестоимости. Для перехода к ценам, необходимо рассчитать физический объем продукции и перевести его в отпускные цены.

Сопоставление достигнутого уровня следует провести с:

а) запланированным уровнем;

б) уровнем предыдущего периода.

В первом случае мы получим информацию о качестве работы предприятия, во втором - о его развитии.

На основе анализа можно сделать выводы:

1. об уровне выполнения плана по объему валовой и товарной продукции ;

2. о наличии структурных сдвигов. На них указывает расхождение индексов объемов продукции в стоимостном и трудовом выражении;

3. о динамике запасов незавершенного производства. На рост запасов указывает выполнение неравенства Jвп>Jтп. Если Jвп< Jтп - запасы незавершенного производства сокращаются.

Если Jнчас>Jс, это свидетельствует о структурных сдвигах в пользу более трудоемкой (менее материалоемкой продукции). Здесь Jнчас - индекс объема продукции, выраженного в трудовом измерении (нормочасах); Jc - индекс объема продукции по себестоимости.

Соотношение Jнчас<Jс свидетельствует о обратной тенденции.

Сопоставление относительных показателей объема продукции, выраженного в отпускных ценах и по себестоимости, позволяет выявить структурные сдвиги в пользу разнорентабельной продукции. Если Jц>Jс это свидетельствует о структурных сдвигах в пользу более рентабельной продукции. Соотношение Jц<Jс - о структурных сдвигах в пользу менее рентабельной продукции.

Здесь Jц - индекс объема продукции, выраженного в отпускных ценах.

2.2 Оценка факторов, влияющих на объем производства продукции.

При внутризаводском анализе показатели объема производства продукции обычно рассматриваются в следующих аспектах:

а) как результат использования основных средств предприятия;

б) как результат деятельности персонала.

Анализ может производиться по показателям валовой и товарной продукции (однако далее мы будем использовать только показатель валовой продукции).

Объем производства как результат использования основных средств выражается следующей моделью:

ВП= Оф*Ф,

где Ф - стоимость основных средств предприятия, р.;
Оф - фондоотдача производственных фондов.

Применяя метод индексов, получим:

Jвп=Jоф*Jф,

где Jвп,Jоф,Jф - индексы объема продукции, фондоотдачи и стоимости фондов.

Применяя метод дифференцирования получим:

DВП= Оф*DФ + Ф*DОф ,

где DФ, DОф - прирост стоимости основных средств и фондоотдачи.

Значение Оф и Ф в этой формуле принимаются на базисном уровне.

Фондоотдача - качественный фактор. Определяющее влияние фондоотдачи на объем выпуска рассматривается как позитивная тенденция.

Пример 2.1 Оценить влияние фондоотдачи и стоимости основных средств на объём продукции по следующим исходным данным:

Таблица 2.2.1

Показатель

Базисный уровень

Новый уровень

Оф

0,575

0,976

8000

8200

Jоф= 0,976/0,575= 1,696; Jф= 8200/8000= 1,025;

Jвп= 1,696*1,025= 1,738.

DВП= 0,575*(8200- 8000) + 8200*(0,976 - 0,575)= 3403,2

Итак, объем валовой продукции вырос на 3403,2 тыс.р., в том числе за счет роста среднегодовой стоимости основных средств на 115 тыс.р., за счет роста фондоотдачи - на 3288,2 тыс.р.

Объем производства как результат использования персонала определяется как

ВП= В*Q,

где Q - среднесписочная численность работающих, чел;
В - среднегодовая производительность труда (выработка) одного работающего, р/чел.

В приведенной модели выработка - качественный фактор, численность - количественный. Для анализа используются традиционные методы ТЭАДП (индексный, цепных подстановок).

При оценке динамики объема продукции необходимо установить влияние изменения :

а) физического объема;

б) стоимостного фактора (себестоимости или цены).

Для этой цели можно использовать метод индексов или цепных подстановок. При этом фактический физический объем производства пересчитывается в плановых отпускных ценах или по плановой себестоимости. Например, при использовании метода индексов для оценки динамики объема товарной продукции.

Jтп=(SЦ1*N1/SЦ0*N1)* (SЦ0*N1/SЦ0*N0)

где Ц1, Ц0 - текущие и базисные цены, руб.;

N1, N0 - текущий и базисный объем готовой продукции в натуральном измерении, ед.

Первый субиндекс характеризует влияние динамики цен, второй - физических объемов производства.

Примеры 1.3 и 1.4 иллюстрируют применение этого метода ( для реализованной продукции).

Кроме того в процессе анализа часто рассчитываются дополнительные показатели:

1. Доля прироста продукции за счет повышения производительности труда

где JQ, Jвп - индексы численности производственных рабочих и валовой продукции. Формула применяется при условии Jвп >JQ>100% ;

2. Условное высвобождение работающих (экономия рабочей силы):

где Q1- численность работающих в отчетном периоде, чел;
В1, В0 - выработка работающих в отчетном и базисном периодах, р/чел.;
ВП1 - объем валовой продукции в отчетном периоде, р.

Пример 2.2.

Проанализировать влияние динамики выработки и численности на изменение объема валовой продукции.

Таблица 2.2.2

Показатель

Базисный уровень

Новый уровень

В,тыс.р/чел.

8,250

8,340

Q, чел.

160

168

Индексы JВ= 8,340/8,250 = 1,011; JQ= 168/160= 1,05; Jвп= JВ * JQ =1,062

Метод цепных подстановок:

DВПQ=( Q1- Q0)* В0=(168-160)*8,250= 66 тыс.р.;

DВПв=( В1 - В0)* Q1=(8,34-8,25)*168= 15,1 тыс.р.;

DВП=DВПQ + DВПв= 81,1 тыс.р.

dDВПв= 100 - (105 - 100)/(106,2-100) *100= 19,4% - доля прироста продукции за счет роста производительности труда.

ЕQ= 168 - 168*8,34/ 8,25=-2 чел.

Таким образом, увеличение объема валовой продукции на 81.1 тыс.руб. объясняется влиянием трудовых факторов.

За счет роста численности на 5% или на 8 человек, объем продукции увеличился на 66 тыс.руб.

За счет роста выработки на 0,09 тыс.руб./чел. или на 1,1%, объем продукции увеличился на 15,1 тыс.руб.

Условное высвобождение работающих составило 2 человека.

2.3. Анализ состава и структуры выпускаемой продукции.

При анализе состава выпускаемой продукции определяют:

1) удельный вес продукции, выпускаемой по государственному или муниципальному заказу;

2) состав товарной продукции по следующим группам:

· основная продукция;

· работы промышленного характера;

· товары народного потребления;

· прочая продукция.

3) показатели выполнения плана по отдельным видам продукции.

Структура продукции отражает удельный вес отдельных видов продукции в общем объеме. Сохранение пропорций между отдельными видами продукции характеризует устойчивое состояние производства. Снижение удельного веса основных видов продукции является индикатором спада производства.

Причинами структурных сдвигов являются :

а) изменение потребности в продукции;

б) изменение условий поставок: сырья, материалов и т.п.

в) сбои в производстве;

г) разновыгодность продукции для ее изготовителей и др.

Для исчисления обобщающего показателя, характеризующего выполнение плана по структуре, необходимо плановый выпуск продукции по отдельным изделиям умножить на показатель выполнения плана по общему объему продукции. Полученные таким путем показатели сопоставляют с отчетными данными и в счет выполнения плана по структуре продукции засчитывают фактические показатели, не превышающие пересчитанные плановые показатели.

Уровень выполнения плана по структуре определяют отношением суммы продукции, засчитываемой в выполнение плана по структуре, к фактическому выпуску товарной продукции, т.е.

где - объем продукции засчитываемый в счет выполнения плана по структуре.

Пример 2.3.

Определить выполнение плана по структуре на основе следующих исходных данных:

Таблица 2.3.1

Изделие

План (т.р.)

Факт (т.р.)

Jвп, %

Фактический выпуск в план. структ.

В счет запланированной структуры

125

20*1,1 = 22

100

30*1,1=33

Итого

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17